Облагается Ли Больничный Лист Ндфл В 2023 Году

Если в регионе, в котором находится организация, внедрен «пилотный проект», то процедура и срок перечисления НДФЛ с больничного несколько отличаются. Работодатель удерживает налог и перечисляет его в бюджет только со своей части выплат. Ответственность за уплату налога с остальной части пособия лежит на ФСС, организации не нужно беспокоиться по этому поводу.

К ним может относиться 100% оплата листка нетрудоспособности всем работникам, независимо от стажа работы. Например, если сотрудник имеет небольшой стаж, позволяющий по закону получить пособие только в размере 60%, организация перечисляет компенсацию в полном объеме, оплачивая разницу из собственных средств. Поскольку такая доплата не является государственным пособием, на нее начисляются страховые взносы (п. 1.1 статьей 420 НК РФ).

Внимание! Особенно этот момент нужно учесть лицам, имеющим налоговые вычеты, например имущественные. В справке 2-НДФЛ работодателя не будет отражена информация по выплатам ФСС. Поэтому, чтобы вернуть налог, уплаченный государственным органом, необходимо обратиться в отделение Фонда за справкой. У работника, использующего свой вычет у работодателя, когда НДФЛ с заработной платы не удерживается, также вычтут налог с больничного, оплачиваемого ФСС.

«Не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса:

1. государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию».

«При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты».

Любой представитель персонала может оказаться временно нетрудоспособным вследствие заболевания или ухода за нездоровым членом семьи. В этот период, оформленный специальным документом – листком нетрудоспособности – сотрудник не выполняет свои непосредственные обязанности, но все же получает деньги в определенных законом размерах.

В тексте Налогового кодекса четко прописана норма налогообложения временно нетрудоспособных сотрудников, получающих компенсационные выплаты: со всех сумм, полученных в качестве таковых, должны быть удержаны предусмотренные законодательством налоги (п. 1 ст. 217 НК РФ). Причина такого решения в том, что компенсация временной невозможности трудиться, в отличие от других государственных выплат, приравнивается к заработной плате.

В предусмотренном законом порядке бухгалтерия насчитывает работнику положенную к выплате сумму, складывающуюся из денег работодателя и ФФОМС. Прежде чем выписать сумму к начислению на руки, налоговый агент, то есть работодатель, отминусовывает от этой суммы положенные 13% подоходного налога.

• первые три дня больничного оплачивает работодатель, соответственно, удерживая НДФЛ с компенсации только за эти дни нетрудоспособности;
• остальное время болезни или ухода за членом семьи компенсирует ФСС, выступая налоговым агентом по отношению к сотруднику, получающему выплаты, то есть перечисляя предусмотренные законом 13% в налоговые органы до того, как средства будут выплачены.

Например, в октябре 2023 года работник болел 5 дней, с 25 по 29 октября. Часть зарплаты за октябрь вместе с пособием по болезни ему выплатили 10 ноября. В справке НДФЛ будут значиться 2 разные даты, потому что доход по зарплате законодательно считается полученным в ноябре, а доход по больничному листу – в октябре, хотя деньги на руки придут в один и тот же день.

Срок уплаты НДФЛ с больничных и отпускных в 2023 году

Пособия по временной нетрудоспособности исключены из списка не облагаемых налогом пособий, установленных действующим законодательством (п. 1 ст. 217 НК РФ). То есть со своей части оплаты больничного листа работодатель удерживает НДФЛ непосредственно при ее выплате работнику (п. 1, 4 ст. 226 НК РФ). А перечисляет налог в бюджет – не позднее последнего числа месяца, в котором работнику выплачено пособие по временной нетрудоспособности (п.6 ст.226 НК РФ). Этот подход действует и в 2023 году.

Кстати, ФСС так же удерживает и перечисляет НДФЛ с той части пособия, которую выплачивает за свой счет. Ведь в данном случае Фонд так же является налоговым агентом. Такой порядок оплаты листков нетрудоспособности по болезни и в связи с бытовой травмой действует в 2023 году.

Суммы, выплачиваемые по больничному листу, облагаются НДФЛ в 2023 году в общем порядке. Работодатели выплачивают пособия только за три первых дня болезни, а пособие за период начиная с 4 дня работники получают напрямую из ФСС. Именно с «трехдневного» пособия работодателю и нужно удержать НДФЛ.

Удержанный с отпускных НДФЛ нужно перечислять в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором эти отпускные были выплачены работнику (п.6 ст.226 НК РФ). То есть работодатель должен исчислять и удерживать налог с отпускных при их фактической выплате (п.4 ст.226 НК РФ ). А перечислять НДФЛ в бюджет можно в любой день, начиная со дня их выплаты и по последний день текущего месяца.

Облагается ли больничный лист (больничный) НДФЛ

В деловой практике встречаются обстоятельства, при которых болели работники, трудящиеся на предприятии после заключения с ними гражданско-правовых договоров. Возникал резонный вопрос: платится ли НДФЛ с больничного листа для таких сотрудников? Следует иметь в виду, что работникам, с которыми заключены гражданско-правовые договоры, больничные оплачиваться не должны. Соответственно, и НДФЛ ни начислять, ни платить не надо.

Важно! С 2023 года больничный по болезни работодатель начисляет и оплачивает только за первые 3 дня и только из этой суммы платит НДФЛ. Оставшуюся часть пособия работнику платит непосредственно ФСС. Он же и удерживает с нее НДФЛ. В случаях, когда ФСС выдает все 100% пособия, он удерживает налог со всей суммы. Подробнее смотрите нашу памятку по новым правилам оплаты пособий с 2023 года.

Ответ на вопрос, облагать ли больничный лист НДФЛ, содержится в п. 1 ст. 217 НК РФ. Пособие по временной нетрудоспособности исключено из перечня выплат, не облагаемых НДФЛ. Поскольку документом, подтверждающим нетрудоспособность работника, является листок нетрудоспособности, то производится расчет НДФЛ с больничного листа.

Удержанный НДФЛ нужно показать в отчете 6-НДФЛ. Как определить дату фактического получения дохода по больничному для расчета 6-НДФЛ, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.

Если при начислении пособия по временной нетрудоспособности происходит доплата до среднего заработка, то соответствующий НДФЛ с больничного платится в общем порядке (ст.ст. 217, 226 НК РФ). К такому выводу пришли и чиновники, и судьи (письма Минфина России от 06.05.2009 № 03-03-06/1/299, от 12.02.2009 № 03-03-06/1/60, от 24.12.2008 № 03-03-06/1/720, постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.07.2008 № А26-2542/2007).

Расчет и оплата больничного листа работникам в 2023 году

Пособие исчисляют исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за 2 календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, в том числе за время работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (других страхователей).

Лист нетрудоспособности или, как многие привыкли называть, больничный лист выдает медицинская организация. У нее должна быть лицензия на медицинскую деятельность, в том числе на выполнение работ (услуг) по экспертизе временной нетрудоспособности (п. 2 Порядка выдачи листков нетрудоспособности, п. 3 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.06.2023 № 852).

• стаж работника менее 6 месяцев;
• работник нарушил режим, предписанный врачом;
• работник не явился без уважительных причин в назначенный срок на врачебный осмотр или на проведение медико-социальной экспертизы;
• больничный лист выдан вследствие алкогольного, наркотического или токсического опьянения.

Бесплатный онлайн-калькулятор больничных от сервиса Контур.Бухгалтерия поможет быстро рассчитать пособие по временной нетрудоспособности в соответствии со всеми правилами. При расчете пособия учитываются все важные ограничения. Например, если средний дневной заработок меньше рассчитанного по МРОТ, то для расчета больничного берется средний заработок, рассчитанный по МРОТ. В калькуляторе есть подсказки и ссылки на статьи нормативных документов.

1. Определяем средний дневной заработок с учетом страхового стажа: 13 890 х 24/730 х 80% = 336,45 руб.
2. Определяем размер дневного пособия по временной нетрудоспособности по правилам ст. 6.1 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ: 13 890 / 31 = 448,06 руб.
3. Сумма пособия составит:

• 448,06 х 3 = 1 344,18 руб. — сумма пособия за первые три дня болезни, которые оплачиваются за счет средств работодателя;
• 448,06 х 4 = 1 784,32 руб. — эту сумму пособия рассчитает ФСС.

При перечислении или выплате из кассы расчета за предстоящий отпуск или по больничному листу сотрудник получает сумму за вычетом подоходного налога. Больничное пособие попадает под удержание налога по п. 1 ст. 217 НК РФ. Налоговый агент обязан отправить в ФНС удержанный налог не позже, чем в последний день месяца, в котором оплатили лист нетрудоспособности (п. 1, 4 ст. 226 НК РФ). Правило относится и к отпуску, и к болезни.

Работодатель удерживает подоходный налог с больничных и отпускных в момент выплаты, а отправляет в бюджет в конце месяца. Из-за разного количества дней в месяцах дата уплаты не постоянна. Производственный календарь так же влияет на последний день безнаказанного перечисления НДФЛ. Мы аккумулировали в таблице даты ежемесячной отправки подоходного налога с больничных и отпускных в ФНС в 2023 году.

С переходом на прямые выплаты пособия по больничным листам платит не только работодатель, но и Фонд социального страхования. Наниматели начисляют соцвыплату за первые три дня болезни работника. Начиная с четвертого — оплачивает Соцстрах. И работодатель, и ФСС — налоговые агенты. На них лежит обязанность удержать и перечислить в налоговую инспекцию НДФЛ. Подоходный налог с пособий, оплачиваемых с первого дня фондом, удерживает полностью ФСС.

Когда последний день месяца выпадает на субботу, воскресенье или нерабочий праздник, разрешено перечислить налог в первый рабочий день после окончания нерабочего периода (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Нерабочие дни определяет федеральный производственный календарь. Для субъектов, дополнительно отдыхающих по внутренним нормативным актам, — еще и региональный (Письмо ФНС России от 31.10.2014 № СА-4-7/22585@).

Но есть и исключения. В том же п. 1 ст. 217 НК РФ и в письме Минфина РФ № 03-04-06/8-118 от 18.04.2012 разъясняется, входит ли пособие по нетрудоспособности в состав данных в 2-НДФЛ — в документе отражают только выплаты по временной нетрудоспособности. Декретные и детские пособия не облагаются налогом на доходы физических лиц и не включаются в документ.

Вся доходность работника облагается подоходным налогом. В Налоговом кодексе РФ указано, отражаются ли больничные в 2-НДФЛ, — да, пособие по временной нетрудоспособности является доходом служащего независимо от источника выплат (п. 1 ст. 217 НК РФ). Перечисления по больничному указываются в составе сведений о суммах, выплаченных физическому лицу, для этого применяется специальный код больничного листа в справке 2-НДФЛ, утвержденный ФНС.

Новое приложение из 6-НДФЛ и прежняя форма 2-НДФЛ отличаются незначительно. В новом бланке больше нет полей для внесения данных о налоговом агенте, они указываются на титульном листе 6-НДФЛ. Удалено поле «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» и введен новый отдельный раздел 4 «Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, и сумма неудержанного налога». В разделе 3 о вычетах добавлены поля для внесения сведений об уведомлениях от ИФНС.

В 2023 году работодатели выдают работникам вместо 2-НДФЛ новую форму «Справка о доходах и суммах налога физического лица». Отдельного отчета больше не существует, справка стала приложением к расчету 6-НДФЛ, которое сдают ежегодно. Формат и порядок заполнения нового бланка утверждены приказом ФНС от 15.10.2023 № ЕД-7-11/753, в нем сказано, какой код больничного в справке 2-НДФЛ указывать налоговым агентам.

Вся доходность, которую выплачивает сотруднику налоговый агент, кодируется для упрощения налогового учета и разделения на доходные источники. Действующий код дохода больничного в справке 2-НДФЛ утвержден ФНС России: приказами № ММВ-7-11/387@ от 10.09.2023 и № ЕД-7-11/753@ от 15.10.2023. Он не изменился после утверждения нового бланка.

• Конституцией Российской Федерации (гарантирует соблюдение прав работников со стороны нанимателей, утверждает базу для применения законодательных актов в области соц. обеспечения);
• Налоговым кодексом (устанавливает ставки основных налогов, налогооблагаемые базы, сборы и платежи в бюджет);
• Трудовым кодексом (регулирует взаимоотношения работников и нанимателей) и Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ (указывает на возможность получения соц. помощи в периоды временной нетрудоспособности) — являются основными нормативными актами в области соц. обеспечения работников предприятий;
• Письмом Министерства финансов России от 16.09.2014 № 03-04-09/46390;
• Порядком (утв. Приказом Министерства здравоохранения и социального развития от 23.12.2009 № 1012н);
• Положением о порядке расчета выплат по листку нетрудоспособности, по БиР.

Листок нетрудоспособности является основанием для начисления сотруднику больничного пособия. Как известно, доходы работников предприятий, такие как зарплата, премия и различные надбавки за добросовестный труд, облагаются налогом на доходы физических лиц. Пособие по временной нетрудоспособности также признается доходом, поскольку на время служит заменой заработной платы. Давайте выясним, облагается ли больничный лист НДФЛ.

НДФЛ входит в список наиболее важных налоговых сборов в стране. Ставка не меняется на протяжении довольно длительного периода времени и по-прежнему составляет 13%, вне зависимости от размеров прибыли, получаемой сотрудниками предприятий. Все виды доходов физических лиц должны облагаться данным налогом. Существуют, однако, исключения, перечень которых приводится в Налоговом кодексе.

1. Государственные пенсионные выплаты, доплаты и надбавки к пенсиям.
2. Государственные выплаты, компенсационные суммы, пособия, кроме предоставляемых за счет ФСС по случаю временной нетрудоспособности. Выплаты по БиР, по присмотру за детьми и по безработице.
3. Любые компенсации, кроме:
   • компенсаций по случаю повышения квалификации;
   • компенсации по случаю смерти/гибели военных лиц;
   • компенсационных сумм руководящему персоналу — главному бухгалтеру и директору;
   • выходного пособия при увольнении;
   • выплат в размере среднемесячного оклада на время поиска новой работы;
   • компенсации за ежегодный отпуск, которым сотрудник не успел воспользоваться.
4. Добровольно выплаченное вознаграждение за выполненную работу в рамках договора гражданско-правового характера.
5. Оплата, произведенная в натуральной форме (предметами быта, личными вещами).
6. Вознаграждения за донорские пожертвования крови и ее компонентов.
7. Алименты.
8. Гранты на развитие сферы образования и научных исследований.
9. Денежные вознаграждения налогоплательщиков, начисленные в пределах России и за границей.
10. Разовые выплаты (например, премия в день юбилея).
11. Денежные вознаграждения из бюджета страны или региона за помощь в раскрытии преступления.
12. Подарки в натуральной и денежной форме.
13. Наследство в натуральной и денежной форме.
14. Доход от погашения доли в уставном капитале.
15. Доход от реализации недвижимого имущества.
16. Прибыль от продажи пушнины и мяса диких зверей.
17. Доход от продажи грибов, дикорастущих ягод, орехов и т.д.
18. Региональные субсидии на развитие фермерского хозяйства.
19. Денежное пособие из средств бюджета главе фермерского хозяйства.
20. Денежное пособие из бюджета на развитие ЛПХ.
21. Прибыль от продажи плодов, продуктов животноводства и растениеводства, полученных в ЛПХ.
22. Зарплата и прочие доходы, полученные в иностранной валюте.
23. Стипендии студентов.
24. Прибыль учреждений, чья деятельность направлена на защиту прав религиозных сообществ и инвалидов.
25. Выплаты сотрудникам от работодателей при оформлении ими полиса ДМС.
26. Денежные поступления от частичной или полной компенсации за путевки, которыми человек не воспользовался.
27. Благотворительные средства в денежной и натуральной форме.

Поскольку пособие по временной нетрудоспособности и выплаты в период отпуска по уходу за ребенком являются заменой заработной платы и призваны поддержать материально работника, который в данный момент не может находиться на рабочем месте и зарабатывать своим трудом, с указанных выплат производится удержание НДФЛ.

Как влияет дата оплаты больничного на отчетность по НДФЛ

Дата удержания НДФЛ в соответствии с пунктом 6 статьи 226 НК РФ для больничных листов определяется так же, как и для других доходов: это реальная дата выплаты пособия по временной нетрудоспособности в полном объеме или за 3 первых дня. По состоянию на эту дату и следует рассчитать НДФЛ.

Отчеты 2-НДФЛ и 6-НДФЛ строятся на основании дат фактического получения дохода и его выплаты. Дата, на которую формируется отчет, определяет, как будут отражены доходы и налоги в отчетах. Важно следить, чтобы дата формирования отчета была позднее дат совершенных выплат.

В отчете в налоговых периодах июнь-июль начисленная сумма дохода составляет 5 979,45 руб. и отображается трижды (Пример 1). Первый раз сумма была зарегистрирована в июне. Но перенос даты фактического получения дохода на июль вызывает регистрацию этой суммы еще дважды: с плюсом — в июле и с минусом — в июне. Аналогично сумма доначисления 74 руб. (Пример 2) регистрируется сначала в июле, но затем переносится с июля на август (т. е. дополнительно регистрируется со знаком минус в июле и со знаком плюс — в августе).

Отражение в Разделе 2 в этом случае не вызывает вопросов. Здесь указываются даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога. И понятно, что заполнен Раздел 2 может быть только в том квартале, когда произведена выплата пособия.

Согласно КС 1.3 должно выполняться соответствие начисленного дохода, примененных вычетов и исчисленного налога. В отличие от термина «начисленный доход», понятие «дата исчисления налога» определяется в соответствии со статьей 223 НК РФ. Как уже было отмечено ранее, для пособия по временной нетрудоспособности дата фактического получения дохода определяется как дата его выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Удержание НДФЛ с больничного листа в 2023 году

Все граждане Российской Федерации обязаны платить налог со своей зарплаты, однако не каждый знает об НДФЛ с больничного листа в 2023 году. Как известно, данный документ подразумевает оплату человеку периода нетрудоспособности. Следовательно, можно считать, что он получил доход. Поэтому и возникает вопрос о том, больничный облагается НДФЛ или нет. Сейчас разберёмся по поводу данного документа, а также компенсации за период болезни.

Больничный можно получить в медицинском учреждении с лицензией. Для этого нужно обратиться к доктору, чтобы тот провёл осмотр, убедился в наличии симптомов и поставил диагноз. Возможно, дополнительно придётся сдать анализы, если врач посчитает нужным. После этого будет дан больничный на определённый срок, и он может быть продлён, при необходимости. За эти дни будут человеку выданы денежные начисления, поэтому по поводу отсутствия зарплаты переживать не придётся.

Начисляется ли выплата за нетрудоспособность, если человек работает меньше года? Да, несмотря на то, что человек на протяжении длительного времени со своей зарплаты не отдавал НДФЛ, ему всё равно будет сделана компенсация. Однако рассчитываться он будет немного по-другому.

Если же человек не обратится своевременно в больницу и не оформит бланк нетрудоспособности, то тогда она лишится не только оплаты, но и, возможно, работы. Потому как дни, потраченные на лечение, будут считаться прогулами. Следовательно, начальник имеет полное право уволить человека за неисполнение своих обязанностей.

Лист нетрудоспособности будет несложно получить, если гражданин действительно заболел. Как уже говорилось, понадобится обратиться в больницу и посетить врача. Уже медицинский сотрудник выдаёт бланк и занимается его заполнением. Человек самостоятельно не должен ничего писать, потому что подобное приведёт к недействительности документа.

Пособия по временной нетрудоспособности, за исключением декретных выплат, облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) независимо от источника его выплаты. «Согласно Налоговому кодексу РФ налог на доходы с физических лиц удерживают и перечисляют налоговые агенты. Поскольку первые три дня по больничному листу оплачивает работодатель, а все остальные ФСС, то у работника возникает два налоговых агента, каждый из которых удерживает этот вид налога. В случае пособий по временной нетрудоспособности в связи с производственной травмой налог со всей суммы удерживает ФСС, так выплачивает все 100% этой выплаты, – прокомментировала начальник отдела назначения и осуществления выплат застрахованным гражданам Юлия Клыкова. – Следует иметь в виду, что речь идет о выплатах работникам, с которыми заключены трудовые договоры. Работникам, с которыми заключены гражданско-правовые договоры, больничные не выплачиваются. Соответственно, и НДФЛ ни начислять, ни платить не нужно».

Ставка налога на доходы физических лиц в 2023 году остается прежней и составляет 13%. Налоговой базой для начисления служит размер пособия по временной нетрудоспособности в полном объеме. Как и раньше, НДФЛ удерживается непосредственно при выплате денег работнику.

Одновременно сообщается, что согласно пункту 1 статьи 2 Кодекса законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов, сборов, страховых взносов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения,

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и в части вопроса обложения налогом на доходы физических лиц пособия по временной нетрудоспособности в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

Доходом физических лиц согласно статье 41 Кодекса признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Облагается ли больничный лист НДФЛ? Особенности расчета

Согласно НК РФ граждане, получающие пособие по временной нетрудоспособности, вправе воспользоваться стандартным налоговым вычетом. Он должен учитываться налоговым агентом при расчете суммы налога. Следовательно, налогооблагаемая база с выплат по больничному листу должна быть уменьшена на сумму стандартных вычетов.

С 2023 года на территории РФ действуют прямые выплаты, то есть за первые три дня больничного пособие оплачивается работодателем, с четвертого и за последующие дни – Фондом социального страхования. Поэтому в настоящее время НДФЛ за граждан рассчитывается и уплачивается двумя налоговыми агентами: работодателями и ФСС. Каждый из налоговых агентов удерживают 13 % со своей части выплаты, начисленной работнику.

Важно! Работодатель несет ответственность за перечисления НДФЛ только в своей части за первые три дня болезни. За оставшуюся часть налога отвечает ФСС. Каждый из налоговых агентов могут быть привлечены к ответственности за несвоевременное исполнение налоговых обязательств.

Больничное пособие является гарантируемой выплатой на случай временной нетрудоспособности гражданина и назначается с целью компенсации утраченного дохода. У многих работников и работодателей возникают сомнения по поводу уплаты НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности. Разберем, удерживают ли НДФЛ с больничного пособия, как рассчитать налог с пособия по временной нетрудоспособности, в какие сроки удерживается НДФЛ, применяются ли налоговые вычеты к НДФЛ с больничного листа. Также, рассмотрим на примере, как рассчитать НДФЛ с больничного листа.

Пример. Романова А.Н. находилась на больничном в связи с ОРВИ 14 дней в период с 1 по 14 апреля 2023 года. При выходе на работу 15 апреля 2023 года работник передал больничный лист в бухгалтерию. Был сделан расчет пособия по временной нетрудоспособности, сумма которого составила 25 000 руб., из них 5 357,14 руб. должен выплатить работодатель за первые три дня болезни, 19 642,86 руб. – ФСС 4 по 14 дни болезни.

Прямые выплаты: учет больничных, что делать, если ФСС «аннулировал» больничный лист

У работников нет выбора, они в любом случае теперь смогут получать эти пособия только напрямую из ФСС России путем перечисления на свой банковский счет, указанный в заявлении либо в реестре сведений или через организацию федеральной почтовой связи или иную организацию по заявлению сотрудника (его представителя).

Начисление пособия по временной нетрудоспособности за первые три дня в 2023 году, как и раньше, отражается по кредиту счетов учета затрат 20 (23, 25, 26, 44. ) в корреспонденции с дебетом счета 70. Выплата этого пособия отражается по дебету счета 70 в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Удержание НДФЛ с исчисленных сумм отражается записью по дебету счета 70 в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДФЛ»:

Заполнению подлежит строка 030 в приложении 2 раздела 1 — по ней отражается сумма выплаченных пособий за первые три дня болезни за счет работодателя, которые не облагаются страховыми взносами, соответственно, в строке 050 облагаемая база будет уменьшена на эту сумму.

Больничный лист оформляется в соответствии с приказом Минздравсоцразвития РФ от 26.04.2011 № 347н Об утверждении формы бланка листка нетрудоспособности. Порядок выдачи больничного регулируется приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 № 624н (ред. от 24.01.2012, с изм. от 25.04.2014) Об утверждении Порядка выдачи листков нетрудоспособности.

• застрахованный сотрудник при заболевании обращается в поликлинику или больницу;
• врач открывает больничный лист в бумажном или электронном виде;
• сотрудник проходит необходимое лечение;
• лечащий врач закрывает больничный;
• работник передает бумажный листок нетрудоспособности или номер электронного листа нетрудоспособности в бухгалтерию;
• бухгалтер рассчитывает выплаты и передает реестр сведений в территориальный ФСС;
• специалист фонда проверяет документацию, переданную страхователем, и перечисляет пособие на указанный счет.

Компенсация расходов на съемное жилье при переезде или по предварительной договоренности с работодателем не относится к расходам на переезд и не освобождается от НДФЛ и страховых взносов (п. 3 ст. 217, пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, Письмо ФНС России от 17.10.2023 N ГД-4-11/20938, Письмо Минздравсоцразвития России от 05.08.2010 N 2519-19).

Договор на оказание работ/услуг. Выплаты по договорам гражданско-правового характера (ГПХ) являются доходами физического лица от осуществления трудовой деятельности и облагаются НДФЛ (ст. 208 п.1 пп.6, ст. 209, ст.210 НК РФ). Суммы выплат в пользу подрядчика облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование (ОПС), обязательное медицинское страхование (ОМС) и страхование от несчастных случаев на производстве. Обратите внимание, что лица, работающие по договорам ГПХ, не являются объектами социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) (п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 7 Закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).

Компенсация питания, которая выплачивается сотрудникам на основании коллективного, трудового договора или локального нормативного акта, облагается НДФЛ и страховыми взносами в обычном порядке (п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, Письмо ФНС от 16.05.2023 N БС-4-11/9257).

Компенсация расходов на переезд включает в себя оплату проезда, провоз багажа и расходы по обустройству и не облагается НДФЛ и страховыми взносами, если выплаты не превышают сумм, указанных в трудовом, коллективном договоре или локальном нормативном акте (п. 3 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, Письмо Минздравсоцразвития РФ от 05.08.2010 N 2519-19). Возмещение расходов на найм жилья при переезде не относится к расходам на переезд и облагается в общем порядке.

Командировочные. Согласно Постановлению Правительства РФ от 13.10.2008 N 749, за весь период нахождения сотрудника в командировке за ним сохраняется средний заработок. Выплаченные суммы относятся к части оплаты труда и, следовательно, облагаются НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке (пп. 6 п. 1 ст. 208, ст. 209, ст.210, пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).

Удерживается ли НДФЛ с больничного листа в 2023 году

Удерживается ли НДФЛ с больничного листа в 2023 году? Чтобы ответить на данный вопрос, следует заглянуть в Налоговый кодекс РФ. В нем приведен перечень доходов, не подлежащих налогообложению. Их получатели, полностью освобождаются от налоговых выплат. Входит ли в данный список больничный, расскажем в этой статье.

Размер подоходного налога, удерживаемого с больничного листа, составляет 13%. За базу налогообложения берется полная сумма пособия. Однако, его удержание немного отличается от налоговых выплат с заработной платы. Разница будет интересна не столько работнику, как его работодателю и бухгалтерам, ответственным за проведение расчетов. Дело в том, что налог перечислятся на счета ФНС в месяц фактической выплаты.

В представленный выше список, пособие по утрате трудоспособности не входит. Это означает, что взыскание с него НДФЛ происходит в стандартном порядке. При этом не играет роли причина оформления больничного (лечение собственного заболевания, уход за больным ребенком). В любом случае, налог будет удержан.

Отдельно стоит отметить оплату больничного в случае подписания договора на оказание услуг. Данным работникам листки нетрудоспособности не оплачиваются, соответственно подоходный налог с них не удерживается. Они не числятся в компании, были наняты для выполнения конкретных трудовых задач, оплачиваемых отдельно.

Компания, в которой трудоустроен работник, оплачивает лишь 3 дня больничного листа. Все последующие подлежат выплате из средств ФСС. Несмотря на это, налоговый кодекс не предусматривает разделение суммы дохода на две части. Это означает, что независимо от того, на ком лежит ответственность за оплату листка нетрудоспособности, НДФЛ взыскивается с общей суммы.

Какими налогами облагаются выплаты по больничному листу

Если трудящийся уволился, а потом сразу заболел, то он вправе получить оплату за больничный, но только в том случае, если листок нетрудоспособности был оформлен не позднее 1 месяца после увольнения. Передать больничный бывшему работодателю работник может в течение 6 месяцев после перенесенного заболевания.

Выплаты за период нахождения работника на больничном осуществляются за счет организации-работодателя и ФСС. В статье 9 ФЗ №212 говорится о том, что сотрудник не обязан переводить взносы за себя. И этот факт основан на следующем:

Фактически, денежная выплата за период болезни сотрудника является его доходом. Исходя из этого, к нему должны быть, применены существующие правила налогообложения, включая НДФЛ. Несмотря на это, такая компенсация не относится к ФОТ, поэтому не должны облагаться налогом. Однако подоходный налог на них все же начисляется.

На сегодняшний день существует немало оснований для оформления больничного, например, травма, заболевание, период беременности и родов, а также уход за малышом до 1,5 лет. При этом налоговый вычет производится в зависимости от причины нетрудоспособности.

Как уже говорилось ранее, компенсация за больничные осуществляется ФСС. При этом часть пособия не облагается страховыми взносами.

НДФЛ с пособий по временной нетрудоспособности хотят отменить

Напомним, сейчас государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности, освобождены от НДФЛ. Льгота предусмотрена пунктом 1 статьи 217 части второй НК РФ. Но такое условие законотворцам кажется несправедливым. Ведь с госпособия, например по безработице, здоровым гражданином и при здоровых членах семьи НДФЛ не платится. Поэтому разработан проект, где предлагается убрать оговорку про исключение и сделать все госпособия освобождёнными от НДФЛ.

По итогам года выплаченные пособия отражаются в справках по форме 2-НДФЛ. Код дохода, который следует использовать в данном случае, – 2300. Кроме того по факту выплаты пособия по временной нетрудоспособности, его сумма включается в справки по форме 6-НДФЛ, которые с этого года налоговые агенты обязаны ежеквартально составлять на основании информации о доходах, выплаченных ими физлицам в отчетном периоде.

В случае болезни сотрудника организация или ИП – работодатель обязаны оплатить ему период временной нетрудоспособности. Это гарантия, которую предоставляет всем занятым по трудовому договору гражданам Трудовой кодекс. Начисляется ли при этом НДФЛ? По сути своей компенсация периода временной нетрудоспособности является доходом физлица. Проще говоря, да, оплата больничного облагается налогом на доходы.

В вопросе же о том, когда берется НДФЛ с больничного листа, недавно произошли некоторые изменения. Так пункт 6 статьи 226 Налогового кодекса пополнился отдельным положением, согласно которому НДФЛ с больничного листа в 2023 году следует перечислять в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором выплачено пособие. В этом его отличие от порядка перечисления подоходного дохода с обычных зарплатных выплат. По последним налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода налогоплательщику — физлицу.

Итак, работнику по трудовому договору полагается оплата на период временной нетрудоспособности, начиная с первого дня больничного. Причем первые три дня оплачиваются за счет работодателя. Последующую оплату, которую фирма или ИП должны обеспечить своему заболевшему сотруднику, они могут впоследствии компенсировать за счет средств ФСС. Сделать это можно двумя способами: или последовательно до конца года уменьшая текущие выплаты по страховым взносам на временную нетрудоспособность, или подав в ФСС заявление на возмещение суммы переплаты, образовавшейся в связи с выплатой работникам соответствующих пособий.

Берется ли НДФЛ с выплаты в той, и в другой части? Несомненно, он удерживается из всех перечисляемых сотруднику сумм пособия по временной нетрудоспособности. Такие выплаты не поименованы в списке не облагаемых налогом государственных пособий, установленных действующим законодательством на основании пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса, поэтому облагаются НДФЛ в общем порядке, по ставке 13%.

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 16 октября 2023 г.Е.А. Шаповал, юрист, к. ю. н. Бывает, что работнику переплачивают пособие по различным причинам (например, из-за счетной ошибки, сбоя в программе, неправильного применения закона, недобросовестности работника).

Не с каждого больничного нужно удерживать подоходный налог. Пособие по болезни – это не зарплата, но доход, и с него нужно удерживается НДФЛ. Это относится к больничным, выданным в следующих случаях: — Болезнь или травма работника; — Санаторно-курортное лечение (если оно является продолжением стационарного); — Карантин; — Уход за детьми или близкими родственниками-инвалидами.

— НДФЛ с больничных листков по ГПД не удерживается, так как ни организация, ни ФСС вообще не оплачивают по таким договорам лист нетрудоспособности. . . . Перечисление НДФЛ с больничных Если организация выдала сотрудникам в течение месяца больничные или отпускные, то в последний день месяца необходимо перечислить в бюджет НДФЛ, удержанный с этих выплат. Если эта дата выпадает на выходной и праздник, то срок переносится на ближайший рабочий день.

В случае превышения сумм затрат над отчислениями ФСС предоставляет работодателям средства в возмещение расходов (рассмотрим актуальные особенности на 2023 год). После проверки документов сумма переплаты возвращается работодателю на расчетный счет.На суммы начисленных пособий работодатель имеет право уменьшить величину отчислений в бюджет.

Если регион вне пилотного проекта, то организация перечисляется НДФЛ со всей суммы оплаты листа нетрудоспособности, независимо от того, вернет ей ФСС деньги или нет. . . Высчитывается ли НДФЛ с больничного листа за счет ФСС Если пособие по больничному листу выдается работнику частично или полностью из средств ФСС, то НДФЛ такой доход облагается.

28 Фев 2022      semeiadvo         460      

Похожие записи
• 
  Справка для самбо какие врачи
• 
  Как Узнать Имеется Ли Кадастровый Номер Садового Домика
• 
  Сколько частей у статьи 228
• 
  Что положено малоимущим 2023 году в городе владимире