Главная / Налоговое право / 6-НДФЛ за 4 квартал 2023: бланк и пример заполнения

6-НДФЛ за 4 квартал 2023: бланк и пример заполнения

Содержание

Заполнение новой формы 6-НДФЛ за 2023 год для подачи в 2023
Как заполнить форму 6-НДФЛ за 4 квартал 2023 года
6 НДФЛ с 2023 года: пример заполнения и сроки сдачи
6 ндфл за 4 квартал 2023 бланк

Заполнение новой формы 6-НДФЛ за 2023 год для подачи в 2023

100 — налоговая ставка (13%, с 2023 года вводится также дополнительная ставка 15% с дохода, который за год превысил 5 млн. руб.);
105 — КБК (18210102010011000110);
110 — начисленный доход за 2023 год по всем сотрудникам, которым производились выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам (доход включается в строку, если дата его начисления входит в период с 01 января по 31 декабря 2023 года). Дата начисления для заработной платы и ежемесячных премий — это последнее число расчетного месяца. Для аванса дата начисления — последнее число месяца, в котором выплачен аванс. Для больничных и отпускных дата начисления — день выдачи денег. Для увольнительных выплат — день увольнения. В эту строку не попадает зарплата за декабрь 2023, но входит зарплата за декабрь 2023;
111 — отдельно выделяется доход, начисленный в 2023 году в виде дивидендов;
112 — показывается доход, начисленный по трудовым договорам;
113 — отражается доход по гражданско-правовым договорам;
115 — сумма дохода по высококвалифицированным специалистам, которым начислен доход по трудовым и гражданско-правовым договорам в 2023 году;
120 — общее количество сотрудников, которым начислен налогооблагаемый доход в 2023 году;
121 — количество высококвалифицированных специалистов (выделяется отдельно);
130 — сумма вычетов по всем сотрудникам;
140 — исчисленный налог по всем сотрудникам (ставка, умноженная на доход минус вычеты) = строка 100 * (строка 110 — строка 130);
141 — налог по дивидендам (стр. 100 * стр. 111);
142 — налог по высококвалифицированным специалистам;
150 — авансовый платеж за 2023, принимаемый в уменьшение (применяется в отношении иностранных работников на патенте);
155 — налог на прибыль за 2023, подлежащий зачету на основании п. 3.1 ст. 214 НК РФ (по дивидендам, полученных российской организацией);
160 — общий налог по всем сотрудникам, дата удержания которого попадает в 2023 год (входит налог с зарплаты за декабрь 2023, если он удержан в январе 2023; не входит налог с зарплаты за декабрь 2023, если он удержан в январе 2023);
170 — общая сумма налога, которая не была удержана за 2023 год;
180 — излишне удержанный налог за 2023 год;
190 — общий возвращенный налог за 2023 год.

ИНН налогового агента (организации или ИП);
КПП — только для юридических лиц;
номер корректировки — 0 (при внесении изменений указывается порядковый номер корректировки);
код периода — 34 для подачи за 2023 год (86 при снятии с учета в качестве ИП или Главы КФХ, 90 при реорганизации или ликвидации);
год — 2023;
код налоговой — четырехзначный номер отделения, куда садется расчет (по месту нахождения для организаций, по месту жительства для ИП);
по месту нахождения — ставится код согласно Приложению 2 к Порядку заполнения, ИП указывают 120, если сдают по месту жительства, 320 — если сдают по месту осуществления деятельности; российские организации указывает 214 при подаче по месту нахождения;
налоговый агент — наименование организации сокращенное или полное, ФИО ИП (адвоката, нотариуса);
форма реорганизации, лишения полномочий — код берется из Приложения 4, заполняется только для тех юридических лиц, кто в 2023 году проходил процедуру реорганизации, ликвидации, закрывал свои подразделения;
ИНН, КПП реорганизованной организации — заполняется, если заполнено предыдущее поле;
ОКТМО;
телефон;
количество листов расчета;
достоверность — 1, если налоговый агент самостоятельно подает расчет 6-НДФЛ (ниже указывается ФИО руководителя), 2 — если через представителя (указывается ФИО представителя);
подпись;
дата подписания;
реквизиты доверенности, если расчет форма 6-НДФЛ подается через доверенное лицо.

начисленный доход = 1 195 000 — вся сумма выплачена по трудовым договорам (при этом за декабрь 2023 зарплата не входит, а за декабрь 2023 входит);
сумма вычетов — одному из работников полагался стандартный вычет на ребенка (1400 за каждый месяц = 16 800);
исчисленный налог = 13% * (1 195 000 — 16 800) = 153 166;
удержанный налог = 153 166 (налог с зарплаты за декабрь 2023 входит, так как удержан в январе 2023, а налог с зарплаты за декабрь 2023 не входит, так как удержан в январе 2023);
не удержанных, излишне удержанных и возвращенных сумм НДФЛ не было.

сентябрь 2023 — зарплата 100 000 (дата начисления 30.09, выплачена 10.10), НДФЛ 13 000 (дата удержания 10.10, срок перечисления 11.10);
октябрь 2023 — зарплата 100 000 (дата начисления 31.10, выплачена 10.11), НДФЛ 13 000 (дата удержания 10.11, срок перечисления 11.11);
ноябрь 2023 — зарплата 60 000 (дата начисления 30.11, выплачена 10.12), НДФЛ 7 800 (дата удержания 10.12, срок перечисления 11.12);
ноябрь 2023 — отпускные 35 000 (дата начисления 14.11, выплачены 14.11), НДФЛ 4550 (удержан 14.11, срок перечисления 30.11);
декабрь 2023 — зарплата 100 000 (дата начисления 31.12, выплачена 10.01.2023), НДФЛ 13 000 (дата удержания 10.01.2023, срок перечисления 11.11.2023).

Новый бланк включает в себя обобщенный расчет по налогу на доходы физических лиц и персональные сведения о доходах каждого работника. Ранее эти сведения заполнялись по итогам года с помощью формы 2-НДФЛ, с 2023 года эти данные включены в годовой расчет, сдаваемый по новой форме 6-НДФЛ.

Как заполнить форму 6-НДФЛ за 4 квартал 2023 года

крупнейшие налогоплательщики приводят КПП согласно свидетельству о постановке на учет в налоговой по месту нахождения юрлица, а не по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика;
организации — налоговые агенты, не являющиеся крупнейшими налогоплательщиками, должны указать в реквизите «По месту нахождения (учета) (код)» значение 214.

Ставки налога на доходы работников по трудовым договорам и лиц, выполняющих работы (оказывающих услуги) в рамках гражданских договоров: 13, 15, 30 и 35%. В 2023 году действует повышенная ставка 15% для больших доходов (свыше 5 млн рублей в год). В примере, как заполнить 6-НДФЛ за 4 квартал 2023 года, рассмотрена стандартная ставка НДФЛ — 13%. В случае исчисления налога по разным ставкам для каждой ставки будут формироваться те данные, которые относятся только к указанной ставке НДФЛ.

поле 021 — срок перечисления НДФЛ по ст. 226 НК РФ, то есть на следующий рабочий день после выплаты дохода, а для отпускных и больничных — последний день месяца, в котором они выплачены; фактическая дата перечисления роли не играет (письмо ФНС № БС-4-11/19702@ от 01.12.2023);
поле 022 — сумма, которую надо перечислить в срок, из поля 021; все доходы с одним сроком перечисления налога указывают одной суммой;
поле 030 — сумма НДФЛ, возвращенного работникам в 4-ом квартале;
поле 031 — дата возврата, поле 032 — возвращенная сумма.

Пишем полное название налогового агента. В соответствующих полях указываются ИНН и КПП организации, сдающей отчет. Если отчет сдается филиалом, то указывается КПП филиала. Указываем номер корректировки. Если форма 6-НДФЛ сдается первый раз за отчетный период, то в поле «Номер корректировки» отражаются нули.

Если в течение календарного года была хоть одна выплата в пользу физического лица, имеющая характер оплаты труда, больничного, материальной помощи, вознаграждения за оказанные услуги (выполненные работы) в рамках выполнения гражданского договора, то отчет составляется. Поскольку форма заполняется нарастающим итогом, в дальнейшем показатели из первого, второго и третьего кварталов будут сохраняться накопительным образом. Нулевого 6-НДФЛ не существует в принципе, в отчете все равно будут сведения хотя бы об одной выплате.

Приложение № 1 к форме представляет собой справку о доходах и налогах физических лиц. По своей сути она идентична бывшей ранее в употреблении форме 2-НДФЛ. В ней указываются сведения по каждому сотруднику-получателю дохода. Заполняется справка только при сдаче годового отчета нарастающим итогом с начала года. Квартальные же формы 6-НДФЛ подаются без этого раздела.

Сдать форму 6-НДФЛ за год необходимо до 1 марта 2023 года. Несоблюдение сроков грозит штрафами: 1 000 рублей для организации за каждый месяц задержки (126 ст. НК РФ) и 300–500 рублей для должностного лица (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ). Кроме того, налоговая в соответствии с 76 ст. НК РФ вправе заблокировать банковские счета субъекта хозяйствования за несвоевременное предоставление отчета.

Первый раздел. Сюда заносятся данные о физлице, являющемся получателем дохода – его Ф. И. О., дата рождения, гражданство, паспортные данные. В поле «Статус налогоплательщика» проставляется соответствующий шифр. С 2023 года появился новый код – 7. Он создан для лиц, попадающих в категорию «высококвалифицированные специалисты».
Второй раздел. Здесь по каждому физлицу указываются следующие данные:

применяемая для него ставка налога;
налоговый КБК;
общая сумма дохода сотрудника без учета вычетов;
база по налогу, представляющая собой разницу между общей суммой дохода и величиной вычетов, указанной в следующем (третьем) разделе справки;
общая исчисленная сумма налога;
общая удержанная сумма НДФЛ;
величина фиксированных авансовых платежей, которые уменьшают сумму налогового начисления;
сумма перечисленного в бюджет НДФЛ;
сумма переплат по налогу в результате ошибочного удержания большей суммы или уменьшения размера обязательств в связи со сменой статуса налогоплательщика.

Третий раздел. В этой части справки содержится информация о вычетах по соответствующему физлицу. В специальном поле указывается код вычета, а в следующем «окне» – его величина. Если сотрудник имеет право на несколько вычетов, то заполняется соответствующее количество строк.

В соответствии с нормами НК РФ НДФЛ перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за датой выдачи сотрудникам заработной платы. По больничным и отпускным установлен другой срок – последний день месяца, в котором работники получили эти виды дохода. Соответственно, в форме 6-НДФЛ даты и суммы по больничным и отпускным отражаются отдельными сроками, а не вместе с «зарплатными» величинами. Образец заполненного раздела I поможет лучше понять правила его оформления.

суммы налогов округляются до рублей, суммы доходов указываются с копейками;
для каждого показателя отчета предусмотрено одно поле;
суммовые значения указываются в документе, даже если их значение равно нулю – в этом случае проставляется цифра «0»;
в незаполненных знакоместах обязательно ставятся прочерки;
количество страниц формы не ограничено;
первый раздел заполняется по данным трех месяцев соответствующего квартала, второй – нарастающим итогом с начала года.

Декретный отпуск. Пособие по родам и беременности не облагается налогом, поэтому это не отражаемый в форме 6-НДФЛ доход.
Дополнительная оплата по декрету не является пособием и, соответственно, облагается налогом.
Авансовые выплаты по договору. Предпринимателями часто практикуется данный вид найма работников. Наём работников по договору расценивается как выплата из дохода предпринимателя. Если услуги были оказаны трижды, то всё это необходимо учитывать в форме 6-НДФЛ.

Строка 010 — указывается сумма подоходного налога. Обычно он составляет 13% от 020 строки 1 раздела.
Строка 020 — общая сумма доходов всех сотрудников.
Строка 025 — начисленные дивиденды.
Строка 030 — общая сумма налоговых вычетов.
Строка 040 — агрегированная сумма исчисленного налога.
Строка 045 — сумма исчисленного НДФЛ с дивидендов.
Строка 050 — отражает сумму фиксированного авансового платежа. В этой строке отображаются данные, если организация или предприниматель воспользовались услугами найма работников и выплачивали авансы с суммы дохода организации.
Строка 060 — указывает количество людей, которые получали доход от компании в данном периоде.
Строка 070 — отражает данные о сумме удержанного налога.
Строка 080 — сумма, которая была исчислена, но еще не удержана в этом периоде.
Строка 090 — отражается сумма налога, которую работодатель вернул как налоговый агент.

Вам будет интересно ==> С 1 января 2023 года яр области ветеранам труда будет добавка

Все организации и ИП, имеющие в своем штате сотрудников, обязаны с 2023 года заполнять новую форму, называемую 6-НДФЛ. В неё вносятся все данные по организации в целом. Какой штат сотрудников имеет компания, сколько было выплачено заработанной платы, сколько удержано подоходного налога.

Сама форма чем-то напоминает справку 2-НДФЛ, но имеет существенные отличия. 2-НДФЛ заполняется на одного сотрудника компании, а 6-НДФЛ отражает сведения по всем сотрудникам в целом. И сдается она ежеквартально, как декларации по налогу на прибыль или декларации по НДС.

Каждое нововведение государственных органов вводит бухгалтеров в растерянность. Что делать, как заполнять, когда сдавать отчётность. Новая документация была введена в 2023 году и имеет массу тонкостей и нюансов. Если иметь перед собой пример заполнения 6 НДФЛ за 4 квартал 2023, трудностей в составлении не возникнет.

Итак, отчет 6-НДФЛ, который в 2023 году нужно подавать в новый форме, готов. Остается лишь проставить дату и подпись на каждом листе формы. Напомним, что работодатели с численностью работников (и иных физлиц, получивших доходы в отчетном периоде) 11 человек и более, должны подавать 6-НДФЛ в электронной форме. Если сотрудников до 10 включительно, можно отчитаться в бумажном виде.

номер корректировки – «0–» для первичной подачи за период;
код отчетного периода из приложения № 1 к Порядку заполнения расчета (далее Порядок заполнения. Он утвержден тем же приказом, что и новая форма). Для первого квартала применяется код «21»;
календарный год (при заполнении 6-НДФЛ в 2023 году – «2023»);
код ИФНС, в которую будет сдаваться форма;
код по месту учета / нахождения из Приложения № 2 к Порядку заполнения. Организации чаще всего указывают код «214», ИП – «120»;
в поле «Налоговый агент» организации указывают сокращенное название из устава, если его нет, то полное. ИП прописывают фамилию, имя и отчество;
номер телефона для связи;
количество страниц 6-НДФЛ и приложений (копий документов, подтверждающих личность представителя, если он подписал расчет).

010 – код бюджетной классификации для уплаты налога на доход;
020 – сумма удержанного НДФЛ с работников, который нужно было перечислить в течение 3 последних месяцев периода;
021 – последний день срока перечисления;
022 – сумма удержанного налога на дату из поля 021.
030 – общая сумма возвращенного НДФЛ за последние 3 месяца;
031 – дата возврата;
032 – сумма возвращенного НДФЛ.

общую сумму дохода по этой ставке без учета вычетов;
налоговую базу – рассчитывается, как разница между общей суммой дохода и суммой вычетов (показатель не может быть отрицательным – в таком случае указывают «0.00»);
налог, исчисленный по формуле: База х Ставка;
налог удержанный – размер удержанного НДФЛ с доходов физлица, облагаемых по указанной ставке;
фиксированные авансовые платежи (применяется для иностранцев, работающих по патенту);
налог, который был перечислен в бюджет;
налог, излишне удержанный налоговым агентом, если такое имело место.

«месяц» – порядковый номер месяца;
«код дохода» – код из Приложения № 1 к Приказу ФНС России от 10.09.2023 № ММВ-7-11/387@ (заработная плата – «2000»);
«сумма дохода» – выплата, полученная лицом по этому коду дохода;
«код вычета» – код из Приложения № 2 к Приказу № ММВ-7-11/387@;
«сумма вычета» – сумма предоставленного вычета по этому коду (не может быть больше суммы дохода).

Пример
У ООО «Разработчик» в 2023 году была выплата дивидендов директору-учредителю. При этом само ООО дивидендов от других компаний не получало и никаких вычетов с учетом уплаченного налога на прибыль не делает.
В январе 2023 в ООО приступил к работе высококвалифицированный иностранный специалист.
Бухгалтер ООО готовит отчет 6-НДФЛ за 2023 год по новой форме.

Однако в сентябре 2023 года налоговики внесли в эту форму документа несколько существенных изменений. Приказ ФНС от 28.09.2023 № ЕД-7-11/845 об изменениях в 6-НДФЛ прошел все необходимые утверждения и, как указано в самом приказе, вступает в силу с 01.01.2023 и применяется для отчетов, начиная с периода 2023 года.

введены новые штрих-коды листов 6-НДФЛ (как и всегда в случаях изменений и обновлений);
добавлены строки для расшифровки сведений о доходах и налоге высококвалифицированных специалистов (найти их можно теперь в Разделе 2 – строки 115, 121 и 142);
добавлено поле для налога на прибыль, который нужно зачесть при расчете НДФЛ с доходов от долевого участия. Это поле пригодится тем организациям, которые исчисляли налог на прибыль с полученных дивидендов, а затем с учетом этой прибыли выплачивают свои дивиденды и удерживают с них НДФЛ. Данная норма зафиксирована в п. 3.1 ст. 214 НК РФ и работает, начиная с 2023 года. Отразить величину такого НДФЛ к зачету теперь следует и в Разделе 2 строке 155 новой формы 6-НДФЛ;
изменения, связанные с зачетом налога на прибыль по НДФЛ с дивидендов, коснулись и справки о доходах и суммах налога физлица, которая теперь входит в состав годовой 6-НДФЛ.Появились поля для сведений о сумме налога на прибыль к зачету и соответствующего КБК. Кроме того, обращаем внимание, что штрих-код для справки тоже был изменен.

Общая сумма дохода (вместе с другими доходами);
Сумма налога удержанная и перечисленная – тоже сводно вместе с прочими удержаниями;
Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету – ноль как подтверждение отсутствия зачета.
В соответствующей строке Приложения к Справке в месяце получения дохода в сумме только полученных данным физлицом-резидентом дивидендов.

КБК, соответствующий НДФЛ 13% (или 15%, если доходы ВКС превысили 5 млн руб.);
статус ВКС по коду 7;
общая сумма дохода ВКС;
Облагаемая база по доходам ВКС (напомним, российские вычеты им не положены);
сумма налога начисленная;
сумма налога удержанная;
сумма налога, перечисленная в бюджет.

6 НДФЛ с 2023 года: пример заполнения и сроки сдачи

дату фактического получения дохода, дату удержания НДФЛ и сумму фактически полученного дохода больше указывать не нужно. Теперь в разделе 1 «Данные об обязательствах налогового агента» фиксируется только срок перечисления НДФЛ и его сумма (поля «021» и «022»);
в разделах 1 и 2 появились поля «010» и «105» соответственно для отражения КБК;
в разделе 1 предусмотрены отдельные поля для указания сумм НДФЛ, возвращенных за последние 3 месяца с расшифровкой по датам;
в разделе 2 появилась идентификация для указания сумм доходов, начисленных по трудовым договорам (поле «112»), по ГПД (поле «113»), излишне удержанных сумм (поле «180»).

Документ заполняется на основании сведений, которые содержатся в регистрах налогового учета:

о доходах, начисленных (выплаченных) налоговым агентом физическим лицам;
об исчисленном и удержанном НДФЛ;
о налоговых вычетах, предоставленных физлицам.

В случае если показатели разделов невозможно поместить на одной странице, то следует заполнить нужное количество страниц.
При заполнении формы нельзя:

исправлять ошибки корректирующим средством;
делать двухстороннюю печать документа;
скреплять листы расчета (это может привести к порче бумажного носителя).

Бланк формы 6-НДФЛ 2023 года содержит два поля, разделенные точкой, которые предназначены для десятичной дроби. Первое поле, которое состоит из 15 клеток — для целой части десятичной дроби, а второе поле, которое состоит из 2 клеток — для дробной части. В пустых клетках ставятся прочерки.
На страницах бланка проставляется сквозная нумерация, начиная с титульного листа (в поле «Стр.» указывают: 001, 002, 003).
При заполнении формы можно использовать чернила черного (синего, фиолетового) цвета. Для печати знаков следует использовать шрифт Courier New (высота 16–18 пунктов).
Заполнять числовые и текстовые поля следует слева направо (начиная с левого края поля или с крайней левой ячейки).
Бланк заполняется отдельно по каждому коду ОКТМО:

индивидуальные предприниматели, а также нотариусы, адвокаты и другие лица, которые занимаются частной практикой, признаваемые налоговыми агентами, указывают ОКТМО по месту своего жительства;
ИП, которые являются налоговыми агентами, состоящие на учете по месту осуществления деятельности на ЕНВД (для отдельных видов деятельности) или на патенте, указывают ОКТМО по месту своего учета;
организации, которые являются налоговыми агентами, указывают ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится организация (или ее обособленное подразделение).

В пустых клетках полей ставятся прочерки (например, для ИНН отведено 12 клеток, а сам код состоит из 10 цифр, значит, запись будет выглядеть так: «1357924680- «).
В форме 6-НДФЛ на каждой странице в поле „Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю“ нужно поставить дату и личную подпись.

Вам будет интересно ==> Сколько раз в год можно снимать деньги из материнского

Впервые сдать 6-НДФЛ по новой форме нужно было с отчета за I квартал 2023 года. Изменения в форму внесли в связи с отменой 2-НДФЛ отчетности. Сведения из бывшей 2-НДФЛ включили в состав 6-НДФЛ в виде приложения 1 «Справка о доходах и суммах налога физлица». Заполнять их, как и прежде, нужно лишь один раз в году. Первый раз предоставить справки потребуется только в 2023 году в срок до 1 марта. Незаполненное приложение 1 каждый раз подавать не нужно (п. 51 Порядка заполнения расчета).

В строке 170 указывается общая сумма исчисленного налога, который невозможно удержать (выплата дохода в натуральной форме при отсутствии других денежных выплат). Указывается общая сумма с начала года. Здесь не отражается НДФЛ с зарплаты, которую выплатят в следующем отчетном периоде.

В строке 160 — общая сумма НДФЛ, фактически удержанного с начала года. Если в строке 110 указан доход, фактической выплаты которого еще не было (например, зарплата за март, выплаченная в апреле), то в строку 160 НДФЛ с такого дохода вносить не нужно, так как его удержание произойдет в следующем отчетном периоде (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Удержанным он становится только при выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Сроки для направления в бюджет сумм удержанного налога не имеют соответствия с датой удержания и определяются как (п. 6 ст. 226 НК РФ):

первый рабочий день, наступающий вслед за днем выплаты дохода, если этот доход не относится к отпускным или больничным;
последнее число месяца оплаты, если доход имеет вид отпускных или больничных, при этом нужно иметь в виду, что срок платежа, выпавший на последний день месяца и совпавший с выходным, перенесется на первый будний день следующего за днем выплаты месяца (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Предположим, что в ООО «Веста» (зарегистрировано в Санкт-Петербурге) в течение 2023 года доход начислялся 20 его сотрудникам. Общая величина начислений, подлежащих обложению по ставке 13%, составила 7 054 374,40 руб. Общий объем вычетов, уменьшивших этот доход, равен 198 800,00. За все месяцы года по факту выплат дохода удержанным оказался налог в сумме, составившей
878 206 руб.

До 3 апреля 2023 года всем налоговым агентам нужно отчитаться о начисленном и удержанном в 2023 году подоходном налоге. Для этого необходимо заполнить форму 6-НДФЛ, которая была принята приказом ФНС РФ от 14.10.2023 № ММВ-7-11/450. Она сдается в ИФНС по месту учета агента. В нашей статье мы на примере рассмотрим порядок и некоторые особенности заполнения годового расчета 6-НДФЛ.

Таким образом, если в один день осуществлены выплаты доходов, имеющие разные сроки фактического их получения или разные даты для уплаты налога, то информацию в разделе 2, относящуюся к ним, придется разделить. То есть групп сведений о выплатах, влекущих за собой необходимость уплаты налога, в разделе 2 может оказаться существенно больше, чем дат фактического осуществления выдачи средств. При нехватке строк для внесения всех необходимых сведений в этот раздел в нем формируют доплисты.

В строке 100 указываем день фактического получения дохода, а сам доход вносим в строку 130. Для зарплаты таким днем будет последний день месяца, а для отпускных и больничных – день их выплаты физлицу. Доход нужно показывать в полной сумме, без уменьшения его на налоговые вычеты.
Строка 110 – это день удержания НДФЛ, то есть день, когда агент выплатил доход физлицу. Сумма удержанного налога вносится в строку 140, причем, независимо от факта его перечисления в бюджет.
Срок уплаты НДФЛ для больничных и отпускных – это последний день месяца, в котором их выплатили работнику, а для остальных доходов – следующий день после перечисления их физлицу. Нельзя по строке 120 указывать даты, совпадающие с выходными и праздничными днями – в этом случае срок уплаты переносится на следующий рабочий день.

Уведомить ИФНС следует, несмотря на разъяснения, а также отправить произвольное письмо с указанием причин непредставления справки. Второй вариант – решение сдать отчет по 6 НДФЛ с нулевыми показателями. Инспектор поймет, что хозяйственная деятельность на предприятии не ведется.

Новая форма, пример и инструкция по заполнению 6-НДФЛ в 2023 году утверждены приказом ФНС № ЕД-7-11/753@ от 15.10.2023. Расчет предоставляется в территориальные налоговые инспекции ежеквартально в электронном виде посредством специализированных бухгалтерских программ и сервисов отчетности. Если штат сотрудников в учреждении насчитывает менее 10 человек, экземпляр документа разрешено передать в налоговую на бумажном носителе.

Вплоть до 2023 года сдаваемая отчетность по налогу на доход была ежегодной как для самих налогоплательщиков (физлиц и ИП), так и для их агентов по НДФЛ (например, организаций – работодателей). При этом агенты осуществляли уплату налога при начислении заработной платы (как правило, ежемесячно), а сдавали отчетность по истечении календарного года.

При увольнении физ. лицу выплачивается заработок за предыдущий и текущий месяц, компенсация за неиспользованный отпуск. Для этого случая формируют блоки во второй части отчета. Отдельно – заработок за прошлый месяц, отдельно – отражать компенсацию и оплату труда за текущий период.

Сколько блоков заполнять в разделе 2?6 НДФЛ служит в первую очередь для контроля налоговыми органами правильности начисления и уплаты подоходного налога, а значит, к ее заполнению следует подходить максимально внимательно. Любые ошибки и неточности в декларации влекут за собой штрафы.
Сколько блоков заполнять в разделе 2? Каждый блок – это один день выплат (зарплаты. отпускных, расчета). Соответственно количество блоков зависит от того, сколько дней в месяце производились выплаты и были ли они однородны по характеру (если нет, то на одну дату нужно заполнить несколько блоков).
Как отразить налоговые вычеты?
Месяц начисления и выплаты зарплаты не совпадают. Частое явление: доход за апрель выплачивается работникам в середине мая. Декларация предусматривает такие случаи – здесь есть место для «начисленного дохода» (последний день месяца), «начисленного налога» (следующий рабочий день) и «фактически полученного дохода» (дата выплаты зарплаты).
Можно ли объединять суммы в разделе 2? Да, такое допускается, но только в случае, если выплаты были в один день и одинакового характера.

Строчка 100 содержит сведения о дате фактического получения физ.лицом дохода, который был указан по строке 130. В ст. 223 НК РФ указано все, что попадает под категорию фактического получения дохода;
Строчка 110 содержит сведения о дате удержания налоговым агентом ИНФЛ из доходов физ.лица, указанных в строке 130;
Строчка 120 содержит крайнюю дату перечисления НДФЛ в бюджет. Это должен быть рабочий день, следующий после дня выплаты дохода;
Строчка 130 должна содержать сведения об общей сумме дохода, основанной на данных по строке 100;
Строчка 140 содержит обобщенную сумму удержанного налога основанного на сведениях в строке 110.

Самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3;
Самоучитель по 1С ЗУП 8.3.

Отдельно по каждой налоговой ставке заполняются строчки 010-050, если налоговые ставки, применяемые в течение года, были разными;
Суммарному заполнению с начала года подлежат строки 010-090;
В строке 010 следует указать применяемую ставку налога в процентах в отчетном периоде;
При заполнении строк 020-050 указывается каждая конкретная ставка, указанная в строчке 010;
В строчке 020 следует указать сумму начисленного с начала отчетного периода дохода;
По строчке 025 стоит дополнительно указать сумму начисляемых в налоговом периоде дивидендов;
При заполнении строки 030 укажите сумму налоговых вычетов, уменьшающую доход, который подлежит налогообложению. Здесь необходимо отразить полный перечень вычетов, указанный в приказе ФНС России № ММВ-7-11/387 от 10.09.2023;
В строке 040 требуется указать сумму исчисленного НДФЛ;
При заполнении строки 045 укажите сумму НДФЛ с дивидендов, которые были указаны по строке 025.
В строчке 050 отражается сумма, на которую уменьшается исчисленный НДФЛ, если у ИП или организации в штате работает иностранец, уплачивающий НДФЛ самостоятельно;
Строка 060 содержит количество сотрудников, которые за отчетный период получили от налогового агента доход;
Строка 070 содержит сумму НДФЛ, удержанную налоговым агентом;
При заполнении строки 0880 указывается сумма НДФЛ, которая не была удержана из доходов физического лица налоговым агентом;
Строка 090 содержит сведения о сумме НДФЛ, которую налоговый агент возвратил согласно ст. 231 НК РФ;
Заполнение строк 060-090 происходит суммарно по всем налоговым ставкам.

Каждая страница отчета должна быть распечатала на отдельном листе;
Начинать заполнение числовых и текстовых полей необходимо с крайней левой ячейки, следуя слева направо;
Если ячейка остается незаполненной, необходимо поставить прочерк, для ячеек с суммовыми показателями в крайней левой ячейке указывается ноль;
Можно не ставить прочерки, если расчет готовится на компьютере, и в дальнейшем будет распечатываться;
Используемый шрифт Courier New, 16-18 пунктов;
Отчет на бумажном носителе допустим тогда, если число работников компании не превышает 25 человек, в остальных случаях электронный формат xml является обязательным.

Сдать рассматриваемую отчетность в ИФНС следовало бы 01.04.2023, но поскольку этот день выпал на субботу, крайний срок переносится на 03.04.2023 – ближайший рабочий день. Задержка сроком до месяца ведет за собой штрафные санкции в размере от 1000 руб. Каждый последующий месяц просрочки обойдется в аналогичную сумму.

Многих бухгалтеров интересует вопрос о том, как правильно заполнять введенную с 2023 года форму 6-НДФЛ, отражающую расчет сумм НДФЛ, которые были исчислены и удержаны налоговым агентом. Далее мы подробно рассмотрим общий принцип заполнения данной формы, особенности заполнения каждого раздела, сроки подачи данной отчетности и проанализируем образец заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал на примере конкретной организации.

Но в этом случае возникает вопрос: считать ли раннюю декабрьскую зарплату собственно заработной платой — с учетом того, что она выдается ранее завершения месяца ее начисления? Соответственно, если ответ будет положительным, — отражать ли декабрьскую зарплату в 6-НДФЛ за 4 кв. в общем порядке?

Вам будет интересно ==> Закон о бесплатном межевании земли в 2023 году какого числа

В случае если какое-либо из событий, поименованных в разделе 2, наступает в следующем отчетном периоде (как вариант — в 1 квартале следующего года), то в разделе 2 за текущий отчетный период никакие сведения по этим событиям не показываются (как и в поле 070 раздела 1). Они переносятся в 6-НДФЛ следующего отчетного периода.

Зарплатапризнается налогооблагаемым доходом (с которого можно удерживать НДФЛ) по состоянию на конец месяца, за который она начислена.
Налог с зарплаты можно удержать и, соответственно, уплатить только со следующей ближайшей заработной платы (как правило, это зарплата за вторую половину месяца) или если заработная плата за первую половину месяца перечисляется в последний день месяца.

С одной стороны, есть разъяснения ФНС, где ведомство, однозначно употребляя понятие «заработная плата», допускает признание факта удержания и перевода в бюджет НДФЛ с зарплаты на более раннюю дату, чем дата начисления данной зарплаты (письмо ФНС России от 24.03.2023 № БС-4-11/5106).

В отчете 6-НДФЛ налоговый агент показывает любые выплаченные им в пользу физлиц доходы, которые подлежат обложению НДФЛ. Традиционно самый главный вид выплат, отражаемый в 6-НДФЛ, — заработная плата наемных работников. Условимся, что наша задача — показать в отчете именно ее.

В разделе 4 «Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, и сумма неудержанного налога» справки проставляются сумма дохода, с которого налоговый агент не удержал налог в налоговом периоде, и исчисленная сумма неудержанного налога по соответствующей ставке, указанной в поле «Ставка налога» разд. 2 справки.

Кроме того, в составе формы 6-НДФЛ представляется сообщение о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и о сумме неудержанного налога в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ, а также сообщение о невозможности удержания суммы НДФЛ согласно п. 14 ст. 226.1 НК РФ.

Справка подлежит заполнению при составлении формы 6-НДФЛ за календарный год. Она содержит сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода, о суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ, и о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и о сумме неудержанного налога.

При представлении корректирующей либо аннулирующей справки взамен ранее поданной в поле «Номер справки» указывается номер ранее поданной справки. При представлении корректирующей либо аннулирующей справки правопреемником учреждения (налогового агента) взамен ранее поданной справки в названном поле также отражается номер ранее поданной справки.

Отражается налоговая база, с которой исчислен налог. Показатель в данном поле должен соответствовать сумме дохода, проставленной в поле «Общая сумма дохода», уменьшенной на сумму вычетов, указанных в разд. 3 справки и в приложении «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» к справке.

6 ндфл за 4 квартал 2023 бланк

строк 010 – 050 раздела 1 может быть несколько, так как их заполняют в разбивке – отдельно по каждой ставке налога;
строки 060 – 090 включают в расчет в единственном экземпляре – в них вносят данные суммарно по всем ставкам.

При заключении договора ГПХ с самозанятыми лицами, не имеющими статуса ИП, нужно быть очень внимательным. В случае потери физлицом статуса самозанятого организация, с которой заключен ГПД, становится налоговым агентом по НДФЛ.

Здесь стоит пояснить, что организации с ОП должны представлять в ИФНС по месту своего нахождения 6-НДФЛ в отношении физлиц, которым был выплачен облагаемый НДФЛ доход именно ГП, а в ИФНС по месту нахождения ОП – 6-НДФЛ в отношении физлиц, получивших доход от этого ОП. Если же какое-то физлицо получило доход и от головной организации, и от ОП, то сведения о доходах этого физлица попадут в расчет 6-НДФЛ, представляемый ГП, и в расчет, представляемый ОП.

Вне зависимости от того, когда именно выплачена зарплата по действующему трудовому договору, она признается налогооблагаемым доходом только в последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). При этом с нее нельзя удержать налог до момента, когда сотруднику будет выплачен основной расчет.

Актуальной для сдачи расчета является форма 6-НДФЛ за 2023 год, которая введена Приказом ФНС России от 14.10.2023 № ММВ-7-11/450 в редакции приказа от 17.01.2023 № ММВ-7-11/[email protected] Эта форма использовалась при сдаче отчетности в предыдущем отчетном периоде. Нового бланка не утверждалось. В связи с этим продолжают действовать как порядок заполнения расчета, так и формат, необходимый для передачи его в ИФНС. Отчет этой форме сдаётся не первый раз, поэтому «новой» форму можно назвать весьма условно.

Вторая часть, в отличие от первой, заполняется не по нарастающему принципу. Пример заполнения 6-НДФЛ за 2023 год: данные за последние три месяца отражаются по порядку: октябрь, ноябрь и декабрь.
В полях от 100 до 140 указывается следующая информация: сумма налогооблагаемого дохода и удержаний с него плюс сведения об уплаченных налогах. При получении несколькими сотрудниками зарплаты в один и тот же день, все выплаты отражаются в указанных строках.
Поле 080 1-го раздела предназначено для начисленного, но не удержанного налога.

Раздел №1. Количество его бланков соответствует числу применяемых налоговых ставок. Каждая из них фиксируется в поле 010.
060-090 – строки для отражения совокупных показателей. Эта информация должна располагаться на первой странице документа.
Поля 020-090 заполняются по принципу нарастания – от начала года к концу.
060 — отведено для отображения данных о физлицах, получающих доход. Указанное число должно соответствовать реальному. Если работник в течение отчетного периода трудоустраивался несколько раз и получал зарплату, то он указывается, как 1 лицо. На практике допустимо получение одним и тем же человеком дохода, облагаемого налогом по разным ставкам. В отчетности он фигурирует, как один получатель.

Зарплата выдана с задержкой в пределах одного отчетного периода. Тогда в 1-разделе указывается начисленная зарплата и удержанный налог, а в разделе 2 дата признания полученной суммы доходом и уплата налога в бюджет.
Заработная плата задержана и не выдана работникам. В этом случае заполняем в 6-НДФЛ за 2023-год только пункты 020 и 040 1-го раздела в соответствующем периоде.
Зарплата выплачена полностью в течение отчетного периода и удержаны налоги. Сумма удержанного налога указывается в поле 070 1-го раздела. Во 2-м указываются дата получения дохода, удержания налога и внесения в бюджет.
Проценты, начисленные за задержку заработной платы, не облагаются налогом и вычету не подлежат. Следовательно, заполнение формы 6-НДФЛ за 2023-год не отражает доходную часть отчета.

Многие организации практикуют двухэтапную выплату зарплаты: аванс в первой половине месяце и остаток во второй. В этом случае аванс не рассматривается как налогооблагаемая сумма. Такая необходимость возникает позже. Тому основание – статья 223 пункта 2 НК РФ. Она гласит, что заработная плата, независимо от даты выдачи, переходит в категорию налогооблагаемого объекта начиная с последней даты того месяца, в котором она начислена. При частичной выплате с работника нельзя удерживать налог до этой даты. В день фактической выдачи денег налог будет классифицироваться как удержанный, а уплата — в течение следующего дня.

Данный отчет сдают не позднее 02.04.2023. Учитывая трудоемкость его составления и необходимость соблюдения строгих правил, бухгалтеру нужно заранее знать о нововведениях по порядку заполнения 6 НДФЛ за 4-квартал 2023-года. Оформление производится в соответствии с общими принципами заполнения налоговой отчетности. В 2023-м правила не изменились. Отчет по-прежнему составляется по нарастающему: титульный лист, глава с общими показателями и конкретно по НДФЛ.

Перед тем как заполнять 6-НДФЛ за год, стоит обратить внимание, что обобщенная часть этого документа содержит данные по всем суммам начисленных предприятием доходов, а также обобщенным суммам не только удержанных и проплаченных, но и возвращенных налогов, когда такое явление имеет место быть. Данный раздел отображает и налоговую ставку, которая используется при расчетах, а также суммы тех налогов, которые предпринимательскому объекту удержать не удалось.

Бланк 6-НДФЛ заполняется по принципу нарастания в первом разделе и прямым отражением результатов за последние 3 месяца уходящего года во 2-м. Особого внимания заслуживают выплаты и налоги, произведенные в разных месяцах и даже кварталах. Такие случаи имеют ряд нюансов, которых следует знать каждому бухгалтеру.

Раздел №1. Количество его бланков соответствует числу применяемых налоговых ставок. Каждая из них фиксируется в поле 010.
060-090 – строки для отражения совокупных показателей. Эта информация должна располагаться на первой странице документа.
Поля 020-090 заполняются по принципу нарастания – от начала года к концу.
060 — отведено для отображения данных о физлицах, получающих доход. Указанное число должно соответствовать реальному. Если работник в течение отчетного периода трудоустраивался несколько раз и получал зарплату, то он указывается, как 1 лицо. На практике допустимо получение одним и тем же человеком дохода, облагаемого налогом по разным ставкам. В отчетности он фигурирует, как один получатель.

Заполненная 6-НДФЛ за год подлежит сдаче в орган налогового контроля, который осуществил регистрацию предпринимательского объекта. Если им является индивидуальный предприниматель, то форма сдается по месту его прописки, а если организация – то по месту территориальной принадлежности и ведения деятельности.

21 Фев 2022 semeiadvo 208