Главная / Налоговое право / Расходы по межеванию несет арендатор

Расходы по межеванию несет арендатор

Содержание

Процедура межевания
- Выполнение геодезических работ
При изменении границ
- Кто может проводить?
повышение юридических знаний
- Заключение соглашения между сторонами
Для чего нужно межевание земельного участка
- Шаг 2 — найти грамотного кадастрового инженера
Существует ли госпошлина за межевание земельного участка?
- Сколько стоит межевание?

В ситуации, когда инициатором проведения процедуры межевания выступает арендатор, вышеуказанные действия должны проводиться от имени землевладельца. Для этого потребуется дополнительно составить в нотариальной конторе доверенность.

Процедура межевания

• сведения по геодезической сети;
• данные об имеющихся на ЗУ объектах недвижимого назначения;
• информацию о частях ЗУ;
• координаты прохождения границ;
• площадь территории;
• категорию и вид назначения ЗУ;
• учетный номер плана по межеванию;
• данные, касающиеся доступности участка (наличия проходов или проездов);
• кадастровый номер соседствующих наделов.

Выполнение геодезических работ

• кадастровый план с нанесенными границами ЗУ;
• топографическую карту;
• бумаги зонирования, выданные градостроительной организацией;
• координаты знаков межевания;
• сведения о геодезических и опорных межевых сетях;
• данные о граничных спорах с собственниками соседствующих участков.

Прежде всего вспомним об основных требованиях, предъявляемых к расходам, признаваемым для целей налогообложения, это обоснованность и документальное подтверждение произведенных затрат (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Напомним, под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме (абзац 3 п. 1 ст. 252 НК РФ). Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ (абзац 4 п. 1 ст. 252 НК РФ). Помимо этого в качестве обобщающего критерия в завершение абзаца 4 п. 1 ст. 252 НК РФ указано, что расходами в целях налогообложения признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
До настоящего времени остаются актуальными разъяснения о применении норм п. 1 ст. 252 НК РФ, данные в определениях Конституционного Суда РФ от 04.06.2007 NN 320-О-П и 366-О-П. Отметим, что последний из названных нами критерий абзаца 4 п. 1 ст. 252 НК РФ назван КС РФ основным условием для признания затрат обоснованными или экономически оправданными.
Как отмечает КС РФ, из этих же предпосылок исходит и Пленум ВАС РФ, указавший в постановлении от 12.10.2006 N 53, что обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. При этом речь идет именно о намерениях и целях (направленности) этой деятельности, а не о ее результате. Вместе с тем обоснованность получения налоговой выгоды, как отмечается в том же постановлении, не может быть поставлена в зависимость от эффективности использования капитала.
В письме Минфина России от 06.07.2007 N 01-02-03/03-311 также отмечается, что вопрос оценки эффективности и целесообразности затрат находится в ведении налогоплательщика как субъекта предпринимательской деятельности (смотрите также письма Минфина России от 08.12.2023 N 03-03-06/1/81910, от 06.09.2023 N 03-03-06/1/57120, от 05.09.2023 N 03-03-06/1/56882, от 08.10.2010 N 03-03-06/1/640).
Учитывая вышеизложенное применительно к рассматриваемой ситуации, обоснованность (экономическая оправданность) расходов на межевание земельного участка, по нашему мнению, не вызывает сомнений.
Вопрос о включении расходов на межевание в первоначальную стоимость приобретаемого земельного участка, по нашему мнению, может не рассматриваться, поскольку указанные затраты отвечают основным требованиям для признания их в расходах в целях налогообложения, а земельный участок амортизации не подлежит (абзац 1 п. 2 ст. 256 НК РФ). Следовательно, включение таких затрат в первоначальную стоимость участка исключает их учет для целей налогообложения.
Однако отметим, например, ФАС Московского округа в постановлении от 28.01.2010 N КА-А41/15362-09 по делу N А41-23311/09 исходил из того, что учет подобных расходов для целей налогообложения зависит от разрешения вопроса, как будет оформляться земля — в собственность или в аренду. Соответственно, по мнению суда, расходы могут учитываться по правилам ст.ст. 256, 257 НК РФ, либо по правилам ст. 272 НК РФ.
Поскольку земельный участок планируется приобрести для будущего строительства производственных объектов (основных средств), отметим следующее.
Следуя абзацу 2 п. 1 ст. 257 НК РФ, первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования (за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ).
По нашему мнению, расходы на межевание земельного участка весьма косвенно связаны со строительством (возведением) на нем в будущем новых объектов. Во всяком случае в виду того, что земельный участок на данный момент только готовится к приобретению организацией и строительные работы на нем не начались. Соответственно, и расходы по межеванию с целью выделения из земельного участка его части связаны в большей степени с приобретением земли, но не со строительством, в отличие, скажем, от расходов по планировке территории строительства. Например, Минфин России в письме от 15.01.2008 N 03-03-06/2/242 рассматривает подобные затраты как расходы, связанные с оплатой подготовительных работ именно по приобретению земельного участка.
В соответствии с пп. 40 п. 1 ст. 264 НК РФ в составе прочих расходов учитывается в том числе оплата услуг специализированных организаций по оценке имущества, изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости.
Прочие расходы в соответствии с пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ в зависимости от способа их признания, определенного в учетной политике организации, могут быть учены в целях налогообложения:
— на дату расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров;
— на дату предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов;
— на последнее число отчетного (налогового) периода.
Так, в постановлении ФАС Уральского округа от 22.10.2008 N Ф09-7698/08-С3, где рассматривались расходы на выполнение землеустроительных работ — оформление межевых дел для приобретения земельных участков в собственность, суд указал, что такие расходы правомерно были отнесены налогоплательщиком в состав прочих расходов на основании пп. 40 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Аналогичная позиция высказана Минфином России в письме от 15.01.2008 N 03-03-06/2/242. Причем, исходя из приведенного в письме описания ситуации и формулировки вопроса, налогоплательщиком допускалось, что земельный участок в итоге не будет приобретен вовсе. Как указано в письме, если договоры со специализированными организациями на проведение указанных подготовительных работ заключены отдельно, то такие расходы в соответствии с пп. 40 п. 1 ст. 264 НК РФ учитываются в целях налогообложения в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией. В заключение лишь отмечено, что указанные расходы должны соответствовать требованиям ст. 252 НК РФ.
В постановлении ФАС Поволжского округа от 13.10.2006 N А65-39237/05-СА1-7 суд прямо указал, что подобные затраты носят текущий характер и учитываются в составе прочих расходов в момент подписания акта о выполненных работ. Не были приняты доводы налогового органа о капитальном характере таких расходов.
Таким образом, как мы полагаем, организация вправе единовременно признать в налоговом учете расходы по межеванию земельного участка в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Вам будет интересно ==> Как рассчитывается неотгуленный отпуск при увольнении в 2023 году

Обоснование позиции:
В соответствии с п. 1.1 Инструкции по межеванию земель, утвержденной Роскомземом 08.04.1996 (далее — Инструкция по межеванию), межевание земель представляет собой комплекс работ по установлению, восстановлению и закреплению на местности границ земельного участка, определению его местоположения и площади.
Как указано в п. 1.2 Инструкции по межеванию, установление и закрепление границ на местности выполняют в том числе при получении юридическими лицами новых земельных участков, при купле-продаже всего или части земельного участка, а также по просьбе юридических лиц, если документы, удостоверяющие их права на земельный участок, были выданы без установления и закрепления границ на местности.
Межевание земель выполняют проектно-изыскательские организации Роскомзема, а также граждане и юридические лица, получившие в установленном порядке лицензии на право выполнения этих работ (п. 1.4 Инструкции по межеванию).
Процедуры, операции, работы, выполняемые при межевании (то есть содержание межевания земель), приведены в п. 2 Инструкции по межеванию. Это достаточно емкий перечень, начиная от подготовительных работ по сбору и изучению правоустанавливающих, геодезических, картографических и других исходных документов, до формирования межевого дела и сдачи материалов в архив. Среди них упомянуты в том числе: полевое обследование границ земельного участка; составление технического проекта (задания) межевания земель; определение координат пунктов ОМС и межевых знаков; определение площади земельного участка; составление чертежа границ земельного участка и проч.

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
1. В целях налогообложения расходы по межеванию земельного участка для выделения его части с целью последующего его приобретения могут быть учтены в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, единовременно. Расходы по межеванию, по нашему мнению, весьма косвенно и отдаленно могут быть связаны с предстоящим строительством на земельном участке объекта ОС и в большей степени связаны с приобретением земли как самостоятельного актива организации.
2. По этой же причине расходы на межевание не увеличивают первоначальную стоимость предстоящего строительства, то есть производственного объекта в бухгалтерском учете. Вопрос о включении расходов на межевание в первоначальную стоимость земельного участка неоднозначен. Полагаем, что во избежание образования «постоянных разниц» в бухгалтерском учете организация также вправе учесть расходы на межевание единовременно, не включая их в первоначальную стоимость земельного участка.

ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (далее — ПБУ 6/01);
Положением по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утвержденным письмом Минфина России от 30.12.1993 N 160 (далее — Положение N 160) (применяется в части, не противоречащей более поздним нормативным документам по бухгалтерскому учету — смотрите письмо Минфина России от 15.11.2002 N 16-00-14/445);
Методикой определения стоимости строительной продукции на территории Российской Федерации (МДС 81-35.2004), утвержденной постановлением Госстроя России от 05.03.2004 N 15/1 (далее — Методика).

Таким образом, в составе капитальных вложений, впоследствии формирующих стоимость объектов основных средств, должны отражаться затраты, имеющие непосредственную связь с возведением конкретного основного средства, которые могут быть до начала строительства определены, исчислены и учтены при составлении сметной документации.

При этом под началом строительства объекта для целей бухгалтерского учета следует понимать начало осуществления фактических затрат инвестора-заказчика по строительству объекта (письмо Минфина России от 27.03.2003 N 16-00-14/107).

Если земля будет выкупаться в собственность, то расходы по межеванию (наряду с другими затратами по покупке земельного надела) нужно учесть в составе стоимости участка, которая в последующем списывается на затраты как стоимость основных средств по правилам пункта 4 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ. Так, стоимость основных средств, приобретенных в период применения ЕСХН, списывается на расходы с момента ввода их в эксплуатацию.

Если организация решила выкупить участок, тогда ей необходимо руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утвержденным письмом Минфина России от 30 декабря 1993 г. № 160. Из пункта 1.2 этого Положения следует, что приобретение земельных участков и объектов природопользования (расходы, связанные с этим) относится к долгосрочным инвестициям. Бухгалтерский учет таких расходов ведется на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» (субсчет «Приобретение земельных участков»). В учете организации бухгалтер запишет следующее:

Однако не исключено, что при перерегистрации земельных участков вполне могут появиться какие-либо обстоятельства, которые будут препятствовать выкупу того или иного надела. Поэтому если организация на момент оплаты выполненных землеустроительных работ не будет уверена в том, что земельный участок в дальнейшем будет принадлежать ей, то затраты по межеванию лучше отражать на счете 97 «Расходы будущих периодов» с последующей их переквалификацией.

Не видя ничего, можно обратиться с жалобами прокурору и в профильное министерство НО, утвержадать, что права гражданина нарушены, что процедура получения через торги не содержит положений о возложении на гражданина расходов по подготовке участка к продаже, вся документация должна быть изготовлена за счет продавца, это следует из системного толкования норм права, связанных с укзанной процедурой. Рыночная цена, складывающаяся при проведении торгов, включает в себя все расходы муниципалитета.

Вам будет интересно ==> Какую Дорогу Оплачивают Пенсионерам Оренбурга

Суть: оформляла я через выкуп у муниципалитета земельный участок. Сделали схему, согласовали, адиминистрация сказала топайте ставьте на кадастровый учет. Ок. Сходили сделали межевое дело, на кадастровый поставили. Выкупили участок через аукцион. Хочу теперь чтоб оне мне возместили расходы на межевание, а оне говорят фигу! Даже писульку бездарную написали. Я вскипела. Хочу доказать обратное, но что-то не понимаю на что сослаться-то. Помогите мудрыми мыслями. С меня шоколадка!

Вы сможете потребовать возврата денег, в соответствии со статьями 30 часть 4 пункт 1 и 38 Земельного Кодекса РФ, поскольку проведение работ по формированию земельного участка является компетенцией и обязанностью уполномоченного органа местного самоуправления. Кроме того, дополнительным подтверждением правомерности взыскания стоимости межевания с уполномоченного органа местного самоуправления является то, что из смысла статьи 38 Земельного Кодекса РФ, предметом аукциона (торгов) может быть лишь сформированный земельный участок. Следовательно, продавец обязан до принятия решения о проведении аукциона (торгов) выступить заказчиком и обеспечить проведение указанных работ в соответствии с Федеральным законом «О государственном кадастре недвижимости». Кроме того, дополнительным подтверждением правомерности взыскания являются положения статьи 15 и 16 Федерального закона «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ», согласно которым владение, пользование и распоряжение муниципальным имуществом отнесено к вопросам местного значения. А согласно части 2 статьи 1 указанного Федерального закона, местное самоуправление — это форма осуществления народом своей власти, обеспечивающая самостоятельное (то есть своими силами и за свой счет) и под свою ответственность решение вопросов местного значения.

1. Подготовка проекта межевания территории осуществляется применительно к территории, расположенной в границах одного или нескольких смежных элементов планировочной структуры, границах определенной правилами землепользования и застройки территориальной зоны и (или) границах установленной схемой территориального планирования муниципального района, генеральным планом поселения, городского округа функциональной зоны.

вообще, межевой план сейчас делать обязательно, а следовательно и проводить межевание участка. Оплачивать услуги по межеванию должен владелец участка, в данном случае, это Вы, поскольку являетесь владельцем на основании договора аренды ГК РФ ст. 606. ГрК РФ Статья 43. Проект межевания территории

Межевание земли необходимо де-юре т.к. без межевание это самозахват земли, межевание проводится при уточнении или восстановлении границ земельного участка. Для постановки на кадастровый учет согласно ФЗ-218 от 13.07.2023 г. » О государственной регистрации права на недвижимость»

Деление может потребоваться в случае, если хозяин намерен:

изменить разрешенное использование для одной из частей участка (например, построить магазин);
самостоятельно использовать часть надела, а остальное – сдавать в аренду;
отдать участок под застройку нескольким пользователям, каждый из которых будет возводить своё здание.

При изменении границ

При проведении кадастровым инженером работ по определению границ земельного участка, находящегося в частной собственности, как правило, не возникает недопонимания на тему, кто должен проводить межевание земли — собственник участка или арендатор. Это лишь вопрос согласования действий арендатора и хозяина земли.

Кто может проводить?

В соответствии со ст. 14 ФЗ 218 от 13.07.15 г. «О государственной регистрации недвижимости», межевой план входит в обязательный пакет документации, на основании которой проводится регистрация сделок с недвижимостью, в том числе и субаренды.

Решением Щёлковского городского суда от 28 августа 2023г. иск В. удовлетворен: установлено местоположение границ земельного участка истца по фактическому пользованию в соответствии с предложенным экспертом вариантом.

Также суд указал, что расходы по проведению топосъемки и межевания, понесенные В. в 2023г., и расходы на межевание после вступления в законную силу судебного постановления не являются судебными расходами, понесены истцом не в рамках рассмотрения гражданского дела.

Судебная коллегия, отменяя определение суда и частично удовлетворяя заявление о взыскании судебных расходов, сослалась на положения статей 94, 98, 100 ГПК РФ, установивших, что право на возмещение судебных расходов возникает у той стороны, в пользу которой состоялось судебное решение. Поскольку иск В. удовлетворен в полном объеме, коллегия взыскала с СНТ понесенные истцом расходы на проведение судебной землеустроительной экспертизы, по оплате госпошлины и с учетом принципа разумности и справедливости расходы по оплате услуг представителя в размере 15 000 руб.

если администрация выставляет землю на торги, то все расходы по выделению земли берет на себя она же. если вы берете на льготных каких то условиях землю(без торгов) под покосы на сено, выпасы или еще что(надо смотреть земкодекс) то межевание только за ваш счет, но опять же аренду все равно назначает администрация и она может немного удивить.

Действия правомерны! Риск то что на торги выйдет еще кто то всегда есть, и Вы можете потерять свои деньги за межевания! Но нарушений в действиях администрации нет! (работала в этой сфере 3 года) знаю это точно!

Ситуация такая. Я (арендатор) собираюсь взять в аренду 4 Га земли, но земля не отмежеванная, за межевание земли кадастровый инженер берет 40 т.р. Администрация (арендодатель) заставляет меня межевать за собственный счет эту землю и только потом сдаст ее в аренду, но перед сдачей в аренду будут проходить публичные торги за эти 4 Га, т.е. кто предложит больше арендную плату тот ее в аренду и получит. Правомерно ли действия администрации в этом случае? Как по мне, межевание земли должна делать сама администрация, а потом уже сдавать ее в аренду.

Вам будет интересно ==> Как рассчитать налог на землю для физических лиц в 2023 году

Согласно пп. 40 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся платежи за регистрацию прав на недвижимое имущество и землю, сделок с указанными объектами, платежи за предоставление информации о зарегистрированных правах, оплата услуг уполномоченных органов и специализированных организаций по оценке имущества, изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости.

повышение юридических знаний

В силу пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ датой осуществления прочих расходов в виде расходов на оплату сторонним организациям за выполненные ими работы (предоставленные услуги), в виде иных подобных расходов признается дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода.

В рассматриваемой ситуации организация оплатила услуги по межеванию, чтобы впоследствии заключить договор аренды земельного участка. То есть данные затраты непосредственно связаны с заключением договора аренды. И учитывать их следует в составе прочих расходов на основании пп. 40 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Если вы собственник и хотите сдать только часть своего участка в аренду, оставляя себе всё остальное, важно помнить, что такой тип аренды не сильно отличается от стандартного. Стороны так же связаны обязательствами друг с другом и несут ответственность за нарушение договора аренды.

По обоюдному согласию договор аннулируется и перестаёт действовать немедленно или с отсрочкой – как будет решено сторонами.
В случае конфликта стороны обращаются в суд – несмотря на то, что собственник владеет всем участком, у него нет преимущества в суде на этом фоне, следствие будет рассматривать дело только со стороны выполнения пунктов договора.

Заключение соглашения между сторонами

Право временной собственности на земельный участок заверяется отдельно и без него получить землю в аренду невозможно. Арендатору потребуется помощь юриста, чтобы заверить свои права на участок во время действия договора. Для этого необходимы только:

Добрый день. От межмуниципального отдела Управления росреестра по Мурманской области пришло предписание об устранении выявленных нарушений земельного законодательства. В частности: заявлено нарушение нормы ст. 26 Земельного Кодекса РФ в связи с тем, что я не имею оформленных в установленном порядке прав на земельный участок. В 2014 году после смерти родителя, который был собственником гаража в гаражном кооперативе, ко мне в собственность перешла одна треть гаража. Собственность была оформлена должным образом. Земля под гаражом (как и во всем кооперативе) принадлежит городу (т.е. государству). Аренду земельного участка под гаражом я тогда на себя не переоформила (не знала о такой необходимости, аренда прежним арендатором была оформлена должным образом на 25 лет до 2026 года). Т.о. в данный момент Росреестр требует переоформления договора аренды земли на меня как нового собственника, и при этом требует от меня провести межевание земельного участка под гаражом за мой же счет. Уточните, пожалуйста, действительно ли требуется переоформление на меня договора аренды? И второй вопрос: действительно ли межевание земельного участка под гаражом должен осуществлять собственник гаража, а не собственник земли, т.е. город? Заранее благодарю. С уважением, Иванова Наталья

Чтобы поставить на государственный кадастровый учет объект недвижимости — земельный, дачный, садовый участок, жилой дом, дачу, гараж, квартиру необходима процедура межевания. Межевание земельного участка — это работы по установлению на местности муниципальных образований и других административно-территориальных образований, границ земельных участков с закреплением таких границ межевыми знаками и определением координат.

Для чего нужно межевание земельного участка

Межевой план нужен для постановки на кадастровый учет одного или нескольких земельных участков, технический план — для постановки здания, сооружения или объекта незавершенного строительства. Межевое дело предоставляют в электронном виде (на CD диске), если нужно в бумажном (например для суда), — вам не откажут.

Шаг 2 — найти грамотного кадастрового инженера

С 2023 года граждане РФ больше не смогут купить, продать и даже подарить собственные земельные участки без утвержденной в Росреестре процедуры межевания. Из этого делаем вывод, что межевание в России теперь обязательно. Ниже я пошагово рассказываю, как сделать межевание земельного участка бесплатно и сколько придется заплатить за услуги кадастровому инженеру, если бесплатное межевание для вас не предусмотрено.

Не состоят на учет в Росреестре или законные требования к их описанию в нем не соблюдены;
Расположены под местами общего пользования, в том числе пляжами, водными объектами, зданиями и сооружениями;
Заняты зданиями объектами и сооружениями, в том числе в стадии строительства, при условии, что права на них зарегистрированы в законном порядке.

Существует ли госпошлина за межевание земельного участка?

Однако, не всегда есть возможность ждать. Межевание может проводиться для разрешения земельного спора, объединения или разделения участка. Кроме того в скором будущем возможно введение запрета на заключение сделок с декларированными землями.

Сколько стоит межевание?

Территории для проведения комплексных кадастровых работ выбирает муниципалитет. Собственникам или пользователям участков остается лишь просматривать сайт местной администрации, чтобы узнать попал ли его надел в межуемые территории.

12 Апр 2021 semeiadvo 820