Материальная Помощь Внешнему Совместителю В Связи Со Смертью
Содержание
- справка из ЗАГСа о смерти, но только оригинал;
- свидетельство о заключении брака (копия) — в случае смерти одного из супругов;
- свидетельство о рождении, если умер ребенок или родитель;
- паспорт или иной документ, который подтверждает личность заявителя;
- документ, подтверждающий родство с умершим работником предприятия.
Не для всякой материалки в справке о доходах предусмотрены специальные коды и шифры. В частности, если речь идет о смерти работника или близкого родственника, матпомощь в отчете не отражается и пособие на погребение тоже. Если умирает родственник, не считающийся близким, будет использоваться код дохода 2760 и код вычета 503.
Размер матпомощи следует закрепить в локальных документах предприятия. Например, в положении по оплате труда, в коллективном и (или) трудовом договоре, в учетной политике. Допустимо определить предельный объем выплат в специальном распоряжении, например, утвердить отдельным приказом на текущий год.
Конкретный размер материальной помощи при смерти близкого родственника от работодателя в 2023 зависит от ее вида и от локальных нормативов. Так, например, государственные средства ограничены действующим законодательством. В 2023 году пособие на погребение родственника составляет 6424,98 рублей.
Отметим, что матпомощь в связи со смертью близкого родственника от работодателя выплачивается исключительно за счет средств компании. А государственное пособие перечисляется из внебюджетного фонда — формируется за счет средств Фонда социального страхования. Эти понятия следует разграничивать еще и потому, что размер государственных выплат строго ограничен. Размер матпомощи от работодателя зависит от финансовых возможностей предприятия, но конкретных ограничений не имеет.
К аналогичному выводу можно прийти и руководствуясь выводами, изложенными в письме Минфина России от 11.04.2023 N 03-04-07/23939 относительно освобождения от НДФЛ по абзацу восьмому п. 28 ст. 217 НК РФ стоимости выигрышей, не превышающих 4000 рублей, полученных участниками азартных игр и участниками лотерей за налоговый период. Финансовое ведомство указало, что если каждым налоговым агентом при выплате налогоплательщику дохода в виде выигрыша не удержан НДФЛ с суммы дохода, не превышающей 4000 рублей за год, но при этом в совокупности по таким доходам, полученным за этот период от всех налоговых агентов, необлагаемый лимит будет превышен, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет, исходя из суммы превышения, с которой налоговыми агентами не был удержан налог, а также представляет в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию.
В организации работает работник по внешнему совместительству. При уходе в отпуск данного работника организация начисляет ему отпускные и материальную помощь в размере 4000 руб., с которой не удерживается НДФЛ. Организацией от ИФНС получено письмо, в котором указано, что на основном предприятии тоже начислена материальная помощь в том же размере и тоже не удержан НДФЛ. ИФНС считает, что организация, где работает внешний совместитель, должна была удержать НДФЛ с материальной помощи в связи с тем, что суммарно по выплатам с обоих организаций у работника идет превышение необлагаемого размера материальной помощи за налоговый расчетный период — 2023 год.
Кроме того, в НК РФ не установлено, что материальная помощь не облагается НДФЛ, только если выплачивается по основному месту работы. Таким образом, льгота по НДФЛ, предусмотренная п. 28 ст. 217 НК РФ, распространяется на всех физических лиц, вступивших в трудовые отношения с работодателем, в том числе и на совместителей.
Российская организация, являющаяся источником доходов налогоплательщика (за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата НДФЛ осуществляются в соответствии со ст. 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227, 227.1 и 228 НК РФ), признается налоговым агентом и обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить налог в бюджет в порядке, установленном ст. 226 НК РФ.
Так, в силу ст. 282 ТК РФ совместительство представляет собой выполнение работником другой регулярной оплачиваемой работы на условиях трудового договора в свободное от основной работы время. При этом работа по совместительству может выполняться работником как по месту его основной работы (внутреннее совместительство), так и у других работодателей (внешнее совместительство) (ст. 282, ст. 60.1 ТК РФ).
Материальную помощь выплатят одним из способов, который использует работодатель: выдадут наличными в кассе, перечислят на зарплатную карту, сделают почтовый перевод. Чаще всего матпомощь выплачивают так же , как зарплату. В назначении платежа бухгалтер укажет реквизиты приказа о выплате.
Обычно работник пишет заявление и прикладывает подтверждающие документы. Руководитель рассматривает заявление и либо дает указание подготовить приказ о выплате, либо отказывает в просьбе. В некоторых случаях материальную помощь выдают по инициативе работодателя без заявления работника — например, к юбилею.
По другим поводам. Еще работодатель может оказывать разовую матпомощь к свадьбе, дню рождения или юбилею. Деньги к отпускам и профессиональным праздникам обычно платят на постоянной основе. И это именно материальная помощь, а не премии. Но могут быть и разовые выплаты.
Когда право на выплаты зависит от родства, то в документах работодателя будет указано, о каких членах семьи сотрудников идет речь. Например, в положении может быть такая формулировка: «Материальная помощь предоставляется работнику в связи со смертью члена семьи (супруга или супруги, родителей, братьев или сестер, детей)».
Бывает материальная помощь, которая полностью не облагается НДФЛ, а бывает та, которая не облагается НДФЛ в пределах установленных лимитов. Если материальная помощь не входит в перечень необлагаемых выплат или превышает лимит, работодатель удержит с нее НДФЛ — 13%.
На основании абзаца 3 п. 8 ст. 217 НК РФ и подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи, не облагаются НДФЛ и страховыми взносами.
При этом п. 8 ст. 217 НК РФ и другие нормы НК РФ не ограничивают размер не облагаемой налогом единовременно выплаченной в связи со смертью суммы материальной помощи. Это означает, что она не подлежит обложению НДФЛ в полной сумме, выплаченной членам семьи умершего работника (письмо Минфина России от 06.08.2012 N 03-04-06/6-217). Важно лишь, чтобы выплата являлась единовременной (разовой) (письма Минфина России от 09.06.2023 N 03-04-05/36339, от 24.07.2023 N 03-04-05/46847, от 28.02.2023 N СД-4-3/3456). Выплаты материальной помощи с определенной периодичностью не могут рассматриваться как единовременные, поэтому положения п. 8 ст. 217 НК РФ к ним неприменимы (письмо Минфина России от 14.03.2023 N 03-04-06/16622).
Положения НК РФ не содержат понятия члена семьи. В связи с этим на основании п. 1 ст. 11 НК РФ следует обратиться к семейному законодательству. В соответствии со ст. 2 СК РФ членами семьи являются супруги, родители и дети (усыновители и усыновленные) (письмо Минфина России от 26.10.2023 N 03-04-05/70419).
Соответственно, материальная помощь, выплаченная сотруднику в связи со смертью его ребенка, не облагается НДФЛ и страховыми взносами в полном объеме.
Нормы НК РФ не содержат требований к составу документов, которыми должны подтверждаться право на применение положений ст. 217 НК РФ и ст. 422 НК РФ, а также не устанавливают их конкретный исчерпывающий перечень. Поэтому в качестве таких документов, по сути, могут быть использованы любые документы, подтверждающие право на освобождение выплат от уплаты НДФЛ и страховых взносов.
В данном случае для подтверждения правомерности неначисления НДФЛ и страховых взносов работодателю необходимо иметь в наличии документы, подтверждающие:
— сам факт смерти;
— факт того, что умерший человек был членом семьи сотрудника (ребенком).
Согласно подп. 1 и 7 п. 1 ст. 47 ГК РФ, п. 2 ст. 3 Федерального закона от 15.11.1997 N 143-ФЗ «Об актах гражданского состояния» (далее — Закон N 143-ФЗ) рождение и смерть гражданина как акты гражданского состояния подлежат государственной регистрации.
Из ст. 67 Закона N 143-ФЗ следует, что при государственной регистрации смерти оформляется свидетельство о смерти. В силу ст. 68 Закона N 143-ФЗ свидетельство о смерти содержит в том числе сведения о фамилии, имени, отчестве, дате и месте рождения, гражданстве, дате, времени (если оно установлено) и месте смерти умершего.
Таким образом, свидетельство о смерти является документом, который прямо подтверждает факт смерти физического лица.
Из ст. 23 Закона N 143-ФЗ следует, что при государственной регистрации рождения ребенка родителям выдается свидетельство о рождении, которое содержит в том числе сведения о фамилии, имени, отчестве, дате и месте рождения ребенка; фамилии, имени, отчестве, дате рождения, гражданстве его родителей (одного из родителей). Кроме того, согласно п. 5 Положения о паспорте гражданина РФ (утверждено постановлением Правительства РФ от 08.07.1997 N 828) в паспорте производятся отметки в том числе о детях (гражданах РФ, не достигших 14-летнего возраста). Соответственно, наличие такой отметки в паспорте сотрудника, претендующего на получение материальной помощи, позволяет установить факт наличия между ним и умершим ребенком родительских отношений.
В этой связи с учетом вышесказанного для документального подтверждения правомерности неисчисления НДФЛ и страховых взносов на суммы выплаченной сотруднику материальной помощи, на наш взгляд, вполне достаточно копии свидетельства о смерти и копии свидетельства о рождении (или копии страницы паспорта с отметкой о детях).
Обоснование вывода:
Порядок и размеры выплаты работодателем материальной помощи своим сотрудникам по каким-либо основаниям нормами действующего законодательства не установлены. Данный порядок определяется непосредственно работодателем, который может как включить условие о выплате материальной помощи в трудовые и (или) коллективный договоры с сотрудниками, так и осуществлять ее разовые выплаты.
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Выплата материальной помощи сотруднику в связи со смертью его ребенка может быть осуществлена на основании заявления работника и приказа руководителя.
Такая материальная помощь не облагаются НДФЛ и страховыми взносами в полном размере.
Расходы на выплату материальной помощи не учитываются в целях налогообложения прибыли.
В бухгалтерском учете сумма материальной помощи признается прочими расходами организации в периоде начисления.
В ст. 252 НК РФ установлено, что в целях налогообложения прибыли налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).
В п. 23 ст. 270 НК РФ прямо указано, что при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде сумм материальной помощи работникам. Обстоятельства, в связи с которыми выделена материальная помощь, не имеют значения для применения этой нормы.
Следовательно, расходы на выплату материальной помощи не учитываются в целях налогообложения прибыли.
Поскольку выплата материальной помощи социального характера связана с каким-либо событием, происходящим у конкретного работника (в данном случае со смертью члена семьи), то для осуществления такой выплаты прежде всего требуется заявление самого работника о том, что ему помощь нужна. В заявлении указывается обстоятельство, в связи с которым работник рассчитывает на помощь (смерть близкого родственника). Кроме того, к заявлению прикладываются копии документов, подтверждающих основание для обращения за материальной поддержкой (при их наличии). В рассматриваемой ситуации к таким документам будут относиться копии свидетельств о рождении и о смерти ребенка (более подробно об этих документах будет сказано ниже).
На основании заявления работника руководитель организации принимает решение о выплате или отказе в выплате материальной помощи работнику. В каждой организации устанавливается свой порядок ведения документооборота. Как правило, в соответствии с обычаями делового оборота решение руководителя о выплате материальной помощи оформляется приказом. Унифицированная форма приказа о выплате материальной помощи не предусмотрена законодательством. В то же время закон не содержит формальных требований к тому, должно ли распоряжение денежными средствами предприятия в виде выдачи материальной помощи оформляться приказом руководителя, или достаточно резолюции на заявлении работника.
- Помощь является единовременной.
- Помощь оказывается супругу, ребенку или родителю умершего сотрудника либо сотруднику в связи со смертью кого-либо именно из этих, а не любых родственников.
- Если помощь получает бывший работник или его родственники, то важно основание увольнения этого работника. В качестве такового должен выступать выход на пенсию.
Законодательством установлен только один случай, когда работодатель должен безусловно выплатить родным умершего сотрудника некоторую сумму в качестве матпомощи. Речь идет о случае смерти лиц, направленных работать в российские дипломатические представительства за границей. Члены семьи умершего вправе рассчитывать на сумму в 50% оклада посла РФ (подп. «д» п. 5 Правил предоставления гарантий…, утв. постановлением Правительства РФ от 20.12.2002 № 911).
Желательно, чтобы в документах, закрепляющих возможность получения выплаты, был определен круг имеющих на то право. Например, это могут быть не любые родственники, а только члены семьи. К ним семейное законодательство относит родителей, детей и супруга. Кстати, от того, кто именно является получателем выплат, зависит обложение их НДФЛ и страховыми взносами (см. ниже).
Важно! Рекомендация от «КонсультантПлюс»
Оформляя прекращение трудового договора в связи со смертью работника, учтите следующие особенности. Рекомендуем оформить все документы (приказ, трудовую книжку в случае ее ведения и др.), а также заполнить сведения о трудовой деятельности днем, когда. (все подробности — в Готовом решении от К+).
Страховые взносы уплачиваются работодателем в отношении подлежащих страхованию физлиц. Он не выступает страхователем лиц, получающих матпомощь в связи со смертью работника (как правило, это члены семьи последнего). Таким образом, страховые взносы с сумм помощи родным умершего работника платить не нужно, так как отсутствует объект обложения (ст. 420 НК РФ).
В отношении данной помощи льгота по п. 11 ст. 208 НК не применяется, поскольку родной брат супруги в целях применения этой нормы не является близким родственником. Вместе с тем указанная матпомощь может быть освобождена от подоходного налога по п. 23 ст. 208 НК с учетом приложения 9 к Указу N 503 (если этот доход в совокупности с иными социальными выплатами не превысил 2115 руб. в году).
В отношении данной помощи льгота по п. 11 ст. 208 НК не применяется, поскольку организация не является местом основной работы этого гражданина. В этом случае можно применить льготу по п. 23 ст. 208 НК с учетом приложения 9 к Указу N 503 (в пределах 140 руб. в году с учетом иных социальных выплат).
Следует отметить, что для применения описанных выше льгот необходимы документы, подтверждающие право на них. Такими документами могут быть копия справки (свидетельства) о смерти, копии документов, подтверждающих близкое родство (свидетельства о браке, свидетельства о рождении и др.), копия трудовой книжки (выписка из приказа, подтверждающая увольнение) и др.
В отношении данной помощи льгота по п. 11 ст. 208 НК не применяется, поскольку родная тетя в целях применения этой нормы не является близким родственником. Вместе с тем указанная матпомощь может быть освобождена от подоходного налога по п. 23 ст. 208 НК с учетом приложения 9 к Указу N 503 (если этот доход в совокупности с иными социальными выплатами не превысил 2115 руб. в году).
При исчислении подоходного налога и страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах указанная матпомощь может льготироваться. Вместе с тем применение льгот зависит от того, кем выплачивается помощь, кому и по случаю чьей смерти она выплачивается, кто относится к категории близких родственников.
Как выплачивать материальную помощь работнику: на семью, лечение, выход на пенсию
Материальная помощь — выплата социального характера, она предназначена для участия в хороших и поддержки работников в плохих жизненных событиях. Тем самым работодатель показывает свое небезразличие и взамен получает лояльность работников. Такие выплаты — популярная практика всех крупных компаний.
- матпомощь, выданная для возмещения вреда от природных катаклизмов,
- матпомощь в размере 50 000 ₽ и меньше на каждого ребенка, выделенная в течение года после рождения,
- матпомощь, выданная работнику в связи со смертью членов его семьи.
В Трудовом кодексе РФ и других законах нет норм, которые бы обязывали работодателя выплачивать матпомощь, он делает это по собственному волеизъявлению. Поэтому требовать выплаты, если такая обязанность работодателя не установлена локальными документами, работник не может.
- вступление работника в брак,
- рождение в его семье ребенка,
- лечение работника или его детей (например, покупка дорогих лекарств, получение платных медуслуг),
- смерть члена семьи работника (например, матери, отца, супруги),
- выход работника на пенсию.
Есть практика, когда суд указывает, что матпомощь — выплата социального характера и на нее не нужно начислять страховые взносы, см., например, Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 29.04.2023 № Ф04-1229/2023 по делу № А45-34360/2023 или Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 26.12.2023 № Ф03-5630/2023 по делу № А73-4750/2023.
Важная особенность — степень родства умершего и получателя матпомощи. От этого зависит, облагаются ли выплаченные на работе деньги налогом. Если умерший являлся членом семьи работника, то вся сумма выплаты работодателем при смерти родственника от уплаты налога освобождается. По Семейному кодексу РФ семья и ближайшие родственники:
Когда умирает близкий человек, законодательство РФ гарантирует лицам, устраивающим похороны, большую компенсацию расходов. От государства выплачивается пособие на погребение. Есть возможность получить дополнительную материальную помощь сотруднику в связи со смертью родственника в своей компании или той, где трудился покойный.
Помимо государственного пособия на погребение, дополнительное пособие на работе по смерти отца, супруга, матери или иного родственника выплачивают работодатели. Но такой материальный расход необязателен для них. Основанием для такой выплаты является локальный нормативный акт компании или, например, страховой договор.
Наниматели вправе устанавливать, полагается ли материальная помощь с места работы при смерти отца и в каком размере, самостоятельно. Не взимается НДФЛ с матпомощи, если это выплаты членам семьи умершего сотрудника организации либо по смерти близкого родственника сотрудника организации. Если умирает дальний родственник, то матпомощь на его погребение НДФЛ не облагается, если не превышает 4000 руб. Если сумма материальной помощи больше, то налогом облагается разница между указанной ставкой и реальной выплатой. Для отображения в 6-НДФЛ в случае смерти дальнего родственника коды дохода и вычета отдельные:
Положена ли материальная помощь при смерти родственника по Трудовому кодексу — нет, это разовая целевая финансовая выплата, которую предусматривают работодатели в локальных нормативных актах. Если перечисление денег не регламентировано внутренней нормой, то выдать ее или нет, зависит от решения руководства.
Если внешний совместитель получал в течение года материальную помощь от нескольких работодателей и ее общая сумма по итогам года превысила 4 000 руб., то он должен самостоятельно уплатить НДФЛ с суммы превышения по ставке 13% и подать декларацию по форме 3-НДФЛ (ст. 228 НК РФ).
В положении об оплате труда сказано, что сотрудникам раз в год положена материальная помощь к отпуску в размере двух окладов. Как правильно выплатить материальную помощь внутренним и внешним совместителям, принятым на неполную ставку, если в положении об этом ничего не сказано. Полностью или пропорционально ставке?
При этом совершенно неважно какой деятельность планирует заняться руководитель по совместительству: руководить ещё одной компанией или стать преподавателем. Поэтому, если берёте по совместительству руководителя обязательно требуйте дополнительный документ — согласие.
Исключение составляют работы, требующие специальных знаний. Тогда работника могут попросить предъявить диплом об образовании (профессиональной подготовке) или его заверенную копию. Это, например, необходимо при приеме преподавателя в образовательное учреждение, врача в медицинскую клинику и т.д.
Трудовой договор можно прекратить, если на место совместителя нашли сотрудника, для которого это место будет основным. Компаниям с небольшим документооборотом часто хватает бухгалтера-совместителя. Потом бизнес вырастает, берут нового сотрудника на полный рабочий день, а с совместителем расстаются. Это нормально.
Матпомощь в связи со смертью родственника в 2023 году: налоги
Кому полагается материальная помощь при смерти близкого родственника в 2023 году? Облагается ли матпомощь в связи со смертью родственника в 2023 НДФЛ? Компания планирует по данному основанию помочь деньгами одному из своих сотрудников. Бухгалтер в замешательстве: как правильно обложить эту денежную выдачу. Правильный ответ – в статье.
При этом важно понимать, что если она выплачена частями в течение года, то мат помощь в связи со смертью родственника в 2023 все равно освобождена от уплаты подоходного налога (письмо Минфина от 27.08.2012 № 03-04-05/6-1006). Для того, чтобы воспользоваться льготой, документ, являющийся основанием для выплаты, был один. Например, один приказ о выплате материальной помощи работнику.
- работнику, у которого умер близкий родственник, не признающийся членом семьи, но совместно проживавший с ним. Например, речь идет о брате или сестре (письмо Минфина от 14.11.2012 № 03-04-06/4-318);
- совместителю, у которого умер член семьи;
- членам семьи умершего совместителя;
- бывшему работнику-пенсионеру;
- членам семьи умершего работника;
- членам семьи бывшего работника-пенсионера.
Отметим, что важным условием выплаты матпомощи в связи со смертью родственника в РФ является ее единовременность. Что подразумевает действующее законодательство под этим термином? Единовременной считается такая помощь, которая предоставляется человеку на определенные цели не более одного раза в год по одному основанию. Такое разъяснение дали налоговики (см., письмо ФНС России от 18.08.2011 № АС-4-3/13508).
По общему правилу материальная помощь физическим лицам облагается налогом на доходы физлиц (п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ). С матпомощи в связи со смертью родственника НДФЛ можно не удерживать, только если выполняются определенные, установленные налоговым законодательством условия.
При этом согласно ст. 11 НК РФ (Налоговый кодекс РФ) институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Налоговом кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено кодексом.
- общая сумма не превысит 50 тысяч рублей на одного ребенка. При этом она может быть выплачена по желанию одному родителю или обоим, но общий размер не должен быть более указанного;
- выплачена родителю или родителям, а также опекунам в случае усыновления;
- произведена единовременно (носит разовый характер);
- выплачена в течение одного года после рождения или усыновления ребенка.
Ведь НДФЛ облагается сумма такой помощи, превышающая 4000 руб. за год (п. 28 ст. 217 НК РФ). Безусловно, при расчете не нужно учитывать суммы помощи, которая в принципе освобождена от налогообложения (как, например, материальная помощь в связи со смертью члена семьи). Для наглядности рассмотрим начисление/неначисление НДФЛ на примерах. Пример 1.
Материальная поддержка в случае смерти работника или его близкого родственника оказывается исключительно по согласованию с работодателем или по его добровольному решению. Финансирование таких выплат осуществляется за счёт прибыли предприятия, поэтому занятым в бюджетной сфере получение помощи затруднительно, если подобные расходы не учтены при формировании годового бюджета. Не исключено, что помощь может быть оказана из т. н. «чёрной» кассы предприятия или в форме премии обратившемуся работнику. Работодатель может оказать помощь путём предоставления заводской столовой для поминок или в другой неденежной форме
Вместе с тем, поскольку при получении сотрудником организации материальной помощи ответственность за правильность удержания НДФЛ возлагается НК РФ на организацию, для подтверждения факта получения или неполучения такой помощи один из родителей может представить в организацию любой документ, подтверждающий данный факт (например, справку о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ), либо заявление, подписанное другим родителем, о неполучении указанной выплаты.
- Копия свидетельства о смерти;
- Документы на оплату ритуальных услуг сроком давности не более 6 месяцев до даты подачи заявления в Отдел по социальной работе;
- Копии документов, подтверждающих родство (свидетельство о рождении, свидетельство о браке и др.).
3) пенсионеру — бывшему работнику по любому основанию, не связанному со смертью члена семьи или чрезвычайной ситуацией. Например, на лечение. С таких выплат не надо удерживать НДФЛ, только если их размер не превышает 4 000 руб. в целом за календарный год (п. 28 ст. 217 НК РФ). Подробнее см. выше.
В зависимости от места службы усопшего нюансы страховых случаев могут различаться. Чтобы избежать возможных осложнений, следует тщательно изучить соответствующие федеральные законы: получение материальной компенсации потребует знания буквы и духа страхового документа, не говоря о преодолении бюрократической волокиты и решения юридических вопросов.
Важно! Рекомендация от «КонсультантПлюс»Оформляя прекращение трудового договора в связи со смертью работника, учтите следующие особенности. Рекомендуем оформить все документы (приказ, трудовую книжку в случае ее ведения и др.), а также заполнить сведения о трудовой деятельности днем, когда…(все подробности — в Готовом решении от К+).
Материальная помощь в связи со смертью сотрудника — акт доброй воли работодателя или его обязанность? В статье мы рассмотрим, когда он обязан оказать помощь, какие для этого нужны документы и каковы особенности обложения подобных выплат обязательными платежами.
Материальная Помощь Внешнему Совместителю В Связи Со Смертью
Обоснование: Работодатель вправе предусмотреть в коллективном и (или) трудовом договоре выплату материальной помощи внешнему совместителю. Материальную помощь также можно выплатить на основании локального нормативного акта, например приказа (ст. 8 Трудового кодекса РФ).
НДФЛ
При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ).
Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, не превышающие 4 000 руб. за налоговый период, в том числе суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту (п. 28 ст. 217 НК РФ).
Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации, а также доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со ст. 214.7 НК РФ), в отношении которых применяется налоговая ставка 13%, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (п. 3 ст. 226 НК РФ).
Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога (абз. 3 п. 3 ст. 226 НК РФ).
Для целей исчисления НДФЛ внешний совместитель ничем не отличается от других работников.
Таким образом, обложение НДФЛ суммы материальной помощи внешнему совместителю осуществляется в общем порядке без учета выплат по другому месту работы. Следовательно, работодатель не удерживает НДФЛ с суммы материальной помощи, если ее сумма не превышает 4 000 руб.
Если внешний совместитель получал в течение года материальную помощь от нескольких работодателей и ее общая сумма по итогам года превысила 4 000 руб., то он должен самостоятельно уплатить НДФЛ с суммы превышения по ставке 13% и подать декларацию по форме 3-НДФЛ (ст. 228 НК РФ).
Страховые взносы
Объектом обложения страховыми взносами для организаций и индивидуальных предпринимателей признаются выплаты и иные вознаграждения (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ) в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (пп. 1 п. 1 ст. 419 и пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).
База для исчисления страховых взносов определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ (п. 1 ст. 421 НК РФ).
Не подлежат обложению страховыми взносами для работодателей суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 руб. на одного работника за расчетный период (пп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ).
Поэтому при исчислении страховых взносов с сумм материальной помощи, выплаченной работнику по совместительству, не учитываются суммы материальной помощи и иных доходов, полученных у других работодателей (ст. ст. 60.1, 282 ТК РФ).
Аналогичные разъяснения содержатся в Письме Минздравсоцразвития России от 17.01.2011 N 76-19.
Таким образом, если выплаченная внешнему совместителю материальная помощь не превышает 4 000 руб., то она не облагается страховыми взносами независимо от того, получал ли он материальную помощь от других работодателей.
Взносы с матпомощи внешнего совместителя
Объектом обложения страховыми взносами для организаций и индивидуальных предпринимателей признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (пп. 1 п. 1 ст. 419 и пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).
База для исчисления страховых взносов определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ.
В пункте 8 статьи 217 Налогового кодекса указано, что материальная помощь членам семьи умершего работника, равно как и сотруднику в связи со смертью члена его семьи, освобождена от НДФЛ. Семейный кодекс гласит, что семья — это супруги, родители и дети, в том числе усыновленные.
Выплата производится в тот же день, когда человек за ней обратился. Но важно не пропустить срок. Вне зависимости от того, куда подается заявление, с даты смерти до дня его подачи должно пройти ее более 6 месяцев. Если обратиться позже, пособие не выдадут.
Многие компании предусматривают меры социальной поддержки сотрудников и их семей при тяжелых жизненных обстоятельствах. Таковым является смерть близких и иных родственников, а также случай ухода из жизни самого работника. Поддержка заключается в выплате некой суммы в виде материальной помощи.
Итак, работодатель устанавливает правила выплаты материальной помощи самостоятельно. Она может полагаться при смерти как члена семьи, так и иного родственника, близкого или дальнего. Однако разница будет заключаться в порядке обложения суммы материальной помощи налогом на доходы физлиц.
Относительно работающих граждан нужно знать следующее: хотя документы подаются работодателю, пособие все равно выплачивается из средств Фонда социального страхования. Поэтому в данном случае будут действовать такие же правила, что и при обращении в ФСС. То есть никаких дополнительных документов для выплаты социального пособия, включая подтверждение расходов на погребение, работодатель требовать не может.
14 мая 2023 semeiadvo 152