Покупка билетов не сотруднику организации

Приобретаем билеты для сотрудников

  • дата выбытия работника из места командировки к месту постоянной работы должна совпадать с датой, на которую приобретен указанный проездной билет;
  • задержка выезда командированного из места командировки (либо более ранний выезд работника к месту назначения) произошла с разрешения руководителя, подтверждающего в соответствии с установленным порядком целесообразность произведенных расходов.

Судебная практика. Судебная практика по данному вопросу немногочисленна. Некоторые суды поддерживают компании, указывая на возможность учета расходов на обратный билет на основании пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ, поскольку действующее законодательство не предусматривает обязательного совпадения рассматриваемых дат в качестве условия для признания расходов экономически обоснованными и документально подтвержденными (см., например, Постановление ФАС Уральского округа от 19.06.2007 N Ф09-3838/07-С2).

Причем данные расходы организация может учесть при исчислении налога на прибыль, но только если они документально подтверждены, экономически обоснованны и носили производственный характер (были связаны с деятельностью, направленной на получение компанией дохода). Эти условия прямо указаны в ст. 252 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ).

Соответственно, во избежание спорных ситуаций в аналогичных случаях отдел кадров должен письменно оформить такое разрешение. Например, в положении о направлении работников в командировку или положении о компенсации расходов на командировки (пример 1).

  • распечатка электронного документа (билета) на бумажном носителе (маршрут-квитанция) и посадочный талон, подтверждающий перелет подотчетного лица по указанному в электронном авиабилете маршруту;
  • контрольный купон электронного железнодорожного билета (Приказ Минтранса России от 08.11.2006 N 134 «Об установлении формы электронного пассажирского билета и багажной квитанции в гражданской авиации», п. 2 Приказа Минтранса России от 21.08.2012 N 322 «Об установлении форм электронных проездных документов (билетов) на железнодорожном транспорте»).

  • Д-т 56 — К-т 60 — оприходование авиабилетов, купленных у авиакомпаний или у других посредников.
  • Д-т 60 — К-т 52 — оплата приобретаемых авиабилетов.
  • Д-т 62 — К-т 46 — реализация авиабилетов покупателю по продажной цене (цена приобретения плюс наценка Агента).
  • Д-т 51 — К-т 62.- поступление денег от покупателей авиабилетов в безналичном порядке.
  • Д-т 50 — K-т 62 — получение наличных денег за авиабилеты от населения.
  • Д-т 46 — К-т 50 — списание покупной стоимости авиабилетов, проданных организациям или населению.
  • Д-т 46 — К-т 68 — начисление НДС с вознаграждения Агента, получаемого в виде разницы между продажной и покупной стоимостью авиабилетов.
  • Д-т 46 — К-т 80 — отражение финансового результата от реализации авиабилетов.

Нарушение установленного порядка возмещения НДС, в том числе выделение НДС из стоимости авиабилета в момент его приобретения, возмещение НДС из стоимости неоплаченного (в том случае, если организация производит оплату авиабилетов в безналичном порядке после их получения) или неиспользованного авиабилета может послужить основанием для применения налоговыми органами к организации-нарушителю соответствующих мер ответственности.

Приобретаемые для сотрудников билеты организация оплачивает в безналичном порядке, при этом в платежном поручении НДС отдельной строкой не выделяется, поскольку в самом авиабилете НДС не выделяется и отдельной строкой не указывается, так как продажей авиабилета оформляется оказание услуги физическому лицу.

К сожалению, действующее налоговое законодательство прямо не регулирует порядок возмещения из бюджета НДС, уплаченного при покупке авиабилета. В соответствии с п. 19 Инструкции ГНС РФ от 11 октября 1995 г. № 39 «О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость» (с последующими изменениями) суммы НДС, оплаченные в составе расходов, связанных с затратами на командировки (в том числе связанных с расходами по проезду к месту служебной командировки и обратно), относимые на себестоимость продукции (работ, услуг), подлежат возмещению из бюджета (в редакции Изменений и дополнений ГНС РФ от 14 марта 1996 г. № 2).

Ранее действовавшая редакция нормы п. 19 Инструкции ГНС РФ № 39 (абзац 17) содержала прямое указание на то, что НДС следует определять расчетным путем: «суммы расходов по проезду к месту служебной командировки и обратно. включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость. При этом сумма налога, оплаченная при возмещении таких расходов (в пределах нормы), определяется по расчетной ставке от суммы указанных расходов». В связи с введением в действие Изменений и дополнений № 2 данная норма была изменена, и в настоящее время в Инстанции № 39 прямо не говорится о возможности определения НДС из проездных документов расчетным путем.

Покупка билета для сотрудника компании: налоговые последствия

Поскольку Ваша организация самостоятельно оплачивает билеты для работника, то данный налогоплательщик получит доход в натуральной форме на дату оплаты организацией билетов (пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ). В этом случае НДФЛ необходимо удержать за счет любых доходов, которые организация будет выплачивать работнику в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ). Перечислить удержанный НДФЛ в бюджет необходимо будет не позднее рабочего дня, следующего за днем удержания налога.

Отметим, что в периоде действия Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ) судьи высказывали мнение, что компенсация плательщиком расходов на оплату проезда к месту работы и обратно лицам, проживающим в другом населенном пункте, не является объектом обложения страховыми взносами, так как не зависит от трудового вклада работника, сложности, количества и качества выполняемой им работы, трудового стажа, не является стимулирующей выплатой либо трудовым вознаграждением (смотрите, например, постановления Семнадцатого ААС от 14.12.2023 N 17АП-17157/17, АС Дальневосточного округа от 23.11.2023 N Ф03-4877/15 по делу N А59-92/2023, АС Уральского округа от 25.03.2023 N Ф09-1169/15 по делу N А07-14920/2014).

На основании п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Разъяснений уполномоченных органов непосредственно по рассматриваемому вопросу, данных после вступления в силу главы 34 НК РФ, нам обнаружить не удалось. В то же время, например, в письмах Минфина России от 12.01.2023 N 03-03-06/1/823 и п. 2 письма ФНС России от 17.10.2023 N ГД-4-11/20938@ разъясняется, что выплаты в виде сумм возмещения иногороднему работнику расходов по найму жилого помещения (или оплаты организацией за него арендной платы) подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке. При этом чиновники руководствуются тем, что положения пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ к указанным выплатам не применяются.

При этом на основании п. 3 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

Покупка билетов для не сотрудников компании

Т.е. если речь вести именно о правоотношениях в рамках закона, в любом случае это подразумевает их оформление в рамках соответствующего договора того или иного вида, а значит если речь идет о расходах связанных с оказанием вашей организации определенного вида услуг и организация берет на себя расходы сопутствующие их исполнению со стороны этих лиц, в данном случае по приобретению билетов, это может быть в том числе и договор возмездного оказания услуг.

Как оформить и учесть оплату сотрудникам проезда на общественном транспорте

По результатам налоговой проверки, проведенной в отношении хозяйственного общества, налоговая инспекция установила, что организация оплачивала работникам проезд на городском транспорте общего пользования, такси без подтверждающих документов, предусмотрев в положении об оплате труда для ряда работников надбавку за передвижной характер труда. Налог при выплате надбавки не удерживался и в бюджет не перечислялся, что послужило основанием для привлечения общества к ответственности, предусмотренной статьей 123 НК РФ.
Организация оспорила решение налоговой инспекции в арбитражном суде.
Посмотреть решение суда

Счета корреспондируют со счетами затрат, суммы относятся на соответствующее подразделение. Следует сразу сказать, что участие в проводках счета 70 может привести к спорам с налоговиками. Как правило, компенсации не облагаются налогом на доходы, взносами, но присутствие таких сумм на счете 70 дает ФНС основание это сделать. Ситуация может вылиться в судебное разбирательство.

  • оплата транспорта командированным (ст. 168);
  • расходы, связанные со служебными поездками при работе разъездного характера и схожими с ней условиями (ст. 168.1);
  • при переезде на работу в другую местность, по договоренности с администрацией (ст. 169);
  • работающим на Крайнем Севере проезд в отпуск и обратно (ст. 325);
  • проезд работающим «заочникам», получающим высшее образование, один раз в учебном году (ст. 173).

Довольно часто исполнение профессиональных обязанностей сотрудников фирмы связано с разъездами на общественном транспорте. Такие расходы осуществляются за счет организации и оплачиваются сотрудникам согласно нормам ТК РФ. Порядок оплаты проезда при исполнении служебных обязанностей, отражения затрат в учете – тема нашей статьи.

Оплата проезда не облагается налогом на доходы и взносами (письмо Минфина №03-04-05/46903 от 06/07/18 г., письмо ФСС №02-03-16/08-526П от 02/04/10 г.). «Проездные» суммы не облагаются НДС (ст. 149 НК РФ п.2-7), за исключением такси, в том числе маршрутного. Об этом следует помнить при установлении фиксированной суммы работнику за проезд.

Как отразить в учете расходы на оплату проезда сотрудников в общественном транспорте

1 марта ООО «Торговая фирма «Гермес»» через подотчетное лицо приобрело единый проездной билет на 60 поездок стоимостью 1300 руб. По правилам, установленным в организации, приобретенные билеты хранятся в кассе организации и выдаются сотрудникам при совершении ими поездок по городу в служебных целях.

Список сотрудников, которые имеют право пользоваться проездными билетами, должен быть утвержден приказом руководителя (иным локальным актом организации, например Правилами трудового распорядка) либо установлен в трудовом (коллективном) договоре. Такой порядок следует из части 3 статьи 57 Трудового кодекса РФ.

В марте по приказу руководителя ООО «Производственная фирма «Мастер»» компенсировало начальнику цеха В.К. Волкову стоимость проездного билета на пригородную электричку (900 руб.). Работа Волкова не носит разъездного характера и трудовым договором не предусмотрено возмещение расходов на проезд.

  • учтите при расчете единого налога в составе расходов на оплату труда – если обязанность организации оплатить проезд предусмотрена в трудовом (коллективном) договоре (подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16, ст. 255 НК РФ). Затраты учтите в момент оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
  • не учитывайте при расчете единого налога – если обязанность организации оплатить проезд не предусмотрена в трудовом (коллективном) договоре (подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16, ст. 252 НК РФ).

Организация вправе приобрести один или несколько проездных билетов, не закрепляя их за конкретными сотрудниками. При этом билет выдается сотрудникам по мере надобности с последующим его возвратом. В приказе по организации могут не оговариваться должности и фамилии сотрудников, имеющих право пользования таким проездным билетом. Но нужно оговорить правила его хранения и использования. Кроме того, предусмотрите в приказе порядок подтверждения служебного характера поездок.

Учет расходов на билеты

Билет, вопреки устоявшемуся стереотипу, не является товаром. Согласно ст. 786 ГК РФ билет – этот документ, удостоверяющий заключение договора перевозки пассажира. В настоящее время все большее распространение получают «электронные билеты» — билеты в бездокументарной форме. В такой форме выпускаются более 90 % авиабилетов и уже значительная часть железнодорожных билетов.

Минфин РФ в письмах от 21.09.2012 № 03-07-11/393 и от 10.01.2013 № 03-07-11/01 разъясняет, что на основании п. 18 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137, «при приобретении услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно в книге покупок регистрируются заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности или их копии с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную стоимость, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке.»

Особо следует отметить, что счета-фактуры не могут служит основанием для предъявления к вычету суммы НДС по расходам на проезд. Разъяснение по данному вопросу содержится в письме УФНС по г. Москве от 10.01.2008 № 19-11/603, где сказано, что «при оказании авиатранспортной компанией услуг по перевозке пассажиров, оформленных авиабилетами, счета-фактуры не выписываются. Также авиатранспортная компания не выписывает счета-фактуры и в случае реализации билетов населению (в том числе юридическим лицам для своих сотрудников) через другие организации (агентства), с которыми у нее заключены агентские договоры.

Такой порядок ведения книги покупок не противоречит и новой редакции п. 18 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.07.2014 N 735: «При приобретении услуг по найму жилых помещений в период служебной командировки работников и услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно, включая услуги по предоставлению в пользование в поездах постельных принадлежностей, в книге покупок регистрируются счета-фактуры либо заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности или их копии с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную стоимость, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке.»

Таким образом, выставление счетов-фактур на билеты, практикуемое некоторыми агентствами и, зачастую, требуемое организациями-покупателями, не соответствует налоговому законодательству РФ и является его прямым нарушением. Также нарушением налогового законодательства является и учет НДС по билетам на основании счетов-фактур, поскольку, как указано в письме Минфина РФ от 10.01.2013 № 03-07-11/01, регистрация в книге покупок счетов-фактур, выставленных агентством, реализующим авиабилеты от имени транспортных компаний, нормами Постановления Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137 не предусмотрена.

С учетом сказанного, конкретная схема бухгалтерских проводок будет зависеть от того, какие факты хозяйственной жизни имели место и их документального оформления. При этом если речь идет об электронных билетах, в организации может быть принято решение не отражать их в качестве денежных документов. До конца поездки такие документы образуют дебиторскую задолженность. Рассмотрим возможные варианты проводок.

Приобретенные организацией железнодорожные билеты являются денежными документами, поэтому в соответствии с Инструкций по применению Плана счетов бухгалтерского учета они учитываются на счете 50 «Касса», субсчет 50-3 «Денежные документы». Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

Наша компания купила ж/д билеты через компанию посредника для командированных сотрудников. Приобретая билеты у агента, организация не отражает их как денежные документы при передаче подотчетному лицу, а списывает их сразу в расходы на дату получения акта. На поезд обратно из командировки они опоздали по своей вине. Билеты были сданы. Куплены новые за наличные. Акт на приобретение билетов от компании посредника проведен и оплачен на общую сумму.

При реализации услуг по перевозке пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем сообщении (за исключением услуг, указанных в пп. 4 п. 1 ст. 164 НК РФ) налогообложение производится по ставке 0% (пп. 9.3 п. 1 ст. 164 НК РФ). Ставка 0% применяется в отношении билетной и плацкартной составляющих стоимости проездного или перевозочного документа. В отношении дополнительных сборов, включая стоимость сервисных услуг (пользование постельными принадлежностями и питание), ставка 0% не применяется (Письмо ОАО «РЖД» «О порядке применения ставок НДС в отношении стоимости услуг, включенных в проездные документы на перевозки пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования во внутригосударственном сообщении в 2023 году»).

Суммы НДС, уплаченные по расходам на проезд к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, организация вправе принять к вычету (п. 7 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Организация оплачивает авиабилеты контрагенту (ИП)

Добрый день,
Если организация-заказчик, применяющая УСН, оплачивает ИП-исполнителю перелет до места, в котором ИП оказывает услугу для организации-заказчика, то согласно официальному мнению, если заказчик возмещает исполнителю те или иные расходы, понесенные при выполнении работ (оказании услуг), то эти суммы являются частью стоимости выполненных работ (частью стоимости оказанных услуг), иными словами — частью вознаграждения, поэтому сумма оплаты за выполненные работы (оказанные услуги), а также сумма расходов на проезд включаются в доходы исполнителя (Письма МФ РФ от 30.11.2023 N 03-11-06/2/69446, от 15.08.2012 N 03-11-06/2/109, от 02.03.2010 N 03-11-06/2/24, от 22.10.2008 N 03-11-04/2/160, от 21.02.2008 N 03-11-05/38, от 13.11.2006 N 03-11-04/2/234).

В этом случае, организация-заказчик, применяющая УСН, вправе учесть понесенные расходы на оплату проезда ИП-исполнителя в налоговом учете, в составе материальных расходов. Согласно пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», при определении налоговой базы, уменьшают полученные доходы на сумму материальных расходов. На основании п. 2 ст. 346.16 НК РФ, материальные расходы учитываются в порядке, установленном ст. 254 НК РФ. К материальным расходам относятся, в том числе, затраты на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями (пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ Письма МФ РФ от 15.01.2023 N 03-11-06/2/1118, от 14.08.2023 N 03-11-06/2/52041, от 17.03.2014 N 03-11-06/2/11342).

Как отчитаться за командировочные расходы на билеты

Этот документ вы получаете на электронную почту, которую указали в заказе. Сейчас все билеты электронные, поэтому в квитанции дополнительных печатей и подписей не требуется. Но ее нужно распечатать, прежде чем нести в бухгалтерию. Согласно письму Министерства финансов РФ, это документ строгой отчетности — его обязана принять любая бухгалтерия.

В командировочных расходах учитывается полная стоимость проездных билетов, включая стоимость проезда, сервисные сборы, плату за пользование услугами во время перелета и т.п. Указанные затраты подлежат возмещению в размере, установленном в коллективном договоре или локальном нормативном акте.

Иногда также может потребоваться подтверждение оплаты авиабилета. Это выписка с расчетного счета банковской карты, использовавшейся при оплате, которую можно взять в банке. Если билет оплачивали не вы, то выход тоже есть: согласно письму Минфина РФ, затраты на приобретение билетов, оплаченных лицом, не являющимся работником организации (родственником), можно учесть, если подтверждено, что они были приобретены по поручению и за счет работника.

Его вы получаете в аэропорту на стойке регистрации или при онлайн регистрации и проходите с ним все предполетные процедуры. Сохранить посадочный талон после перелета очень важно. Если он будет утерян, придется очень долго договариваться с авиакомпанией, чтобы она подтвердила ваше присутствие на рейсе.

Если вы приобрели авиабилет на нашем сайте, наш контакт-центр всегда поможет пояснить, где и что указывается в маршрутной квитанции. Некоторые бухгалтеры привыкли работать с бумажными авиабилетами и отказываются принимать маршрутную квитанцию как отчетный документ. В этом случае стоит распечатать и показать в бухгалтерии письмо Минфина РФ.

В этом случае в соответствии с п.п.4, 6, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н, возникает постоянная разница, отражаемая обособленно в аналитическом учете и приводящая к возникновению постоянного налогового обязательства. Постоянное налоговое обязательство признается организацией в том отчетном периоде, в котором возникает постоянная разница, и равняется величине, определяемой как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату. Постоянные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском учете на счете 99 «Прибыли и убытки» (субсчет «Постоянное налоговое обязательство») в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Пунктом 7 ст.171 Налогового кодекса РФ установлено, что вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки, в частности расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно. При этом в соответствии с п.1 ст.172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст.171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных п.п.3, 6 — 8 ст.171 НК РФ. Основанием для вычета сумм НДС, уплаченных за проезд к месту служебной командировки и обратно, при приобретении за наличный расчет подотчетными лицами проездных документов (билетов) к месту служебной командировки и обратно (пункты отправления и назначения которых находятся на территории Российской Федерации) является сумма налога, выделенная в проездном документе (билете) отдельной строкой (Письмо МНС России от 04.12.2003 N 03-1-08/3527/13-АТ995 «О налоговых вычетах по НДС при командировках». В том случае, если в расчетных документах нет ссылки на предъявленные налогоплательщику суммы НДС, вся сумма, указанная в этих документах, включается в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль. Следовательно, если в билетах, подтверждающих стоимость проезда сотрудника из командировки к месту постоянной работы, нет указаний о предъявлении налогоплательщику к уплате суммы НДС, то данные расходы на основании пп.12 п.1 ст.264 НК РФ в полной сумме относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией. Такая позиция МНС России содержится в упомянутом Письме.

Расчеты с подотчетными лицами регламентированы п.11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета директоров Центрального банка РФ от 22.09.1993 N 40. Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. В рассматриваемой ситуации сотрудник, вернувшийся из командировки, в течение 3 рабочих дней представляет в бухгалтерию организации Авансовый отчет (Унифицированная форма N АО-1, утвержденная Постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 N 55), к которому прикладывает приобретенный взамен сданного железнодорожный билет, а также объяснительную записку, в которой указывает сумму, полученную за сданный билет, и причину, вызвавшую необходимость возврата выданного ему железнодорожного билета в кассу вокзала.

Сумма НДС, уплаченная фирме-продавцу при приобретении железнодорожного билета, впоследствии возвращенного в кассу вокзала, не может быть принята к вычету, так как услуга по перевозке пассажира — сотрудника организации не была оказана и, следовательно, не выполняется условие п.1 ст.172 НК РФ для принятия к вычету сумм НДС по товарам (работам, услугам). Указанная сумма НДС признается прочим внереализационным расходом организации (п.12 ПБУ 10/99) и списывается в дебет счета 91, субсчет 91-2, с кредита счета 19.

Поскольку в рассматриваемой ситуации сотрудником организации документально не подтверждена сумма, полученная им за сданный билет, по нашему мнению, сумма разницы между фактической стоимостью сданного билета (с НДС) и заявленной сотрудником суммой, полученной за билет, не может быть признана расходом, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль.

Оплата расходов работника на проезд к месту командировки и обратно, подтвержденных маршрут/квитанциями электронных пассажирских билетов, посадочными талонами, а также выпиской банка об оплате авиабилетов, не подлежит обложению страховыми взносами на основании ч. 2 ст. 422 НК РФ , п. 2 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ » Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

До момента утверждения авансового отчета денежные средства для оплаты командировочных расходов, выданные работнику под отчет, рассматриваются для целей бухгалтерского учета как выданный аванс и учитываются в качестве дебиторской задолженности работника (п. п. 3, 16 ПБУ 10/99).

Работник обязан в срок, не превышающий трех рабочих дней со дня выхода на работу, представить авансовый отчет об израсходованных суммах с прилагаемыми подтверждающими документами. Проверка авансового отчета, его утверждение и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный руководителем (п. 26 Положения, абз. 2 пп. 6.3 п. 6 Указания).

При оказании услуг по воздушной перевозке пассажиров билет может быть оформлен в электронном виде (п. 3 ст. 105 Воздушного кодекса РФ ). Формы электронного пассажирского билета и багажной квитанции в гражданской авиации утверждены Приказом Минтранса России от 08.11.2006 N 134 (далее — Приказ Минтранса N 134).

Затраты организации, связанные со служебной командировкой, учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности (в данном случае — как управленческие расходы) на дату утверждения руководителем организации авансового отчета (п. п. 5, 7, 16 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 , утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н ).

Как учесть стоимость билетов на электричку для работников

«Если обязанность работодателя обеспечивать иногородних работников месячными абонементными билетами зафиксирована в коллективном договоре, эти расходы на основании п. 25 ст. 255 НК РФ можно учесть при исчислении налога на прибыль как расходы на оплату труда в качестве натуральной оплаты труда».

«В данном случае транспортная организация при оказании услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении не использует освобождение от налогообложения (Подпункт 7 п. 2 ст. 149 НК РФ). Предъявленные организации суммы НДС по услугам по перевозке, являющимся расходами организации, по моему мнению, на основании положений ст. ст. 171 и 172 НК РФ к вычету не принимаются.

Поскольку обязанность приобретать проездные билеты для сотрудников предусмотрена коллективным договором, то это можно расценить как составляющую соцпакета, предоставляемого работникам. Таким образом, для НДФЛ оплаченная стоимость проездного билета (с учетом НДС) — это доход работника, полученный в натуральной форме, который облагается налогом по ставке 13% (Статьи 41, 209, п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 2 ст. 211, п. 1 ст. 224 НК РФ). С этим согласны и Минфин, и налоговые органы ( Статья 217 НК РФ; Письмо Минфина России от 17.08.2007 N 03-04-06-02/152; п. 2 Письма Минфина России от 17.07.2007 N 03-04-06-01/247).

Для страховых взносов во внебюджетные фонды (ПФР, ФСС, ФФОМС, ТФОМС) и взносов «на травматизм» объект — это выплаты, начисленные в пользу работников по трудовым договорам (Часть 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах. «; п. 3 ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ; п. 3 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184). А поскольку оплата проездных билетов производится в рамках трудовых отношений и не входит в перечень необлагаемых выплат, то со стоимости проезда (с учетом НДС) придется начислить страховые взносы и взносы «на травматизм» (Часть 1 ст. 8, ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ; Письмо Минздравсоцразвития России от 23.03.2010 N 647-19; Письмо ФСС РФ от 15.02.2010 N 02-03-09/08-147П; ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ; п. 4 Правил; Перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС РФ, утв. Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765).

Он основан на том, что организация приобретает билеты для себя, чтобы ее работники доехали до места работы. А значит, это расходы именно организации. Поэтому входной НДС, указанный транспортной организацией в счете-фактуре, вы можете принять к вычету (Пункты 1, 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Начислять НДС при передаче билетов работникам не нужно. Ведь в этом случае нет реализации услуг и нет объекта налогообложения, поскольку хотя это передача для собственных нужд, но стоимость приобретенных билетов относится на «прибыльные» расходы (Подпункт 2 п. 1 ст. 146 НК РФ; Постановление ФАС ВВО от 29.10.2007 по делу N А29-1926/2007).

Можно ли возместить расходы на покупку билетов в отпуск и обратно руководителя организации — учредителя без налогообложения НДФЛ, страховыми взносами

Можно ли возместить расходы по приобретение авиабилетов на поездку в отпуск и обратно генерального директора, являющегося единственным учредителем общества, без налогообложения НДФЛ и страховыми взносами. Как можно избежать налогообложение в случае, если возникает доход при возмещении стоимости авиабилетов?

Отпуск является одним из видов времени отдыха (ст. 107 ТК РФ). Отпуск — это предоставляемое работнику ежегодное время отдыха, оплачиваемое работодателем, у которого трудится работник. В течение данного периода времени работник свободен от исполнения трудовых обязанностей.

Положение об оплате труда и премировании является одним из локальных нормативных актов работодателя, в котором устанавливаются применяемые в организации системы оплаты труда, доплаты и надбавки компенсационного и стимулирующего характера, механизмы начисления и выплаты заработной платы.

Системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами работодателя и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права (ч. 1, 2 ст. 135 ТК РФ).

Так, пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса предусмотрено освобождение от обложения НДФЛ всех установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления видов компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

К вычету принимается сумма НДС, выделенная авиаперевозчиком в бумажном авиабилете или маршрутной квитанции электронного билета, счет-фактура не требуется (письмо Министерства финансов № 03-07-07/36077). Отражается вычет не во время поступления билетов, а только после оформления авансового отчета.

Для проведения испытаний опытных образов на литейном заводе г. Набережные Челны был куплен авиабилет до аэропорта г. Казани. После было принято решение лететь до аэропорта в Набережных Челнах. Билет был возвращен поставщику и затем получен от него новый билет и выдан техническому директору Боровому.

Сервисный (комиссионный) сбор фирмы-посредника, не включенный в тариф на перевозку, признается для целей исчисления налога на прибыль как прочие расходы, связанные с производством и реализацией (пп. 3 п.1 ст.264 НК РФ). Сумма сбора списывается в расходы не после окончания командировки, а в момент покупки билета.

Распространенным заблуждением при учете оплаченного сервисного сбора является отнесение выплаты комиссионного вознаграждения фирме – посреднику к командировочным расходам. Сервисный сбор за продажу билетов в перечне расходов на командировки согласно ст. 264 п.1 пп. 12 НК РФ не указан.

Пример 1: 13 февраля ООО «Техносервис» были перечислены фирме «ТД» безналичные средства за перелет до Пекина для отправляющегося в Китай для проведения переговоров директора по науке Щекоткина В.Ф. 14 февраля на электронную почту пришла маршрутная квитанция и передана Щекоткину. 25 февраля директор по науке вернулся из Китая и сдал авансовый отчет с документами.

Вам будет интересно ==>  Пособие матерям одиночкам в 2023 в тверской области
Adblock
detector