Главная / Гражданское право / Материалы отражаются в балансе по первоначальной стоимости

Материалы отражаются в балансе по первоначальной стоимости

Содержание

Компания Ребус
Отражаем основные средства в бухгалтерском балансе
Оценка статей бухгалтерского баланса
Основные средства в балансе
Как отражаются основные средства в балансе
Материалы в балансе
Строка запасы в балансе
Отражение в бухгалтерском балансе расчетов
Перечень основных средств балансовой стоимости
Как отразить в бухгалтерском балансе стоимость материалов

Компания Ребус

Заметим, что затраты, связанные с приобретением товара, не влияют на величину торговой наценки (она определяется в процентном отношении к стоимости товаров, сформированной на счете 41 «Товары»). В соответствии с Планом счетов для учета товаров в розничной торговле предназначен счет 41 «Товары», субсчет 2 «Товары в розничной торговле», на этом же субсчете учитывается наличие и движение стеклянной посуды (бутылок, банок и др.). В соответствии с нормами бухгалтерского законодательства любая хозяйственная операция должна оформляться первичным документом.

В торговую наценку включают доход торговой организации и НДС (если фирма платит этот налог). Сумму торговой наценки, приходящуюся на выбывшие товары, вы должны списать. Кроме того, списывается наценка по товарам, розничная цена на которые была снижена.
Сумма торговой наценки по проданным товарам сторнируется в корреспонденции со счетом 90 ‘Продажи’, субсчет ‘Себестоимость продаж’. Эту операцию отражают записью: Дебет 90-2 Кредит 42 — сторнирована реализованная торговая наценка. сумму, на которую нужно уценить товар, спишите за счет установленной ранее торговой наценки. Для этого сделайте сторнировочную запись: Дебет 41 Кредит 42 — уменьшена величина торговой наценки на сумму уценки товара.
Если сумма уценки превышает размер торговой наценки, то возникшую разницу включите в состав прочих расходов: Дебет 91-2 Кредит 41 — списано превышение суммы уценки товара над торговой наценкой.
Исходя из полученного среднего процента организация должна рассчитать реализованную торговую наценку по формуле: ТНр = В x П : 100%, где ТНр – реализованная торговая наценка. Списание наценки при уценке товаров. Сумму, на которую нужно уценить товар, списывается за счет установленной ранее торговой наценки: Дебет 41 Кредит 42 — уменьшена величина торговой наценки на сумму уценки товара. Если сумма уценки превышает размер торговой наценки, то возникшая разница включается в состав прочих расходов: Дебет 91-2 Кредит 41 — списано превышение суммы уценки товара над торговой наценкой.
Сумма уценки товаров при налогообложении прибыли не учитывается.

Для отражения торговой наценки в учете таким документом является реестр розничных цен, в котором указывается размер торговой наценки и соответственно определяется продажная цена на весь ассортимент товаров, поступающих в розницу. Реестр розничных цен утверждается руководителем торговой организации.
Поскольку товары на счете 41 учитываются по продажным ценам, то получается, что эти обороты равны. Поэтому одновременно корректируется дебетовый оборот по счету 90-2 на сумму реализованной торговой наценки. ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 42 – сторнирована реализованная торговая наценка.
Внимание В отчетном периоде организация может продавать товары с разной торговой наценкой. Поэтому организация должна определить сумму реализованной наценки расчетным путем. Как правило, она рассчитывается по среднему проценту. Порядок такого расчета приведен в Методических рекомендациях по учету и оформлению операции приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли от 10 июля 1996 г. № 1-794/32-5. Начисление торговой наценки отражается записью:Дебет 41 Кредит 42 — начислена торговая наценка на оприходованный товар. В торговую наценку включаются доход торговой организации, НДС и налог с продаж.
Если покупная цена больше учетной, то выполняется проводка Д16 К15 на сумму разницы, если покупная меньше учетной, то проводка имеет вид Д15 К16. В результате этих действий на сч. 16 получаем сальдо: дебетовое или кредитовое. В конце месяца это сальдо списывается (если дебетовое), сторнируется (если кредитовое) на счет учета расходов на продажу. Пример: Организация получила товар на сумму 59000 руб., в том числе НДС 9000 руб. Расходы на доставку составили 5900 руб., в том числе НДС 900 руб. Партия приходуется по учетным ценам, принятым равными цене поставщика. Проводки при поступлении товаров: Задачи с ответами по теме Поступление товаров на склад.
При отражении в учете операции по договору комиссии или другому посредническому договору. Во всех остальных случаях стоимость отгруженных покупателем товаров по строке 216 бухгалтерского баланса не учитывается, а списывается в дебет счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг)» в общеустановленном порядке. По строке 217 «Расходы будущих периодов» показывается сумма затрат, которые уже были произведены, но относятся на издержки производства и обращения последующих периодов и учтены на счете 31 «Расходы будущих периодов». По строке 218 «Прочие запасы и затраты» показываются запасы и затраты не нашедшие отражения в предыдущих строках подраздела «Запасы», в частности сальдо по счету 43 «Коммерческие расходы», фиксирующие часть коммерческих расходов, относящихся к остатку нереализованной продукции.

По данной статье отражается стоимость числящихся в учете сырья, материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, топлива, смазочных материалов, тары и тарных материалов, запасных частей, строительных материалов, инвентаря и хозяйственных принадлежностей и т.п., а также ценностей, переданных в переработку и находящихся в пути.

Правила формирования в бухгалтерском учете информации о материально-производственных запасах организации устанавливает ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов».
Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.
Для отражения в бухгалтерском учете сырья, материалов и других аналогичных ценностей используется счет 10 «Материалы».
Следовательно, по строке баланса «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» будет отражено дебетовое сальдо счета 10 «Материалы».
Для того чтобы правильно отразить в балансе стоимость сырья, материалов и других аналогичных ценностей, необходимо учесть все величины, учтенные на субсчетах, открытых к счету 10 «Материалы».
Использование учетных цен требует дополнительной корректировки счета 10 «Материалы» на величину возникающих отклонений. И в этом случае себестоимость материалов формируется с использованием дополнительных счетов — 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».
Накопленные на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» разницы в стоимости приобретенных материально-производственных запасов, исчисленной в фактической себестоимости приобретения (заготовления), и учетных ценах списываются (сторнируются — при отрицательной разнице) в дебет счетов учета затрат на производство (расходов на продажу) или других соответствующих счетов.
В остатке по счету 15 «Заготовление и приобретение материалов» у организации-покупателя может числиться только стоимость материалов, указанная в расчетных документах поставщика (счет, счет-фактура, платежное требование-поручение и т.п.), на которые к покупателю перешли права владения, пользования и распоряжения, но сами материалы еще не поступили.
Чтобы правильно отразить в балансе стоимость материалов, необходимо по строке «сырье, материалы и другие аналогичные ценности» отразить, помимо дебетового сальдо собственно по счету 10, дебетовые сальдо по счету 15 «Заготовление и приобретение материалов» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», относящиеся к материалам предприятия.
На величину показателей, числящихся на счетах бухгалтерского учета и отражаемых в бухгалтерской отчетности, влияет и метод оценки материалов при их выбытии.
Материально-производственные запасы, на которые в течение отчетного года рыночная цена снизилась, или они морально устарели либо полностью или частично потеряли свои первоначальные качества, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости с учетом физического состояния запасов.
Резерв под снижение стоимости материальных ценностей создается по каждой единице материально-производственных запасов, принятой в бухгалтерском учете. Допускается создания резервов под снижение стоимости материальных ценностей по отдельным видам (группам) аналогичных или связанных материально-производственных запасов. Не допускается создание резервов под снижение стоимости материальных ценностей по таким укрупненным группам (видам) материально-производственных запасов, как основные материалы, вспомогательные материалы, готовая продукция, товары, запасы определенного операционного или географического сегмента и т.п.
Расчет текущей рыночной стоимости материально-производственных запасов производится организацией на основе информации, доступной до даты подписания бухгалтерской отчетности. При расчете принимается во внимание:
— изменение цены или фактической себестоимости, непосредственно связанное с событиями после отчетной даты, подтверждающими существовавшие на отчетную дату хозяйственные условия, в которых организация вела свою деятельность;
— назначение материально-производственных запасов;
— текущая рыночная стоимость готовой продукции, при производстве которой используется сырье, материалы и другие материально-производственные запасы. Резерв под снижение стоимости материальных ценностей не создается по сырью, материалам и другим материально-производственным запасам, используемым при производстве готовой продукции, работ, оказании услуг, если на отчетную дату текущая рыночная стоимость этой готовой продукции, работ, услуг соответствует или превышает ее фактическую себестоимость.
Организацией должно быть обеспечено подтверждение расчета текущей рыночной стоимости материально-производственных запасов.
Образование резерва под снижение стоимости материальных ценностей отражается в учете по кредиту счета 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы».
В следующем отчетном периоде по мере списания материальных ценностей, по которым образован резерв, зарезервированная сумма восстанавливается: в учете делается запись по дебету счета 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Используемое на производстве сырье и материалы, а также другие ценности, которые имеют аналогичное назначение.
Затраты при издержках обращения.
Полученная продукция или товары, используемые для перепродажи.
Возможные расходы будущих периодов.

10, содержащий данные о сырье и материалах в строке баланса, складывается с 11 – в нём сведения о животных на откорме. В эту категорию входят не только парнокопытные, но и птицы, кролики, пчёлы и т. д.
Из результата сложения вычитается кредитовое сальдо 14.
Прибавляется 15 – покупка материальных ценностей.
16 либо плюсуется, либо вычитается, в зависимости от обстоятельств. Данные о 15 и 16 должны быть внесены только по запасам сырья и материалов.
К полученному результату прибавляются сальдо из 20, 21, 23, а также 28 и 29 счетов.
После нужно найти сальдо из 41 и также его прибавить.
Кредитовое сальдо счёта 42 вычитается.
Последние действия – прибавить сальдо 43 — «Готовая продукция», а также 44, 45 и 97. В последнем включены только те траты, которые списали в течение одного года.

— о стоимости сырья и материалов, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделиях, таре, запасных частях, и прочих материальных ценностях, которые используются для производства продукции, выполнения работ, оказания услуг не списанных в производство, учтенных по дебету счетов 10 «Материалы», 11 «Животные на выращивании и откорме», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», дебету или кредиту счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» ;

В тех случаях, если на балансе организации есть сырье или материалы, используемые для задействования во внеоборотных активах, то эти суммы не отражаются в качестве оборотных активов во время заполнения строки 1210. Величина этих запасов отражается в строке, используемой для прочих внеоборотных активов, ее номер – 1190. Также и сальдо, относящиеся к приобретению внеоборотных активов, не будут отражены в 1210. Что касается расходов на будущие затраты, то упоминаются только те, сроки списания которых не превышают ровно года с даты подачи отчета. Остальные расходы относятся к категории внеоборотных активов и должны быть оформлены соответствующим образом, в подходящей для этого строке.

Вам будет интересно ==> Заявление на единовременное пособие при рождении ребенка 2023 бланк

Стоимость запасов, подлежащая отражению в бухгалтерском балансе, определяется исходя из используемых способов оценки (п. 24 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», далее — ПБУ 5/01). Выбор конкретного способа организация закрепляет в своей учетной политике.

Отражаем основные средства в бухгалтерском балансе

здания и сооружения;
земельные участки;
оборудование;
авто-, мото- и иная техника;
вычислительные устройства;
измерительные приборы;
хозинвентарь;
сельскохозяйственный скот;
многолетние посадки;
внутрихозяйственные, логистические авто- и железные дороги, а также другие подобные активы.

В случае проведения дооборудования (реконструкции, частичного списания) основных средств, приводящих к изменению первоначальной стоимости, эта информация находит отражение в приложениях к балансу. То же касается и случая проведения переоценки имущества, производимой путем индексирования восстановительной стоимости активов либо же путем непосредственного пересчета до фактической рыночной стоимости. Возникающие разницы относятся на добавочный капитал.

К основным средствам относят имущественные ценности, которые могут использоваться как производственные активы, необходимые для изготовления продукции (оказания услуг, проведения работ), а также имущество, используемое для управления компанией. С 2023 года правила учета ОС регламентированы ФСБУ 6/2023 «Основные средства» и ФСБУ 26/2023 «Капитальные вложения». Правила, установленные ПБУ 6/01 «Учет основных средств», действовали до конца 2023 года. С 2023 года ПБУ 6/01 и Методическе указания по учету ОС, утвержденные приказом Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н, утратили силу.

Стоимость принятых на учет основных средств складывается из всех затрат, связанных с их приобретением, и погашается за счет амортизации. Амортизационные начисления производятся одним из выбранных предприятием способов:

В бухучете к числу основных средств относят активы стоимостью свыше утвержденной предприятием со сроком службы более года. Напомним, до конца 2023 года стомость активов в бухучете не могла превышать 40 000 руб. Однако с 2023 года организация самостоятельно устанавливает лимит стоимости основных средств. Это закреплено в новом ФСБУ 6/2000 «Основные средства».

Оценка статей бухгалтерского баланса

К основным средствам относятся: здания, сооружения; рабочие и силовые машины и оборудование; измерительные и регулирующие приборы и устройства; вычислительная техника; транспортные средства; инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности; рабочий, продуктивный и племенной скот: многолетние насаждения; внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты.

Если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв в какой- либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года к финансовым результатам.

Выбор способа определения амортизации нематериального актива производится организацией, исходя из расчета ожидаемого поступления будущих экономических выгод от использования актива, включая финансовый результат от возможной продажи данного актива. В том случае, когда расчет ожидаемого поступления будущих экономических выгод от использования нематериального актива не является надежным, размер амортизационных отчислений по такому активу определяется линейным способом.

Остатки валютных средств на валютных счетах организации, другие денежные средства (включая денежные документы), краткосрочные ценные бумаги, дебиторская и кредиторская задолженность в иностранных валютах отражаются в бухгалтерской отчетности в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранных валют по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на отчетную дату.

В случае реализации и прочего выбытия имущества организации (основных средств, запасов, ценных бумаг и т.п.) убыток или доход по этим операциям относится на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение расходов (доходов) у некоммерческой организации.

В отличие от операционного баланса, который составляется по книжным данным, формирование санируемого баланса обязательно предполагает проведение полной инвентаризации. Если в операционном балансе отдельные статьи могут рассматриваться как реальные, то в санируемом балансе эти же статьи могут не приниматься в расчет либо подвергаться значительной уценке, если будет установлено, что их значения не соответствуют действительности (например, наличие неликвидных материальных запасов или отдельных видов дебиторской задолженности, нереальной к взысканию).

Если сальдо всех счетов Главной книги, за исключением результатных, включаются в баланс, то и сальдо регулирующих счетов соответственно показываются в балансе. Сальдо дополнительных счетов увеличивает сальдо тех счетов, которые они дополняют; при этом сальдо контрарных счетов показываются со знаком минус, как и дополнительные счета (показанные со знаком плюс) вслед за счетом, оценку которого они дополняют (увеличивая или уменьшая). В этом случае сальдо контрарного счета уменьшает итог баланса, и такой баланс называется балансом-

Баланс имеет большое значение для руководства организаций. Он отражает состояние средств в обобщенной их совокупности на тот или иной момент времени, раскрывает структуру средств и их источников в разрезе видов и групп. Данные баланса служат для выявления важнейших показателей, характеризующих деятельность организации и ее финансовое положение. По данным баланса определяется обеспеченность средствами, правильность их использования, соблюдение финансовой дисциплины, рентабельность и др., а также выявляются недостатки в работе и финансовом положении и их причины.

В отечественной учетной литературе сложился несколько упрощенный взгляд на форму построения и оценку статей баланса; при этом, как правило, рассматривается бухгалтерский баланс функционирующей организации. Между тем в практической деятельности различают следующие основные виды бухгалтерских балансов по функциональному назначению:

Санируемый баланс составляется в тех случаях, когда организация приближается к банкротству. В этих условиях перед субъектом возникает дилемма: либо ликвидация путем объявления о банкротстве, либо договориться с кредиторами об отсрочке платежей. Но кредиторы, даже если склоняются к соглашению, хотят предварительно узнать, как велик понесенный убыток и есть ли надежда на его покрытие в будущем. Санируемый баланс составляется, как правило, с привлечением аудитора еще до окончания отчетного периода с целью показать реальное состояние дел в организации.

Согласно п. 20 Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) бухгалтерский баланс должен содержать следующие числовые показатели об основных средствах: земельные участки и объекты природопользования; здания, машины, оборудование и другие основные средства; незавершенное строительство, поэтому учитывать такое имущество надо отдельной строкой в составе основных средств.

Поступление основных средств отражается в бухгалтерском учете на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». На конец отчетного периода и, соответственно, на его начало указанный счет бухгалтерского учета может содержать остаток, свидетельствующий о наличии незавершенных капитальных вложений (незавершенного строительства), если речь идет об основных средствах.

При всем этом п. 3 Положения о бухгалтерском учете «Учет основных средств» ПБУ 6/01 определяет перечень объектов, которые не относятся к основным средствам, в частности это — капитальные вложения или незавершенное строительство. Согласно ПБУ 4/99 в бухгалтерской отчетности необходимо раскрывать информацию об основных средствах в соответствии с ПБУ 6/01.

Критерий существенности в настоящее время при отражении информации в бухгалтерском балансе не представлен. Каждая организация самостоятельно решает данную проблему. Уровень существенности для целей формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности необходимо устанавливать в учетной политике организации. Как определить уровень существенности — это тема отдельных исследований.

В связи с тем что остаток по незавершенным капитальным вложениям в основные средства составляет менее 5% ((90 тыс. руб. : 1900 тыс. руб.) — 100% x 4,7%) от итога раздела, то данный остаток отражаем по статье «Прочие внеоборотные активы». При этом пользователь информации не получит в полном объеме расшифровку указанного показателя. Заполнение фрагмента из баланса представлено в табл. 2.

Строка 1150 – актив бухгалтерского баланса: здесь отображается остаточная стоимость внеоборотных активов — основных средств (первоначальная стоимость за вычетом начисленной амортизации) по состоянию на 31 декабря финансового года. По неамортизируемому имуществу отображается первоначальная стоимость объекта.

приобретение готового оборудования у поставщика за денежные средства фирмы;
вклад в уставный капитал компании;
на безвозмездной основе (первоначальная стоимость формируется исходя из рыночных цен);
создание объекта силами самого предприятия (дополнительно будет учитываться расход материалов и заработная плата сотрудников).

Примечание от автора! В строке 1150 может отображаться информация о дебетовом остатке 08 счета по субсчетам 01-04 (в части основных средств) и дебетовое сальдо 07 счета. Решение о включении данных компания принимает самостоятельно (в случае несущественности данных остатки могу быть отображены по строке 1190).

здания, сооружения;
производственное оборудование (например, станки);
регулирующие устройства и вычислительная техника;
транспорт;
дорогостоящий хозяйственный инвентарь;
скот;
многолетние насаждения;
природные ресурсы: земля, вода и т.д.

10 млн. руб. – учтены фактические затраты на строительство склада (заработная плата сотрудников, вовлеченных в строительство, страховые взносы с зарплаты, стоимость затраченных материалов (согласно акту о списании МПЗ), расходы на дополнительные услуги контрагентов (например, составление сметной документации) и т.д.).

Основные средства в балансе

Здания и строения;
Участки земли;
Спецоборудование;
Транспорт;
Устройства для вычислений и измерений;
Скот для сельского хозяйства;
Многолетние посадки;
Инструментарий;
Компьютеры;
Силовые механизмы и техническое оснащение;
Хозяйственный инвентарь;
Дороги (авто, железные, внутрихозяйственные);
Промышленные приборы.

Основными средствами являются ценности, которые можно применять в качестве производственных активов, необходимых для производства товаров, оказания услуг и осуществления работ. Также, основными средствами является имущество, которое применяется для управления организацией. К ним можно отнести следующие категории:

Активная часть оказывает непосредственное влияние на объект деятельности, а также определяет объемы и качественные характеристики производимой продукции. Пассивная часть предназначена для организации требуемых условий для функционирования активной части.

По области и предназначению применения (промышленные, непромышленные);
По показателю использования (в эксплуатации, на консервации, в резерве, на этапе достройки, на реконструкции);
По правам на собственность (объекты в пользовании; объекты, взятые в аренду; объекты, которыми фирма владеет на праве собственности; объекты для хоз. нужд);
По структуре (транспорт, устройства, постройки и прочие).

Первичная стоимость. Она отражает затраты компании на приобретение, транспортировку и введение в пользование объектов. Подробнее читайте в статье.
Текущая стоимость – это цена воссоздания объекта ОС в новых условиях использования. Она отражает, какой размер денежных средств компании предстояло потратить за время замены уровня выработки ОС в запасе. Она устанавливается методом переоценки имущества. Подробнее читайте в статье.
Остаточная стоимость подразумевает стоимость, которая еще не перешла на готовую продукцию. Для ее расчета необходимо из первичной стоимости вычесть амортизацию. Подробнее читайте в статье.

Как отражаются основные средства в балансе

При этом заметим, что нам встретились отдельные публикации, в которых их авторы в отношении заполнения третьей строки таблицы 2.4 лизингополучателем указывают, что если организация является лизингополучателем и по условиям договора финансовой аренды отражает имущество на своем балансе, то первоначальная стоимость таких объектов должна быть указана в данной строке (в частности, см. следующие материалы: Пояснения как часть бухгалтерской отчетности (Т.Ю. Кошкина, «Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение», N 2, февраль 2013 г.); Годовой отчёт. Строительство-2012 (под общ. ред. д.э.н. Васильева Ю.А.). — «Издательский Дом «Аюдар Пресс», 2012 г.).

*(1) Обращаем внимание, что Приложение N 3 содержит пример оформления пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, т.е. организация может при необходимости изменять или вносить дополнения к таблицам, содержащимся в Приложении N 3 к Приказу N 66н. [3]

По строке 1150 бухгалтерского баланса отражают остаточную стоимость всех основных средств организации по состоянию на 31 декабря отчетного года (п. 49 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н).

Вам будет интересно ==> Документы Для Развода При Наличии Несовершеннолетних Детей 2023

Первоначальной стоимостью основных средств, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета.

Материалы в балансе

Ежегодно каждая компания должна сдавать финансовую отчетность, в том числе бухгалтерский баланс, который носит название Форма №1. Баланс составляется в соответствии с четко прописанными указаниями, которые можно найти в ПБУ 4/99. Этот документ требует достоверности содержания информации в отчете, поэтому статья «Запасы» должна собираться строго по формуле:

58. Сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, запасные части, тара, используемая для упаковки и транспортировки продукции (товаров), и другие материальные ресурсы отражаются в бухгалтерском балансе по их фактической себестоимости.

61. Отгруженные товары, сданные работы и оказанные услуги, по которым не признана выручка, отражаются в бухгалтерском балансе по фактической (или нормативной (плановой)) полной себестоимости, включающей наряду с производственной себестоимостью затраты, связанные с реализацией (сбытом) продукции, работ, услуг, возмещаемых договорной (контрактной) ценой.

18. Готовая продукция отражается в балансе по фактической производственной себестоимости, включающей затраты, связанные с использованием в процессе производства основных средств, сырья, материалов, топлива, энергии, труда, и другие затраты на производство продукции.

Примечание от автора! Если у организации нет складского учета, то на конец года материалы должны списываться максимально. Наличие в учете запасов вызывает недоумение у проверяющих лиц, так как остаткам негде храниться. Можно оставлять только спецодежду.

Строка запасы в балансе

Бухгалтерский баланс отражает только общую информацию обо всех этих категориях, без расшифровки. И все закупки, выплаты и продажи отгруженных товаров должны иметь документальное подтверждение. Анализ запасов нужен для того, чтобы оптимизировать их, ведь недостаток так же плох, как и избыток. Последствие первого варианта развития событий — задержки производства товаров, а второго — вывод денег из оборота компании, которые будут потрачены на покупку товаров, не вошедших в производство.

Ежегодно каждая компания должна сдавать финансовую отчетность, в том числе бухгалтерский баланс, который носит название Форма № 1. Баланс составляется в соответствии с четко прописанными указаниями, которые можно найти в ПБУ 4/99. Этот документ требует достоверности содержания информации в отчете, поэтому статья «Запасы» должна собираться строго по формуле:

Для расчета коэффициента текущей ликвидности предварительно корректируются уже названные выше группы статей бухгалтерского баланса, а также дебиторская задолженность , платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев,, запасы и прочие оборотные активы на сумму соответственно безнадежной (сомнительно) дебиторской задолженности, неликвидных и труднореализуемых запасов и затрат.
При расчете промежуточного коэффициента покрытия и коэффициента текущей ликвидности также необходимо иметь в виду, что в составе дебиторской задолженности может быть безнадежная часть, а в составе запасов — труднореализуемые или вообще неликвидные материальные ценности. Для обеспечения точности выводов следует выявить суммы этих величин по данным аналитического учета и исключить их из расчетов.
По сути каждый составной элемент формул, характеризующих финансовое состояние предприятия, является фактором, оказывающим влияние на степень его финансовой устойчивости. Поэтому целесообразно рассмотреть каждый из этих элементов с позиции либо устранения его негативного воздействия на финансовое состояние, либо усиления его роли в улучшении финансового состояния. Так, для улучшения финансового состояния предприятия надо добиться либо снижения величины запасов и затрат (3), либо увеличения собственных оборотных средств (Ес) или величины краткосрочных кредитов (М). Например, для решения задачи снижения величины запасов и затрат можно предложить такие меры, как инвентаризация запасов с целью выявления в них неликвидных, не нужных предприятию, но отягощающих его баланс либо разработка мер по снижению потребности в этих запасах и затратах, в том числе за счет снижения материалоемкости, энергоемкости производства, и другие меры.
Можно также выделить неликвидные запасы — так называют длительно неиспользуемые производственные и товарные запасы. Они образуются вследствие ухудшения качества товаров во время хранения, а также морального износа. Это единственный вид запаса, который не соответствует определенным выше критериям.
П. Оборотные активы Запасы, в том числе сырье, материалы И другие аналогичные ценности С помощью корректирующего коэффициента необходимо исключить неликвидные и труднореализуемые запасы и материалы, не используемые в основном производстве
К примеру, в условиях жесткой конкуренции каждое из предприятий, в частности, торгово-посреднических, заведомо склонно к завышению своих рыночных возможностей, рассчитывая на завоевание как можно большей его доли. В результате, как правило, совокупное товарное предложение всех конкурирующих между собой предприятий оказывается значительно больше, чем платежеспособный спрос рынка. Непрерывность этого процесса приводит к образованию неоправданно больших совокупных запасов в рамках обслуживаемого конкурирующими предприятиями сегмента рынка в целом. Начинается агрессивная ценовая борьба, проводятся мероприятия комплекса маркетинга предприятия желают избавиться от балласта — запасов, порой практически неликвидных. Многие предприятия, не
Ликвидность активов характеризуется структурой оборотных средств. Повышение ликвидности означает рост доли высоколиквидных активов (денежные средства, счета к получению, ценные бумаги) в общей сумме оборотных средств предприятия. Повышение доли неликвидных активов (запасов) может свидетельствовать о негативных тенденциях в производстве, на рынке сбыта продукции и в управлении запасами, т. е. о росте производственного риска.
При анализе финансовой устойчивости предприятия необходимо учесть степень иммобилизации оборотных средств. Иммобилизованные оборотные средства состоят из неликвидных материальных запасов, безнадежной дебиторской задолженности и неликвидных ценных бумаг. Эти средства необходимо вычесть из собственных оборотных средств предприятия и добавить к внеоборотным активам.
Объектом пристального внимания банков становятся материальные запасы, дебиторская задолженность. Банки анализируют структуру приобретаемых материальных ценностей, степень их ликвидности, не оплачивают неликвидные запасы. В целях более обоснованного кредитования банки учитывают также не только текущие поступления на расчетные счета своих клиентов, но и будущие выплаты, отражающие их меняющиеся потребности.
Документальное оформление расхода материальных запасов. Материалы отпускают со склада организации на производственное потребление, хозяйственные нужды, на сторону, для переработки и в порядке реализации излишних и неликвидных запасов.
В нашем примере превышение норматива составило 807 тыс. руб. и незаполненность их — 107 тыс. руб. В целом имело место превышение нормируемых оборотных активов над их нормативами на 700 тыс. руб., в том числе по молодняку животных оно составило 200 тыс. руб. Последнее может быть вызвано как увеличением выходного поголовья, так и удорожанием его себестои мости по сравнению с планом. В первом случае при расширении производства такое явление надо рассматривать как положительное, способствующее росту производства продукции животноводства, а во втором — как отрицательное, приведшее к перерасходу средств на выращивание и содержание молодняка животных. В хозяйстве создан большой запас кормов, стоимость которых превысила норматив на 500 тыс. руб., что создает хорошую базу для развития животноводства. Незаполненность норматива по затратам под урожай будущих лет на 50 тыс. руб. обусловлена снижением себестоимости работ на 20 тыс. руб. и невыполнением их объема на 30 тыс. руб. Особое внимание заслуживает факт превышения норматива по запасным частям, малоценным и быстроизнашивающимся предметам, строительным и прочим материалам, в которых могут быть излишние запасы, превышающие фактическую потребность хозяйства. Например, нор,-матив на малоценные и быстроизнашивающиеся предметы установлен в сумме 10 тыс. руб., а фактические их запасы за вычетом износа составили 82 тыс. руб. В среднем за грц расход этих материалов в хозяйстве составляет 14,3 тыс. руб. Следовательно хозяйство перенасыщено ими, фактические запасы обеспечивают почти шестилетнюю потребность. Для выявления залежалых и неликвидных материалов рассматривают данные складского и аналитического учета и в случае необходимости принимают меры по их реализации.

Вам будет интересно ==> Что полагается по рождения 3го ребенка свердловская область

Отражение в бухгалтерском балансе расчетов

Готовая продукция является частью материально — производственных запасов, предназначенных для продажи (конечный результат производственного цикла, активы, законченные обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов, в случаях, установленных законодательством).

Оборудование к установке принимается к бухгалтерскому учету по дебету счета 07 «Оборудование к установке» по фактической себестоимости приобретения, складывающейся из стоимости по ценам приобретения и расходов по приобретению и доставке этих ценностей на склады организации.

Учет материальных ценностей можно вести: 1) количественно-суммовым методом (бухгалтерский) — заключается в том, что на складах и в бухгалтерии организуется одновременно количественный и суммовой учет по номенклатурным номерам ценностей.

· по себестоимости последних по времени приобретения материалов (способ ЛИФО)предполагает первоочередное списание материалов по себестоимости последних партий. Благодаря этому методу обеспечивается завышение стоимости отпущенных ценностей, занижение остатка на конец месяца, а значит снижение прибыли и ухудшение ликвидности.Этот метод рекомендуется применять тем организациям, которые преследуют цель минимизировать налогооблагаемую базу по отдельным налогам (налог на прибыль и др.).

· по средней себестоимости производится по каждой группе (виду) материалов путем деления общей себестоимости группы (вида) материалов на их количество, складывающихся соответственно из себестоимости и количества остатка на начало месяца и поступивших запасов в течение данного месяца.

При этом имущество, относящееся к основным средствам, подлежит списанию лишь в тех случаях, когда восстановить его невозможно или экономически нецелесообразно, когда оно не может быть в установленном порядке реализовано или передано другим предприятиям, объединениям, организациям, учреждениям. Предприятия, объединения и другие хозяйственные организации могут списывать со своих бухгалтерских балансов основные средства также в случае, если они пришли в негодность вследствие истечения амортизационного срока службы, аварий или стихийных бедствий. В остальных случаях списание с указанных балансов основных средств производится с разрешения соответствующих министерств (ведомств), управлений всесоюзных и республиканских промышленных объединений или других вышестоящих органов, определяемых министерствами (ведомствами). Этот порядок не распространяется на бюджетные организации и учреждения. [c.96]

Полученные в гр. 8 и 9 баланса показатели структурных изменений дают возможность выявить, за счет каких источников менялись активы предприятия. Углубленный анализ может проводиться и по отдельным статьям баланса основные средства, запасы, дебиторская задолженность и др. [c.189]

Внеоборотные активы Раздел I баланса основные средства, нематериальные активы, незавершенные капитальные вложения, долгосрочные финансовые вложения, прочие внеоборотные активы, включая малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (МБП) и расходы будущих периодов (РБП) + Оборотные активы Раздел II баланса запасы за минусом МБП и РБП дебиторская задолженность со сроком платежей в течение 12 и свыше 12 мес, краткосрочные финансовые вложения денежные средства [c.59]

АНАЛИЗ ИСПОЛНЕНИЯ СМЕТЫ бюджетного учреждения — один из методов проверки финансовой и оперативной деятельности учреждения по данным учета и отчетности в сопоставлении с плановыми показателями. Результаты анализа широко используются для составления сметы на предстоящи гсд. Являясь важным орудием контроля за правильным использованием средств и борьбы против всякого рода излишеств, А. и. с. позволяет наметить пути лучшего использования средств, выявить внутренние резервы и принять необходимые меры к повышению качества работы учреждения. В результате анализа уточняется действительная потребность учреждений в средствах в соответствии с выполнением их оперативных планов. Материалом для анализа служит в первую очередь отчет об исполнении сметы расходов по бюджету изучается исполнение каждой ее статьи выявляются причины отклонений от плана как по смете в целом, так и по видам расходов. Анализ должен показать, соответствовало ли финансирование из бюджета утвержденным назначениям, использование бюджетных средств — открытым кредитам, а фактич. затраты — кассовым расходам и сметным назначениям. Сравнивая кассовые расходы с открытыми кредитами, можно установить сумму бескредитных расходов путем сопоставления фактич. расходов с утвержденными по смете ассигнованиями выявляется сумма сверхсметных расходов или неиспользованных ассигнований. Фактич. расходование средств сопоставляется с данными о выполнении оперативного плана учреждения и о соблюдении установленных норм расходов, с отдельными статьями бухгалтерского баланса (основные средства, материалы, дебиторы). Это дает возможность определить, в какой мере расходы соответствовали выполнению оперативного плана и утвержденным нормам по отдельным статьям (заработная плата, питание, стипендии, учебные расходы). [c.40]

Например, приобретены основные средства по импорту. Обязательство по оплате исполнено через два месяца после поступления на баланс основных средств. Оценка имущества будет произведена один раз путем пересчета в рубли его валютной стоимости. Обязательство по оплате оценивается в рублях в момент учета на балансе основных средств, затем переоценивается на дату составления бухгалтерской отчетности и, наконец, в момент погашения задолженности. [c.115]

Перечень основных средств балансовой стоимости

В целях налогообложения следует придерживаться формулы, представленной в п. 4 ст. 376 Налогового кодекса. Исходя из содержания абз. 2 данного пункта, формула для определения среднегодовой балансовой стоимости БСос(сг) имущества за 2023 год представляется в таком виде: БСос(сг) = (ОСос на 01.01.2023 + ОСос на 01.02.2023 + … + ОСос на 01.12.2023 + ОСос на 31.12.2023) / (12 + 1), где: ОСос на … — остаточная стоимость основных средств на указанную дату.

Зп – затраты на покупку
Зпер – затраты на перевозку средства производства
Зм – расходы на монтаж
Ид – другие издержки;
Кми – коэффициент морального износа (коэффициентом морального износа в данном случае является снижение стоимости станка, как стоимостное выражение морального износа)

После этого был куплен станок Б по стоимости – 150 000 р. (включая пошлину за прибыль). Затраты на транспортировку составили 4 500 р., на установку – 3 500 р., прочие затраты составили 2 000 р.. Рассчитаем балансовую стоимость основного капитала, опираясь на исходные данные.

Балансовая стоимость ОС — особенности Балансовая стоимость почти никогда не совпадает с продиктованной рынком стоимостью имущества, поскольку механизмы ее определения сильно различаются. В отличие от рыночной, где огромное значение имеет фактор конкуренции, балансовая стоимость имущества формируется путем сложения всех фактически понесенных затрат компании на сооружение, приобретение или изготовление имущественных объектов.
Как рассчитывается среднегодовая балансовая стоимость основных средств? Имея в виду, что балансовая стоимость основных средств — это их остаточная стоимость, можно вывести формулу: БСос = ПСос – Ам, где: БСос — это балансовая стоимость основных средств; ПСос — первоначальная цена приобретения; Ам — начисленные за период эксплуатации амортизационные отчисления. В зависимости от целей различают 2 формулы среднегодовой балансовой стоимости основных средств.

балансовая стоимость — Балансовая (учетная) стоимость стоимость активов и пассивов, отражаемая в бухгалтерском учете и в балансе (п. 4 письма МНС РФ от 11.03.2001 № ВТ 6 04/197 «О методических рекомендациях для использования в практической работе при осуществлении… … Справочник технического переводчика

Как отразить в бухгалтерском балансе стоимость материалов

19. Товары на предприятиях розничной торговли отражаются в балансе по розничным ценам, а на оптовых складах и базах торгующих и снабженческо-сбытовых организаций — по розничным ценам или покупной стоимости. Разница между стоимостью товаров по покупным и розничным ценам выделяется в балансе по особой статье.

По статье “Готовая продукция и товары для перепродажи” (строка 214) показываются фактическая производственная себестоимость, нормативная (плановая) себестоимость (либо в другой оценке, предусмотренной Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации) остатка продукции, прошедшей все стадии, предусмотренные технологическим процессом, а также изделий укомплектованных, прошедших испытания и техническую приемку.

Дебет 76 счета Кредит 51 счета – оплачен страховой полис на сумму 27 000 рублей.
Дебет 97 счета Кредит 76 счета – получен страховой полис у страховой компании на сумму 27 000 рублей.
Дебет 23 (20, 26) счета Кредит 97 счета – списано на затраты за месяц 2 250 рублей.
2 250 рублей * 4 месяца = 9 000 рублей.
27 000 – 9 000 = 18 000 рублей.

По группе статей “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям” (строка 220) отражается сумма НДС по приобретенным материально-производственным запасам, нематериальным активам, осуществленным капитальным вложением, работам и услугам, предъявленная поставщиками, но еще не принятая к вычету в установленном порядке.

С января 2023 года компания передала токарный станок в аренду. Бухгалтером на основании распоряжения руководителя открыт регистр аналитического учета, а стоимость станка в сумме 308 570 руб. (360 000 – 51 430) перенесена со счета 01 на счет 03 и учтена в строке баланса «1160». На конец 2023 года в ней фигурирует оценка станка в сумме 257 140 руб. (308 570 – 51 430);

12 Фев 2022 semeiadvo 381