Если объекта нет в региональный перечень объектов недвижимости для налога на имущество на начало 2023г. Пензенская область

При этом в качестве исключения из этого правила в НК РФ оставили только изменение кадастровой стоимости объекта недвижимости вследствие установления его рыночной стоимости. Как и раньше, в этой ситуации налог пересчитывается исходя из новой кадастровой стоимости (внесенной в ЕГРН) с начала года, в котором была впервые применена ранее установленная кадастровая стоимость. Определяться новая кадастровая стоимость (в размере рыночной) будет в соответствии со ст. 22 или 22.1 Федерального закона от 03.07.2023 № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке» (см. п. 2 ст. 6 Федерального закона от 31.07.2023 № 269-ФЗ).

Сегодня для недвижимости (в т. ч. земельных участков) действует общее правило, согласно которому изменение кадастровой стоимости этой недвижимости в течение налогового периода (года) не учитывается при определении базы по налогу на имущество и земельному налогу (как в этом, так и в предыдущих налоговых периодах). Но из этого правила есть исключения. Эти исключения и порядок их влияния на величину налоговой базы неоднократно корректировались (см. п. 15 ст. 378.2, п. 1.1 ст. 391, п. 2 ст. 403 НК РФ).

1. Кадастровая стоимость изменилась задним числом, то есть до начала текущего или истекшего налогового периода. Даты начала применения измененной кадастровой стоимости в разных случаях перечислены в ст. 18 Закона от 03.07.2023 № 237-ФЗ. Например, такое может быть, если индекс недвижимости снизился более чем на 30 %.

Каждый квартал авансы по этому налогу должны уплатить все организации, у которых на балансе имеется подлежащее налогообложению недвижимое имущество. Если иное не предусмотрено региональным законодательством. Стоимость имущества в этом случае значения не имеет, важна налоговая база. Авансы рассчитываются по среднегодовой стоимости или стоимости по кадастру. Попробуем рассчитать аванс исходя из данных по среднегодовой стоимости. Вычисляем среднюю стоимость имущества за год. Это будет авансовая налоговая база.

Сначала в Постановлении АС Волго-Вятского округа от 18 сентября 2023 г. по делу № А29-14394/2023 (АО «Воркутауголь») появилось неоднозначное понимание критерия «ущерба назначению вещи» с упором на причинение ущерба не спорной вещи, а технологическому процессу, в котором она участвует.

То есть Суд дал понять, что: 1) закрепленные в ст. 130 ГК РФ признаки недвижимого имущества должны быть установлены в отношении каждого отдельного объекта основных средств, а не совокупности объектов; 2) объектом налогообложения по налогу на имущество организаций должен являться самостоятельный объект основных средств, принятый к бухгалтерскому учету в порядке, установленном законодательством; 3) для квалификации имущества как движимого или недвижимого не имеет правового значения факт участия спорных объектов в едином технологическом процессе, осуществление которого без них было бы невозможно.

Налог на имущество физлиц с 2023: что нового

ФНС России от 03.03.2023 «Налоговая политика и практика: об основных изменениях по налогу на имущество физлиц с 2023 года»
Итак, сообщается, что:
с этого года во всех регионах России налог на имущество физлиц исчисляется с кадастровой стоимости (завершился переход от применения инвентаризационной стоимости к кадастровой стоимости объектов в качестве налоговой базы по налогу на имущество);
установлен понижающий коэффициент, применяемый при расчете налога начиная с 2023 года. Так, для объекта, образованного начиная с четвертого года применения в регионе кадастровой стоимости, сумма налога подлежит уплате с учетом коэффициента 0,6 применительно к первому налоговому периоду. Правило не применяется при исчислении налога для объектов, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, а также предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ (исключение — гаражи и машино-места, расположенные в таких объектах налогообложения);
при наличии льготы по налогу пересчет сумм осуществляется с налогового периода, в котором возникло право на нее (ранее перерасчет суммы налога производился максимум за три налоговых периода);
установлена процедура рассмотрения заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения, по результатам которой налогоплательщику направляется уведомление о прекращении исчисления налога.

Точку в этом вопросе в 2023 году Конституционный Суд РФ, указав, что в отношении административно-торгового объекта нельзя рассчитывать налог по кадастровой стоимости, ссылаясь лишь на вид разрешенного использования земельного участка, предусматривающий размещение таких объектов. Необходимо исследовать вопрос о фактическом использовании объекта недвижимости для соответствующих целей (Постановление Конституционного Суда РФ от 12.11.2023 N 46-П «По делу о проверке конституционности подпункта 1 пункта 4 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой открытого акционерного общества «Московская шерстопрядильная фабрика»).
Это определенно является верным шагом, направленным на справедливую и верную оценку объекта недвижимости в целях налогообложения, ведь зачастую инспекторы, занимающиеся формированием Перечней объектов недвижимости, заполняют графу с видом разрешенного использования земельного участка в акте осмотра объекта недвижимости без выезда на место, а руководствуясь только спутниковыми снимками и сведениями ЕГРН.

Если с налогообложением недвижимости физических лиц в настоящее время более или менее понятно (с 2023 года в субъектах он исчисляется исходя из кадастровой стоимости (кроме Севастополя), то с налогообложением объектов недвижимости организаций дела обстоят сложнее.

Налог на имущество организаций

Кроме того, налогом на имущество облагаются жилые помещения, которые не учитываются на балансе в качестве основных средств, но по региональному закону облагаются налогом по кадастровой стоимости. Например, квартиры, которые компания приобрела для перепродажи и в бухучете учла их как товары. Нежилая недвижимость для перепродажи налогом на имущество не облагается.

С 2023 года, если кадастровая стоимость объекта не определена до конца года, то налог за него придется платить по среднегодовой стоимости. Это относится только к той недвижимости из регионального перечня, которая учтена в качестве основных средств — ОС. Если недвижимость не ОС, то налога не будет.

Изменения в законодательстве по имущественным налогам в 2023 году

1. В разделе 1 появилась строка 005 с признаком налогоплательщика.
2. Если организация в 2023 году из-за коронавируса платила налог позже в связи с переносом сроков для пострадавших отраслей на основании постановления Правительства РФ, нужно проставить признак «1». Если перенос был по решению региональных властей — признак «2». Все остальные, кто платил в обычные сроки, ставят признак «3».
3. Ещё один признак появился в разделах 1-3, но он касается только участников соглашений о защите и поощрении капиталовложений. Если аванс или налог рассчитан по недвижимости, связанной с исполнением такого соглашения, ставят признак «1», если не связаны — признак «2».
4. В декларации по налогу на имущество теперь нужно указывать среднегодовую стоимость движимых основных средств, которое организация держит на балансе. Для этого в декларации появился новый раздел 4. Движимое имущество пока не облагается налогом, поэтому этот раздел носит справочный характер.
5. В приложении 6 к Порядку заполнения декларации появились новые коды налоговых льгот, связанных с коронавирусными отсрочками и амнистией.

В связи с нововведениями, с 1 января 2023 года у организаций появилась новая обязанность. Если им не пришло из налоговой сообщение о рассчитанной сумме транспортного или земельного налога, они должны направить в ИФНС сообщение о наличии транспортных средств или земельных участков, облагаемых налогом. Сообщение отправляют по форме и в порядке, утверждённым Приказом ФНС России № ЕД-7-21/124 от 25 февраля 2023 г.

Налог на имущество — 2023: детали, о которых надо знать

Вплоть до 31 декабря 2023 г. перечень имущества организаций, налоговая база по которым определялась как кадастровая стоимость такого имущества, был перечислен в п. 1 ст. 378.2 НК РФ. К нему относились:

— пп.1) административно-деловые центры, торговые центры (комплексы) и помещения в них;

— пп.2) нежилые помещения с разрешенным использованием, предусматривающим размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически использовались под эти цели;

— пп.3) объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства;

— пп.4) жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств .

В ФЗ от 29 сентября 2023 г. № 325-ФЗ законодатель расширил данный перечень. Для этого в подпункт 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ были внесены изменения, согласно которым к имуществу организаций, подлежащему налогообложению от кадастровой стоимости, были отнесены «иные объекты недвижимого имущества, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии с главой 32 НК РФ, не предусмотренные в подпунктах 1-3 п. 1 ст. 378.2 НК РФ» .

Анализируя данные поправки, налогоплательщики сделали очевидный вывод, что с 1 января 2023 г. существенно расширилась налогооблагаемая база налога на имущество, поскольку рассматриваемый налог надо будет фактически платить со всех объектов недвижимости, которые имеют кадастровую стоимость.

Минфин РФ в своем письме от 10 октября 2023 г. № 03-05-05-01/77851 уточнил, какие объекты недвижимости подпадают под налогообложение налогом на имущество организаций. По мнению финансового органа, в качестве иных объектов недвижимого имущества выступают принадлежащие организациям жилые помещения, садовые дома, жилые строения, гаражи и машино-места, объекты незавершенного строительства, а также хозяйственные строения, расположенные на садовых и приусадебных участках, т. е. ограниченный перечень имущества . Однако разъяснения только раззадорили профессиональное сообщество и погрузили в дискуссию перспектив правоприменения.

Федеральный закон от 28 ноября 2023 г. № 379-ФЗ «О внесении изменений в статьи 333.33 и 378.2 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации» устранил неясности и неточности применения пп.4 п.1 ст. 378.2 НК РФ. С 1 января 2023 г. рассматриваемый подпункт действует в следующей редакции: «жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства» .

Изменения, очевидно, влекут увеличение налогового бремени по налогу на имущество для предприятий. Вместе с тем, итоговая редакция более деликатно увеличивает налогооблагаемую базу, в отличие от так и не вступившей в силу редакции пп.4 п.1 ст. 378.2 НК РФ в соответствии с ФЗ от 29 сентября 2023 г. № 325-ФЗ.

Налоговое законодательство предусматривает, что налог организаций на имущество уплачивается в бюджет по месту нахождения объекта недвижимости. Основанием взимания является закон субъекта РФ, устанавливающий особенности определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости. После его принятия исчислять налог из среднегодовой стоимости не допускается (п. 2 ст. 378.2 НК РФ).

Также, согласно п. 7 ст. 378. 2 НК РФ, в каждом субъекте Российской Федерации не позднее 1 числа очередного налогового периода Уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ должен утвердить перечень объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

2023 г. не стал исключением. Приказом Департамента предпринимательства и торговли Воронежской области № 70-06/163 от 23.12.2023 г. такой перечень был утвержден ( документ размещен на сайте ведомства ).

Стоит отметить, что отсутствие в утвержденном перечне объектов недвижимого имущества, указанного в пп.4 п.1 ст.378.2 НК РФ, не будет являться причиной освобождения от налогообложения таких объектов.

В частности, в письме ФНС России от 16 декабря 2023 г. № БС-4-21/25880@ (вместе с письмом Минфина России от 16 декабря 2023 г. № 03-05-04-01/98017) указано, что Налоговым кодексом включение в перечень жилых помещений не предусмотрено. Следовательно, если жилое помещение было включено в перечень ошибочно, оно подлежит исключению из него уполномоченным органом субъекта РФ или по решению суда (например, см. апелляционное определение ВС РФ от 05.06.2023 г. № 73-АПА19-2).

Также обратите внимание, что закон Воронежской области «О налоге на имущество организаций» от 27 ноября 2003 г. № 62-ОЗ (в редакции от 27 ноября 2023 г.) в отношении объектов недвижимости, указанных в подпункте 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, устанавливает налоговую ставку в размере 1,5%, применяемая к организациям со специальным налоговым режимом.

для юридических лиц – Законом Краснодарского края от 26.11.2003 № 620-КЗ «О налоге на имущество организаций» (орган, уполномоченный на разработку основных направлений бюджетной и налоговой политики Краснодарского края, – министерство финансов Краснодарского края, 350014, г. Краснодар, ул. Красная, 35, https:// minfinkubani.ru );

Согласно статье 22 Федерального закона № 237-ФЗ результаты определения кадастровой стоимости могут быть оспорены юридическими лицами и физическими лицами в комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости. Для обращения в суд предварительное обращение в комиссию не является обязательным. На территории Краснодарского края действует комиссия, созданная при департаменте, адрес комиссии: 350063, г. Краснодар, ул. Гимназическая, 36, телефон: +7 (861) 268-23-44. С информацией о деятельности комиссии можно ознакомиться на сайте департамента в разделе «Деятельность/Государственная кадастровая оценка/Рассмотрение споров о результатах определения кадастровой стоимости» (https://diok.krasnodar.ru/activity/goskadastr/disputes/).

• административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
• нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

Определять налог исходя из кадастровой стоимости можно, только если в регионе принят соответствующий закон, а конкретный объект включен в специальный региональный перечень (п. 2, п. 7 ст. 378.2 НК РФ). Такой перечень составляется один раз в год по состоянию на 1 января. Специалисты ФНС России обращают внимание, что добавить в течение года в этот перечень новые объекты уже нельзя. Это не предусмотрено НК РФ (ст. 378.2 НК РФ).

Департамент финансов Ханты-Мансийского автономного округа – Югры

Департамент финансов Ханты-Мансийского автономного округа – Югры (далее также – Депфин Югры, уполномоченный орган) информирует об объектах, которыми с 01.01.2023 будет дополнен перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (предварительный перечень) (пункты 7, 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс)).

В случае несоответствия объекта недвижимости критериям статьи 378.2 Кодекса собственник (владелец) объекта вправе обратиться в уполномоченный орган в порядке, установленном постановлением Правительства автономного округа от 17.03.2023 № 90-п «О порядке определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений для целей налогообложения и о внесении изменения в приложение 2 к постановлению Правительства Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 4 мая 2007 года № 115-п «О создании комиссии по мобилизации дополнительных доходов в бюджет Ханты-Мансийского автономного округа – Югры».

При этом если здание безусловно и обоснованно определено административно-деловым центром или торговым центром (комплексом) и включено в Перечень, то все помещения в нем подлежат налогообложению исходя из кадастровой стоимости вне зависимости от отсутствия этих помещений в Перечне.

2) отдельно стоящие нежилые здания (строения, сооружения) общей площадью свыше 2000 кв. метров и помещения в них, фактически используемые в целях делового, административного или коммерческого назначения, а также в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания;

Вниманию владельцев нежилой недвижимости: новый Перечень объектов с налогом по кадастровой стоимости

Это административно-деловые центры и торговые центры, помещения в них, а также нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами или документами технического учета (инвентаризации) предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения этих объектов (офисы, магазины, салоны, кафе и т.д.).

Проверить, есть ли ваш объект в Перечне 2023 года, можно на официальном сайте регионального правительства (раздел «Официальное опубликование») — приказ министерства имущественных отношений Самарской области от 07.10.2023 №2201 «Об определении Перечня объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2023 год».

Все изменения по налогу на имущество с 2023 года: обзор

С 2023 года, если стоимость включенного в региональный перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база – кадастровая стоимость (торгово-офисная), не определена на начало года, то исчисление налога в отношении данных объектов идёт по среднегодовой стоимости. Это распространяется на объекты недвижимости, указанные в подп. 1, 2 и 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ (ранее Минфин разъяснял, что налог вообще не нужно платить).

Также теперь есть возможность перерасчета налога на имущество физлиц за предыдущие налоговые периоды при уменьшении кадастровой стоимости объекта налогообложения (поправки в п. 1.1 ст. 391 и п. 2 ст. 403 НК РФ). Например, если кадастровая стоимость снизилась в связи с:

В соответствии с п.15 ст. 378.2 НК РФ, при оспаривании кадастровой стоимости сумма налога и иных платежей, рассчитываемых от кадастровой стоимости пересчитывается с даты начала ее применения для целей налогообложения, но не более чем за 3 предшествующих подаче заявления о пересчете года. То есть если вы обнаружили, что ваш объект в перечне с 2023 года, то в 2023 году можно оспорить кадастровую стоимость и пересчитать налог с 2023 по 2023 год.

3 декабря 2023 утвержден ежегодный региональный Перечень объектов недвижимости для налогообложения от кадастровой стоимости в 2023 году. В отношении зданий и помещений, включенных в Перечень, налог на имущество организаций и физических лиц рассчитывается как 2% от кадастровой стоимости. Такие Перечни формируются ежегодно с 2014 года и включают в себя здания / помещения, предназначенные для использования в целях делового, административного или коммерческого назначения, размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания.

02 Авг 2021      semeiadvo         317      

Похожие записи
• 
  После размещения плана графика 2023 когда можно заключать договоры
• 
  Налог На Дачный Дом Для Пенсионеров В 2023 Году
• 
  Найти Адрес По Фамилии Имени И Отчеству Бесплатно И Без Регистрации
• 
  Срок эксплуатации монитор года законодательство