Главная / Брачный договор / Форма заявления о переходе на УСН в 2023 году для ИП

Форма заявления о переходе на УСН в 2023 году для ИП

Содержание

Заявление о переходе на УСН
Как заполнить заявление о переходе на УСН для ООО
Заявление о переходе на УСН в 2023 — 2023 годах (образец)
Заявление о переходе на УСН в 2023 — 2023 годах (образец)
Уведомление о переходе на УСН с 2023 года
Упрощенная система налогообложения в 2023 году
Когда подать заявление на УСН на 2023 год
Для каких ИП продлен срок подачи уведомления о переходе на УСН с 2023 года
Заявление на переход на усн
Как заполнить заявление на УСН — инструкция для 2023 г

Заявление о переходе на УСН

У вашей компании есть представительства и филиалы (разумеется, о которых уведомлён налоговый орган соответствующим образом). Т.е. если вы в Перми работаете вдвоём с Виталиком, печатая визитки, а в Казани Максим и Катя их распространяют — это не значит, что у вас есть Казанский филиал и, соответственно, данное условие, при котором нельзя применять УСН — не актуально.
У вас должно быть менее 100 сотрудников. Разумеется, устроенных официально. На вас могут работать и полторы тысячи, но если для официальных служб вы работаете один — условий для неприменения УСН не будет. Другое дело, что появятся вопросы к вашей производительности труда, иначе бы все работали одни в своей компании.
Остаточная стоимость — более 100 млн. рублей. Иначе вы слишком богаты, дабы применять “простые” режимы.
Другие предприятия не должны иметь долю в вашем, превышающую 25%. Для ИП неактуальное условие.
За три первых квартала года, в котором подаётся заявление о переходе на упрощёнку, доходы не должны превышать 45 млн. руб.
Общий годовой доход не должен превышать сумму в 60 млн. руб.

Итак. Раз вы попали на эту страницу, можно предположить, что выбор налогового режима сделан и это — Упрощённая система налогообложения.
Заявление о переходе на УСН по форме № 26.2-1 нужно подавать в налоговую инспекцию вместе с другими документами для открытия ИП или ООО. Если же вы этого не сделали — ничего страшного.

Пример на пальцах:
15 октября 2023 года Валерий зарегистрировал ИП, но не знал про сайт Ассистентус.ру и поэтому выбрал неверный налоговый режим. 30 ноября 2023 друзья уговорили Валерия подать заявление о переходе на УСН в налоговую, что он и сделал. 1 января 2023 года Валерий становится полноправным ИП, применяющим упрощёнку.

Ниже видим код налогового органа. Откуда его взять? Всё просто: переходим на сервис налоговой службы (https://service.nalog.ru/addrno.do), вводим в поле свой адрес, и вам выдадут код налоговой, которая привязана к вашему месту регистрации. Вот его и нужно вписать в соответствующее поле формы.

Вы изготовили табурет, затратив на это 300 рублей. Затем его продали за 1500 рублей. Если выбрали платить с “дохода”, то оплатите 6% с 1500 рублей — 90 рублей. Если выбрали “с дохода за вычетом расходов”, то 15% с суммы (1500р. — 300р.) — 180 р.
В данном примере, выгодней выбирать “доходы”. А теперь представьте, что сумма расходов была бы не 300, а 1000, тогда бы 15% платили уже с 1200 руб., а с 500, а это уже 75 рублей. Против 90 на “доходах” смотрится привлекательнее.
Именно поэтому важно подходить расчётливо к выборе способа налоговых выплат по УСН.

Как заполнить заявление о переходе на УСН для ООО

Если вы хотите работать на упрощенной системе налогообложения и платить меньше налогов, надо сообщить об этом в ИФНС. Налоговая инспекция не вправе запретить переход на упрощенку, конечно, при условии, что организация соблюдает установленные ограничения. Но есть один важный нюанс – подать заявление о переходе на УСН можно только в определенные законом сроки.

Чаще всего заявление о переходе организации на упрощенку подают сразу. Но ООО на других системах налогообложения тоже могут перейти на льготный режим и платить меньше налогов. Однако для этого надо убедиться, что компания соблюдает лимиты по доходам и стоимости основных средств.

К сожалению, некоторые компании сталкиваются с тем, что позже налоговая отказывает в приеме деклараций по упрощенке, якобы по причине того, что уведомление не было подано. Поэтому в ваших же интересах сохранять второй экземпляр заявления с отметкой ИФНС о принятии или почтовую квитанцию об отправке заказного письма с описью вложения.

коды ИНН и КПП;
код своей инспекции по юридическому адресу;
код признака налогоплательщика, в данном случае «3»;
полное фирменное наименование ООО;
код даты перехода на УСН – «1», то есть с нового года;
год начала применения УСН;
объект налогообложения;
год подачи заявления (отличается от года начала применения упрощенки);
доход за девять месяцев текущего года;
стоимость основных средств на 1 октября текущего года.

Заявление на УСН оформляется на специальном бланке, рекомендованном приказом ФНС от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@. Теоретически можно сообщить о выборе упрощенной системы не на этом бланке, а в свободной форме, но лучше этого не делать. Налоговый инспектор может просто не принять такое заявление, а оспаривание его действий займет немало времени.

право подписи может быть у любого представителя юридического лица. Такой подход отлично согласуется с некоторыми положениями Гражданского кодекса РФ о свободе выбора представителя;
клиентам банка с 1 апреля 2023 года не нет необходимости предоставлять документы, подтверждающие изменения сведений, которые были поданы при открытии счета. Теперь клиент банка обязан их предоставить только по требованию самой кредитной организации. Возможно, банки отойдут и от многих других излишеств, которые заметно отягощают процесс работы с клиентами.

Так, например, кредитные организации смогут сами выбирать, какие документы и какая информация им нужна от клиента для открытия счета, принимая во внимание особенности своего документооборота. Необходимо подготовиться к тому, что некоторые требования банка смогут отличаться от привычных нам.

Этот законопроект долго рассматривали и корректировали, прежде чем запустить в реализацию. Закон вступит в силу с 1 января 2023 года, но не раньше месяца с даты его официальной публикации. Новый способ уплаты налогов заработает в экспериментальном режиме все второе полугодие 2023 года, т. е. с 1 июля по 31 декабря.

Главные изменения в том, что теперь правила открытия счета смогут устанавливать сами кредитные организации. Возможно, кардинальных изменений в отношениях банка и клиента ждать не стоит, но, вероятно, банки пойдут на разработку более удобных схем взаимодействия с клиентами.

Если ИП уже действует и расчетный счет у него есть, то никаких изменений не будет. Хотя если вы только планируете стать индивидуальным предпринимателем, то вам придется проходить процедуру регистрации счета в банке уже по-новому. Эти изменения подразумевают уход от многих формальностей:

Если применяли метод начисления, то незакрытые авансы нужно перенести в состав доходов на упрощенке. Например, в декабре 2023 г. вы получили авансы на 700 000 руб. Поставка в счет них будет уже в 2023 году. Эти 700 000 руб. нужно будет отразить в доходах, в книге учета доходов и расходов на 1 января 2023 года.

Вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель имеет право по своему желанию уведомить налоговый орган о применении упрощенной системы налогообложения. Сделать это необходимо не позднее 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет в качестве индивидуального предпринимателя. В этом случае он будет признан налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему с даты постановки на учет в качестве индивидуального предпринимателя.

Вам будет интересно ==> Список журналов вак 2023 скачать бесплатно

Входной НДС по активам, которые купили до перехода на спецрежим, но не успели использовать в облагаемых операциях, нужно восстановить. Ведь ранее вы поставили налог к вычету. Например, так надо сделать по остаткам непроданных товаров или неиспользованных материалов.

Налоговики сообщили, до какого числа можно подать уведомление о применении УСН с 2023 года Чтобы применять «упрощенку» с 2023 года, уведомление о переходе на УСН нужно подать не позднее 10 января 2023 года. Срок переносится с 31 декабря 2023 года, который объявлен выходным. Это следует из информации, опубликованной на сайте ФНС.

При переходе с ПСН «упрощенку», как правило, можно применять с 1 января нового года. Исключение — если вы совмещали патентную систему с УСН и нарушили ограничения по ПСН. Тогда применять УСН вы должны с начала периода, на который у вас был патент (п. 1 ст. 346.13, п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Заявление о переходе на УСН в 2023 — 2023 годах (образец)

Впрочем, у правила о том, что заявление о переходе на упрощенку надо подавать обязательно в прошлом налоговом периоде, есть исключение. Оно действует, когда регистрируется новое предприятие, в том числе ООО, или гражданин получает статус индивидуального предпринимателя.

какой объект налогообложения выбран (абз. 2 п. 1 ст. 346.13 НК РФ);
каков объем доходов за 9 месяцев того года, в котором пишется уведомление (налоговый орган должен убедиться, что доходы заявителя не превышают лимита, определенного в п. 2 ст. 346.12 НК РФ, в 2023 году для перехода на УСН с 2023 года это 123,3 млн руб.);
какова на 1 октября остаточная стоимость принадлежащих налогоплательщику основных средств (она не должна превысить 150 млн руб.).

Подавать заявление на УСН в 2023-2023 годах можно лично, по почте или в электронном виде. Формат такого электронного заявления определен приказом ФНС России от 16.11.2012 № ММВ-7-6/878@, а сам порядок подачи содержится в другом приказе ФНС России — от 18.01.2013 № ММВ-7-6/20.

Заявление на УСН заполняется по рекомендуемой форме, утвержденной ФНС России приказом от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. В связи с тем, что такое обращение подается в уведомительном порядке (если соблюдены все условия), и называется оно уведомлением. Скачать форму уведомления можно бесплатно, кликнув по картинке ниже:

Кроме того, вне установленного срока можно перейти на УСН при утрате права на ЕНВД по причине изменения местного законодательства или прекращения вида деятельности, по которому применялся вмененный налог. В этом случае также дается месяц для подачи уведомления о переходе на УСН.

Заявление о переходе на УСН в 2023 — 2023 годах (образец)

Оценить соответствие критериям необходимо на дату подачи уведомления. Если налоговики заметят какое-то несоответствие признакам налогоплательщика УСН, они могут отказать в применении спецрежима, направив свое решение в письменном виде по установленной форме.

В уведомлении должно быть отражено название организации либо фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, который подает заявление и собирается переходить на упрощенку, ИНН, КПП (при наличии) налогоплательщика. Необходимо указать дату, с которой будет применяться упрощенный режим. Кроме того, в заявлении должны быть видны контактные данные налогоплательщика.

какой объект налогообложения выбран (абз. 2 п. 1 ст. 346.13 НК РФ);
каков объем доходов за 9 месяцев того года, в котором пишется уведомление (налоговый орган должен убедиться, что доходы заявителя не превышают лимита, определенного в п. 2 ст. 346.12 НК РФ, в 2023 году это 116,1 млн руб.);
какова на 1 октября остаточная стоимость принадлежащих налогоплательщику основных средств (она не должна превысить 150 млн руб.).

Для получения статуса налогоплательщика, использующего упрощенный режим налогообложения, предусмотрена определенная процедура, начинающаяся с подачи заявления о переходе на УСН в форме уведомления. Этот порядок изложен в п. 1 ст. 346.13 НК РФ. По нему заявление подается в налоговую инспекцию по месту постановки налогоплательщика на учет.

Подавать заявление на УСН в 2023-2023 годах можно лично, по почте или в электронном виде. Формат такого электронного заявления определен приказом ФНС России от 16.11.2012 № ММВ-7-6/[email protected], а сам порядок подачи содержится в другом приказе ФНС России — от 18.01.2013 № ММВ-7-6/20.

Уведомление о переходе на УСН с 2023 года

Для новой, только созданной организации (ИП) срок уведомления иной. Известить ИФНС необходимо не позже 30 дней с момента регистрации в налоговой. В этом случае применять спецрежим можно с первого дня ведения деятельности, поэтому целесообразно подать уведомление вместе с документами на госрегистрацию (ст. 346.13 НК РФ). Если опоздать с отправкой уведомления, инспекция пришлет сообщение о нарушении сроков его представления (форма № 26.2-5) и использование УСН будет считаться неправомерным.

Из этого правила (о подаче уведомления до 31 декабря) есть исключение. Оно касается ситуаций, когда ИП совмещает патентную систему (ПСН) с УСН и нарушает ограничения по ПСН. Тогда применять УСН он должен с начала периода, на который у него был патент (п. 1 ст. 346.13, п. 6 ст. 346.45 НК РФ). В этом случае переход на спецрежим происходит в течение года.

Согласно пункту 1 ст. 346.13 НК РФ, для того, чтобы компании или ИП перейти на УСН с будущего года, нужно уведомить ИФНС в срок до 31 декабря текущего года. В целях применения «упрощенки» с 2023 года необходимо представить уведомление до 10.01.2023. Все дело в том, что если последний день подачи приходится на выходной, праздничный или нерабочий (а в 2023 году 31 декабря как раз нерабочий день), то подать уведомление разрешается не позднее следующего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Первый рабочий день в 2023 году – это 10 января.

в верхней части формы поля «ИНН» и «КПП», а также в средней части документа в строках «Получено доходов за 9 месяцев года…» и «Остаточная стоимость ОС на 1 октября…» — проставляются прочерки;
в поле «Признак налогоплательщика» — указывается код 1;
в строке «переходит на УСН» — проставляется код 2.

Ограничение средней численности работников (до 100 человек) можно не соблюдать (письма Минфина РФ от 01.12.2009 № 03-11-06/2/254, от 25.11.2009 № 03-11-06/2/248). Но после перехода выполнение этого и других условий обязательно. В самом уведомлении о переходе показатель численности указывать не нужно.

Приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ утверждена форма уведомления о переходе на УСН № 26.2-1 (КНД 1150001). Следует отметить, что она носит рекомендательный характер. Однако, органы ФНС советуют придерживаться ее и заполнять все реквизиты максимально точно, чтобы избежать разногласий с инспектором.

Самым популярным налоговым режимом у малого бизнеса является упрощенная система налогообложения (УСН). Она значительно выгоднее, чем общая система, которая предоставляется предпринимателю при регистрации «по умолчанию». Переход же на УСН происходит в заявительном порядке, т.е. добровольном (п.1 ст.346.11 НК). К преимуществам специального налогового режима относится:

освобождение от уплаты НДФЛ в размере 13% за себя, но за наемных работников платить обязан;
налоговая простота расчетов, при применении одного из методов: либо со всего дохода 6%, либо 15% с суммы, составляющей разницу между учтенными доходами и расходами.

наличие зарегистрированных филиалов или представительств;
если ИП является работодателем и заключил официально трудовые договора со 100 и более работниками;
остаточная стоимость имущества оценивается в сумму свыше 100 млн.рублей;
итоговый полученный доход за год не более 60 млн.рублей;
при наличии долевого участия иных предприятий, составляющего более ¼ доли, но для ИП такое условие неактуально;
доходы за предшествующие подаче заявления 3 квартала текущего года не более 45 млн. рублей.

Вам будет интересно ==> Сколько региональные выплаты дают в краснодарском крае дают с 2023г за 3 го ребенка

Левая нижняя часть листа предназначена для внесения данных заявителя или его доверенного лица. Если уведомление подает лично предприниматель, то укажите признак налогоплательщика «1», а в полях для указания имени проставьте прочерки. Согласно сноскам, здесь указывается только имя представителя ИП или руководителя юридического лица.

Упрощенная система налогообложения в 2023 году

Компании, которые примут участие в пилотном проекте, получат право не платить НДС, если их объем годовой выручки не превысит 2 миллиарда рублей. Кроме того, для этих фирм сохранится возможность применять пониженные тарифы страховых взносов в размере 15% даже в том случае, если численность сотрудников вырастет до 1500 человек. Напомним, в настоящее время порог составляет всего 250 человек.

Обратите внимание, что аналогичная ситуация прослеживается и в 2023 году, так как 31.12.2023 года — нерабочая суббота. Следовательно, подать заявку о переходе на УСН с 2023 года можно не позднее 10 января 2023 года, включительно. Однако представители ФНС рекомендуют заняться оформлением документов для применения льготного режима заблаговременно.

не платятся налога на прибыль, НДС , налога на имущество, НДС, НДФЛ;
не платятся страховые взносы и нет обязанности сдавать РСВ;
не предоставляются социальные и имущественные налоговые вычеты по НДФЛ;
нельзя платить зарплату наличными.

В соответствии со статьей 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения с 2023 года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря 2023 года.

В форме стало на две страницы больше: вместо восьми десять. В новую форму декларации УСН добавили поля для отражения повышенных лимитов и ставок УСН. Теперь в декларации по УСН нужно будет указывать код ставки налога: специальным шифром отмечать, применяет компания на УСН обычную, пониженную или повышенную ставку налога. Если компания применяет общие ставки, нужно указать код «1», если повышенные – «2». Если в регионе введена пониженная ставка налога, дополнительно в декларации нужно указать основание.

Когда подать заявление на УСН на 2023 год

Чтобы перейти на упрощенную систему налогообложения с пониженными ставками, надо подать заявление по форме № 26.2-1. Сама налоговая инспекция переводить ИП на УСН не будет. Если же предприниматель не сообщит о выборе льготного режима, то будет работать на ОСНО с самой высокой налоговой нагрузкой.

Определенное время существовала судебная практика, которая защищала права бизнеса на упрощенную систему, если налоговая инспекция этому не препятствовала. В письме ФНС от 30.07.2023 № КЧ-4-7/14643 приводится обзор таких судебных решений, из которого следуют определенные выводы.

Однако в последнее время позиция судов по этому вопросу изменилась. И в определении Верховного суда от 07.12.2023 № 302-ЭС20-12677 уже утверждается, что работать на УСН без уведомления нельзя. Ведь статья 346.12 НК РФ прямо устанавливает запрет на применение упрощенной системы теми, кто не подал соответствующее заявление.

Формально ИП в этом случае ничего не нарушает, ведь закон не устанавливает периодов для повторной регистрации. Не меняется и срок подачи уведомления – 30 дней после постановки предпринимателя на учет (без указания на то, в какой раз происходит регистрация).

Есть предприниматели, которые просто начинают по факту применять УСН, то есть платить налоги и сдавать декларации в рамках упрощенной системы без уведомления. На практике такое действительно происходит, причем некоторые инспекции никак на это не реагируют.

Для каких ИП продлен срок подачи уведомления о переходе на УСН с 2023 года

30 декабря 2023 года на сайте МНС размещено официальное разъяснение о том, что переходная норма, установленная п. 18 ст. 7 Закона N 141-З, распространяется также на ИП, виды деятельности которых исключаются из объектов обложения единым налогом с 1 января 2023 года.

Законом N 141-З об изменении НК предусмотрена переходная норма для ИП, уплативших за I квартал 2023 года (его часть) единый налог. Такие ИП вправе в отношении видов деятельности, признаваемых объектом обложения единым налогом, перейти с 1 января 2023 года на иной порядок налогообложения с соблюдением условий его применения, действующих в 2023 году. При этом срок перехода на УСН продлен до 31 января 2023 года включительно (ч. 1, 2 п. 18 ст. 7 Закона N 141-З).

Таким образом, срок подачи уведомления о переходе на УСН с 1 января 2023 года продлен для ИП, уплативших за I квартал 2023 года (его часть) единый налог по видам деятельности, которые являлись объектом обложения единым налогом в 2023 году и разрешены для применения УСН в 2023 году.

1) выполнение работ из подп. 1.1 ст. 337 НК (в ред. 2023 года), а также оказание потребителям услуг в сферах здравоохранения (код ОКЭД 86000), компьютерного программирования (код ОКЭД 62010), туристической деятельности (код ОКЭД 79000), деятельности сухопутного транспорта (код ОКЭД 49000). При оказании иных услуг ИП-единщик не вправе перейти на УСН. Для отнесения деятельности к работам или услугам в целях налогообложения следует руководствоваться определениями терминов, приведенных в п. 2 ст. 13 НК, а также разъяснениями МНС;

По общему правилу ИП, виды деятельности которого являются объектом обложения единым налогом, вправе применять в отношении этих видов иной порядок налогообложения, если он не уплатил единый налог хотя бы за один месяц текущего года. Если такая оплата была произведена, ИП обязан применять режим единого налога до конца текущего года (п. 5 ст. 336, п. 2 ст. 337 НК).

Заявление на переход на усн

Вы вводите необходимые для заполнения документов данные в специальном мастере прямо на сайте. На всём пути ввода данных присутствуют подсказки, которые помогут не ошибиться. Сервис мгновенно подставляет введённые данные в нужные документы. Все документы соответствуют законодательству РФ и прошли неоднократную юридическую экспертизу. После этого Вам остаётся лишь скачать и распечатать готовые документы.

Вам будет интересно ==> Льготы ветеранам боевых действий в 2023 году в санкт петербурге

В 2023-2023 годах процедура перехода с ОСН на упрощенку не претерпела сильных изменений. Владельцам фирм, которые сомневаются в целесообразности перехода на УСН, предназначена наша статья «Выбор системы налогообложения для ООО в 2023 году»

Перейти на УСН уже работающие фирмы (ООО, АО) и ИП могут в 2023 году. Вновь зарегистрированные ИП и организации вправе начать применять упрощенку сразу после регистрации. Чтобы перейти на УСН, подайте в ИФНС уведомление о переходе по форме 26.2-1. Скачать бланк и посмотреть образец уведомления (его еще называют заявление) можно у нас на сайте.

Как заполнить заявление на УСН — инструкция для 2023 г

Льготный налоговый режим, предоставляющий возможность существенно снизить налоговую нагрузку на субъекты малого и среднего бизнеса, носит название упрощённая система налогообложения (УСН). Осуществить переход на УСН можно со дня регистрации ИП или ООО, в 30-дневный срок с момента создания ИП или ООО, а также с начала нового календарного года.

Заявление о переходе на УСН можно направлять вместе с другими документами на госрегистрацию или же в течение 30 дней с момента создания ООО или ИП. Если вы пропустили срок подачи уведомления о решении перейти на УСН, то в следующий раз направить документы для рассмотрения возможности перехода на этот налоговый режим можно будет только со следующего года. К примеру, уже зарегистрированный хозяйствующий субъект хочет применять УСН с 2023 года, тогда сообщить об этом необходимо не позже 31.12.2023.

Налоговое законодательство в 2023 году предоставляет юр. лицам и ИП 30 дней после постановки на налоговый учет в качестве срока для перехода на УСН. Стоит отметить, что заявитель считается применяющим упрощенную систему налогообложения с момента регистрации общества или ИП. Это необходимо для того, чтобы налогоплательщики не были вынуждены предоставлять отчетность по общей системе налогообложения за несколько дней до перехода на УСН.

Таким образом, уведомить ФНС о желании перейти на льготный налоговый режим надо в 30-дневный срок с момента регистрации общества или индивидуального предпринимателя, если вы хотите работать на «упрощенке» с момента создания бизнеса, или до 31 декабря текущего года, если вы планируете осуществить переход на УСН с нового года.

Территориальная и регистрирующая инспекция ФНС могут отличаться. Для того чтобы определиться с местом подачи документов, рекомендуем вам воспользоваться нашим онлайн-сервисом для ИП или для ООО, который поможет бесплатно подготовить уведомление о переходе на УСН и выбрать необходимую ИФНС.

Тем не менее, некоторые предприниматели пытаются обойти систему, закрыв ИП и снова зарегистрировавшись через некоторое время в том же году. Ведь тогда у них опять появляется период в 30 дней, в течение которых можно перейти на УСН, если этот выбор не был сделан раньше.

Рассчитайте налоговую базу за весь период, предшествующий кварталу, в котором были нарушены базовые лимиты. Она облагается налогом по стандартной ставке: 6 % или 15 %.
Рассчитайте базу за весь налоговый период. Вычтите из неё базу, облагаемую по стандартной ставке. На оставшуюся сумму начисляйте налог по повышенной ставке — 8 % или 20 %.

При переходе с УСН на ОСНО бизнесмен становится плательщиком НДС. С даты перехода он должен начислять налог на отгрузки и авансы. Если же аванс был получен до перехода на ОСНО, то платить налог с него не нужно, в этом случае НДС будет начислен только на отгрузку.

В расходы при переходе с УСН на ОСНО (в первом месяце применения нового режима) включается неоплаченная задолженность по оказанным услугам (подп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ), невыплаченной зарплате и неуплаченным страховым взносам (письма Минфина РФ от 03.05.2023 № 03-11-06/2/26921, от 22.12.2014 № 03-11-06/2/66188).

При прекращении применения УСН (независимо от причины этого прекращения) фирма или ИП становится плательщиком НДС и приобретает обязанность его начислять. В переходный период нужно принимать во внимание, когда поступили деньги. Если аванс за товар поступил до перехода на ОСНО, а его покупка произошла позднее, то начислять НДС нужно только на реализацию. В случае поступления аванса после перехода с УСН на ОСНО НДС исчисляют из суммы аванса, и начисляют на реализацию. При этом после отгрузки НДС с аванса можно включить в вычеты.

Согласно пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ организация не вправе применять УСНО, если средняя численность работников за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек (с 01.01.2023 – если иное не предусмотрено п. 4 ст. 346.13 НК РФ – введено Федеральным законом от 31.07.2023 № 266-ФЗ). Средняя численность определяется в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, с 01.01.2023 – Приказом Росстата от 27.11.2023 № 711.

Повышается налоговая нагрузка. Стандартная ставка по налогу на прибыль (20%) выше, чем при УСН (6% или 15% в общем случае и 8% или 20% при превышении первого порога лимитов). Кроме того, добавляются два обязательных платежа, которых при УСН не было: НДС и налог на имущество.

Если налогоплательщик, применяющий УСН, захочет добровольно перейти на иной режим налогообложения, он может сделать это только с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает осуществить такой переход (п. 6 ст. 346.13 НК РФ). Рекомендуемая форма уведомления утверждена Приказом ФНС России от 02.11.2012 №ММВ-7-3/[email protected] (форма №26.2-3 «Уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения»).

НК РФ не связывает возможность отнесения к расходам по ОСН неоплаченных по УСН товаров, работ, услуг с применением того или иного объекта налогообложения УСН («доходы» или «доходы минус расходы»). То есть расходы, которые были понесены при применении УСН, в том числе с объектом «доходы», но оплачены после перехода на ОСНО, учитываются при расчете налога на прибыль. Споры вызывает порядок учета расходов на товары. Чтобы учесть расходы на них для УСН, товары должны быть не только оплачены, но и реализованы. Поэтому товары, которые были приобретены и оплачены при УСН, а проданы после перехода на ОСНО, высшие судьи разрешают учитывать в периоде их реализации, то есть при расчете налога на прибыль (письмо ФНС РФ от 09.01.2023 № СД-4-3/6, определение Верховного суда РФ от 06.03.2023 № 306-КГ15-289). Ранее Минфин высказывал иную позицию – расходы нужно учесть на дату перехода (письмо от 31.07.2014 № 03-11-06/2/37697). Теперь позиция ведомства совпадает с мнением Верховного суда (письма Минфина РФ от 14.11.2023 № 03-03-06/1/66457, от 22.01.2023 № 03-03-06/1/2227). Это особенно выгодно для тех, кто применял УСН с объектом «доходы», ведь до перехода на ОСНО они не могут воспользоваться расходами, чтобы уменьшить налог.

Об утрате права на УСНО нужно сообщить в свою налоговую инспекцию в течение 15 календарных дней после окончания квартала, в котором произошло какое-либо из вышеназванных событий (п. 5 ст. 346.13 НК РФ). Для этого организации необходимо направить в налоговую инспекцию уведомление по форме 26.2-2 «Сообщение об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения», утвержденной Приказом ФНС России от 02.11.2012 №ММВ-7-3/[email protected]

25 Фев 2022 semeiadvo 200