В чем заключается проверка соблюдения кассовой дисциплины

26 Апреля 2023Проверка соблюдения кассовой дисциплины

Принятие к бухгалтерскому учету документов, оформляющих операции с наличными или безналичными денежными средствами, содержащих исправления, не допускается. Иные первичные (сводные) учетные документы, содержащие исправления, принимаются к бухгалтерскому учету в случае, когда исправления внесены по согласованию с лицами, составившими и (или) подписавшими эти документы, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, с указанием надписи «Исправленному верить» («Исправлено») и даты внесения исправлений. Внесение исправлений в документы, оформленные в электронном виде, после их подписания не допускается.

Любая проверка кассовой дисциплины должна начинаться с инвентаризации кассы, что осуществляется с целью выявления недостач, растрат и хищений денежных средств. Думаем, некоторые бухгалтеры еще помнят те времена, когда, приходя с проверкой в организацию, ревизоры первым делом опечатывали помещение кассы.

Для выдачи наличных денег работнику под отчет на расходы РКО оформляется согласно письменному заявлению подотчетного лица, составленному в произвольной форме и содержащему запись о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату. Кроме того, к заявлению необходимо приложить расчет (обоснование) размера аванса (п. 213 Инструкции № 157н). Форма указанного расчета не утверждена, следовательно, он может составляться в произвольной форме.

1. Заполнение всех строк и реквизитов РКО, ПКО и других документов, используемых при осуществлении кассовых операций, отсутствие в них исправлений. Так, согласно п. 167 Инструкции № 157н [3] прием в кассу наличных денежных средств от физических лиц производится по бланкам строгой отчетности, утвержденным в порядке, предусмотренном законодательством РФ. В случае приема наличных денежных средств уполномоченными лицами последние ежедневно сдают в кассу учреждения денежные средства, оформленные реестром сдачи документов, с приложением квитанций (их копий).

Несмотря на то, что сумму лимита остатка наличных денег в кассе учреждение устанавливает самостоятельно, несоблюдение лимита продолжает признаваться административным правонарушением. Напомним, что превышение установленного лимита остатка наличных денежных средств в кассе учреждения – одно из грубейших нарушений кассовой дисциплины, которое в соответствии со ст. 15.1 КоАП РФ влечет наложение административного штрафа:

Большая Энциклопедия Нефти и Газа

Соблюдение кассовой дисциплины предприятиями, учреждениями и организациями, хранение их денежной выручки на счетах в банках, внедрение безналичных расчетов в сферу распределения доходов населения, а между юридическими лицами в обязательном порядке позволяет ЦБ РФ экономно расходовать наличные деньги сокращать потребность в них для обслуживания товарооборота, уменьшать эмиссию наличных денег, контролировать денежный оборот и доходы предприятий, обеспечивать налоговым и финансовым органам контроль за полнотой и своевременностью налоговых платежей в бюджет. [1]

Усиливается контроль за соблюдением кассовой дисциплины и правил продажи торгующими организациями по мелкому опту, не допуская направления товаров, предназначенных для населения, на снабжение объединений ( предприятий), организаций, учреждений, колхозов. Принимаются также меры к дополнительной экономии наличных денег при выдаче их банком без ущерба для удовлетворения обоснованных потребностей предприятий и организаций. Всемерно используются кредитные рычаги для стимулирования роста производства товаров народного потребления, объема платных услуг и снижения сверхплановых запасов товаров. [5]

Контроль за соблюдением кассовой дисциплины возложен на учреждения Госбанка и фин. Учреждения Госбанка имеют право требовать от предприятий данные об их кассовых оборотах по источникам поступлений и целевому назначению денег. За нарушение кассовой дисциплины учреждения Госбанка могут лишать предприятия права расходования денег из выручки на срок до 3 месяцев и снижать норму расходования средств на неотложные нужды с расчетного счета. [4]

Учреждения банка, а также финансовые органы осуществляют систематический контроль на предприятиях, учреждениях и организациях за правильным и своевременным осуществлением мероприятий, имеющих целью обеспечить соблюдение кассовой дисциплины , под которой понимается правильность и своевременный учет кассовых операций, обеспечение сохранности средств, расходование наличных денег на цели, указанные банком, соблюдение всех изложенных выше методов минимизации остатков наличных денег и ускорения их оборачиваемости, применение безналичных расчетов вместо наличных денег, выполнение других требований, обеспечивающих их правильное использование. [14]

Контроль за соблюдением кассовой дисциплины осуществляют вышестоящая организация, учреждения Госбанка СССР и финансовые органы. На основании данных о кассовых оборотах проверяют законность кассовых операций, своевременность сдачи денег в Госбанк, соблюдение лимита остатка денег в кассе, правильность расчетов, наличными деньгами. [3]

· компетентность и обоснованность. К сожалению, не всегда эти качества можно встретить у проверяющих. Следует помнить о профессионализме в любых проявлениях. Необъективность ведет к повторным проверкам, затягиванию процесса выяснения обстоятельств произошедших нарушений, зачастую вводя в заблуждение вышестоящее руководство или следственные органы;

Ревизия кассы, являясь инструментом контроля, представляет собой комплекс мероприятий по проверке соответствия законодательству, правильности и своевременности осуществления операций с денежными средствами и их эквивалентами, находящимися в кассе субъекта, подлежащего проверке, их документального оформления и принятия к учету.

Отличается она от плановой проверки только тем, что действительно обеспечивает внезапность. Так как в компаниях обычно установлены сроки проведения кассовых инвентаризаций (в конце или начале месяца) и этот принцип не работает. В некоторых случаях ее проведение обусловлено настороженностью руководства или прямыми подозрениями в злоупотреблении сотрудников, отвечающих за неукоснительное соблюдение кассовой дисциплины.

Проведение ревизии кассы и анализ полученных сведений достоверно информирует об использовании финансовых ресурсов компании, преимуществах и негативных моментах ее деятельности. Нельзя переоценить значение этой процедуры. Её предназначение заключается в анализе положительного опыта хозяйствования, а также профилактике допущенных злоупотреблений и правонарушений.

Поэтому каждая плановая или внезапная проверка деятельности компании начинается с ревизии кассы. Действующим законодательством регламентируется проведение кассовых операций, и задачей ревизии является сопоставление производимых операций в полном соответствии с законодательными нормами.

Проверка кассовой дисциплины

Данный перечень не является исчерпывающим. В Регламенте сказано, что проверяющие не вправе требовать документы и сведения, не относящиеся к предмету проверки, но проводить грань между тем, что относится к предмету проверки, а что нет, тоже будут сами проверяющие.

При проверке у проверяемых объектов, применяющих БСО, определяется количество использованных бланков за проверяемый период на основании книги учета бланков документов, актов приемки БСО и актов инвентаризации БСО для сопоставления с фактическим количеством копий использованных БСО (корешков документов), хранящихся у проверяемого объекта. Сумма выручки денежных средств, отраженная в учете проверяемого объекта, сопоставляется с суммами, отраженными в копиях использованных БСО (корешках документов), хранящихся у проверяемого объекта.

Результатом исполнения данной государственной функции является составление акта проверки полноты учета выручки денежных средств, а в случае выявления правонарушения – возбуждение производства по делу об административном правонарушении в соответствии с КоАП РФ.

На данном этапе проверяющие получают от проверяемого объекта необходимые письменные объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим в ходе проверки, документы и их заверенные копии, необходимые для проведения контрольных действий. При необходимости в случаях, требующих применения научных, технических или иных специальных знаний, для участия в проверке привлекаются эксперты (экспертные организации).

Перед снятием фискальных отчетов, сменных отчетов ККТ сверяются заводские номера этих машин, а также их регистрационные номера и ИНН с данными, внесенными в карточку регистрации ККТ. На контрольной ленте проверяется наличие всех порядковых номеров кассовых чеков, сверяются номера и суммы кассовых чеков, распечатанных на контрольной ленте, с номерами и суммами имеющихся кассовых чеков (при их наличии).

В чем заключается проверка соблюдения кассовой дисциплины

Чтобы ответить на вопрос, что такое кассовая дисциплина, необходимо понимать, что это понятие включает в себя довольно широкий круг принципов ведения учета. При этом нельзя путать понятия «ККТ» и «касса», ведь во втором случае речь идет обо всех наличных денежных средствах, имеющихся в организации, а не только о тех, что хранятся в денежном ящике.

Все организации, работающие с наличными деньгами, обязаны соблюдать кассовую дисциплину. Независимо от сферы деятельности (будь то ресторан или магазин игрушек) и формы ведения бизнеса (индивидуальные предприниматели или акционерные общества), компании должны хранить свободные денежные средства в банках. А вот кассу специально оборудовать сейчас необязательно, она может располагаться в любом месте.

Первый блок — составление необходимых документов, которые отражают движение наличности в кассе. Главный бухгалтер, кассир или иной работник должен обеспечить составление обязательных отчетов. Например, приходные и расходные ордера (ПКО, PKO) должны сопровождать выдачу денег из кассы и их поступление. Важно правильно заполнять все реквизиты, чтобы оформленные документы считались действительными. Кроме того, ПКО и PKO должны вноситься в специальную кассовую книгу компании, что позволяет ежедневно проводить сверку фактических и задокументированных операций с наличными деньгами.

Если говорить простым и понятным языком, то под кассовой дисциплиной принято понимать ряд правил, норм, и ограничений по приему, выдаче, хранению наличных денежных средств на предприятии, а также, в случае безналичных расчетов – их учет в рамках проведения кассовых операций. Все операции, в которых присутствует наличка, в том числе выдача зарплаты и отпускных, прием оплаты за товары и услуги, а также их своевременное документальное оформление, на языке бухгалтеров называются кассовыми.

Вне зависимости от того, по чьему недосмотру и упущению возникли проблемы с кассовой дисциплиной, при обнаружении нарушений налоговые специалисты могут либо на первый раз вынести предупреждение, либо сразу наложить штраф. Степень меры административного и финансового воздействия зависит от того, насколько велика ошибка.

Кассовая дисциплина и ответственность за ее нарушение

Изменения, внесенные в закон № 54-ФЗ законом № 290-ФЗ, не только отразились на требованиях к применяемой кассовой технике, но и привели к обновлению требований к формируемым этой техникой документам: кассовым чекам и БСО. При этом БСО стал документом, при оформлении которого должны применяться устройства, аналогичные онлайн-кассам. Соответственно, одинаковым оказался и перечень реквизитов для документов, формируемых новыми кассами (ст. 4. 7 закона № 54-ФЗ).

Контрольно-кассовая (или кассовая) дисциплина — это соблюдение юрлицами и ИП законодательно установленных в РФ правил осуществления наличных денежных расчетов. Расчеты наличными деньгами включают в себя все виды приходно-расходных операций, осуществляемых фирмой или ИП с наличными денежными средствами.

• за ненаправление покупателю кассового чека или бланка строгой отчетности в электронном виде или за непередачу этих документов на бумажном носителе по требованию покупателя;
• введена ответственность фискальных операторов, изготовителей ККТ, экспертных организаций.

Принятие наличной денежной выручки, как правило, обязывает ее получателя иметь кассовый аппарат, выдающий документ о принятии соответствующей суммы. В настоящее время обязательными для применения стали ККТ нового типа — онлайн-кассы. На них формируются не только кассовые чеки, но и БСО. Соответственно, поменялись требования к новым ККМ и документам, выдаваемым ими.

1. Приходные с использованием приходного кассового ордера (ПКО) формы КО-1, к которому, по возможности, прилагаются документы, подтверждающие величину поступающей суммы. Отрывная часть ПКО (квитанция), содержащая подписи уполномоченных лиц и печать, передается вносителю.
2. Расходные с использованием расходного кассового ордера (РКО) формы КО-2, к которому, как правило, прилагаются документы, подтверждающие величину выдаваемой суммы (платежные ведомости, служебные записки, копии приказов, чеки, квитанции). В РКО отражаются реквизиты документа, удостоверяющего личность получателя. Если получение осуществляется по доверенности, то к РКО прилагается ее оригинал (если доверенность разовая) или копия (если доверенность не является однократной).

Соблюдение кассовой дисциплины: подготовка к проверке, оформление результатов, ответственность за нарушения

1. Как в процессе ведения кассовых операций (с момента последней проверки или с начала деятельности организации), так и перед новой проверкой компании необходимо проверить полноту оприходования денежной наличности, полученной в учреждении банка. Для этого можно сравнить записи в кассовой книге и данные выписок банка по суммам и срокам. При наличии расхождений между данными банка и записями в кассовой книге предприятия необходимо выяснить причины, а также принять меры по усилению контроля на данном участке учета, поскольку эту процедуру будет проводить и проверяющий банк в соответствии с п. 1 Приложения 7 Положения 14-П.
2. Компания обязана соблюдать лимит остатка денежных средств в кассе, а также порядок и сроки сдачи наличных денег в учреждение банка.

При внешних проверках банком составляется справка о результатах проверки соблюдения предприятием порядка работы с денежной наличностью (по форме N 0408026), которую подписывают руководитель и главный бухгалтер со стороны организации и уполномоченный представитель банка. Этот документ оформляется в нескольких экземплярах:

К ответственности могут быть привлечены как сама организация, так и соответствующие должностные лица (руководитель, главный бухгалтер и кассир (п. 39 Порядка)). Санкциями для организации является штраф в размере от 40 000 до 50 000 руб., а для должностных лиц — от 4000 до 5000 руб.

Если превышение лимита остатка денежных средств в кассе в процессе работы с денежной наличностью все-таки возникало, имеет смысл в будущем периодически рассчитывать и контролировать среднедневное превышение лимита, найденное исходя из общей суммы превышения лимита и количества дней превышения лимита остатка денежной наличности (п. 5 Приложения 7 Положения 14-П), не допуская его существенного роста. Возникающие в процессе деятельности превышения лимита компания обязана сдать в банк в день, когда они возникли. Если возможности сдачи в день превышения нет, то превышающую лимит сумму можно оформить как выданную под отчет, а на следующий день или через несколько дней вернуть в кассу как неиспользованный аванс. Возражения налоговых органов по поводу данного способа соблюдения лимита кассы поддержки в судах не имеют (Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 08.05.2007 N Ф04-2665/2007(33893-А27-23), ФАС Поволжского округа от 21.09.2006 N А49-2434/06-147ОП/28).

Проверки соблюдения кассовой дисциплины условно можно разделить на внутренние и внешние. Внутри организации проводят инвентаризации денежных средств и внезапные ревизии кассы. Для проведения инвентаризаций и ревизий кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия.

7. Базой для выявления фактов досрочной выплаты заработной платы является твердое знание разрешенных случаев выплаты ранее установ­ленного срока, а также анализ причин досрочной выплаты по каж­дой отдельной расчетно-платежной ведомости по приказам руководителя организации.

Методика проверки обеспечения сохранности денежных средств и наличия охранной сигнализации основывается на установлении соответствия оборудования кассы ранее действовавшим Единым требованиям по технической укреплен­ности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий (В настоящее времяУказанием Банка России от 11 марта 2014 г. N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» данный порядок отменен, а указано что сохранность денежных средств обеспечивается руководством предприятия).

Кассовые или заменяющие их документы должны до передачи в кассу регистрироваться бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных документов. При проверке журнала регистрации следует обратить внимание на сквозную нумерацию приходных и расходных кассовых ордеров с тем, чтобы в журнале не было пропущенных номеров. Пропуск номеров, обнаруженных при проверке, позволяет выявить случаи уничтожения документов с целью сокрытия злоупотреблений, поэтому каждый такой случай подлежит тщательной проверке.

Особое внимание уделяется проверке наличия и действен­ности системы охранной сигнализации в кассе (в том числе кнопки экстренного вызова) путем ее включе­ния и выявления оперативности и правильности действия долж­ностных лиц, согласно инструкций, наличия металлических реше­ток на окнах и металлических дверей в кабинете. Проверяется наличие приказа руководителя организации об организации хранения денежных средств, в том числе соблюдение требований о хранении налич­ных денег в ночное время при отсутствии надежной охраны.

6.Соблюдение установленного порядка покупки товаров и материалов за наличные деньги в торговой сетиначинается с проверки порядка оформления закупок соответствующими первичными учетными документами. Особое внимание при проверке уделяется анализу соотно­шения объема закупок, осуществляемых безналичным порядком и за наличный расчет, использования возможностей инфраструкту­ры района по оплате закупок товароматериальных ценностей безналичным порядком.

Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются обслуживающими учреждениями банков для каждой организации по согласованию с их руководителями исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы учреждений банков.

Денежная наличность сдается организациями в кассы учреждений банков непосредственно или через объединенные кассы при организациях, а также с использованием услуг организаций федеральной почтовой связи для перевода на соответствующие счета в учреждения банков. Наличные деньги могут сдаваться организациями на договорных условиях через инкассаторские службы учреждений банков или специализированные инкассаторские службы.

По организации, не представившей расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе ни в одно из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная организацией в учреждения банков денежная наличность – сверхлимитной.

Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и других бланков документов строгой отчетности производится по видам бланков (например, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные и обыкновенные) с учетом их начальных и конечных номеров, а также по каждому месту хранения и материально-ответственным лицам.

В кассах организаций могут храниться наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями этих организаций. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем организациям, независимо от организационно — правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты.

Проверка кассовой дисциплины

Изменения, внесенные в закон № 54-ФЗ законом № 290-ФЗ, не только отразились на требованиях к применяемой кассовой технике, но и привели к обновлению требований к формируемым этой техникой документам: кассовым чекам и БСО. При этом БСО стал документом, при оформлении которого должны применяться устройства, аналогичные онлайн-кассам. Соответственно, одинаковым оказался и перечень реквизитов для документов, формируемых новыми кассами (ст. 4. 7 закона № 54-ФЗ).

Для лиц, имеющих возможность отсрочить начало работы с онлайн-кассами, остаются в силе правила, позволяющие выдавать при получении денег за осуществленную у них покупку документ любой формы, свидетельствующий о получении средств. Поэтому форму необходимых им бланков (в частности, бланков БСО, применяемых, например, при оказании услуг населению) фирма или ИП вправе разработать самостоятельно, если такой бланк не утвержден на законодательном уровне. Обязательные реквизиты таких БСО приведены в постановлении Правительства РФ № 359. Корешки бланков БСО, подтверждающих сумму полученной за день выручки, следует сдать вместе с деньгами в операционную кассу в конце рабочего дня.

• за ненаправление покупателю кассового чека или бланка строгой отчетности в электронном виде или за непередачу этих документов на бумажном носителе по требованию покупателя;
• введена ответственность фискальных операторов, изготовителей ККТ, экспертных организаций.

• Юрлицами и ИП при осуществлении деятельности определенных видов (п. 2 ст. 2 закона № 54-ФЗ).
• Юрлицами и ИП, находящимися на ЕНВД, и ИП, применяющими ПСН. Им достаточно оформить для покупателя любой документ, подтверждающий прием денег. По содержанию он схож с обычным товарным чеком. Однако эти лица (кроме занятых определенными видами деятельности) утратили возможность таким образом оформлять получение денежных средств и обязаны применять онлайн-кассы (п. 7 ст. 7 закона «О внесении изменений…» № 290-ФЗ). Ведение таких видов деятельности, как оказание услуг населению, торговля в розницу, услуги общепита и ряд других, дает плательщикам ЕНВД и ИП, применяющим ПСН, право отложить применение онлайн-касс (п. 7.1 ст. 7 закона № 290-ФЗ).
• Юрлицами и ИП при осуществлении деятельности в условиях, затрудняющих применение ККТ (п. 3 ст. 2 закона № 54-ФЗ).

• Все документы, которые имеют отношение к оформлению кассовых операций.
• Отчеты фискальной памяти и контрольные ленты ККТ – по технике старого образца.
• Документы на приобретение, регистрацию и обслуживание ККТ.
• Документы, связанные с приобретением, учетом и уничтожением БСО, – для тех их видов, которые продолжают оформляться по старым правилам.
• Учетные регистры бухгалтерских или хозопераций.
• Приказ на лимит кассового остатка.
• Авансовые отчеты.

Соблюдение кассовой дисциплины: подготовка к проверке, оформление результатов, ответственность за нарушения

Согласно п. 5 Порядка, предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. Предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда (п. 7 Порядка). Напомним, что согласно п. 2.5 Положения 14-П, лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-денежного оборота предприятий с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков и прочих факторов.

Лимит остатка наличных денег в кассе может пересматриваться в течение года в установленном порядке по обоснованной просьбе предприятия (в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и другие), а также в соответствии с договором банковского счета (п. 2.5, глава 2 Положения 14-П).

• несоблюдение порядка хранения свободных наличных денег;
• неоприходование (или неполное оприходование) в кассу денежной наличности;
• расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленного лимита;
• накопление в кассе наличных денег сверх установленного лимита.

Чтобы минимизировать риски, связанные с нарушением кассовой дисциплины, во-первых, следует соблюдать кассовую дисциплину на протяжении всего периода деятельности организации, во-вторых, тщательно подготовиться к проверке банком до ее начала. Далее мы рассмотрим на что следует обратить внимание.

Компании, у которых открыты расчетные счета в нескольких банках, согласовывают цели расходования выручки только с одним из них (по собственному выбору). Затем о принятом банком решении компания должна письменно проинформировать остальные банки, в которых у нее имеются расчетные счета (абзац 4 п. 2.7 Положения).

На данном этапе проверяющие получают от проверяемого объекта необходимые письменные объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим в ходе проверки, документы и их заверенные копии, необходимые для проведения контрольных действий. При необходимости в случаях, требующих применения научных, технических или иных специальных знаний, для участия в проверке привлекаются эксперты (экспертные организации).

Иметь беспрепятственный доступ к ККТ проверяемого объекта, хранимым использованным контрольным лентам, накопителям фискальной памяти и программно-аппаратным средствам, обеспечивающим некорректируемую регистрацию и энергонезависимое долговременное хранение информации в ККТ, и автоматизированным системам, формирующим бланки строгой отчетности (БСО) и документы на этих бланках, приравненные к кассовым чекам;

С 1 января 2012 года действует Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденное ЦБ РФ 12.10.2011 № 373-П. Теперь функции по проверке соблюдения кассовой дисциплины организациями и индивидуальными предпринимателями переданы налоговым органам. Сразу два новых административных регламента ФНС вступили в силу в феврале 2012 года: по проверке контрольно-кассовой техники (ККТ) и по проверке кассовой дисциплины.

Если вспомнить проверки кассовой дисциплины банками, тогда представлялись документы за последний квартал и только те, которые относились непосредственно к кассовым операциям: кассовая книга, отчеты кассира, лимит остатка кассы, авансовые отчеты. ККТ банки вообще не проверяли, это изначально была прерогатива налоговых органов, регистры бухгалтерского учета банками также не изучались.

Сроки и последовательность административных процедур при осуществлении контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей, а также порядок взаимодействия территориальных инспекций ФНС с организациями и индивидуальными предпринимателями при исполнении государственной функции установлены Административным регламентом .

Что собой представляет проверка кассовой дисциплины организации и как часто обслуживающий организацию банк имеет право проверять кассовую дисциплину

На основании полученной справки налоговый орган имеет право привлечь нарушителя к административной ответственности. В соответствии со ст. 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях за несоблюдение кассовой дисциплины предусмотрены следующие штрафы:

Ответ: Порядок организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации регламентирован Положением ЦБ РФ от 05.01.1998 N 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» (далее — Положение). Данным нормативно-правовым актом на обслуживающие банки возложена обязанность по проверке кассовой дисциплины организаций.

В 2008 г. был принят Федеральный закон от 26.12.2008 N 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» (далее — Закон N 294-ФЗ), который ограничивает возможное количество проверок и срок их проведения. Тем не менее согласно ч. 3 ст. 1 Закона N 294-ФЗ его действие не распространяется в том числе на проверки в области финансового, налогового и валютного контроля. Однако понятия финансового контроля в действующем законодательстве не содержится.

Согласно п. 2.14 Положения банки обязаны проводить проверку соблюдения кассовой дисциплины не реже одного раза в два года. Так, указано минимальное количество проверок, но не максимальное. Сколько раз максимально имеет право банк проверить кассовую дисциплину?

Срок исковой давности по административным правонарушениям зависит от того, является ли совершенное правонарушение длящимся. Если правонарушение длящееся, то срок исковой давности составляет два месяца с момента обнаружения правонарушения, если же проступок не признается длящимся — срок исковой давности составляет два месяца с момента совершения правонарушения (ч. 2 ст. 4.5 КоАП РФ).

Проверка соблюдения кассовой дисциплины

Проверяя соблюдение кассовой дисциплины, следует выяснить: не превышают ли остатки наличных денег в кассе установленного банком лимита, и используется ли кассовая выручка на текущие нужды в пределах установленных норм; используются ли на предприятии полученные из банка наличные деньги по целевому назначению; своевременность и полноту возврата в банк неиспользованных денежных средств, полученных на выплату заработной платы, премий, пособий, пенсий, а также кассовой выручки (выручки от реализации товарно-материальных ценностей, оказания работникам услуг и прочих денежных поступлений).

При проверке операций по расчетному счету необходимо обратить внимание на:соответствие сумм в выписках банка суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах; правильность и полноту зачисления наличных денег, сданных в банк; правильность отражения конвертации рубля; наличие штампа банка на первичных документах, приложенных к выпискам (в случае выявления документов без штампа банка проводится встречная проверка в банке); обоснованность перечисления денежных средств акцептованными платежными поручениями через почтовые отделения связи, а также достоверность почтовых адресов получателей (для депонированной зарплаты, алиментов и т.п.); правильность составления бухгалтерских проводок по операциям в банке; полноту и достоверность банковских выписок и документов к ним (остаток средств на конец периода в предыдущей выписке банка по счету должен равняться остатку средств на начало периода в следующей выписке).

При проверке операций по валютному счету необходимо обратить внимание на:порядок зачисления на счет валютной выручки от реализации и других валютных операций при совершении внешнеэкономических операций; законность открытия валютных счетов; соответствие сумм по выпискам банка суммам, отраженным в первичных документах; правильность применения форм расчетов при внешнеэкономической деятельности; своевременность предъявления платежных поручений на продажу выручки, если зачисление валютной выручки произошло по транзитному счету; правильность оплаты комиссионных вознаграждений за закрытие валютных счетов; правильность отражения в учете операций по покупке и продаже валюты; правильность расчета и отнесения на соответствующий счет курсовых разниц; правильность перечисления авансов за импортную продукцию.

При проверке операций с денежными документами необходимо установить:правильность учета денежных документов (поступление и списание денежных документов оформляется кассовыми приходными и расходными документами и отражается в кассовой книге по движению денежных документов, кассир составляет отчет по движению денежных документов и сдает его главному бухгалтеру); правильность составления бухгалтерских проводок по счету 50/3 «Денежные документы» и записей в книге по учету и движению денежных документов.

В ходе ревизии сверхлимитные остатки наличности в кассе предприятия определяются прямым подсчетом за каждый рабочий день путем сравнения остатка наличности в кассе на конец дня с установленным лимитом, независимо от того, осуществлялись в этот день кассовые обороты или нет (табл. 2.1). При контроле соблюдения кассовой дисциплины важно проверить правильность выдачи и использования подотчетных сумм, выявить факты неправомерной выдачи наличности под отчет работникам, которые полностью не рассчитались за ранее полученные средства, факты несвоевременной отчетности, а также случаи передачи подотчетных средств одним работником другому.

При осуществлении операций дверь кассы должны быть замкнуты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, запрещается. Вся наличность на предприятиях должен храниться, как правило, в несгораемых металлических шкафах, а в отдельных случаях — в комбинированных и обычных металлических шкафах, которые по окончании работы кассы закрываются ключом и опечатываются сургучной печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассира. Дубликаты ключей в опечатанных кассиром пакетах или ящиках хранятся у руководителя предприятия.

После издания приказа о назначении кассира на работу руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с порядком ведения кассовых операций, после чего с кассиром заключается договор о его полной материальной ответственности за сохранность всех принятых им ценностей. В случае внезапного оставления кассиром работы (по болезни и т.п.) ценности, находящиеся у него под отчетом, немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии руководителя и главного бухгалтера предприятия или в присутствии комиссии, назначенной руководителем предприятия, о чем составляется соответствующий акт .

На предприятиях, где по штатному расписанию не предусмотрена должность кассира, обязанности последнего могут выполнять бухгалтер или другой работник по письменному распоряжению руководителя предприятия при условии заключения между ними соглашения о полной материальной ответственности. В процессе контроля необходимо проверить соблюдение лимита кассы. Определения лимита кассы осуществляется предприятиями самостоятельно на основании расчета лимита остатка наличности в кассе, который подписывается главным бухгалтером и руководителем предприятия. В случае, если на предприятии лимит остатка наличности в кассе не установлен, то вся имеющаяся наличность в кассе на конец дня является сверхлимитного. Предприятия имеют право хранить в кассе наличные, полученная для выплат, относящихся к фонду оплаты труда, а также пенсий, стипендий, дивидендов, сверх установленного лимита кассы в течение трех рабочих дней, включая день получения наличных в банке.

При проверке отчетов об использовании полученных средств особое внимание следует уделять соблюдению подотчетными лицами установленных сроков составления авансовых отчетов, своевременности возврата в кассу предприятия остатка неиспользованной суммы, наличии оригиналов подтверждающих документов. Нарушение установленных сроков представления отчетов об использовании средств может разрешаться только в связи с временной нетрудоспособностью подотчетного лица или при других обстоятельствах, которые имеют документальное подтверждение.

17 Фев 2022      semeiadvo         187      

Похожие записи
• 
  Что положена третьему ребёнку от государства в югре
• 
  О чернобыльца льготы красноярск
• 
  Какие Документы Необходимы Для Продления Удостоверения Многодетной Семьи
• 
  Возмещение Страховкой Перелома Руки