Как правильно в бюджетном учреждении отразить недостачу и излишки в 2023 году

Бухгалтера не используют в этом случае натуральную форму ОС, но все равно при расчетах используют нынешнюю рыночную стоимость. Основанием для проведения такой оценки является ст. 250 НК РФ. Пункт 8 гласит, что предприятие обязано определять рыночную стоимость имущества, переданного в организацию на безвозмездной основе. Напомним, что если были оприходованы излишки готовой продукции, выявленные при инвентаризации, то руководствоваться нужно ст. 274 НК РФ.

В то же время Минфин России с таким подходом согласен лишь при одном условии: недостача произошла в пределах норм естественной убыли. В противном случае, по мнению налоговиков и финансистов, со стоимости утраченного имущества, превышающего нормы, налог следует восстановить. Они основываются на пункте 2 статьи 171 Налогового кодекса, согласно которому вычетам подлежат суммы НДС по товарам, приобретенным для осуществления операций, облагаемых НДС. В случае недостачи товары уже не могут быть для этого использованы. Поэтому «входной» НДС по ним подлежит восстановлению.

ПРИМЕР
В процессе инвентаризации была выявлена недостача товаров. Их первоначальная стоимость составила 4000 руб. По решению руководителя фирмы недостача взыскивается с материально-ответственного лица — кладовщика исходя из рыночных цен товаров. Она составила 7000 руб.

Если с точки зрения бухучета вопросов у бухгалтера не возникает (проводки по излишкам рассмотрим отдельно), то вопросов с налоговым учетом может возникнуть немало. Отдельно стоит рассмотреть порядок учета товарно-материальных ценностей и основных средств. Эти две категории имеют немало особенностей, обуславливающих и различное оприходование излишков при инвентаризации.

В бухучете при использовании списывается вся стоимость материалов. А в расходы по налогу будет входить только 20% от этой стоимости, то есть 10 000 рублей. Остальные 40 000 рублей с точки зрения налогового учета признаны не будут. Все это свидетельствует о том, что с точки зрения бухгалтерского учета, излишки при инвентаризации принять и использовать в дальнейшем легче.

Как правильно в бюджетном учреждении отразить недостачу и излишки в 2023 году

Данная сумма меньше балансовой стоимости недостающих нефинансовых активов. Виновное лицо будет возмещать ущерб денежными средствами на лицевой счет учреждения. Каким образом закрывается финансовый результат учреждения в таком случае? Какими бухгалтерскими записями отразить недостачу материальных запасов и основных средств?

В то же время, учреждения вправе самостоятельно разработать форму первичного учетного документа и регистра бухгалтерского учета для отражения результатов инвентаризации или дополнить унифицированные. Главным условием в таком случае является наличие обязательных реквизитов первичного документа (регистра), установленных п. 7 Инструкции № 157н и п. 2 ст. 9 Закона № 402-ФЗ.

В следующем году использовать «старый» рабочий план счетов учреждения не получится. Обновленный приказ № 157н скорректировал названия некоторых действующих счетов, а также дополнился новыми счетами бухучета. Так, например, в 2023 году в рабочий план счетов обязательно добавьте счет 206 61 «Расчеты по авансам по пенсиям и выплатам по пенсионному, социальному и медицинскому страхованию».

Стоимость недостающих ценностей сверх норм естественной убыли списывают на уменьшение финансового результата текущего финансового года в дебет счета 0 401 10 000 «Доходы текущего финансового года» (аналитический счет 0 401 10 172 «Доходы от операций с активами») в корреспонденции со счетом 0 105 00 000 «Материальные запасы» (по соответствующим аналитическим счетам).

При этом в отношении объектов недвижимости права оперативного управления должны быть подтверждены в случаях, предусмотренных законодательством РФ, документами о государственной регистрации права; материальные ценности находятся в пользовании субъекта учета в рамках отношений по финансовой аренде (согласно договору лизинга, договору аренды с правом выкупа, в бессрочном безвозмездном пользовании и т.п.) с учетом квалификации объектов финансовой аренды, установленных СГС «Аренда»; субъект учета осуществляет в отношении материальных ценностей контроль в результате произошедших фактов хозяйственной жизни, в частности, при передаче объектов ОС в пользование иным правообладателям в рамках отношений по операционной аренде (срочных договоров аренды (договоров безвозмездного пользования), предусматривающих возврат объектов аренды (переданных материальных ценностей) субъекту учета для дальнейшего их использования в целях извлечения субъектом учета их полезного потенциала (получения экономических выгод); материальные ценности обладают полезным потенциалом или способностью обеспечивать поступление экономических выгод.

Если обнаружена недостача материальных запасов в пределах норм естественной убыли, она отражается по дебету счетов 0 401 20 272 «Расходование материальных запасов», 0 106 34 340 «Увеличение вложений в материальные запасы — иное движимое имущество учреждения», 0 109 00 000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг» (0 109 61 271, 0 109 71 271, 0 109 81 271, 0 109 91 271) и кредиту счета 0 105 00 000 «Материальные запасы» (0 105 31 440 — 0 105 36 440) (п. 26 Инструкции N 162н).

Таким образом, при обнаружении излишков или недостач (в случае отнесения их на счет виновных лиц) соответствующая комиссия определяет их рыночную стоимость на основании подтверждающих сведений. В учреждении это может быть оформлено следующим образом: на основании подтверждающих документов комиссия составляет акт об определении рыночной стоимости объектов, который доводится до руководителя учреждения. При необходимости издается приказ (распоряжение) о принятии объектов на учет (списании с учета) и т.п. Далее, если по результатам инвентаризации были обнаружены расхождения, необходимо оформить ведомости расхождений и акты о результатах инвентаризации (отдельно по каждому материально ответственному лицу, у которого обнаружены недостачи или излишки).

Инвентаризационные описи (сличительные ведомости) по объектам нефинансовых активов (ф. 0504087). В них заносятся данные бюджетного учета и фактического наличия имущества раздельно по недвижимому и движимому имуществу в разрезе аналитических счетов учета. В случае расхождения данных выявляются излишки и (или) недостачи имущества, которые отражаются в соответствующей описи (ведомости) как в количественном, так и в суммовом выражении (по рыночной стоимости).

На момент выявления излишков или недостач инвентаризационная комиссия может внести в инвентаризационную опись только наименование объекта и количество, а сумма (стоимость), по которой будет оценено данное имущество, указывается после проведения соответствующих мероприятий по определению рыночной стоимости в установленном порядке (рассмотрен далее). Причем это относится как к излишкам, так и к недостачам.

Налоговый учет. Стоимость излишков материальных запасов, выявленных при проведении инвентаризации, учитывается в составе внереализационных доходов согласно п. 20 ст. 250 НК РФ. Никаких исключений для учреждений, которые финансируются за счет средств бюджета, налоговое законодательство не содержит. Поэтому независимо от того, осуществляет ли учреждение деятельность, приносящую доход, или нет, рыночную стоимость излишков нужно включать в состав доходов и рассчитывать с них налог на прибыль. Разъяснения по этому вопросу содержатся в Письмах Минфина России от 14.02.2012 N 03-03-05/11, от 29.06.2009 N 03-03-06/4/53.

Под прямым действительным ущербом понимается реальное уменьшение наличного имущества работодателя или ухудшение состояния указанного имущества (в том числе имущества третьих лиц, находящегося у работодателя, если работодатель несет ответственность за сохранность этого имущества), а также необходимость для работодателя произвести затраты либо излишние выплаты на приобретение, восстановление имущества либо на возмещение ущерба, причиненного работником третьим лицам (ст. 238 ТК РФ).

Обратите внимание: счета, применявшиеся до 01.01.2023 для исправления ошибок прошлых лет в части консолидируемых расчетов (1 304 84 000 «Консолидируемые расчеты года, предшествующего отчетному», 1 304 94 000 «Консолидируемые расчеты иных прошлых лет»), исключены из плана счетов бюджетного учета и Инструкции № 162н.

Напомним, что в 1 — 4 разрядах номера счета указывается аналитический код вида функции, услуги (работы) учреждения, соответствующий коду раздела, подраздела классификации расходов бюджетов. (Как и ранее никаких исключений, зависящей для типа хранимой на счете информации не указано, т.е., например, на «доходные» счета правило тоже распространяется);

Кроме того, как показала недавняя позиция судей (Решение АС Республики Карелия от 03.02.2023 по делу № А26-7090/2023), классификация имущества в качестве основных средств или материальных запасов относится к компетенции организации бюджетной сферы. И если должностные лица обоснованно определили срок использования имущества менее 12 месяцев и отнесли его к материальным запасам, тот факт, что имущество используется более 12 месяцев не означает, что при классификации было принято неправильное решение.

• баланс государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730);
• отчет о результатах деятельности (ф. 0503721);
• отчет о движении денежных средств (ф. 0503723);
• пояснительная записка к балансу учреждения (ф. 0503760):

1. таблица № 1 «Сведения о направлениях деятельности» — ранее «Сведения об основных направлениях деятельности»;
2. таблица № 4 «Сведения об основных положениях учетной политики учреждения» — ранее «Сведения об особенностях ведения учреждением бухгалтерского учета»;
3. сведения об исполнении плана финансово-хозяйственной деятельности» (ф. 0503766) — ранее «Сведения об исполнении мероприятий в рамках субсидий на иные цели и на цели осуществления капитальных вложений (ф. 0503766)»;
4. сведения о движении нефинансовых активов учреждения (ф. 0503768);
5. сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769);
6. сведения о финансовых вложениях учреждения (ф. 0503771);
7. сведения об изменении остатков валюты баланса учреждения (ф. 0503773);
8. сведения о принятых и неисполненных обязательствах (ф. 0503775);
9. сведения об остатках денежных средств (ф. 0503779);
10. сведения о вложениях в объекты недвижимого имущества, об объектах незавершенного строительства (ф. 0503790).

Казенные учреждения после обязаны после уплаты в бюджет установленных действующим законодательством налогов и сборов сдавать полученную ими арендную плату в соответствующий бюджет в качестве неналоговых доходов. Полученные казенным учреждением доходы от использования имущества следует отражать в бухгалтерском учете по ст.

Если задолженность в бюджет перечисляет контрагент (дебитор), сообщите ему реквизиты. В том числе:  реквизиты счета 40101 «Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы РФ»;  код классификации доходов бюджетов и код администратора доходов бюджета, администрирующего указанные поступления.

Если в процессе инвентаризации были выявлены расхождения, нужно составить Ведомость расхождений (форма 0504092), в которой фиксируются установленные расхождения с данными бухгалтерского учета: недостачи или излишки по каждому объекту учета в количественном и стоимостном выражении. Ведомость следует приложить к Акту о результатах инвентаризации (форма 0504835).

Пересчет наличности осуществляется покупонным способом. Полученный остаток сверяется с учетным. По результатам инвентаризации может быть выявлена недостача денежных средств в кассе. Проводка, которая в таком случае заносится в баланс, выглядит так: ДТ94 КТ50-2.

В порядке применения подстатьи 223 «Коммунальные услуги» из перечня операций исключены расходы на приобретение бутилированной питьевой воды, если у организации отсутствует система централизованного питьевого водоснабжения либо органом санитарно-эпидемиологического надзора выдано заключение о признании воды не соответствующей санитарным нормам.

К доходам будущих периодов относятся, например, доходы от сдачи в аренду имущества, когда условиями договора предусмотрено, что арендная плата вносится за определенный срок вперед; абонементная плата; выручка за перевозки пассажиров по месячным и квартальным билетам; и т. п. Для информации о доходах будущих периодов предназначен счет 98 « Доходы будущих периодов ».

Реальная экономия и защита бизнеса: более 60 законных схем. Все изменения 2023 г. в налоговом планировании и контроле (15-16 мая 2023 г. зачет ч Строительство: все об учете, налогах, отчетности застройщиков и подрядчиков в 2023 г. Изменения по закону 304-ФЗ (1-2 июня 2023 г.

Нередко при инвентаризации, ревизии выявляется недостача. Она может образоваться как по вине сотрудников, поставщиков учреждения, так и из-за естественных причин, обусловленных технологическими особенностями производства, транспортировки, реализации. Независимо от того, по какой причине образовалась недостача, нужно собрать документы, которые подтверждали бы сам факт хищения, пропажи, утери имущества и их размеры.

Указанные основные средства (особо ценное имущество) числятся в учете по виду деятельности «4», часть из них полностью самортизированы, некоторые имеют остаточную стоимость. Согласно пояснениям материально ответственных лиц данные основные средства были украдены в декабре 2009 года. Документами, подтверждающими проведение в 2009 году инвентаризации (в связи с хищением или перед составлением годового отчета), бухгалтерия не располагает.

К счету, в зависимости от видов поступлений, согласно Инструкции к Плану счетов бухгалтерского учета могут быть открыты субсчета: «Доходы, полученные в счет будущих периодов»; «Безвозмездные поступления»; «Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы»; «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей и др.

Регулирование инвентаризационных разниц в учете бюджетного (автономного) учреждение

Стоимость недостающих сверх ценностей норм естественной убыли списывают на финансового уменьшение результата текущего финансового года в счета дебет 0 401 10 000 «Доходы текущего года финансового» (аналитический счет 0 401 10 172 «операций от Доходы с активами») в корреспонденции со счетом 0 105 00 Материальные «000 запасы» (по соответствующим аналитическим счетам) .

В процессе инвентаризации могут быть выявлены фактического расхождения наличия имущества учреждения с данными учета бухгалтерского (то есть излишки или недостачи). учета Порядок подобных разниц приведен в разделе 5 указаний Методических по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Методические — далее указания) . Он зависит от многих факторов. выявлены, Например виновники недостачи или нет, в размере каком возникла недостача (в пределах норм убыли естественной или сверх нее), какое имущество именно находится в излишке или его Приходуем.

Пример По результатам инвентаризации, учреждении в проводимой перед подготовкой годовой бухгалтерской комиссия, отчетности выявила излишки следующих ценностей: — средств основных (машин и оборудования), рыночная стоимость составляет которых 480 000 руб.; — прочих рыночная, материалов стоимость которых составляет 260 руб 000.; — товаров, рыночная стоимость которых 180 составляет 000 руб.; — готовой продукции, стоимость рыночная которой составляет 320 000 Основные. руб средства, материалы и готовую продукцию особо к относят ценному имуществу. Выявленные расхождения отражены были в ведомостях. Выявленные ценности (основные материалы и средства) планируется использовать в рамках деятельности, счет за финансируемой субсидии на выполнение госзадания. Товары и продукция готовая используются в деятельности учреждения, приносящей основании. На доход данных инвентаризации бухгалтер учреждения оприходовать должен излишки имущества проводками: Дебет 4 310 24 101 Кредит 4 401 10 180 – 480 руб 000. — оприходованы излишки основных средств; 105 4 Дебет 26 340 Кредит 4 401 10 180 – 000 260 руб. — оприходованы излишки прочих Дебет; материалов 2 105 38 340 Кредит 2 401 10 180 – 180 000 руб. — оприходованы излишки Дебет; товаров 2 105 27 340 Кредит 2 401 10 320 – 180 000 руб. — оприходованы излишки продукции готовой.

Пример В процессе инвентаризации, учреждении в проводимой перед подготовкой годовой бухгалтерской были, отчетности выявлены излишки муки в количестве 20 кг, цене по закупленной 17 руб./кг. Одновременно выявлена недостача количестве в муки 16 кг, приобретенной по цене 21 руб./кг. Указанное числится имущество в составе материалов, приобретено за счет доходов собственных учреждения и не относится к особо ценному Руководитель.

В исключительных случаях допускается излишков зачет и недостач в результате пересортицы. Это один за возможно и тот же проверяемый период, у одного и материально же того ответственного лица, в отношении ценностей того и одного же наименования и в тождественных количествах . В этой нормы ситуации естественной убыли применяют в отношении недостачи той ценностей, которая осталась числиться такого после зачета.

Как правильно в бюджетном учреждении отразить недостачу и излишки в 2023 году

Затраты, понесенные учреждением (оценка материальных ценностей) и не связанные с производством и реализацией, единовременно включаются в состав внереализационных расходов (пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ) при условии, что они экономически обоснованны и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ).

В процессе инвентаризации может быть выявлена пересортица по инвентаризуемым объектам. Под пересортицей следует понимать появление излишков одного сорта и недостачи другого сорта материальных ценностей одного и того же наименования. Согласно п. 5.3 Приказа Минфина России от 13.06.1995 N 49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» в случае выявления допущенной пересортицы материально ответственные лица представляют подробные объяснения инвентаризационной комиссии.

В Письме Минфина России от 02.05.2006 N 03-03-04/1/412 даны следующие разъяснения. Согласно пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли при отсутствии виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены. В данных случаях факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти. То есть при наличии документального подтверждения отсутствия виновных лиц в хищении имущества органом государственной власти налогоплательщик в целях исчисления налога на прибыль может уменьшить полученные доходы на сумму внереализационных расходов в виде убытков от хищений.

В предыдущем номере мы проанализировали общепринятый порядок проведения инвентаризации, а также особенности возмещения ущерба, размер которого установлен комиссией, виновными лицами. В продолжение темы рассмотрим особенности налогового и бюджетного учета выявленных излишков и недостач исходя из разъяснений контролирующих органов и сложившейся арбитражной практики.

Пример 3. В период проверки финансово-хозяйственной деятельности бюджетного учреждения главным распорядителем установлена недостача компьютера балансовой стоимостью 16 700 руб. (сумма начисленной амортизации — 5000 руб.), приобретенного за счет бюджетных средств.

Доходы казенного учреждения в 2023 г от оприходования излишков выявленных при инвентаризации

• например, работник подал иск на учреждение, но не проинформировал об этом, а следовательно, бухгалтерия не отразила резерв в учете. Чтобы не допустить ошибки, направьте во все отделы учреждения служебную записку и сообщите, что в бухгалтерию нужно подать информацию о фактах хозяйственной жизни с подтверждающими документами. Пример такой записки вы можете скачать в этой статье.​

Недочеты случаются практически у всех. Поэтому после проведения всех действий директора готовы к тому, что могут обнаружиться недостача или избыток, хищение и поломка, пересортица изделий (это товар с одним названием, но с разными присвоенными номерами). Результаты путаницы имущества приводятся в аналитическом документе, где находятся ведомость учета, сличительный акт и пояснительная записка.

При выявлении дополнительных основных средств составляется приказ на оприходование излишков, образец которого позволит оформить документ правильно. В тексте указывается объект, его стоимость, условия, при которых был обнаружен излишек (сроки проводимой проверки).

Эту операцию отражают по дебету счета 0 401 20 000 «Расходы текущего финансового года» (аналитический счет 0 401 20 272 «Расходование материальных запасов») или соответствующих аналитических счетов счета 0 109 00 000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг» в корреспонденции со счетом 0 105 00 000 «Материальные запасы» (по соответствующим аналитическим счетам).

• сформируйте рабочие комиссии в большом количестве: несколько рабочих комиссий быстрее проведут инвентаризацию, чем одна постоянно действующая;
• оптимизируйте численность комиссий: минимальный состав — три человека (председатель и два члена). Законодательство этот вопрос не регламентирует, поэтому учреждение решает самостоятельно, сколько человек будут входить в комиссию.

В налоговом учете в соответствии с пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ недостачи материальных ценностей в результате естественной убыли включаются в состав материальных расходов, уменьшающих налогооблагаемые доходы. Потери сверх норм естественной убыли не могут быть учтены в составе материальных расходов в целях налогообложения прибыли.

Согласно пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ расходы в виде недостачи материальных ценностей в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены, относятся к внереализационным расходам. При этом факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти (Письмо Минфина РФ от 01.02.2023 № 03-03-06/1/5078). Датой признания убытка от недостачи материальных ценностей в случае отсутствия виновных лиц является дата вынесения соответствующего постановления.

Как правильно отражать в бухгалтерском и налоговом учете бюджетных и автономных учреждений спорта выявленные в ходе инвентаризации излишки и недостачи имущества? В каком порядке списывать нереальную к взысканию дебиторскую задолженность и невостребованную кредиторскую задолженность? Какими документами оформлять данные операции?

Обратите внимание: В случае если возможность взыскания дебиторской задолженности отсутствует при наличии вышеуказанных оснований при ее списании с балансового учета, по решению комиссии такая задолженность может не приниматься к забалансовому учету.

Списание задолженности с забалансового учета осуществляется на основании решения комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов о признании задолженности безнадежной к взысканию в случае наличия документов, подтверждающих прекращение обязательства смертью (ликвидацией) дебитора, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством РФ, в том числе по завершении срока возможного возобновления процедуры взыскания задолженности согласно законодательству РФ.

В документах, представляемых для оформления списания недостач ценностей и порчи сверх норм естественной убыли, должны быть решения следственных или судебных органов, подтверждающие отсутствие виновных лиц, либо отказ на взыскание с них ущерба. Кроме того, факт отсутствия виновников могут подтверждать заключения о порче ценностей, полученные от отдела технического контроля или специализированных организаций.

Сумму, предъявленную к взысканию, отражают по дебету счета 0 209 00 000 «Расчеты по ущербу имуществу» (соответствующие аналитические счета) и кредиту счета 0 401 10 000 «Доходы текущего финансового года» (аналитический счет 0 401 10 172 «Доходы от операций с активами»). Если виновник недостачи не установлен или во взыскании с него соответствующей суммы отказано судом, то в учете учреждения делают обратную проводку.

В соответствии с пунктом 19 Инструкции № 148н единицей бюджетного учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств является объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно-сочлененных предметов, представляющих собой единое целое, и предназначенный для выполнения определенной работы.

Сверхнормативная недостача возникла по вине материально ответственного лица. По решению руководителя она взыскивается с него исходя из балансовой стоимости ценностей. Все указанные ценности приобретены за счет средств учреждения от приносящей доход деятельности.

В зависимости от вида выявленного имущества его стоимость отражают по де бету соответствующих аналитических счетов счета 0 101 00 000 «Основные средства», 0 102 00 000 «Нематериальные активы », 0 103 00 000 «Непроизведенные активы», 0 105 00 000 «Материальные запасы», 0 201 30 000 «Денежные средства в кассе учреждения», 0 201 35 000 «Денежные документы» и кредиту счета 0 401 10 000 «Доходы текущего финансового года» (аналитический счет 0 401 10 180 «Прочие доходы»). При этом излишки, выявленные в ходе инвентаризации, могут быть приняты к учету в рамках той деятельности, в которой планируется их дальнейшее использование.

Оформление недостачи при инвентаризации в бюджетном учреждении

Отметим, что проверка может быть как плановой, так и внезапной или внеплановой. Например, внеплановая ревизия проводится при смене материально-ответственного лица или при установлении фактов хищений и прочих обстоятельствах. А к внезапной проверке можно отнести ревизию кассы.

Банальные ошибки и сбои в системе бухучета, халатность ответственных лиц, злонамеренные действия отдельных сотрудников организации или сторонних субъектов – все это может привести к ситуациям, при которых имущественные объекты, фигурирующие в учетных регистрах, на самом деле не будут обнаружены при инвентаризации.

Но, с другой стороны, возникнет логичное противоречие: если акт был подписан, то значит никаких претензий к работнику ни у кого не возникло. Многие адвокаты на это обстоятельство ссылаются: акт подписан, то есть претензий в момент передачи дел не было, а все возникшие затем проблемы – полностью возлагаются на руководство компании или того, кому дела были переданы.

Комплекс и сроки проведения ревизионных мероприятий инициируются только по специальному распоряжению руководства компании. Причем нет никакой разницы, плановая это ревизия или нет. Подробности в статье «Как составить приказ о проведении инвентаризации». А в этой мы коснемся бухучета и перечислим проводки, которые понадобятся бухгалтеру.

Оформление документации возможно только после окончательного подведения итогов инвентаризации. Чтобы подготовить акт на списание, необходимо также приложить все документы (чеки, договоры и акты проведения работ), которые подтверждают затраты, указанные в акте.

В силу положений п. 4 ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием объектов и данными регистров бухгалтерского учета подлежат регистрации в учете в том отчетном периоде, к которому относится дата, по состоянию на которую проводилась инвентаризация.

По итогам инвентаризации на основании инвентаризационных описей (сличительных ведомостей) оформляется акт о результатах инвентаризации (ф. 0504835). Этот акт подписывается членами комиссии и утверждается руководителем учреждения. Последний, в свою очередь, издает приказ об отражении в бюджетном учете результатов инвентаризации.

При инвентаризации выявляется фактическое наличие соответствующих объектов, которое сопоставляется с данными регистров бухгалтерского учета. В идеале эти данные должны совпадать, однако на практике такое случается не всегда. Как отразить в бюджетном учете обнаруженные излишки, недостачи, пересортицу, расскажем в статье.

При выявлении несоответствия фактического наличия нефинансовых и финансовых активов (денежных средств и денежных документов), бланков строгой отчетности данным бухгалтерского учета необходимо оформить ведомости расхождений по результатам инвентаризации (ф. 0504092). Они составляются в процессе инвентаризации на основании инвентаризационных описей (сличительных ведомостей) (приложение 5 к Приказу Минфина РФ N 52н*(1)). В ведомостях фиксируются недостачи, излишки по каждому объекту учета в количественном и стоимостном выражении.

По всем расхождениям инвентаризационная комиссия получает письменные объяснения материально ответственных лиц. На основании представленных объяснений и материалов инвентаризационная комиссия определяет причины и характер выявленных отклонений и выносит на рассмотрение руководителю учреждения предложения:

Если организация принимает решение признавать для целей налогообложения при УСН расход в виде стоимости излишков товаров, выявленных при инвентаризации, то пользователь должен в явном виде указать значение Принимаются в поле Расходы (НУ) в каждой строке табличной части документа Оприходование товаров.

Письма от 12.11.2009 N 03-11-06/2/242, от 16.09.2009 N 03-11-06/2/188, от 11.06.2009 N 03-11-09/205). Обосновывали этот вывод тем, что место и момент фактической реализации товаров определяются в соответствии с частью второй НК РФ (п. 2 ст. 39). У налогоплательщиков на УСН датой получения доходов (в т.ч. от реализации товаров) признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому моментом реализации товаров у «упрощенцев» следует считать день поступления денежных средств, иного имущества или имущественных прав за реализованные товары.

Двойного налогообложения при этом не возникает, так как в первом случае компания получила внереализационные доходы в виде рыночной стоимости излишков, а во втором — доходы от их реализации (письма Минфина России от 24.05.2013 № 03-11-06/2/18968, от 05.07.2011 № 03-11-11/109).

Еще совсем недавно вопрос о том, что же делать с расходами, которые организация понесла при покупке ранее неучтенных и обнаруженных в ходе ревизии МПЗ, не был официально разъяснен чиновниками. Информацию, которую я находила, чтобы пролить свет на этот вопрос, сводилась к предложению отражать расходы по такому имуществу в день уплаты налога за тот период, когда образовывался внереализационный доход. Либо признавать расходы одновременно с реализацией выявленных излишков. И вот свершилось! Минфин внял налогоплательщикам и разместил на своем сайте документ, который дает четкие указания, как поступать в такой ситуации. Налоговые органы пошли навстречу предприятиям, работающим на упрощенной системе налогообложения, при которой доходы можно уменьшить на величину расходов.

Недостачи взыскиваются с виновных лиц, а как отобразить в учете выявленные излишки? Основной задачей инвентаризации является выявление расхождений между фактическим и учетным наличием имущественных ценностей и последующее их устранение. Для корректного отображения итогов проверки, инвентаризация должна быть спланированной.

Как отразить в бухучете и при налогообложении недостачи, выявленные в ходе проведения инвентаризации

В рассматриваемой ситуации недостача удерживается из зарплаты сотрудника. Денежные средства, поступившие в возмещение причиненного военному имуществу ущерба, учреждение должно перечислить в доход федерального бюджета (абз. 5 п. 3 ст. 41 Бюджетного кодекса РФ, приложение 1 к Закону от 30 ноября 2011 г. № 371-ФЗ).

Лимиты бюджетных обязательств (средства соответствующего бюджета) относятся к средствам целевого финансирования. Такие средства налоговую базу по налогу на прибыль не формируют. А значит, учитывать затраты, оплаченные за счет средств целевого финансирования, в составе расходов при расчете налога на прибыль нельзя. Следовательно, казенное учреждение не вправе включить в состав расходов и сумму выявленной недостачи. Это следует из положений подпункта 14 пункта 1 статьи 251, пункта 1 статьи 252, Налогового кодекса РФ и письма Минфина России от 7 июня 2011 г. № /4/66.

В I квартале бюджетное учреждение «Альфа» провело инвентаризацию на складе сырья. Сырье используется для осуществления деятельности, приносящей доход. Основанием для проведения инвентаризации послужило увольнение материально-ответственного лица – кладовщика . Инвентаризация закончилась 15 марта. В результате была выявлена недостача сырья. Его стоимость по данным бухучета составила 20 000 руб. Рыночная стоимость сырья равна 30 000 руб.

Бюджетные учреждения – получатели бюджетных средств списание недостающего имущества учреждения (уничтоженных произведенных вложений в объекты незавершенного строительства) в результате форс-мажорных обстоятельств отражают в учете в порядке, установленном для казенных учреждений (п. 4 приказа Минфина России от 6 декабря 2010 г. № 162н).

Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании суммы причиненного ущерба с них, недостачу имущества при расчете налога на прибыль учитывайте в составе внереализационных расходов. При этом факт отсутствия виновных лиц нужно документально подтвердить актом уполномоченного ведомства. Об этом сказано в подпункте 5 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса РФ.

19 Фев 2022      semeiadvo         390      

Похожие записи
• 
  Федеральная прибавка к пенсии, имеющими звание ветеран труда в самарской области
• 
  Что положено семьям при рождении 3 ребенка в краснодаре
• 
  Вред Гипса На Организм
• 
  Справка j gkfnttcgjcj,yjcnb для программы молодая семья форум