Учет гсм в командировке проводки в бюджетном учреждении в 2023 году

Нередко по результатам проверки авансового отчета образуется задолженность. Например, работник был вынужден задержаться в поездке и перерасходовал средства. Или, наоборот, сотрудник сэкономил и должен вернуть неизрасходованный аванс.

• для выполнения заданий по основному производству бухгалтер сделает запись: Дт 20 КТ 71;
• для продвижения товаров и произведенной продукции — Дт 41 Кт71;
• для приобретения имущества и активов в пользование НО — Дт 08 Кт 71.

Как отразить аванс на командировку

Работника отправили в служебную командировку. Кадровик оформил все приказы, выписал служебное задание, а кассир выплатил аванс. Командированный сотрудник вернулся, предоставил документы бухгалтеру. Как вести учет командировочных расходов в 2023 году и как правильно отразить хозяйственную операцию в бухучете — расскажем далее.

• работник должен вести учет служебных поездок в путевых листах;
• путевые листы и документы, свидетельствующие о понесенных транспортных расходах, передаются в бухгалтерию в последний рабочий день месяца;
• за использование машины сотрудника работодатель обязуется выплачивать компенсацию;
• работник с … (дата) при исполнении трудовых обязанностей использует в служебных целях принадлежащий ему автомобиль (сведения об автомобиле);
• расчет компенсации производится по нормативу расхода топлива, указанному в руководстве по эксплуатации авто, и километражу.

• отдельное от выплаты компенсации возмещение стоимости топлива является сверхнормативной выплатой, которую нельзя учесть при расчете налоговой базы по налогу на прибыль (Письмо Минфина РФ от 23.08.2013 № 03-03-06/1/39239);
• расходы на выплату компенсаций учитываются в затратах (на дату фактической выплаты сотруднику) в пределах норм, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 № 92.

Правила учета ГСМ – подтверждение расходов на топливо

Важно! Периодически необходимо проводить сверку данных, отраженных в бухгалтерском учете, с фактическими остатками. Что касается определения норматива расходования бензина, разрешается установить базовый норматив и повышающие коэффициенты для поездок по перегруженным трассам, для поездок зимой и т.д.

1. Орган местного самоуправления выдает под отчет сотруднику, направляемому в командировку, денежные средства на приобретение билета на самолет, суточные. Учреждение самостоятельно заключает договор на приобретение гостиничных услуг.

1. Сотруднику выдается аванс для приобретения проездных документов и оплаты гостиницы, выплачиваются суточные. Также компенсируются по возвращении фактически произведенные в целях командировки расходы.
2. Учреждение самостоятельно приобретает командируемому сотруднику билеты для проезда (перелета), оплачивает гостиницу, приобретает ГСМ и т. п.

Что гарантирует закон при направлении сотрудника в командировку?

Служебная командировка — это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. При этом если постоянная работа сотрудников осуществляется в пути или имеет разъездной характер, то их служебные поездки не признаются служебными командировками (ст. 166 ТК РФ).

• кассовый чек или БСО — при проживании в гостинице;
• договор аренды квартиры, квитанция об уплате арендных платежей и иные подтверждающие документы — при проживании сотрудника в арендованной квартире.

Возмещению подлежат расходы на проживание в гостинице, частном секторе или в арендованной квартире. А вот порядок принятия к учету таких затрат зависит от наличия у сотрудника первичных документов, подтверждающих факт съема жилья.

Налоговый учет командировочных расходов 2023

Размер суточных действующим законодательством не ограничивается, но существует лимит, сверх которого на эти расходы нужно начислить НДФЛ и страховые взносы. Это лимит составляет 700 рублей для поездок по России и 2500 руб. — для заграницы. Размер суточных работодатель устанавливает самостоятельно, и он может разниться в зависимости от:

Когда ПЛ разработан организацией самостоятельно и в нем нет информации об использовании ГСМ, а содержатся только данные о количестве километров, нормативный объем использованных ГСМ можно рассчитать, используя распоряжение Минтранса России от 14.03.2008 № АМ-23-р. В нем есть нормы расхода топлива для разных марок транспортных средств и формулы для расчета расхода.

Учет расхода ГСМ в путевом листе

К ГСМ относят топливо (бензин, дизельное топливо, сжиженный нефтяной газ, сжатый природный газ), смазочные материалы (моторные, трансмиссионные и специальные масла, пластичные смазки) и специальные жидкости (тормозные и охлаждающие).

Понятие ГСМ

Как происходит списание ГСМ? По описанным выше алгоритмам производится расчет использованного количества ГСМ (фактический или нормативный). Это количество умножается на стоимость единицы, и полученная сумма списывается проводкой: Дт 20, 23, 25, 26, 44 Кт 10-3.

Приведенный список расходов, по мнению Министерства Финансов РФ, является закрытым. Исходя из этого любые расходы работника, не связанные со съемом жилья, проездом до места командировки и обратно, и превышающие установленную соглашением сумму суточных выплат, не возмещаются.

Законные основания

В настоящее время законодательство меняется достаточно быстро. Однако есть ряд “вечных” проблем, которые пока никак решить не удается. Одной из таких проблем является размер суточных для федеральных учреждений. Федеральным законом от 02.04.2014 № 55-ФЗ (далее – Закон № 55-ФЗ) в Трудовой кодекс Российской Федерации был внесен ряд изменений, в том числе в части порядка возмещения расходов, связанных со служебными командировками работников государственных и муниципальных учреждений. Однако данные поправки пока не привели к существенному улучшению ситуации.

Что туда входит

Что касается расходов, понесенных учреждениями в рамках заключенных договоров (контрактов) по приобретению проездных билетов и оплате найма жилых помещений в служебных командировках, то они аналогично правилам, действовавшим в 2023 году, относятся на КВР 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг» и отражаются в бухгалтерском учете по подстатьям 222 «Транспортные КОСГУ соответственно.

————————————————————————
*(1) Следует отметить, что для некоторых категорий работников (сотрудников) организаций бюджетной сферы размер компенсации расходов за использование личного транспорта определен на законодательном уровне. Например, при выплате государственным гражданским служащим компенсации за использование личного транспорта в служебных целях необходимо руководствоваться постановлением Правительства РФ от 02.07.2013 N 563 (далее — Постановление N 563). В соответствии с нормами Постановления N 563 предельный размер компенсации за использование личного транспорта в служебных целях определен для легковых автомобилей с рабочим объемом двигателя до 2000 куб. сантиметров включительно в размере 2400 руб., свыше 2000 куб. сантиметров в размере 3000 руб. Помимо предельных размеров компенсации, в Постановлении N 563 определено, что возмещение расходов на приобретение горюче-смазочных материалов производится по фактическим затратам, подтвержденным соответствующими документами (счетами, квитанциями, кассовыми чеками и др.).

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Расходы сотрудника на приобретение ГСМ при поездке в командировку на личном транспорте могут быть возмещены как иные расходы, произведенные работником с разрешения работодателя, с отражением по элементу вида расходов 112 «Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда» в увязке с подстатьей 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ.
Документами, подтверждающими такие расходы, могут быть: путевой лист, маршрутный лист, счета, квитанции, кассовые чеки и иные документы, подтверждающие маршрут следования транспорта.
В случае, если расходы на ГСМ учреждением не будут рассматриваться как возмещение иных расходов, произведенных работником в командировке с разрешения и ведома работодателя, то такие расходы могут быть отражены:
— по элементу вида расходов 112 «Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда» в увязке с подстатьей 222 «Транспортные услуги» КОСГУ — в случае классификации данных расходов в качестве компенсации за использование личного транспорта;
— по элементу вида расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг» в увязке с подстатьей 343 «Увеличение стоимости горюче-смазочных материалов» КОСГУ, с оприходованием приобретенных ГСМ на счет 105 03 «Горюче-смазочные материалы» — в случае классификации данных расходов в качестве приобретения ГСМ через подотчетное лицо.
Учреждению следует разработать порядок учета расчетов по компенсациям расходов на ГСМ при направлении сотрудников в командировку на личном транспорте и закрепить его локальным актом учреждения.

Обоснование вывода:
При направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой (ст. 167 Трудового кодекса РФ). Особенности порядка направления работников в служебные командировки определены Положением, утвержденным постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 (далее — Положение N 749). Размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, работникам, заключившим трудовой договор о работе в федеральных государственных учреждениях, установлен Постановлением Правительства РФ от 02.10.2002 N 729 (далее — Постановление N 729).
Отметим, что глава 24 ТК РФ, устанавливающая гарантии при направлении работников в служебные командировки, не содержит запрета на использование командированным работником собственного транспорта, такого запрета также не содержится в Положении N 749 и Постановлении N 729. Вместе с тем ст. 168 ТК РФ определено, что командированному работнику возмещаются и иные расходы, произведенные с разрешения или ведома работодателя. При этом возмещение таких расходов в соответствии с п. 24 Положения N 749 осуществляется при представлении подтверждающих документов в порядке и размерах, определенных ст. 168 ТК РФ, и, соответственно, в данной ситуации Постановлением N 729. Однако указанным Постановлением в отношении подобных расходов установлено лишь то, что для их возмещения они должны быть произведены с разрешения или ведома работодателя (п. 3 Постановления N 729).
В рассматриваемой ситуации учреждение планирует компенсировать сотруднику расходы на приобретение горюче-смазочных материалов (далее — ГСМ), использованных при поездке в командировку на личном транспорте. Считаем, что указанные расходы могут быть оплачены с письменного разрешения руководителя в соответствии с п. 3 Постановления N 729, в порядке, определенном внутренними локальными актами. Так, локальными актами учреждения определяются, в частности, случаи использования личного транспорта, а также перечень документов, подтверждающих осуществленные расходы. Например, такими документами в соответствии с п. 7 Положения N 749 могут быть: путевой лист, маршрутный лист, счета, квитанции, кассовые чеки и иные документы, подтверждающие маршрут следования транспорта и фактически произведенные расходы.
Как правило, до поездки оформляется маршрут следования, по которому должна быть осуществлена поездка. Обоснованно возмещению могут подлежать фактически совершенные и документально подтвержденные расходы сотрудника на ГСМ. Так, документом, подтверждающим фактический расход топлива при командировке сотрудника на личном транспорте, может являться путевой лист. Стоимость приобретенного бензина может быть подтверждена чеками и иными документами с АЗС.
Кроме того, согласно прямой норме п. 10.2.6 Порядка N 209н возмещение персоналу иных расходов, произведенным работником в служебной командировке с разрешения или ведома работодателя в соответствии с коллективным договором или локальным актом работодателя, следует относить на подстатью 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ. При этом п. 46.5 Порядка N 85н определено, что компенсация иных расходов, произведенных командированным работником с разрешения или ведома работодателя, перечень которых определяется работодателем в коллективном договоре или локальном нормативном акте, отражается по элементу вида расходов 112 «Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда».
Таким образом, если коллективным договором или локальным нормативным актом учреждения предусмотрена компенсация расходов на ГСМ в качестве возмещения иных расходов, произведенных работником в служебной командировке с разрешения или ведома работодателя, то такие расходы следует отражать по элементу вида расходов 112 «Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда» в увязке с подстатьей 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ.
Вместе с тем ТК РФ предусмотрены и иные гарантии и компенсации. Так, например, при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) в том числе личного транспорта, принадлежащего работнику, а также возмещаются расходы, связанные с его использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме (ст. 188 ТК РФ). Под компенсациями понимаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК РФ и другими федеральными законами (ст. 164 ТК РФ). Стоит обратить внимание, что компенсация за использование личного транспорта осуществляется вне зависимости от того, направляется ли работник в командировку или осуществляет иные обязанности, связанные со служебной деятельностью. При этом, учитывая, что данная компенсация может включать в себя расходы, связанные с эксплуатацией автомобиля, то возмещение расходов на ГСМ можно рассматривать аналогично расходам на компенсацию за использование личного транспорта для служебных целей.
Так, расходы на компенсацию работникам государственных (муниципальных) учреждений за использование личного транспорта для служебных целей относятся по элементу вида расходов 112 «Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда» в увязке с подстатьей 222 «Транспортные услуги» КОСГУ (п. 48.1.1.2 Порядка N 85н, пп. 10.2.2 п. 10 Порядка N 209н).
Таким образом, если оплата ГСМ рассматривается учреждением именно как компенсация расходов сотруднику на приобретение таких материалов, то учреждением может быть принято решение об оплате таких расходов на основании самостоятельно разработанного порядка их учета. Так, например, учреждением может быть установлена ежемесячная фиксированная сумма на компенсацию сотруднику расходов на приобретение ГСМ или сумма оплаты компенсации за приобретение ГСМ может быть переменной и зависеть от подтверждающих документов*(1). При этом учреждению целесообразно установить лимит указанных расходов. В таком случае расходы на компенсацию ГСМ могут быть отнесены по элементу вида расходов 112 «Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда» в увязке с подстатьей 222 «Транспортные услуги» КОСГУ. Кроме того, учет расчетов в части компенсации за использование личного транспорта для служебных целей, в том числе в части возмещения расходов на ГСМ, может отражаться на счете 302 22 «Расчеты по транспортным услугам». Применение данного счета обусловлено тем, что данные расходы рассматриваются в качестве компенсации и в таком случае не зависят от командировки сотрудника, а также не предусматривают закупку материалов через подотчетное лицо.
Следует обратить внимание, что если сотрудник приобретает ГСМ у поставщиков в интересах учреждения для последующего использования в служебных целях и дальнейшее возмещение расходов не относится в соответствии с локальными актами учреждения к компенсационным выплатам за использование личного автомобиля, то такие расходы следует рассматривать как приобретение учреждением ГСМ через подотчетное лицо.
В свою очередь, приобретение учреждением через подотчетное лицо ГСМ отражается по подстатье 343 «Увеличение стоимости горюче-смазочных материалов» КОСГУ (пп. 11.4.3 п. 11 Порядка N 209н). Кроме того, применение данной подстатьи КОСГУ предусматривает организацию бухгалтерского учета ГСМ с использованием балансового счета 105 03 «Горюче-смазочные материалы» (п. 118 Инструкции N 157н).
Вместе с тем расходы на закупку товаров, работ, услуг, не отнесенные к иным элементам видов расходов подгруппы 240 «Иные закупки товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд», отражаются по элементу вида расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг» (п. 48.2.4.4 Порядка N 85н).
Так, в случае, если расходы на ГСМ учреждением будут рассматриваться как закупка материалов через подотчетное лицо, то такие расходы следует отразить по элементу вида расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг» в увязке с подстатьей 343 «Увеличение стоимости горюче-смазочных материалов» КОСГУ.
Таким образом, расходы сотрудника на приобретение ГСМ при поездке в командировку на личном транспорте могут быть возмещены как иные расходы, произведенные работником с разрешения работодателя, с отражением по элементу вида расходов 112 «Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда» в увязке с подстатьей 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ.
В случае, если расходы на ГСМ учреждением не будут рассматриваться как возмещение иных расходов, произведенных работником в командировке с разрешения и ведома работодателя, то такие расходы могут быть отражены:
— по элементу вида расходов 112 «Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда» в увязке с подстатьей 222 «Транспортные услуги» КОСГУ — в случае классификации данных расходов в качестве компенсации за использование личного транспорта;
— по элементу вида расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг» в увязке с подстатьей 343 «Увеличение стоимости горюче-смазочных материалов» КОСГУ, с оприходованием приобретенных ГСМ на счет 105 03 «Горюче-смазочные материалы» — в случае классификации данных расходов в качестве приобретения ГСМ через подотчетное лицо.
Учреждению следует разработать порядок учета расчетов по компенсациям расходов на ГСМ при направлении сотрудников в командировку на личном транспорте и закрепить его локальным актом учреждения.

Пример 2. Спортивное учреждение приобрело две канистры масла по цене 564 руб. за штуку (в том числе НДС 18% — 86 руб.) за счет предпринимательской деятельности, которая подлежит обложению НДС. По договору предусмотрен аванс в размере 100%. В течение месяца масло было израсходовано и списано. Согласно учетной политике списание производится по фактической стоимости каждой единицы.

Основным документом, на основании которого списывается стоимости топлива, является путевой лист с оправдательными документами . Списание (отпуск) ГСМ производится по фактической стоимости каждой единицы или по средней фактической стоимости. Выбор метода списания рекомендуем закрепить в учетной политике учреждения. Оценка материальных запасов по средней фактической стоимости производится по каждой группе (виду) запасов путем деления общей фактической стоимости на их количество, складывающихся, соответственно, из средней фактической стоимости и количества остатка на начало месяца и поступивших запасов в течение текущего месяца на дату списания (отпуск).

Приобретение за наличный расчет

Учет ГСМ ведется в соответствии с Инструкцией N 25н на счете 105 03 000 «Горюче-смазочные материалы». Принятие к бюджетному учету производится по фактической стоимости с учетом предъявленных поставщиком сумм НДС (при приобретении за счет бюджетных средств) и без учета НДС (при оплате за счет средств от приносящей доход деятельности, если доход последней подлежит обложению НДС). Аналитический учет ведется на Карточках количественно-суммового учета материальных ценностей. Материально ответственные лица должны вести учет ГСМ в Книге (Карточке) учета материальных ценностей по их наименованиям, сортам и количеству. Оприходование топлива и масел отражается в регистрах бюджетного учета на основании первичных учетных документов (накладных поставщика, кассовых чеков).

Обязаны ли автономные учреждения при списании ГСМ применять нормы расхода, утвержденные Минтрансом? Какие формы путевых листов используют автономные учреждения для подтверждения расходов на ГСМ? Каков порядок отражения расходов на ГСМ в бухгалтерском и налоговом учете? Ответы на эти и другие вопросы – в статье.

Обновленные нормы расхода ГСМ.

Помимо перечисленных реквизитов, на путевом листе допускается размещение дополнительных реквизитов, учитывающих особенности осуществления деятельности, связанной с перевозкой грузов, пассажиров и багажа автомобильным транспортом.

Путевые листы – основание для списания ГСМ.

Если Распоряжением № АМ-23-р не установлены нормы ГСМ по автомобилю, используемому в учреждении, как обосновать расход топлива? В соответствии с п. 6 Методических рекомендаций для моделей, марок и модификаций автомобильной техники, на которую Минтрансом не утверждены нормы расхода топлива, руководители местных администраций регионов и организаций могут вводить в действие своим приказом нормы, разработанные по индивидуальным заявкам в предусмотренном порядке научными организациями, осуществляющими разработку таких норм по специальной программе-методике. До принятия локального акта, утверждающего нормы, учреждение может руководствоваться соответствующей технической документацией и (или) информацией, предоставляемой изготовителем автомобиля (письма Минфина РФ от 11.07.2012 № 03-03-06/4/71, от 10.06.2011 № 03-03-06/4/67).

Избежать вышеупомянутых ошибок бухгалтеру помогут специальные автоматизированные системы учета путевых листов и ГСМ. Они напомнят об обязательных полях, отследят правильность и сроки использования норм, соответствие фактического расхода топлива нормативу. Кроме того, такие программы позволяют оперативно заполнять любое количество путевых листов, чем существенно облегчают труд бухгалтера.

Организации, которые используют талоны на ГСМ, учитывают их отдельно — на счете 0 201 05 000 «Денежные документы». Приобретаются талоны по безналичному расчету или через подотчетное лицо (об учете денежных документов см. «Бюджетный учет: что такое денежные документы и как с ними работать в бюджетном учреждении»).

Бухгалтерский учет ГСМ

Бухгалтерский учет путевых листов в государственных (муниципальных) учреждениях регламентирован давно, и революционных изменений в нем не наблюдается. Однако и по сей день у бухгалтеров возникают вопросы: вести или не вести путевые листы, как регулярно, в каком объеме, предназначены ли утвержденные нормы расхода ГСМ для бюджетников, чем необходимо руководствоваться при списании списания ГСМ и пр. Разбираемся вместе с руководителем проекта «Контур-Бухгалтерия Бюджет» компании СКБ Контур Юлией Вольхиной.

В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» (ред. 2) предусмотрено формирование путевых листов по унифицированным формам № 3, 3 спец, 4-П, 4-С, 6, 6 спец, ЭСМ-2, утвержденным постановлением Госкомстата РФ от 28.11.1997 № 78. Для каждой формы в программе применяется одноименный документ, далее — документ Путевой лист.

Принципы работы в подсистеме «Учет ГСМ»

После возвращения ТС из рейса или завершения работы агрегата создается документ таксировки. В нем вводятся данные о первичном документе, работе транспортного средства (агрегата) из путевого (учетного) листа, производится расчет нормативного и фактического расхода ГСМ, формируется Акт о списании материальных запасов (ф. 0504230) и Справка-расчет расхода ГСМ. При проведении документа производится списание ГСМ — формируются бухгалтерские записи по бухгалтерскому и налоговому учету. Каждому путевому листу (учетному листу агрегата) должен соответствовать один документ таксировки, учитывающий все условия эксплуатации и работы транспортного средства (агрегата).

Формирование путевых и учетных листов

Нормы расхода задаются для каждого вида ГСМ на 100 км пробега и в зависимости от типа нормы могут иметь основной параметр расчета (например, «время простоя (ч)» или «объем транспортной работы (т-км)») и его значение по умолчанию. Нормы расхода позволяют указать сезонность применения (день и месяц начала, день и месяц окончания действия). Для нормы расхода смазочных материалов и специальных жидкостей указывается вид горючего и значение расхода при расходе 100 единиц горючего.

Нормы расхода на ГСМ
В 2005 году продолжают действовать нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте, установленные Руководящим документом Р3112194-0366-03[1] (далее — Руководящий документ).
Нормативный расход топлива определяется по формулам, которые приведены в Руководящем документе. Для каждого вида автотранспортного средства (легковых и грузовых автомобилей, автобусов, самосвалов, специальных и специализированных автомобилей) предназначена специальная формула расхода топлива.
Существует ряд условий, при работе в которых нормы расхода топлива могут повышаться. Например, при работе в зимнее время они могут быть увеличены от 5 до 20 % в зависимости от климатических районов страны, при работе в городах — от 5 до 25 % в зависимости от населенности (количества человек), при увеличении срока нахождения автомобиля в эксплуатации и др.

Пример.
В кассу учреждения были оприходованы талоны на бензин:
— оплаченные через подотчетное лицо за счет средств предпринимательской деятельности — на сумму 3 000 руб.;
— оплаченные безналичным путем за счет бюджетного финансирования — на сумму 28 000 руб.
Водителю легкового автомобиля выданы талоны на сумму 8 000 руб. На основании путевого листа определен расход бензина для хозяйственных нужд в рамках уставной деятельности на сумму 3 000 руб., в рамках предпринимательской деятельности — на сумму 5 000 руб.

Как видно из примера, учет расходов на ГСМ не вызывает вопросов, если на стадии получения (приходования) талонов учреждение знает, за счет каких средств приобретались талоны, и на какие цели они будут использованы.

• выплаты при совмещении должностей, расширении зон обслуживания, увеличении объема работы или исполнении обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от работы;
• выплата оклада судьи в соответствии с присвоенным ему квалификационным классом;
• единовременных выплат при предоставлении отпуска государственным (муниципальным) служащим;
• выплат при увольнении компенсации за неиспользованный отпуск.

На код по под статьей двести двадцать шесть именуемый « прочие работы и услуги» рекомендуется относить расходную деятельность бюджетных и казённых учреждений и организаций по осуществлению различных работ, оказание разнообразных услуг, которые не могут быть включены в такие под статьи, как : 221,222, 223,224 и 225

Обновлена таблица соответствия КВР и КОСГУ на 2023 год

Данная аналитическая группа представляет собой группировку прибыли, полученной в процессе проведения целого ряда финансовых операций, и включает в себя всего две основные группы – 100 (Доходы) и 400 (Выбытие нефинансовых активов). При этом стоит отметить тот факт, что данная аналитическая группа также была подробно детализирована всевозможными статьями и подстатьями.

Для Казначейства заведен единый казначейский счет № 401 02, к которому Казначейству и финорганам открыто еще по несколько казначейских счетов (номера начинаются с «0»), различных по видам средств и проводимым операциям. К казначейским счетам открыты лицевые счета бюджетных и автономных учреждений, администраторов доходов и т.д. Операции между лицевыми счетами, открытыми в Казначействе и финорганах, будет проводить Казначейство без оформления платежных поручений.

• Приказ Минфина России от 08.06.2023 N 98н
• Приказ Минфина России от 08.06.2023 N 99н
• Приказ Минфина России от 29.09.2023 N 222н
• Приказ Минфина России от 12.10.2023 N 236н

Изменения в инструкции 157н

• Письмо ФНС России от 08.10.2023 N КЧ-4-8/16504
• Федеральный закон от 27.12.2023 N 479-ФЗ
• Приказ Казначейства России от 13.05.2023 N 20н
• Приказ Казначейства России от 15.05.2023 N 22н
• Приказ Минфина России от 23.06.2023 N 119н

Сотрудник, направленный в командировку, может пользоваться любым видом транспорта, кроме такси. Но учреждение может установить ограничения или рекомендации в локальных нормативных актах по выбору транспорта.

• КВР 112 — бюджетные учреждения;
• КВР 122 — государственных (муниципальных) органов;
• КВР 134 — военнослужащим и сотрудникам, имеющим специальные звания;
• КВР 142 — внебюджетных фондов.

КОСГУ

• по проезду — подтверждающими документами являются билеты, чеки, квитанции, электронные квитанции;
• по найму жилого помещения — квитанция из гостиницы или договор найма жилого помещения;
• по прочим затратам — чеки, товарные чеки, квитанции, накладные и иные документы;
• суточные — специального документа не требуется, подтвердить количество дней можно по билетам.

12 мая 2021      semeiadvo         932      

Похожие записи
• 
  Сколько часов вождения положено в автошколе
• 
  Пособие адресная помощь в краснодарском крае
• 
  Чувашия льготы ветеранам труда новые льготы
• 
  Какие Надо Менять Документы В 45 Лет