Главная / Гражданское право / Налогообложение Страховых Выплат От Зарубежной Страховой Компании

Налогообложение Страховых Выплат От Зарубежной Страховой Компании

Содержание

Налогообложение Страховых Выплат От Зарубежной Страховой Компании
Налогообложение доходов, получаемых из-за рубежа
Как в условиях санкций получить выплату по страховому случаю от иностранного страховщика
Налогообложение страховых организаций в глобальной экономике
НК РФ Статья 213
Пресса о страховании, страховых компаниях и страховом рынке
Минфин разъяснил, должен ли «упрощенщик» учитывать в доходах возмещение от страховой компании
Налогообложение доходов, получаемых из-за рубежа
Мало вернуть навязанную страховку
Страхование жизни: развенчиваем мифы (Часть вторая) — ИСЖ

Налогообложение Страховых Выплат От Зарубежной Страховой Компании

Налоговый вычет – это сумма, на которую при наличии соответствующих оснований уменьшается налогооблагаемая база, то есть доход, с которого уплачивается налог. Также под налоговым вычетом понимается возврат части ранее уплаченного налога на доходы физического лица, например, в связи с покупкой квартиры, расходами на лечение, обучение и прочее.

Родственные связи необязательны, однако необходимо учитывать, что при страховой выплате может быть удержан НДФЛ в размере 13%. В соответствии с требованиями ст. 213 Налогового кодекса РФ по договорам добровольного страхования жизни в случае, если получателем выплаты по дожитию (окончанию срока действия договора) выступает лицо, не являющееся близким родственником страхователя, с выплаты удерживается НДФЛ по ставке 13%. Близкими родственниками, согласно Семейному законодательству РФ, являются супруги, родители и дети, в том числе усыновители и усыновленные, дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать), братья и сестры. В случае если страхователь и застрахованный не являются близкими родственниками, налоговый вычет на данные договоры, согласно ст. 213 НК РФ, не предполагается.

НДФЛ рассчитывается как разница между суммой, полученной физическим лицом по окончании программы, и суммой уплаченных им (физическим лицом) взносов, увеличенной на ставку рефинансирования. Если взносы полностью оплачиваются юридическим лицом, то вся сумма по дожитию будет облагаться НДФЛ.

2. В случаях досрочного расторжения договора добровольного страхования жизни страховая компания при выплате выкупной суммы по договору добровольного страхования жизни удерживает из этих выплат сумму НДФЛ, исчисленную с суммы дохода, равной сумме страховых взносов, уплаченных физическим лицом по этому договору за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, указанного в пп 4 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Ст. 219 НК РФ предусматривает максимальный размер налоговой базы для определения социального налогового вычета 120 000 рублей в год. Вы можете одновременно заявить вычет по разным видам социальных расходов, однако общая сумма вычета для них будет рассчитана следующим образом:

Налогообложение доходов, получаемых из-за рубежа

Отношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, регулирует гражданское законодательство. В частности, согласно ст. 2 ГК РФ предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ организация — это юридическое лицо, образованное в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации. Иностранное юридическое лицо, не имеющее на территории России своего представительства, зарегистрированного в установленном порядке, не является организацией и соответственно не является плательщиком ЕСН. Кроме того, оно не является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование согласно Федеральному закону от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

Согласно п. 1.1 разд. 1 Порядка заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденного Приказом Минфина России от 30.12.2005 N 167н, организации и индивидуальные предприниматели ведут Книгу учета доходов и расходов, в которой в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражают все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период.

Валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением операций, в отношении которых специальные требования установлены Законом N 173-ФЗ. Получение физическим лицом денежных средств в иностранной валюте на его счет в российском банке за оказанные услуги осуществляется без ограничений.

Согласно пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации для целей налогообложения относятся к доходам, полученным от источников, находящихся за пределами Российской Федерации.

Как в условиях санкций получить выплату по страховому случаю от иностранного страховщика

Внимание: речь идет именно о резиденстве, а не о гражданстве. Если гражданин РФ постоянно живет, скажем, на Кипре, то он может подать заявление на страхование и с высокой вероятностью иностранные страховые компании выпустят для такого клиента полис даже в текущей ситуации

Выше я описал ситуацию с классическими с полисами страхования жизни. Эти контракты обеспечивают крупную выплату по факту ухода из жизни застрахованного. Кроме классических страховок россияне используют и контракты unit-link от зарубежных страховщиков. Это сугубо инвестиционные инструменты, облеченные в юридическую форму страхования жизни.

Причина – пункт б) части 3 указа президента от 28.02.2023. Этот документ запрещает с 1 марта 2023 года «зачисление резидентами на свои счета (вклады), открытые в расположенных за пределами территорий РФ банках и иных организациях финансового рынка». Это можно трактовать как запрет валютных переводов со счетов в России, в том числе и в оплату своих зарубежных полисов страхования жизни. Из этого следует, что если у держателя зарубежного полиса страхования жизни нет счета в заграничном банке, то он не сможет оплатить ближайший взнос по своей страховке. Хотя, как разъяснил Банк России, указ не устанавливает запрет на осуществление резидентами (физические и юридические лица, индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой, самозанятые) платежей в пользу нерезидентов как в валюте РФ, так и в иностранной валюте в качестве оплаты за покупку товаров за рубежом, услуг, в том числе связанных с коммунальными платежами за недвижимость, находящуюся за рубежом, оплату обучения, медицинских услуг.

Оформленные ранее полисы страхования жизни в зарубежных компаниях, которые выпущены для жителей России, пока действуют. Никаких уведомлений от страховщиков о том, что их действие приостановлено, не поступало. То есть страховки работают в прежнем формате и выплаты по страховым случаям производятся. Но если зарубежный страховщик откажет в выплате — придется оспаривать его решение в зарубежных судах, что в нынешних реалиях проблематично. Отказать он может, например, если страхователь имеет какое-то отношение к геополитическим событиям.

Если у вас есть полис страхования жизни, купленный в российской компании, то пока поводов для беспокойства нет – страховщики производят выплаты по страховым случаям в срок. Другое дело, если у вас страховка от иностранной компании. Может ли зарубежный страховщик в условиях санкций не оплатить страховой случай и как получить выплату?

При этом суммы страховых выплат не могут превышать сумм, внесённых страховых взносов, рассчитанных по определенному алгоритму. Суть его в следующем. Уплаченные страховые взносы увеличивают на сумму, рассчитанную путём последовательного суммирования произведений сумм страховых взносов, внесённых со дня заключения договора ко дню окончания каждого года действия такого договора, и действовавшей в соответствующий год среднегодовой ставки рефинансирования Банка России.

Для расчёта НДФЛ учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат. Не учитываются полученные по договору добровольного страхования жизни выплаты, связанные с дожитием застрахованного лица до определённого возраста или срока. При условии, что по такому договору страховые взносы уплачиваются налогоплательщиком, или членами его семьи, или близкими родственниками в соответствии с СК РФ.

Грубо говоря, если ставка иностранного страховщика окажется больше ставки Банка России, с разницы придётся уплатить налог. В противном случае разница между указанными суммами учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты.

В случаях досрочного расторжения договоров добровольного страхования жизни, (за исключением форс-мажора), и возврата выкупной суммы, полученный доход за вычетом сумм внесённых налогоплательщиком страховых взносов учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты.

В целях НДФЛ к доходам, полученным от источников за пределами РФ, относятся страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от иностранной организации (подп. 2 п. 3 ст. 208 НК РФ). Особенности определения налоговой базы по договорам страхования установлены статьей 213 НК РФ.

Вам будет интересно ==> Льготные лекарства в 2023 году перечень

Налогообложение страховых организаций в глобальной экономике

Например, если страховая организация вкладывает 100 тыс. евро в инвестиционный проект стоимостью 1 млн. евро, то доля прямого инвестирования составит 10 %. Однако, если инвестиционная компания осуществит собственный взнос, например 500 тыс. евро в проект 5 млн. евро, то доля косвенного инвестирования страховой компании составит: 10 % х 10 % / 100 = 1 %.

Согласно Директиве Совета ЕС от 28 ноября 2006 года «Об общей системе налога на добавленную стоимость» использование налога позволяет оптимизировать систему налогового регулирования страховой деятельности, которая выступает в качестве «недостаточно полно обложенного» сектора экономики. Также данная директива закрепляет за государствами — членами ЕС право сохранять или вводить новые налоги, которые были бы направлены на обложение договоров страхования с учетом того, что они не могут быть охарактеризованы как налоги с оборота. Решением Суда ЕС был подтвержден тот факт, что налог на страховую премию таковым не является, что определило широкие возможности его применения в западноевропейских странах.

Одним из направлений налоговой политики России в среднесрочной перспективе является совершенствование налогообложения финансовых инструментов. В связи с этим представляет интерес изучение опыта налогообложения страховой деятельности в странах, имеющих более длительную, по сравнению с Россией, историю как страхования, так и налогообложения.

Таким образом, в практике ведущих западноевропейских государств и США сформировался компромиссный подход, при котором, с одной стороны, достигается максимальная результативность налогообложения за счет обложения как прибыли от страховой деятельности, так и инвестиционных доходов (даже при убыточной основной деятельности), с другой, в налоговую систему закладываются основы диверсификации налоговых методов [12].

Одной из самых «страховых» стран по итогам 2023 года являются США, в которых ежегодно увеличивается сумма страховых отчислений и расширяется сфера применения страховых услуг. Так, новшеством 2014 года стало введение налога (взносов) на страхование здоровья [3].

В «Мультизащите онлайн» от СК «Согаз-Жизнь» максимальная страховая сумма — миллион рублей.
В «Азбуке защиты» от «Альянс-жизни» максимальная страховая сумма по уходу из жизни теоретически не ограничена, ее согласовывают индивидуально с каждым клиентом. Для этого может потребоваться представить справку о доходах или пройти медицинское обследование.

Поскольку у зарубежной страховой компании нет российской лицензии, ее деятельность в нашей стране незаконна. Рекламировать свои услуги и привлекать клиентов таким организациям запрещено. Естественно, у этих компаний нет офисов в России, в которые можно обратиться для покупки полиса или оформления страховой выплаты.

Для начала определимся с терминологией. На территории России зарегистрировано несколько компаний — дочерних структур крупных зарубежных страховщиков. Например, страховые компании «Альянс» и «Метлайф». У этих компаний есть лицензия ЦБ РФ, поэтому их деятельность законна и, по сути, не отличается от деятельности российских страховых.

Способ 2. Оформить полис через представителя на территории РФ — по сути, через агента, заключившего договор напрямую с зарубежной компанией и представляющего ее в России. Многие документы придется физически пересылать почтой в офис за пределами нашей страны, но если у вас есть запас времени и терпения, то это вполне возможно.

Способ 1. Оформить страховой полис через интернет. Такая схема возможна с некоторыми компаниями, предлагающими полисы медицинского страхования выезжающих за рубеж. Например, к таким компаниям относятся американская Liaison International и британская Asda Money.

НК РФ Статья 213

В целях настоящей статьи среднегодовая ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин ставок рефинансирования, действовавших на 1-е число каждого календарного месяца года действия договора страхования жизни, на количество суммируемых величин ставок рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

1.1. Форма справки, выдаваемой налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающей неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждающей факт получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В случае, если налогоплательщик предоставил справку, выданную налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающую неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждающую факт получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса, страховая организация соответственно не удерживает сумму налога либо исчисляет сумму налога, подлежащую удержанию.

4. По договору добровольного имущественного страхования (включая страхование гражданской ответственности за причинение вреда имуществу третьих лиц и (или) страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств) при наступлении страхового случая доход налогоплательщика, подлежащий налогообложению, определяется в случаях:

При этом страховая организация при выплате физическому лицу денежных (выкупных) сумм по договору добровольного пенсионного страхования обязана удержать сумму налога, исчисленную с суммы дохода, равной сумме страховых взносов, уплаченных физическим лицом по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса.

Признание доходов, указанных в подпунктах 11.1 и 11.2 пункта 2 статьи 293 настоящего Кодекса, и расходов, указанных в подпунктах 9.1 и 9.2 пункта 2 статьи 294 настоящего Кодекса, осуществляется в случае, если исполнение обязательств между страховщиками по соглашению о прямом возмещении убытков осуществляется исходя из числа удовлетворенных требований в течение отчетного периода и средних сумм страховых выплат. Определение указанных доходов и расходов осуществляется по итогам каждого отчетного периода путем сопоставления совокупных сумм накопленных положительных и отрицательных разниц, возникших в результате осуществления расчетов с каждым отдельным страховщиком. При этом учитываются только те операции по прямому возмещению убытков, по которым завершены расчеты на конец отчетного (налогового) периода:

у страховщика, застраховавшего гражданскую ответственность потерпевшего, при условиях, что выплата потерпевшему осуществлена и получено ее возмещение в размере средней суммы страховой выплаты от страховщика, застраховавшего гражданскую ответственность лица, причинившего вред;
у страховщика, застраховавшего гражданскую ответственность лица, причинившего вред, при условиях, что страховая выплата, осуществленная страховщиком, застраховавшим гражданскую ответственность потерпевшего, признана расходом и осуществлено ее возмещение в размере средней суммы страховой выплаты.

Доходы налогоплательщика в виде всей суммы страхового взноса, причитающейся к получению, признаются на дату возникновения ответственности налогоплательщика перед страхователем по заключенному договору, вытекающей из условий договоров страхования, сострахования, перестрахования, вне зависимости от порядка уплаты страхового взноса, указанного в соответствующем договоре (за исключением договоров страхования жизни и пенсионного страхования). По договорам страхования жизни и пенсионного страхования доход в виде части страхового взноса признается в момент возникновения у налогоплательщика права на получение очередного страхового взноса в соответствии с условиями указанных договоров.

Страховые выплаты по договору, подлежащие выплате в соответствии с условиями указанного договора, включаются в состав расходов на дату возникновения у налогоплательщика обязательства по выплате страхового возмещения в пользу страхователя либо застрахованных лиц (при страховании ответственности — выгодоприобретателя) по фактически наступившему страховому случаю, выраженного в абсолютной денежной сумме, которая должна быть рассчитана в соответствии с законодательством Российской Федерации и правилами страхования. Доход (расход) в виде сумм возмещений доли страховых выплат признается на дату возникновения обязательства у перестраховщика по оплате перестрахователю по фактически наступившему страховому случаю, выраженному в абсолютной денежной сумме, согласно условиям договора перестрахования.

Страховые выплаты по договору обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, осуществленные от имени налогоплательщика — страховой организации другим страховщиком — участником соглашения о прямом возмещении убытков в соответствии с законодательством Российской Федерации об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств, включаются в состав расходов на дату поступления от страховщика, осуществившего прямое возмещение убытков, требования об оплате возмещенного им вреда потерпевшему.

При этом доля указанных сумм, подлежащих возмещению перестраховщикам от перестрахователя, включается в доходы (расходы) перестрахователя и перестраховщика соответственно, в момент, установленный для указанных налогоплательщиков в соответствии с настоящей статьей.

Пресса о страховании, страховых компаниях и страховом рынке

Налог на страховую премию или его аналоги встречаются во всех западноевропейских государствах и США. В странах с развитой экономикой налог на страховую премию дает возможность решать важные экономические и социальные задачи. Например, применение более низкой (3%) ставки к премии по страхованию морских грузоперевозок в ФРГ объясняется тем, что наибольшая часть международной торговли Германии осуществляется именно морским путем. В Испании низкая налоговая ставка используется в отношении страхования международных перевозок и туризма (включая туры на Балеарские и Канарские острова, в Мелилью и Сеуту), в связи с тем, что для этой страны, доходы от экспорта туристических услуг составляют около одной трети доходов от экспорта товаров и услуг [3].
Налог на страховую премию во многих странах является региональным, а суммы, которые поступают от его уплаты, направляются на решение социальных задач региона или муниципального образования. Как правило, данная норма закрепляется на законодательном уровне. Так, например, средства, полученные от налога на премию по страхованию от огня, в ФРГ и ряде штатов США направляются на финансирование строительства и обустройства пожарных станций.
Помимо налога на страховую премию страховщики в зарубежных странах часто уплачивают дополнительные налоговые платежи на некоторые виды страхования. Таковым является, например, так называемый «пожарный сбор» в ФРГ или сборы в Консорциум по компенсациям страховщикам в Испании (сбор на случай наступления экстраординарных убытков, сбор на случай банкротства страховой компании, сбор на обязательное страхование гражданской ответственности охотников и пр.) [2].

Вам будет интересно ==> Пособие на детей в 2023 многодетной семье саратова

Опыт зарубежных стран, в частности, конкретные механизмы косвенного налогового регулирования страховой деятельности через обложение страховой премии, представляется интересным для адаптации и внедрения в отечественную налоговую систему. При этом следует также подчеркнуть, что, хотя в современной России налог на страховую премию не применяется, в дореволюционный период в российском налоговом регулировании этот институт существовал и эффективно использовался.
Однако для отечественной налоговой системы, в отличии от зарубежной практики, где применяется одновременно и налог на страховые премии и корпоративный налог (налог на прибыль), возможен перевод страховых организаций на уплату налога на страховые взносы взамен налога на прибыль от страховой деятельности, при сохранении налогообложения данным налогом прибыли от инвестиционной деятельности. Представляется целесообразной рекомендация отечественному налоговому регулятору выбора именно либеральной модели налогообложения страховой премии, используемой в ряде развитых зарубежных стран.
Эффективная ставка налога должна составлять менее 5% от валовой страховой премии, уплаченной по договорам страхования в текущем налоговом периоде.
Введение налога на страховую премию объективно приведет к росту налоговой нагрузки на страховую организацию. Однако поскольку данный налог в экономическом смысле есть разновидность налога с оборота, он может рассматриваться как косвенный налог, который, в конечном счете, оплачивают потребители страховой услуги. Этот факт может привести к удорожанию страховых услуг. Однако, как свидетельствуют многолетние статистические данные, по большинству видов страхования выплаты составляют незначительную часть поступивших взносов. Поэтому относительно таких видов правомерно делать вывод не о повышении тарифов, а об изменении их структуры. Но очевидно, что ставка налога на страховые взносы должна быть невысокой, существенно не влияющей на размер тарифа по тем видам страхования, где высок уровень выплат (по отношению к взносам) и других расходов. По большинству рисковых видов страхования возможно будет обойтись без повышения тарифов.
Вместе с тем, по нашему мнению, являются безосновательными утверждения, что введение налога на страховые взносы может привести к уменьшению общих поступлений страховых взносов и сужению рынка страховых услуг. Такой налог объективно должен стимулировать снижение собственных расходов страховых организаций, а не вести к удорожанию страховых услуг для страхователей.
Полноценное налоговое регулирование деятельности отечественных страховых организаций через обложение налогом страховой премии невозможно без установления соответствующих налоговых льгот для социальных и экономически значимых видов страхования. Необходимо введение льготного налогообложения с применением более низкой ставки в отношении некоторых видов добровольного социального страхования, в частности добровольного медицинского страхования.
Для того чтобы заложить основу развития личного страхования России и учесть опыт налоговых регуляторов западноевропейских стран и США, необходимо полностью исключить из-под налогообложения предлагаемым налогом страхование жизни, в частности, пенсионное страхование и платежи по всем видам обязательного страхования.
К тому же, введение налога на страховые взносы позволит решить проблему, связанную с межбюджетным распределением налоговых платежей. Так как налог на прибыль зачисляется в бюджеты различных уровней, значительная часть денежных средств уходит из региона в федеральный и московский бюджеты, потому что налоги уплачиваются именно головной организацией по конечным финансовым результатам, отраженным в консолидированной отчетности, хотя основная часть страховых взносов собирается именно в региональных филиалах. Введение же налога на страховые взносы, позволит государству получать планомерный (просчитываемый) постоянный доход, как в федеральный, так и в региональные бюджеты, в связи с поступлением налогов, которые будут соответствовать поступлениям страховых взносов в филиал по месту совершения операций, у страховщика установится порядок расчета и уплаты налогов, исчезнут противоречия с налоговыми органами.

Налогом облагается премия (или ее аналог), полученная в качестве оплаты страховой услуги, предоставленной на территории страны, а плательщиком налога на страховую премию являются страховые компании, резиденты и нерезиденты, вне зависимости от их организационно-правовой формы. С точки зрения теории государственного регулирования налогообложения страховой деятельности, налог на страховую премию является абсолютно самостоятельным инструментом и должен быть отделен от налога на добавленную стоимость и налога с оборота, которые также широко используются в зарубежных странах [2]. При этом данный налог взимается наряду с общеустановленными налоговыми платежами, в том числе корпоративным налогом (налогом на прибыль).

В вопросах, касающихся элементов налога на страховую премию (расчет налоговой базы, уровни налоговых ставок, наличие налоговых льгот и пр.) налоговые регуляторы избирают один из двух принципиально различных подходов к косвенному налоговому регулированию деятельности страховых организаций. В приведенной ниже табл. (см. ниже) представлены данные об уровнях ставки налогообложения и существенных особенностях определения налогового обязательств по налогу на страховую премию в ведущих странах ЕС и США [2, 3, 4]:

Примечание. Статья приведена без таблицы «Налогообложение страховой премии в ведущих странах Европейского союза и Соединенных Штатах Америки»

К первой группе относятся страны, в которых действует либеральная система налогообложения страховой премии (США, Великобритания, Испания и пр.). Для них характерен уровень налоговой ставки ниже 5%, а сам налог на страховую премию в большей степени используется для регулирования страхового рынка (стимулирования или дестимулирования различных видов страхования). Во вторую группу входят государства, в которых налог на страховую премию используется, главным образом, для эффективного пополнения бюджета. Для данных стран (ФРГ, Франция, Италия) характерен уровень налоговой ставки выше 5%.
Еще одно различие между данными группами стран заключается в подходе, который используется при определении момента наступления обязанности уплаты налога на страховую премию. В странах с либеральной системой налогообложения страховой премии (США, Великобритания, Испания и пр.) премия облагается налогом в момент ее фактической уплаты, либо регулятор оставляет за страховщиком возможность выбора между моментом уплаты или моментом начисления. В странах, в которых преобладает фискальная функция налогообложения страховой премии (ФРГ, Франция, Италия), налогом облагается премия, начисленная в соответствии с договором страхования.

Минфин разъяснил, должен ли «упрощенщик» учитывать в доходах возмещение от страховой компании

Объяснение довольно простое. Как известно, «упрощенщики» учитывают доходы в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Так, в налоговую базу включаются доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы (п. 1 ст. 248 НК РФ).

При этом «упрощенщики» не учитывают доходы, перечисленные в статье 251 НК РФ. Перечень таких доходов является закрытым. Суммы возмещения, выплачиваемые страховыми компаниями в рамках договора страхования при наступлении страхового случая, в данной статье не упомянуты. Следовательно, такие доходы учитываются при расчете единого налога в рамках УСН.

Налогообложение доходов, получаемых из-за рубежа

Вам будет интересно ==> Металлопрокат оквэд 2023

В соответствии с п. 3 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, выбравшие в качестве объекта обложения «доходы», уменьшают сумму единого налога (авансового платежа) на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот период в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более чем на 50%.

Налогообложение дохода, полученного физическим лицом, в данном случае на основании договора гражданско-правового характера от источника, находящегося за пределами Российской Федерации, подлежит налогообложению по ставке 13% в соответствии с порядком, определенным в ст. 228 НК РФ. Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят в том числе физические лица — налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, исходя из сумм таких доходов. Налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При невозможности иностранной медицинской организаций выполнить вышеуказанные обязательства она обязана за свой счет обеспечить застрахованному контингенту получение такой помощи в другой медицинской организации или путем привлечения соответствующего специалиста.

При этом следует учитывать, что НК РФ не предусмотрено включение страховой организацией в расходы для целей налогообложения прибыли затрат на возмещение потерпевшему платы, связанной с проведением судебно-медицинской экспертизы. Такая позиция изложена в письме Управления ФНС России по г. Москве от 02.06.2008 N 20-12/052834.2.

3) суммы страховых премий (взносов) по рискам, переданным в перестрахование. Положения настоящего подпункта применяются к договорам перестрахования, заключенным российскими страховыми организациями с российскими и иностранными перестраховщиками и брокерами;

Обязательством страховщика по исполнению договора страхования является осуществление страховых выплат при наступлении предусмотренного в договоре события (страхового случая) из страховых фондов страховщика, которые сформированы им из уплаченных страховых премий (страховых взносов), а также за счет иных средств страховщика. Следовательно, страховщик в первую очередь должен осуществлять страховые выплаты страхователям, застрахованным лицам, выгодоприобретателям.

ФАС Поволжского округа в Постановлении от 06.05.2008 N А65-26345/07 рассмотрел ситуацию, в которой между российским страховщиком и иностранной медицинской организацией заключен договор, устанавливающий, что иностранная медицинская организация обязана обеспечивать соответствие оказываемой лечебно-профилактической помощи установленным профессиональным стандартам, а также оказывать застрахованному контингенту лечебно-профилактическую помощь, виды, объем, а также сроки которой устанавливаются согласованным сторонами перечнем.

Второе исключение ― налог не платится по окончанию действия договора (дожитию), если сумма страховых взносов, увеличенных на ставку рефинансирования Банка России, не превысила сумму страховой выплаты. Если сумма страховой выплаты больше суммы взносов, то налог платится только с разницы взносов и полученной выплаты. И обязательно взносы должен совершать либо сам страхователь, либо близкие родственники (например, супруги, родители, дети, бабушки и дедушки и пр.). Если взносы совершает третье лицо, то выплаты будут облагаться налогом в полном объёме.

Отдельным вопросом стоит порядок налогообложения дополнительного инвестиционного дохода по договору страхования жизни. Если доход получен отдельно от страховой выплаты (многие компании дают такую опцию), то он облагается налогом со всей суммы. Если платится вместе со страховой выплатой, то налогообложение происходит по второму исключению.

Мало вернуть навязанную страховку

Страховки стали чем-то вроде «Бабайки», которой пугают детей. Чтобы отказаться от них, нужно пройти семь кругов ада. Но на этом проблемы не заканчиваются. Нередко страховые компании возвращают не всю сумму, а на 13% меньше, потому что удерживают подоходный налог. Рассказываем, как вернуть страховку полностью.

На самом деле логика налоговой системы проста. Россияне имеют право на социальный налоговый вычет с расходов, понесённых по договорам страхования жизни на срок свыше пяти лет. Федеральная налоговая служба исходит из того, что раз граждане имеют на это право, то пользуются им при каждом удобном случае. То есть каждый раз уменьшают сумму дохода, с которого уплачивают налог, на расходы по полису страхования жизни. Поэтому, когда человеку возвращают эти расходы, то удерживают 13%.

Есть ещё один случай, когда страховщик удерживает НДФЛ при возврате страховки. Это происходит при досрочном расторжении коллективного договора страховании, когда сумма, которую получает человек, превышает ту, что он уплатил при заключении договора. Налог, конечно, взимается с разницы и, увы, не существует способов избежать этого.

Прошло ещё некоторое время и деньги, учтённые в сумме кредита, как плата за страховку, вернулись, но, увы, не в полном объёме. Не хватало 13%. Как объяснили в страховой компании, с возвращённой страховки был удержан налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в соответствии со статьёй 213 Налогового кодекса.

От договора страхования можно отказаться в любое время, если только он не является обязательным (например, в ипотечном кредитовании) или не наступил страховой случай. Но, если с момента действия договора прошло более 14 дней, то страховая компания вернёт не всю сумму страховки, а только её часть, удержав сумму, соответствующую пройденному времени. Кроме того, если полис был оформлен в банке, то возврату не подлежит комиссия, которая включается в стоимость страховки.

Страхование жизни: развенчиваем мифы (Часть вторая) — ИСЖ

9. Страховые программы гарантированы к возврату без верхнего предела, то есть все денежные средства клиента подлежат возврату. Этим они отличаются от банковского депозита, где сумма к возврату при наступлении страхового случая составляет не более 1,4 млн. рублей.

6. По окончанию программы сумма выплаты также не облагается подоходным налогом. Инвестиционный доход не облагается НДФЛ, если его размер в годовом выражении не превышал ключевую ставку ЦБ РФ (п. 1 ст. 213 НК) — на текущий момент она составляет 7.5 %. Если полученная доходность выше ставки ЦБ РФ, налог начисляется только на разницу между фактически полученной доходностью и ставкой ЦБ РФ (при условии, что Страхователь является Застрахованным). Например, клиент получил доходность 8,5% годовых, учетная ставка на текущий момент составляет 7,5%. Сумма инвестиций клиента — 1 000 000 рублей. Облагаться налогом будет сумма (1000000*8,5%) — (1000000*7,5%) = 85000 — 75000 = 10000. Налог составит (10000*13%) — 1300 рублей.

Застрахованный — тот, кому предназначены страховые выплаты в случае наступления у него страхового случая (лицо, чье имущество, жизнь, здоровье, ответственность являются объектами страховой защиты и указываются в страховом полисе). Застрахованный и страхователь не обязательно являются одним и тем же лицом.

7. Средства, внесенные в накопительную программу, не делятся между супругами при разводе. Накопительная программа остается у того из супругов, кто её приобретал. Заключение брачного договора не изменяет прав владельца. Кроме того, владелец программы может в любой момент изменить выгодоприобретателя, если им был указан бывший супруг (ст. 34 Семейного кодекса).

оформить программу на себя может человек в возрасте от 18 до 75 лет (в разных страховых компаниях верхний предел возраста может отличаться)
обычно сроки программ составляют 3, 5 или 7 лет (хотя в различных страховых компаниях сроки также могут варьироваться)
оформить программу можно в нескольких валютах (рубль/доллар США/евро)
основными страхуемыми рисками по программе могут быть: дожитие до конца срока программы (как мы понимаем лучший случай), уход из жизни по любой причине, уход из жизни в результате несчастного случая, уход из жизни в результате ДТП
страховые выплаты будут осуществляться застрахованному лицу — по дожитию им до окончания срока программы или его выгодоприобретателю — в случае смерти застрахованного
гражданин, оформивший полис ИСЖ, имеет право получить налоговый вычет на сумму осуществленных взносов (Ст. 213 НК)
Программы ИСЖ могут предусматривать выплату инвестиционного дохода в конце срока или по периодам (обычно это называется купон) — раз в месяц, квартал, полгода, год

12 мая 2023 semeiadvo 88