Главная / Компенсации / Проводки по реализации бу и ну

Проводки по реализации бу и ну

Содержание

Реализация товара: проводки
Бухгалтерские проводки по реализации товара
Проводки на; ОСНО
Бухгалтерский и налоговый учет в 1С 8
НДС в бухгалтерском учёте – проводки, примеры
Отражение выручки в 2023 году: проводки
Проводки по учету товаров в рознице в продажных ценах
Закрытие 90 и 91 счетов
Проводки по реализации товаров и услуг в бухучете
Купили и продали товар на УСН: бухгалтерский и налоговый учет

Показатели и движения по субсчетам учитываются в течение всего месяца нарастающим итогом. В конце отчетного периода — месяца — оборот по кредиту (субсчет 90.1) сравнивается с совокупным итогом оборота по дебету по таким субсчетам, как 90.2, 3 и проч. Результат проводится на субсчете «Прибыли и убытки» следующей записью: Дт 90.9 Кт 99.

Если по условиям договора передача прав собственности на реализованные ТМЦ от продавца к покупателю осуществляется в момент оплаты, то, на основании п. 12 ПБУ 9/99 (подпункт «г»), в момент доставки товара выручка не признается. При отражении операций по отгрузке и продаже применяют сч. 45. Бухгалтерские проводки по реализации товаров и услуг будут такими:

Правовой основой, по которой организации должны продавать, а затем проводить в учете товар, является ПБУ 9/99 (Приказ Минфина России № 32н от 06.05.1999). В нем бухгалтер сможет найти ответ на все вопросы по реализации изготавливаемых продуктов или осуществляемых услуг. Организации подразделяют доходы на:

у предприятия есть право на ее получение;
она исчисляется в определенном размере;
доход выгоден для своего получателя;
при сбыте была осуществлена передача права собственности;
величина реализационных издержек также известна.

Для организаций, работающих по упрощенной схеме бухгалтерского учета, допускается возможность признавать доходность в момент получения оплаты за ТРУ. В случаях длительного производственного цикла выручку также можно признать поэтапно — после выполнения определенного этапа или изготовления конкретной части (п. 13 ПБУ 9/99).

Реализация товара: проводки

В соответствии с действующими ПБУ, бухпроводки по реализации товаров, работ или услуг следует отражать в корреспонденции со счетом 90 «Продажи». Так как реализационный процесс является многоэтапным и затрагивает не только доходные показатели бухучета, но и расходные, к данному бухсчету целесообразно создавать отдельные субсчета:

Допустимо открытие специальных субсчетов, которые необходимы для детализации бухгалтерского учета в зависимости от специфики деятельности компании. Также по счету 90 для эффективного контроля, анализа и управления преимущественно создать аналитический учет в разрезе видов реализуемой продукции и услуг. Такая детализация позволит контролировать прибыльность и убыточность в разрезе каждой номенклатуры.

В течение одного отчетного месяца показатели аккумулируются на открытых субсчетах (90-1, 90-2, 90-3 и т. д.).
По итогам месяца кредитовые обороты субсчета 90-1 «Выручка» сравниваются с суммарными дебетовыми оборотами по субсчетам 90-2 «Себестоимость», 90-3 «НДС» и другими при наличии показателей.
Затем результаты отражаются на субсчете 90-9. Если показатели выручки превысили затраты предприятия на себестоимость продукции и налоги, то формируется прибыль, в противном случае — убыток.

Бухгалтерские проводки по реализации товара

имеется право на ее получение;
можно определить конкретную сумму;
выручка признается несущей выгоду ее получателю;
произошел переход права собственности на предмет продажи;
можно определить величину расходов, возникающих при продаже.

Однако к продаже товара такие проводки отношения иметь не будут, поскольку товар представляет собой имущество, изначально предназначаемое для продажи, и приобретают его с этой целью организации торговой направленности, т. е. те, для которых торговля является основным видом деятельности.

Аналитика, организуемая на этом счете, должна давать возможность видеть данные по продажам от каждого из видов основной деятельности. Торговым организациям, в частности, следует разделять бухгалтерские проводки по реализации товаров и оказанию услуг по их доставке до покупателей.

По кредиту счета 90 в результате проводки Дт 62 Кт 90 отразится доход по каждой из продаж в полной сумме, включающей НДС и акцизы. Поскольку налоги не должны учитываться в объеме доходов, формирующих финрезультат, на их сумму будет сделана проводка Дт 90 Кт 68, учитывающая начисление налогов к уплате в бюджет с одновременным уменьшением на их величину дохода от реализации.

Все учетные операции, возникающие в связи с продажами по основной деятельности, План счетов (утвержден приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) предписывает осуществлять с применением счета 90. Поскольку сюда попадут и доходы, и связанные с ними расходы, на счете 90 сформируется финансовый результат от продаж.

Проводки на; ОСНО

В жизни предприятий каждый день что-то происходит: закупка материалов, продажа товара, организация рекламы или уплата налогов. Бухгалтерский учет требует записывать каждую операцию и делать это правильно — с помощью проводок, иначе налоговая наложит штрафы. В статье расскажем, что такое бухгалтерская проводка, как их составлять и покажем самые популярные варианты.

Кроме этого, все проводки можно разделить на простые и сложные. Простые проводки включают только 2 счета, а в сложных их может быть больше. При этом каждую сложную проводку можно отразить несколькими простыми. Такое происходит, когда на один общий счет мы записываем поступление с двух и более других счетов.

Шаг 2. Расставьте счета в дебет и кредит. Для этого нужно четко помнить, что все счета делятся на активные, пассивные и активно-пассивные. Активные счета увеличиваются по дебету, а пассивные по кредиту. Активно-пассивные счета самые сложные — они растут по дебету или кредиту в зависимости от отражаемой операции.

Шаг 1. Определите, какие счета используете для операции. Для этого обратитесь к рабочему плану счетов. Выбрать нужный счет несложно — их названия четко поясняют, для учета каких операций они предназначены. Например, счет 60 «Расчеты с поставщиками» или счет 10 «Материалы».

Счета бухучета закреплены в Плане счетов — он содержит 99 балансовых и 11 забалансовых счетов. Этот план обязателен для всех коммерческих организаций, но у каждой из них есть свой рабочий план счетов, который она применяет. В него не обязательно включать все счета, перечисленные в Приказе Минфина, вы можете выбрать те, которыми сами будете пользоваться.

ООО «КУБ» оказывает услуги с привлечением агента — ООО «Маст». Стоимость заказа 57 000 руб., агентское вознаграждение составляет 5000 руб., оно поступит на счет ООО «Маст» от ООО «КУБ». После того, как между фирмами будет заключен агентский договор, проводки у ООО «КУБ» составляются в следующем порядке:

Д-т 62 – К-т 90.1 – 57 000 руб., показана выручка от выполнения и продажи услуг непосредственному заказчику;

Д-т 20 – К-т 76 – 5000 руб. – в расходную базу отнесены расходы на агентское вознаграждение;

Д-т 76 – К-т 51 – 5000 руб. – перечислено вознаграждение ООО «Маст»;

Д-т 51 – К-т 62 – 57 000 руб. – на счет ООО «КУБ» поступили деньги от заказчика услуг.

В процессе подготовки к оказанию услуги или в момент ее совершения все затраты собираются в дебете счетов 20, 23, 29, 44. В момент, когда оказание услуги произведено, что подтверждается первичными документами, расходы переносятся с кредита затратных счетов в дебет счета 90.2. По счету 90.1 фиксируется сумма выручки. Так как произведено оказание услуг, проводки должны зафиксировать задолженность заказчика в сумме выручки – ее отражают в дебете счета 62.

ООО «Июль» выполняет заказ по организации рекламной кампании для ООО «Идея». Сумма договора 222 000 руб., включая НДС 37 000 руб. Исполнитель при работе над заказом потратил материалов на общую сумму 77 000 руб., расходы на оплату труда составили 11 200 руб., на уплату страховых взносов направлено 3696 руб. Рассмотрим, какими будут бухгалтерские проводки (услуги оказаны в полном объеме, оплата за них поступила после подписания акта):

Д-т 20 – К-т 10 – 77 000 руб. – в расходную базу отнесена стоимость затраченных исполнителем материалов;

также в расходную часть надо отнести зарплату непосредственных исполнителей, поэтому составляется запись: Д-т 20 – К-т 70 на сумму 11 200 руб.;

при учете услуг проводки отражают весь спектр расходов, формирующих их себестоимость, в нее входят и страховые отчисления работодателя с ФОТ исполнителей заказа: Д-т 20 – К-т 69 на сумму 3696 руб.;

далее формируется себестоимость – расходы списываются в дебет счета 90.2: Д-т 90.2 – К-т 20 на сумму 91 896 руб. (77 000 + 11 200 + 3696);

Д-т 62 – К-т 90.1 – 222 000 руб. – оказаны услуги, проводка отражает выручку исполнителя;

Д-т 90.3 – К-т 68/НДС – 37 000 руб. – из стоимости услуги выделен НДС;

в момент поступления оплаты по акту выполненных работ задолженность контрагента обнуляется, одновременно с этим увеличивается сальдо по счету учета денежных средств: оплачены услуги, проводка Д-т 51 – К-т 62 в сумме 222 000 руб.

При оплате услуг у заказчика всегда образуется расход, поэтому суммы, перечисляемые исполнителям услуг, в учете заказчика относят на затратные счета. Выбор конкретного счета для фиксации издержек зависит от содержания учетной политики и характера услуг. Затраты на услуги сторонних организаций могут относиться на счета 20, 26, 41 (при доставке товаров), 08, 10, 44.

Если в процессе оказания услуг исполнитель, указанный в договоре, привлекает третьих лиц, например, по агентскому соглашению, то он переходит в статус принципала, а привлеченная фирма становится агентом. У заказчика изменений в учете полученных услуг не будет. Агент отражает у себя данные по выполненному заказу в обычном порядке с использованием счетов 76 и 62. Когда оказываются агентские услуги, проводки у принципала должны отразить вознаграждение посреднику. Выплата денег агенту может производиться двумя способами:

Фирма «Благо» специализируется на оптовой торговле кондитерскими изделиями. В организацию поступил товар. Прямые расходы включили в себя доставку ТМЦ. Кондитерские изделия проданы. Реализация включила в себя траты на доставку. В этом случае используются эти проводки:

ДТ41 КТ60. Поступление ценностей.
ДТ19 КТ60. Выделение НДС.
ДТ41 КТ60. Учет расходов на доставку.
ДТ19 КТ69. Выделение НДС с расходов.
ДТ62 КТ90/1. Продажа продукции.
ДТ90/3 КТ68. НДС с продажи.
ДТ90/2 КТ41. Списание себестоимости кондитерских изделий.
ДТ44 КТ60. Учет трат по доставке.
ДТ19 КТ60. Входной НДС.
ДТ90/2 КТ44. Списание в себестоимость трат на доставку изделий до покупателя.

Вопрос: Как отражается в учете продажа товаров в розницу, если покупатели оплачивают их с использованием банковских карт?
Учет товаров ведется по покупным ценам. В текущем месяце покупатели оплатили с использованием банковских карт товары на сумму 360 000 руб. (в том числе НДС 60 000 руб.). Указанная сумма зачислена на расчетный счет организации за вычетом вознаграждения банка-эквайрера, размер которого составил 4 248 руб. (НДС не предъявлен). Факт оказания банковских услуг подтверждается соответствующим актом приемки-сдачи оказанных услуг.
Фактическая себестоимость проданного в текущем месяце и оплаченного покупателями с использованием банковских карт товара составила 200 000 руб., что равно стоимости приобретения товаров по данным налогового учета.
Для целей налогообложения прибыли доходы и расходы определяются методом начисления.
Посмотреть ответ

Вам будет интересно ==> Что полагается матери одиночки родившиеся в 2023 году уфа

Оптовая торговля предполагает реализацию больших партий товара по низкой стоимости. Как правило, продукция продается компаниям, занимающимся розничной торговлей. В рамках учета должны быть отражены постоянно приводящиеся операции: поступление товарно-материальных ценностей, их продажа, передвижение внутри компании.

Торговля представляет собой особую хозяйственную область. Ее главная характеристика – наличие операций по передаче товара покупателям за деньги. Специфика деятельности делает обязательным ведение особого бухгалтерского и налогового учета. Нюансы учета определяются ПБУ и НК РФ.

Пример 4 По состоянию на 30 июня 2023 года на балансе ООО «Лучик» числилась сомнительная задолженность по расчетам с покупателями в сумме 280 тыс. руб. Бухгалтер создал резерв и сделал проводку: ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 63 — 280 000 руб. — просроченная задолженность включена в резерв; В июле 2023 года часть долга в размере 50 тыс. руб. стала безнадежной. Появилась проводка: ДЕБЕТ 63 КРЕДИТ 62 — 50 000 руб. — безнадежный долг списан за счет резерва.

Чтобы погасить в учете безнадежную «дебиторку», надо сначала провести ее инвентаризацию. Чаще всего это делают в конце года, перед составлением баланса. Но можно и в любое другое время (п. 2.1 Методических рекомендаций, утв. приказом Минфина от 13.06.95 № 49). Например, по итогам квартала, полугодия или 9 месяцев.

Пример 3 По состоянию на 30 сентября 2023 года «дебиторка» ООО «Лучик» составила 550 тыс. руб. (600 тыс. руб. выявлено на 30 июня, из них 50 тыс. руб. списано в июле). К концу III квартала данная задолженность перешла в первую группу со сроком возникновения более 90 календарных дней. Значит, «Лучик» может включить ее в резерв в объеме 100%. Выручка от реализации по данным НУ за 9 месяцев 2023 год составила 5 млн руб. Поэтому резерв не может превышать 500 тыс. руб.(5 000 000 руб. × 10%). Бухгалтер сравнил 500 тыс. руб. с неиспользованным резервом, созданным по итогам предшествующего периода (230 тыс. руб.). Первая цифра больше второй. Значит, в НУ «Лучика» необходимо показать расходы 270 тыс. руб.(500 000 — 230 000).

Бывают ситуации, когда на первый взгляд долг кажется безнадежным, но списать его в НУ нельзя. Например, когда компания-должник исключена из ЕГРЮЛ по инициативе налоговиков из-за несданной отчетности и отсутствия операций по банковским счетам. В Минфине полагают, что при подобных обстоятельствах оснований для списания дебиторской задолженности нет. Нужно ждать, пока истекут три года исковой давности. И только после этого списывать долг (подробнее об этой и других ситуациях см. «Семь случаев, когда дебиторскую задолженность нельзя признать безнадежной»).

В-четвертых, проверить, чтобы величина резерва не превышала 10% доходов от реализации. Для расчета следует брать выручку за налоговый период, по итогам которого создается резерв. Если бухгалтер формирует его по итогам отчетного периода, действует следующее правило. Резерв должен укладываться в лимит, равный большей из величин: 10% выручки за предыдущий налоговый период или 10% выручки за текущий отчетный период.

Бухгалтерский и налоговый учет в 1С 8

Бухгалтерский учет (БУ) представляет собой довольно привычный (на протяжении уже нескольких сотен лет) способ ведения учета и отражения фактов хозяйственной деятельности на бухгалтерских счетах по принципу двойной записи, когда каждая операция проводится по дебету одного счета и кредиту другого. Оборотно-сальдовая ведомость по счетам часто используется для анализа деятельности предприятия. Итогом правильного ведения бухгалтерского учета является корректно составленный баланс.

Если бы не существовало налогового учета, то прибыль (убыток) считалось по простой формуле «Доходы минус Расходы». Сейчас полученную в результате таких расчетов сумму называют «бухгалтерской прибылью», которая часто не совпадает с налогооблагаемой прибылью из-за ограничений, указанных в налоговом кодексе. Для отражения таких разниц в учете используют ПБУ 18/02. В небольших организация, ведущих несложный учет, где не возникает разница между бухгалтерским и налоговым учетом, бухгалтерская прибыль будет совпадать с налогооблагаемой.

Понятие о налоговом учете (НУ) сформировалось в российской практике ведения учета сравнительно недавно и связано с появлением ПБУ 18/02, а также главы 25 налогового кодекса (НК). Учет этих положений позволяет правильно сформировать налог на прибыль. Зачастую при упоминании налогового учета имеют в виду разницу в порядке отражения расходов (реже доходов) для целей исчисления налога на прибыль между суммой, которую можно учесть согласно НК, и суммой, которая проходит по счетам бухгалтерского учета текущего периода. Итогом правильного ведения налогового учета является корректно заполненная декларация на прибыль (справедливо для фирм на общем режиме).

Расходы на обучение сотрудников в сумме 4 000 руб.;
Введена в эксплуатацию спецодежда балансовой стоимостью 1 800 руб., на срок 18 месяцев. В месяце ввода амортизация не начисляется, а начиная со следующего, должна начисляться в сумме 100 руб. в месяц;
Введено в прошлом месяце основное средство балансовой стоимостью 480 000 руб., срок службы 4 года. Начиная с текущего месяца, начинает начисляться амортизация 10 000 руб. в месяц.

ООО «КУБ» оказывает услуги с привлечением агента — ООО «Маст». Стоимость заказа 57 000 руб., агентское вознаграждение составляет 5000 руб., оно поступит на счет ООО «Маст» от ООО «КУБ». После того, как между фирмами будет заключен агентский договор, проводки у ООО «КУБ» составляются в следующем порядке:

Д-т 62 – К-т 90.1 – 57 000 руб., показана выручка от выполнения и продажи услуг непосредственному заказчику;

Д-т 20 – К-т 76 – 5000 руб. – в расходную базу отнесены расходы на агентское вознаграждение;

Д-т 76 – К-т 51 – 5000 руб. – перечислено вознаграждение ООО «Маст»;

Д-т 51 – К-т 62 – 57 000 руб. – на счет ООО «КУБ» поступили деньги от заказчика услуг.

Проводки по услугам составляются в момент их оказания, при этом не принято использовать промежуточные счета. Операция по реализации услуг означает факт выполнения определенного действия по заказу третьих лиц с получением за это денежного вознаграждения. При поступлении услуг их заказчик получает выполненный исполнителем определенный результат, не имеющий материального выражения, в результате чего у принимающей стороны возникают денежные обязательства перед исполнителем. Основными первичными документами, подтверждающими оказание услуг, являются договор и акт выполненных работ.

ООО «Июль» выполняет заказ по организации рекламной кампании для ООО «Идея». Сумма договора 222 000 руб., включая НДС 37 000 руб. Исполнитель при работе над заказом потратил материалов на общую сумму 77 000 руб., расходы на оплату труда составили 11 200 руб., на уплату страховых взносов направлено 3696 руб. Рассмотрим, какими будут бухгалтерские проводки (услуги оказаны в полном объеме, оплата за них поступила после подписания акта):

Д-т 20 – К-т 10 – 77 000 руб. – в расходную базу отнесена стоимость затраченных исполнителем материалов;

также в расходную часть надо отнести зарплату непосредственных исполнителей, поэтому составляется запись: Д-т 20 – К-т 70 на сумму 11 200 руб.;

при учете услуг проводки отражают весь спектр расходов, формирующих их себестоимость, в нее входят и страховые отчисления работодателя с ФОТ исполнителей заказа: Д-т 20 – К-т 69 на сумму 3696 руб.;

далее формируется себестоимость – расходы списываются в дебет счета 90.2: Д-т 90.2 – К-т 20 на сумму 91 896 руб. (77 000 + 11 200 + 3696);

Д-т 62 – К-т 90.1 – 222 000 руб. – оказаны услуги, проводка отражает выручку исполнителя;

Д-т 90.3 – К-т 68/НДС – 37 000 руб. – из стоимости услуги выделен НДС;

в момент поступления оплаты по акту выполненных работ задолженность контрагента обнуляется, одновременно с этим увеличивается сальдо по счету учета денежных средств: оплачены услуги, проводка Д-т 51 – К-т 62 в сумме 222 000 руб.

НДС в бухгалтерском учёте – проводки, примеры

Налог на добавленную стоимость отражается не только в налоговой декларации по НДС, но и в бухгалтерском учёте. Бухгалтерский учёт – это систематизированная информация обо всех хозяйственных операциях, от покупки канцелярии и выдачи зарплаты до получения кредита. Ведение бухгалтерского учёта – обязанность каждой компании, отказаться от ведения учёта вправе индивидуальные предприниматели и представительства иностранных компаний.

Налог на добавленную стоимость – один из самых сложных налогов для начинающего бухгалтера. При этом он же является ключевым для бюджета страны. Спасибо за изобретение НДС нужно сказать французам, именно они в середине XX века изобрели этот налог. В России этот вид налога применяется с 1992 года.

При фиксации всех расчётов с использованием налога на добавленную стоимость используются два основных счёта. Счёт 68 «Расчёт по налогам и сборам» и его дополнительный субсчёт 68-НДС. По кредиту 68-НДС начисляется налог для передачи в бюджет, а по его дебетовой составляющей ведутся расчёты по уплате и там же находят отражение суммы, направленные на возмещение налога. Разницей между дебетом и кредитом по счёту 68 становится сумма, которую организации нужно будет оплатить в бюджет. Точнее, если обороты по кредиту обороты больше дебетовых, то разницу перечисляют в бюджет, если наоборот — разница возмещается государством.

При учёте доходов и расходов, как правило, используются два метода: метод начислений и кассовый метод. При методе начислений все расходы и доходы учитываются именно в том периоде, в котором они возникают, вне зависимости от реального поступления или списания средств со счетов. Кассовый метод подразумевает учёт доходов и расходов и доходов в момент зачисления или списания соответствующих сумм. Метод начислений в бухгалтерском учёте, согласно Налоговому кодексу РФ, могут использовать все налогоплательщики, а вот кассовый метод возможен только для отдельных видов организаций с небольшой выручкой. В любом случае выбранный метод учёта должен быть зафиксирован в учётной политике.

Вам будет интересно ==> Льготы для пенсионеров по налогам в москве в 2023 году

Есть ещё один счёт для проводок – это счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям», где как следует из названия, ведётся учёт налога при приобретении различных товаров, в стоимость которых входит налог на добавленную стоимость. Эту сумму организация потом вправе подать к вычету налога по счёту 68. У счёта 19 есть субсчета, например, 19-1 «НДС при приобретении основных средств», 19-2 «НДС по приобретённым нематериальным активам», 19-3 «НДС по приобретённым материально-производственным запасам» и другие. Для каждого субсчета есть зафиксированные в законе положения, какие именно операции нужно в нём отражать.

Отражение выручки в 2023 году: проводки

Напомним, что при приеме в кассу наличных от контрагента юрлица или ИП нужно соблюдать ограничение. В соответствии с пунктом 4 Указания Банка России от 09.12.2023 № 5348-У расчеты наличкой между организациями, предпринимателями, а также между организациями и предпринимателями лимитированы суммой в размере 100 тыс. рублей. Это значит, что принимать в кассу больше этой суммы от указанных участников наличных расчетов не допускается. Речь идет о ситуациях, когда партнеры рассчитываются в рамках одного договора.

В таком случае используется счет 57 «Переводы в пути». На данном счете указываются сведения о движении денежных переводов в российской или иностранной валюте, выраженных деньгами от продажи товаров (услуг или работ) и внесенных для зачисления на расчетный счет фирмы, но еще не зачисленных.

После того как товар оплачен наличными и деньги поступили в кассу продавца, последний передает их в банк для зачисления на свой расчетный счет. В данном случае выручка на расчетный счет предприятия поступает из его кассы. Указанная операция подлежит отражению на счете 51 «Расчетные счета». Полная проводка будет следующей:

В этом случае на передаваемую сумму оформляется РКО, производится запись в кассовой книге, к сумкам составляется препроводительная ведомость. Кассовый работник организации должен предъявить инкассатору образец упаковки, передать сумку с наличностью, накладную к сумке 0402300 и квитанцию 0402300.

Поскольку в рамках эквайринговых услуг банк взимает комиссию, то на расчетный счет продавца деньги приходят за ее вычетом. Согласно инструкции расходы на оплату банковских услуг отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы». Таким образом, делается следующая проводка:

Проводки по учету товаров в рознице в продажных ценах

Принятие товаров от поставщика.
Отображение реализационной цены в бухгалтерском учете фирмы, постановка продукции на учет в фирме, фиксирование торговой наценки на сч.42.
Передача активов конечному потребителю, подтверждение его оплаты и полная передача прав на товар (совершение сделки купли-продажи).
Расчет финансовых итогов реализации, контроль результатов деятельности.

В розничной торговле не предусмотрено понятие авансовых платежей за товар, сделка считается совершенной при передаче продукции и права собственности на нее конечному потребителю. В результате этого все авансовые платежи покупателей отображаются в учете продавца следующим образом:

Чаще всего учет продукции в компаниях, основной деятельностью которых признана розничная торговля, осуществляется в продажных ценах. Учет товаров в розничной торговле в продажных ценах имеет ряд особенностей по сравнению с ведением учета в закупочных ценах.

Примечание от автора! Торговая наценка – разница между определенной реализационной ценой товара и себестоимостью продукции (закупочная стоимость и издержки по доставке продукции). Выделение торговой наценки на отдельном счете – обобщение сведений о возможной прибыли компании при осуществлении розничной торговли.

Общество с ограниченной ответственностью «Трава» занимается розничной торговлей в торговом зале торгового центра. Общая стоимость закупленного товара составила 8000 рублей (без НДС). В учетной политике ООО зафиксирована торговая наценка – 30% на весь ассортимент.

На закладке Бухгалтерский и налоговый учет добавьте проводку 7. В колонке Дебет выберите в первой подстроке счет 91.02 и во второй подстроке статью прочих доходов и расходов с видом статьи «Реализация основных средств», в третьей подстроке откройте форму Выбор типа данных и выберите тип данных «Номенклатура», затем в открывшемся списке справочника Номенклатура выберите элемент, соответствующий реализуемым ДАП. В колонке Кредит выберите в первой подстроке счет 41.ДА и укажите количество, во второй подстроке из справочника Номенклатура выберите элемент, соответствующий реализуемым ДАП. Укажите сумму в бухгалтерском учете.

Если от реализации ОС получен убыток, то в целях налогообложения он включается в состав прочих расходов равными долями в течение оставшегося срока полезного использования. Финансовый результат от реализации ОС в налоговом учете проанализируем по отчету Финансовые результаты от реализации ОС и НМА.

По ОС, переклассифицированному в ДАП в бухгалтерском учете амортизация начислена документом «Списание ОС». В налоговом учете амортизация начислена при закрытии текущего месяца и будет продолжать начисляться в дальнейшем до выбытия ОС, но в расходах для целей налога на прибыль учитываться не будет.

На закладке Дополнительно, если грузоотправитель или грузополучатель отличаются от продавца и покупателя, укажите их в соответствующих полях. Флажок «Восстановить амортизационную премию» устанавливается, если объект реализуется взаимозависимому лицу до окончания 5 лет с момента ввода этого ОС в эксплуатацию.

Реализация ДАП. Учтена выручка от реализации ДАП. Начислена амортизация в НУ. Списана амортизация, начисленная за весь период эксплуатации ОС в НУ. Списана первоначальная стоимость ОС в НУ. Учтена в расходах остаточная стоимость ОС в НУ. Исчислен НДС с реализации ДАП. Списана себестоимость ДАП в БУ

Закрытие 90 и 91 счетов

Что еще попадает в дебет 90 счета кроме себестоимости продукции (товаров) и НДС. Сюда еще попадают управленческие расходы, которые учитываются на 26 счете, и которые не включаются в себестоимость продукции. Эти расходы в течении месяца накапливаются на 26 счете, а затем при выполнении регламентной операции «Закрытия затратных счетов 20,23,25,26» эти расходы отправляются в дебет 90 счета на субсчет 90.08. На нашем скрине это сумма — 13020 руб. Не всегда 26 счет закрывается на 90.08. Все зависит от настроек учетной политики. Программа позволяет включить расходы накопленные на 26 счете в себестоимость продукции. В этом случае 26 счет распределится сначала на 20, затем при закрытии 20 счета, эти затраты войдут в себестоимость продукции (43 счет), а затем при продаже продукции они отправятся в дебет 90.02 счета, как часть себестоимости проданной продукции. Т.е. они также учтутся в составе наших расходов на 90 счете, но по более сложному пути, и не в том же месяце, когда возникли, а в том месяце, когда мы продадим нашу продукцию.

Для закрытия 90 счета нужно сделать проводки с субсчетов всех затратных счетов и счета выручки в субсчет 90.09. Если у нас остаток по кредиту 90.01 (выручка), то мы делаем проводку с дебета 90.01 в кредит 90.09 на сумму остатка. С счетами учета затрат наоборот — с кредита счета учета затрат в дебет 90.09.

Ну а сальдо перед закрытием 90 и 91 счета будет совпадать, или будет отличаться. Сальдо будет совпадать. (Это только для случая, когда нет разниц в бухгалтерском и налоговом учете!) Ведь НДС у нас в НУ уберется из оборотов и по дебету и по кредиту. Оборотно-сальдовая ведомость после закрытия 90 и 91 счетов будет выглядеть:

Кроме того у нас остатки по 99 счету, так и по его субсчетам. В обороте по кредиту 99.01 у нас отражена прибыль за первые два месяца. Так как у нас были временные разницы в наших затратах при производстве продукции, и не всю продукцию мы в течении года продали, то обороты в БУ и НУ отличаются. В обороте по дебету 99.01 счета у нас суммарный убыток за оставшиеся десять месяцев. Оборот одинаков и в БУ и в НУ, так как сложился из затрат на оплату труда, которые закрывались на 90.08 счет. Оборот по дебету 99.02 это рассчитанный за первые два месяца налог на прибыль. Оборот по кредиту 99.02 — это рассчитанный за последующие месяцы года убыток. На самом деле, на 99.02 есть субсчета — 99.02.1 и 99.02.2:

Возникает вопрос, а как и куда закрыть 90 и 91 счет? Что касается куда, логично предположить, что на 99 счет, он так и называется «прибыли и убытки». Туда и нужно перенести наше сальдо как по 90 счету, так и по 91 счету. А как, проводки ведь по 90 и 91 счету делать нельзя, их можно делать по субсчетам. Но и сальдо по счетам 90.01, 90.02, 90.03, 91.01, 91.02 и т.д. должно остаться прежним. Поэтому и существуют для закрытия отдельные субсчета 90.09 и 91.09. Если у нас прибыль на 90 счете, то делается проводка: Дт 90.09 Кт 99.01 на сумму прибыли — 180880 руб. На 91 счете у нас убыток, и делается проводка Дт 99.01 Кт 01.09 на сумму убытка — 500 руб.:

Если балансовая стоимость ДА, отраженная по дебету счета 47 «Долгосрочные активы, предназначенные для реализации», превышает его текущую рыночную стоимость за вычетом предполагаемых расходов на реализацию этого ДА (ч. 1, 2 п. 5 Инструкции N 25), то сумма превышения включается в состав расходов по инвестиционной деятельности и отражается записью:

Доходы и расходы от реализации ОС и ДА являются доходами и расходами (соответственно) по инвестиционной деятельности (абз. 3 ч. 1 п. 2, абз. 2 ч. 1 п. 14 Инструкции N 102). На дату перехода права собственности к покупателю на проданный актив (по недвижимому имуществу — на дату государственной регистрации) его продажная стоимость отражается в составе доходов, а учетная стоимость — в составе расходов (п. 2 ст. 8 Закона N 133-З, п. 23, 17, 29, абз. 1 п. 32 Инструкции N 102, абз. 2, 4 ч. 1 п. 11 Инструкции N 25, ч. 1 п. 30 Инструкции N 26). Одновременно списывается сумма добавочного фонда, образовавшегося в результате ранее проведенных переоценок реализованного актива (ч. 2 п. 11 Инструкции N 25, ч. 4 п. 30 Инструкции N 26). Первичными документами при продаже ОС являются акт о приеме-передаче основных средств и накладная (п. 29 Инструкции N 26, ч. 4 п. 1 Инструкции N 58).

Вам будет интересно ==> Можно Вернуть Переплату По Капитальному Ремонту Бывшему Собственнику Квартиры

Розничная торговля – операция по продаже продукции по договору купли-продажи, составленному в устной форме (время заключения – получение покупателем чека или иного документа, подтверждающего оплату товара). Плата покупателей за приобретаемую продукцию может быть принята наличными денежными средствами с использованием кассовых аппаратов, в соответствии с Федеральным законом 54-ФЗ от 22.05.2003, или банковскими картами по заключенному с банком договору эквайринга при наличии в торговой точке платежных терминалов.

Закупка продукции фиксируется на сч. 41 (для ведения раздельного учета по разным видам деятельности может быть дополнительно открыт субсчет 41.2). Товар, поступивший от поставщика, сразу отражается в ценах его реализации потребителям. Одновременно с этим проводится дополнительная операция по учету торговой наценки.

Проводки по реализации товаров и услуг в бухучете

Факт продажи сопровождается документально (договорами, накладными, актами приема-передачи). Законодательством не запрещено использовать в договоре момент смены права собственности на товарную массу при ее получении или в течение определенного периода, в том числе после внесения частичной оплаты, непосредственно в момент передачи изделия на склад покупателя. Но любое условие должно обязательно найти отражение в соглашении участников сделки.

Вопрос: Как отразить в учете производственной организации — поставщика предоставление покупателю премии в виде скидки, уменьшающей стоимость отгруженной покупателю продукции (строительных материалов), которая предоставляется в случае приобретения в течение квартала определенного количества строительных материалов (несколькими партиями)? Согласно договору поставки при достижении определенного объема закупок строительных материалов в течение квартала покупателю предоставляется 10%-ная премия (скидка), уменьшающая цену стройматериалов. В течение квартала покупателю были поставлены две партии различных строительных материалов: — на сумму 480 000 руб., в том числе НДС 80 000 руб.; — на сумму 1 200 000 руб., в том числе НДС 200 000 руб. Фактическая себестоимость составила: — 280 000 руб. — первой партии; — 800 000 руб. — второй партии, что по данным налогового учета равно сумме прямых затрат организации на изготовление данной продукции. Поставленные партии были полностью оплачены покупателем. Сумма премии (скидки), предоставленной покупателю по итогам квартала, составила 168 000 руб. Премия выплачивается путем перечисления денежных средств на расчетный счет покупателя. Организация в налоговом учете определяет доходы и расходы методом начисления. Посмотреть ответ

Счет выписывает уполномоченное лицо, обычно менеджер или бухгалтер в 2-х экземплярах: один для покупателя, второй для бухгалтерии. Подписывается у руководителя и главбуха. Собственные экземпляры подшиваются в хронологическом порядке, экземпляры покупателя отправляются ему.

Работа по реализации продукции в организации начинается с заключения договора с покупателем, договором иногда может выступать счет на оплату. После того, как намерения о покупке закреплены договором, покупателю обычно выставляется счет. В счете указываются реквизиты продавца, включая банковские, сумма оплаты, налоги (НДС, акцизы), включенные в стоимость товаров (работ, услуг).

Вопрос: Как отразить в учете расчеты с покупателем продукции на условиях 100%-ной предоплаты (аванса), если отгрузка продукции производится в течение пяти календарных дней со дня получения денежных средств? Организация в марте получила в счет предстоящей отгрузки продукции, реализация которой облагается НДС по ставке 20%, аванс на сумму 120 000 руб., что составляет 100% договорной стоимости продукции. Продукция отгружена в апреле в течение пяти календарных дней с даты получения аванса. Доходы и расходы в целях налогообложения прибыли определяются методом начисления. Посмотреть ответ

Задание 2. В ООО «Рассвет» реализовано 280 ц. пшеницы по плановой себестоимости 185 руб. за 1ц. Фактическая себестоимость 1 ц. — 193 руб. Расходы по продаже 10 485 руб. Средняя реализационная цена за 1ц. 240 руб. НДС -10%. Определить результат от продажи продукции, составить корреспонденцию счетов.

Правильно поставленный первичный учет на стадии процесса реализации продукции (работ, услуг);
Экономически обоснованная цена на реализованную продукцию;
Правильно рассчитанная фактическая себестоимость реализованной продукции;
Осуществление контрольной функции за своевременным погашением дебиторской задолженности;
Расчет финансового результата от реализации продукции.

Документальное подтверждение факта продажи свидетельствует о том, что произведенная продукция соответствует по качеству, ассортименту, условиям поставки и цене согласно рыночного спроса. Ответ на главный вопрос: «Сумело ли предприятие на полученные средства в виде выручки покрыть понесенные затраты и получить прибыль?», предприятие может только после того, как произведенная продукция будет реализована. В связи с чем перед бухгалтерским учетом на данном этапе стоят следующие задачи:

Задание 1. В ООО «Свет» реализовано 320 ц. гречневой крупы по плановой себестоимости 7 685 руб. за 1ц. Фактическая себестоимость 1 ц. – 7 625 руб. за 1ц. Расходы по продаже составили 183 000 руб. Средняя цена реализации за 1ц. 8 000 руб. НДС -10%. Определить результат от продажи продукции, составить корреспонденцию счетов.

Процесс продажи продукции является завершающим этапом кругооборота средств предприятия. На данном этапе осуществляется комплекс мероприятий по сбыту готовой продукции, работ, услуг покупателю. Результатом процесса продажи для организации-производителя является выручка, которую предприятие использует на восстановление материальных запасов, поддержание процессов снабжения и производства, на формирование средств накопления для осуществления иных целей. Процесс продажи продукции осуществляется в четыре этапа: 1) заключение договора; 2) составление плана реализации с учетом остатков на складе; 3) выполнение условий поставки продукции определенных договором; 4) поступление оплаты на расчетный счет.

При оформлении документа «Поступление ТМЗ и услуг» возникает вопрос определения стоимостного выражения поступивших запасов. В данном случае при оформлении запасов на склад необходимо дать этим запасам какую-нибудь стоимостную оценку, например, оценить запасы в этот момент по справедливой стоимости, по возможности, не превышающей цену приобретения этих запасов без учета НДС. Данная рекомендация является очень важной. Поскольку в программе дальнейшие корректировки себестоимости в автоматическом режиме с учетом разницы между оценочной и фактической стоимостью, возможно, оформлять только в сторону увеличения.

В контексте данной темы также следует отметить, что в конфигурации «Бухгалтерия для Казахстана 8» при проведении документов реализации или списания ТМЗ осуществляется контроль остатков не зависимо от режима оформления документа: оперативный или не оперативный. Таким образом, механизмы контроля не позволят провести документ отгрузки, если отсутствуют остатки запасов на дату проведения документа. Проверка остатков запасов осуществляется по таким параметрам учета, как организация, склад, счет учета.

При поступлении «запоздавшего» счета-фактуры от поставщика, необходимо на основании документа «Поступление ТМЗ и услуг» создать документ «Регистрация прочих операций по приобретенным товарам (работам, услугам) в целях НДС» с видом операции «Регистрация оборота». При этом дата этого документа должна соответствовать фактической дате документов поставщика. С помощью этого документа будут сформированы проводки по отражению НДС, относимого в зачет, по увеличению кредиторской задолженности на сумму НДС, а также будет зарегистрирован оборот по приобретению для отражения в Декларации по НДС (Форма 300.00). Кроме этого, в документе «Регистрация прочих операций по приобретенным товарам (работам, услугам) в целях НДС» присутствует возможность оформления документа «Счет-фактура полученный».

После выбора контрагента, по кнопке «Цены и валюта» необходимо снять признак «Учитывать НДС». В табличной части документа поступления необходимо указать перечень поступивших запасов в количественном и суммовом выражении по сопроводительным документам. При этом цены должны быть указаны без учета НДС. Таким образом, при проведении этого документа будут сформированы проводки по оприходованию запасов, а также отражена кредиторская задолженность перед поставщиком.

Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться первичными документами, на основании которых ведется бухгалтерский и налоговый учет. Однако на практике часто встречаются ситуации, когда запасы фактически поступили на склад, а финансовые документы запаздывают. При этом в промежутке времени между поступлением запасов на склад организации и получением запоздавших документов отгрузки поставщика может возникнуть необходимость реализации данных запасов для исполнения договорных обязательств с покупателями.

Купили и продали товар на УСН: бухгалтерский и налоговый учет

— Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), утвержденное приказом Минфина РФ от 19.06.2001 г. № 44н;
— Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов», утвержденные приказом Минфина РФ от 28.12.2001 г. № 119н.

Если в учете у нас все продаваемые товары приобретались по одной закупочной цене, то все просто. Именно она фигурирует в последней проводке. Но цены на товары все время меняются. И если у нас есть несколько партий, каждая из которых приобреталась по своей цене, то нужно использовать один из методов списания расходов на товары, который вы закрепите в учетной политике:

Но тогда в какой момент эти расходы можно признать? Как минимум, чтобы включить НДС в расходы, необходимо оплатить товары поставщику и оприходовать их. А на вопрос, можно после выполнения этих двух условий сразу включить НДС в расходы, или нужно ждать реализации товаров (т.е. момента, когда расходы по товарам будут списываться), четкого ответа НК не дает.

суммы, уплачиваемые поставщику (продавцу),
за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материально-производственных запасов,
таможенные пошлины,
невозмещаемые налоги,
комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям,
стоимость услуг товарных бирж,
плата за транспортировку, хранение и доставку, включая расходы по страхованию, затраты по содержанию заготовительно-складского подразделения организации,
затраты по доведению материально-производственных запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях (подработка, сортировка, фасовка и улучшение технических характеристик)

Официальная позиция Минфина (письма от 24.09.2012г. №03-11-06/2/128, от 17.02.2014 г. №03-11-09/6275) такова: НДС по товарам относится на расходы не раньше момента, когда в расходы пойдут сами товары. Несмотря на то, что это отдельный вид расходов. Как правило, товары покупателям отгружаются по партиям, а значит, надо будет каждый раз считать, какую сумму НДС относить на расходы.

15 Фев 2022 semeiadvo 315