Ставка ндфл для иностранцев
Содержание
Налоговики указывают на тот факт, что положениями статьи 73 Договора не предусмотрен перерасчет налоговых обязательств граждан из ЕАЭС в случае неприобретения ими статуса налогового резидента по ставкам, предусмотренным для нерезидентов.
Исключения
Кроме того, есть Постановление Конституционного суда от 05.06.2023 № 16-П, в котором говорится, что положениями Договора о ЕАЭС была достигнута договоренность о безусловном распространении на физлиц, являющихся налоговыми резидентами государств — членов ЕАЭС, национальных налоговых режимов в части применения ставки налогообложения доходов, полученных в связи с работой по найму в других государствах — членах данного Союза.
Иностранцы из ЕАЭС
Так, Минфин в письме № 03-04-05/40970 от 15.06.2023 сообщает, что положение Договора о применении к доходам граждан государств — членов ЕАЭС от трудовой деятельности ставки НДФЛ 13 % не означает, что эти граждане автоматически признаются налоговыми резидентами РФ.
КонсультантПлюс разъясняет:
Если работник является резидентом другой страны, обязательно изучите соглашение об избежании двойного налогообложения, заключенное между этой станой и РФ. Например, иностранный гражданин предоставляет российской организации за вознаграждение право использования своего литературного произведения на территории РФ. Автор — налоговый резидент Республики Кипр. Налоговым резидентом РФ автор не является. Вознаграждение за право использования произведения является доходом от источника в РФ и по правилам Налогового кодекса РФ должно облагаться НДФЛ (пп. 3 п. 1 ст. 208 НК РФ, п. 2 ст. 209 НК РФ). Однако. Читайте продолжение примера, получив пробный доступ к системе К+. Это бесплатно.
Подоходный налог с нерезидентов РФ: когда применяются другие ставки
- для приобретенного до 2023 года — более 3 лет;
- для приобретенного начиная с 2023 года (закон РФ «О внесении изменений…» от 29.11.2014 № 382-ФЗ) — более 5 лет, при этом для некоторых ситуаций получения имущества сохраняется 3-летний срок.
НДФЛ-2023: иностранцы продают недвижимость
Более того, им недоступна элементарная операция по уменьшению дохода, полученного от продажи имущества, на величину затрат, произведенных при приобретении данного имущества. То, что нерезидентам нельзя пользоваться подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ и вычитать расходы из доходов, отражено в нескольких письмах Минфина России, например, от 08.04.2013 № 03-04-05/4-347, от 26.03.2013 № 03-04-05/4-285 и от 11.10.2010 № 03-04-06/6-248.
- в период с 01.01.2023 по 31.12.2023 физлицо находилось на территории РФ от 90 до 182 календарных дней включительно;
- не позднее 30.04.2023 оно представит в налоговый орган по месту своего жительства/месту пребывания заявление в свободной форме, в котором укажет свои ФИО и ИНН.
Минфин считает, что если в конце года иностранец из ЕАЭС не приобрел статуса налогового резидента РФ, то НДФЛ с его доходов от работы по найму за весь период с начала года следует пересчитать по ставке 30% (Письмо Минфина от 18.02.2023 № 03-04-07/11392). Налоговики с этим не соглашаются ─ ФНС не видит оснований для пересчета налога по итогам года, если статус гражданина из ЕАЭС изменился (Письмо ФНС от 28.11.2023 № БС-4-11/22588@).
НДФЛ с доходов иностранцев, работающих по патенту
При подсчете указанных дней не учитываются дни нахождения физического лица за пределами РФ, за исключением отдельных случаев: краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения или обучения, а также исполнение трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья (Письмо ФНС от 27.02.2023 № ВД-3-17/1534@).
Специфика трудоустройства по патентам в том, что действие разрешительного документа ограничено одним субъектом РФ. Перечисленный за патент фиксированный платеж по НДФЛ иностранцев может быть возмещен им по месту работы. Это предусмотрено для устранения эффекта двойного налогообложения доходов, поскольку иностранец самостоятельно оплатил патент авансовыми платежами по НДФЛ, а работодатель при выплате зарплаты тоже удерживает с его дохода подоходный налог.
Правовая регламентация вопросов налогообложения доходов иностранных граждан осуществляется в главе 23 НК РФ, ставки указаны в ст. 224 НК РФ. Дополнительно надо учитывать положения закона от 25.07.2002 г. № 115-ФЗ, которым оговариваются особенности правового статуса иностранцев в РФ.
ndfl_s_inostrancev.jpg
если иностранец-нерезидент имеет особый статус (высококвалифицированный специалист, беженец, участник программы по переселению бывших соотечественников, иностранцы на патенте, и граждане стран ЕАЭС), из его зарплаты налог удерживается в размере 13%, с дивидендов от российских компаний – 15%, а с иных видов доходов — по ставке 30%.
Нерезидент РФ получил проценты от банковского вклада. Лимит, обозначенный ст. 214.2 НК, не превышен. Встает вопрос: надо ли платить с этого дохода НДФЛ? Если да, то по какому проценту калькулировать сумму к уплате?
Послабления при уплате подоходного налога для иностранцев
Фиксированная величина аванса индексируется. Пересчет авансовой суммы ведется исходя из действующего коэффициента—дефлятора и регионального коэффициента. Оба множителя устанавливаются на текущий календарный год.
О предоставлении вычетов иностранцам, имеющим статус беженца
Таким образом, подтвержденный статус беженца дает возможность пользоваться пониженной ставкой 13% и рассчитывать сумму налога к уплате исходя из нее. Данная норма касается только тех правовых отношений, которые начались с 1.01.2014.
Те же самые нарушения в Москве, Московской области, Санкт-Петербурге и Ленинградской области:
Штраф для должностных лиц от 35 000 до 70 000,
для фирм и предпринимателей от 400 000 до 1 000 000.
КоАП РФ, статья 18.15, часть 4
Пенсионное страхование – 22%
Социальное страхование — 2,9%
Медицинское страхование — не начисляются (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, ст. 10 Закона об ОМС).
Иностранцы на патенте уплачивают фиксированные авансовые платежи по НДФЛ самостоятельно.
При этом, они имеют право обратиться к работодателю с заявлением об уменьшении суммы НДФЛ на фиксированные платежи.
Для определения статуса физического лица суммируются все календарные дни, в которых физическое лицо фактически находилось в РФ в течение 12 следующих подряд месяцев. Эти 12 месяцев могут начинаться в одном налоговом периоде и завершаться в другом. За эти 12 месяцев следует сложить все календарные дни нахождения налогоплательщика на территории РФ. Законодательство не содержит требований непрерывности периода. В расчет 183 дней кроме непосредственного пребывания на территории РФ включаются дни (в соответствии со ст. 207 НК РФ):
Как выясняется статус резидентства РФ
Для соблюдения нормы Договора о ЕАЭС о доходах от работы по найму в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 при таком налоговом статусе нерезидента ставка 13% применяется только к доходам в виде оплаты труда. Для регистрации вида дохода в программе используется понятие Категория дохода. Ставка 13% применяется в программе для категорий Оплата труда и Прочие доходы от трудовой деятельности, Оплата труда в натуральной форме. Для категории Прочий доход для нерезидентов (в т. ч. и граждан ЕАЭС) в программе применяется ставка 30 %.
Налоговый статус сотрудника и НДФЛ в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» (ред. 3)
Минфин России и ФНС России настаивают на необходимости уточнения окончательного статуса физлица по итогам календарного года и пересчете налога по иной ставке при приобретении статуса налогового резидента и при утере этого статуса (см. письма Минфина России от 22.04.2023 № 03-04-06/23366, от 19.03.2013 № 03-04-06/8402, от 28.03.2012 № 03-04-06/6-81, от 28.10.2011 № 03-04-06/6-293, ФНС России от 22.10.2012 № АС-3-3/3797@, от 14.08.2012 № ЕД-3-3/2898@). Одновременно Налоговый кодекс РФ не содержит норм, которые требуют в конце года определять налоговый статус физлица и пересчитывать в связи с этим ранее исчисленный НДФЛ.
Законы 125-ФЗ от 24.07.1998 г. и 255-ФЗ от 27.07.2010 г. предусматривают страхование каждого гражданина с первого дня его пребывания в России путем добровольного медицинского страхования. При устройстве иностранца на работу вступает в силу ТК РФ, который запрещает найм без оформления договора о ДМС.
Если в штат сотрудников компании входят иностранцы, бухгалтеру по расчету заработной платы следует уделять особое внимание этой категории граждан. Расчет зарплаты, НДФЛ и страховых взносов имеет для них свои особенности. О начислениях, выплатах и удержаниях из заработка иностранных работников пойдет речь в этой статье.
Резидент — нерезидент?
В первую очередь при расчете зарплаты иностранцам нужно определить является он резидентом или нерезидентом РФ: от этого зависит ставка взимания НДФЛ, а также разные перечни доходов, с которых нужно платить налог (ст. 209 НК РФ), и применение налоговых вычетов по НДФЛ (так, в соответствии с п. 3 и 4 ст. 210 НК РФ нерезиденту вычеты не предоставляются).
С трудовых доходов высококвалифицированных специалистов и с доходов граждан ЕАЭС также нужно удержать 13 %. Доходы высококвалифицированных иностранных специалистов не от трудовой деятельности облагаются по ставке 30 %. Признаются ли доходы от определенного вида деятельности доходами от трудовой деятельности, нужно уточнять в разъяснениях Минфина России.
Для исчисления НДФЛ важно, является ли лицо налоговым резидентом РФ, при этом гражданство в общем случае не имеет значения. Для определенных видов доходов, в том числе в виде дивидендов, международным договором РФ может быть установлена иная ставка налога на доходы физических лиц либо полное освобождение от уплаты налога в РФ. В этом случае применяются нормы международного договора.
Не пропустите новые публикации
Общая ставка НДФЛ для доходов нерезидентов — 30 %. Но для ряда случаев применяются иные ставки (п. 3 ст. 224 НК РФ). Так, по ставке 13 % облагаются доходы нерезидента, работающего на основании патента. При удержании налога у этой категории работников можно зачесть уплаченные работником авансовые платежи, но лишь при наличии соответствующего уведомления от налогового органа (ст. 227.1 НК РФ).
Однако не всё так однозначно, поскольку основным документом, определяющим порядок формирования налогооблагаемой базы и применяемых ставок налога, всё-таки является Налоговый кодекс Российской Федерации (далее – НК РФ), необходимо понять
Что об этом сказано в Налоговом кодексе
В главе 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ налогоплательщики не делятся на граждан России и иностранцев. Физические лица подразделяются на резидентов России и на лиц, не являющихся резидентами РФ. Возможно, не все знают, что нерезидентами РФ могут быть не только иностранцы, но и граждане России. Это определяется в пункте 2 ст. 207 НК РФ: налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (для 2023 года пунктом 2.2 ст.207 НК РФ установлена пониженная норма – 90 дней, но только при условии подачи в налоговый орган соответствующего заявления).
Какие разъяснения даёт Минфин и Федеральная налоговая служба
Статьей 73 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года предусмотрено, что в случае, если одно государство — член Евразийского экономического союза в соответствии с его законодательством и положениями международных договоров вправе облагать налогом доход налогового резидента (лица с постоянным местопребыванием) другого государства-члена в связи с работой по найму, осуществляемой в первом упомянутом государстве-члене, такой доход облагается в первом государстве-члене с первого дня работы по найму по налоговым ставкам, предусмотренным для таких доходов физических лиц — налоговых резидентов (лиц с постоянным местопребыванием) этого первого государства-члена.
В течение 30 дней налоговики рассмотрят заявление, после чего направят работодателю уведомление, разрешающее вернуть работнику деньги. Их возвращают не всей суммой, постепенно: работодатель перестает удерживать НДФЛ с зарплаты до тех пор, пока не выплатит всю сумму, указанную налоговиками в уведомлении.
Другой пример: у работника только 1 ребенок, а оклад такой же — 30 000 руб. Но на руки ему выдадут 26 282 руб., а в бюджет он заплатит больше почти на 200 руб. Разница небольшая, но надо учитывать, что вычет получает и отец, и мать. А значит, в семье остается больше денег.
Гражданско-правовой и трудовой договор: есть ли разница в налогах
Если есть вид на жительство, НДФЛ будет минимальным, а все налоги и взносы заплатит работодатель. Так думает большинство украинцев, казахов, молдаван и других иностранцев, которые приезжают в Россию работать, а потом остаются на постоянное место жительства. Но они не совсем правы, потому что ставка НДФЛ зависит не только от наличия статуса постоянно проживающего.
Впрочем, это простейшие примеры. А вот расчет НДФЛ иностранных граждан, работающих на патенте, несколько сложнее и требует дополнительных пояснений. Алгоритм расчёта таков: сумма НДФЛ рассчитывается по вышеупомянутой формуле, затем из полученного результата вычитается сумма произведённых авансовых платежей.
В связи с этим у многих возникает вопрос, должен ли работодатель удерживать НДФЛ с таких иностранных сотрудников и перечислять его в бюджет. Да, должен: авансовые платежи – это своего рода плата за патент, которая никоим образом не отменяет обязанность работодателя по уплате НДФЛ.
Какие платежи предусмотрены для работодателей за сотрудников-иностранцев
Пожалуй, самый простой и верный способ получить возмещение излишне уплаченного НДФЛ по патенту иностранного гражданина – обратиться к в отдел кадров или в бухгалтерию работодателя. Сотрудники этих подразделений точно знают, что и как нужно делать. Они подготовят все необходимые бумаги и передадут их в ведомство.
Свои тонкости есть при расчете НДФЛ иностранцев на патенте. На период его действия применяется ставка 13%. Если срок действия патента истек, налог на доходы будет исчисляться исходя из статуса иностранного работника. Резидент продолжит уплачивать 13%, нерезидент — 30%.
В первую очередь при расчете зарплаты иностранцам нужно определить является он резидентом или нерезидентом РФ: от этого зависит ставка взимания НДФЛ, а также разные перечни доходов, с которых нужно платить налог (ст. 209 НК РФ), и применение налоговых вычетов по НДФЛ (так, в соответствии с п. 3 и 4 ст. 210 НК РФ нерезиденту вычеты не предоставляются).
Резидент — нерезидент?
Законы 125-ФЗ от 24.07.1998 г. и 255-ФЗ от 27.07.2010 г. предусматривают страхование каждого гражданина с первого дня его пребывания в России путем добровольного медицинского страхования. При устройстве иностранца на работу вступает в силу ТК РФ, который запрещает найм без оформления договора о ДМС.
Также с 2023 года отменены все налоговые льготы по доходам от облигаций: теперь НДФЛ придется уплачивать со всех полученных по облигациям доходов (дисконт), а также с процентов по государственным ценным бумагам.
Дивиденды резидентов не больше 5 млн руб. в год облагайте по ставке 13%, а в части превышения – по 15%. У нерезидентов по ставке 15% облагайте всю сумму.
Для налоговых резидентов РФ
С 2023 года облагаются НДФЛ по ставке 13% проценты по депозитам и вкладам свыше 1 млн рублей. Причём в целом по разным счетам и банкам. ФНС сама будет собирать всю информацию по каждому вкладчику и исчислять налог.
Как известно, налоговым резидентом РФ признается человек, который фактически находился в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). При этом в 2023 году для получения статуса резидента достаточно было находиться в России не менее 90 календарных дней (Федеральный закон от 31.07.20 № 265-ФЗ; пока нет сведений о продлении действия этого правила на 2023 год). Физлица, которые не соответствуют указанному требованию о времени пребывания в РФ, считаются налоговыми нерезидентами.
К некоторым доходам нерезидентов сейчас применяется пониженная ставка 13%. Речь идет о зарплате иностранцев, работающих на основании патента, беженцев, высококвалифицированных специалистов и проч. (п. 3 ст. 224 НК РФ).
Ставка 13% (или 15%)
Если сумма указанных вычетов оказалась больше основной налоговой базы резидента, оставшаяся часть не пропадает. Ее можно использовать при уменьшении доходов: от продажи недвижимости; в виде стоимости полученного в дар имущества (кроме ценных бумаг); облагаемых выплат по договорам страхования и пенсионного обеспечения. Переносить вычеты на другую базу можно в рамках одного налогового периода. Учесть их в следующем году в общем случае не получится (новая редакция п. 6 ст. 210 НК РФ).
11 Апр 2021 semeiadvo 1330