Проверить правильность указания 17 и 18 счета в годовой
Содержание
В соответствии с пп. 365, 367 Инструкции, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, забалансовые счета 17 «Поступления денежных средств на счета учреждения», 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения» предназначены для аналитического учета соответственно:
- поступлений денежных средств (возврата поступлений) на банковские счета субъекта учета, на лицевой счет, открытый ему органом Федерального казначейства (финансовым органом), на счет операций с наличными денежными средствами, в кассу;
- выплат денежных средств (восстановлений выплат) с банковских счетов субъекта учета, с лицевого счета, открытого ему органом Федерального казначейства (финансовым органом), со счета операций с наличными денежными средствами, а также из кассы.
Забалансовые счета 17, 18 открываются, в т.ч. к счету 210 03 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам». Операции по движению денежных средств между лицевым (банковским) счетом и кассой бюджетного (автономного) учреждения не являются доходными или расходными (письма Минфина России от 15.04.2023 № 02-07-07/21402, от 01.07.2023 № 02-07-07/38257).
Рекомендуем также ознакомиться со следующими материалами:
— Энциклопедия решений. Отчетность бюджетных и автономных учреждений. Порядок учета на забалансовых счетах 17 и 18 в целях формирования отчетности;
— Энциклопедия решений. Отчетность бюджетных и автономных учреждений. Отчет об исполнении учреждением Плана ФХД (ф. 0503737);
— Энциклопедия решений. Операции по возврату бюджетному и автономному учреждению дебиторской задолженности;
— Энциклопедия решений. Учет поступления средств в счет возмещения расходов из кассы на счет (для госсектора).
Обоснование вывода:
Прежде всего отметим, что ни Инструкцией, утвержденной приказом Минфина РФ от 01.12.2010 N 157н (далее Инструкция N 157н), ни Инструкцией, утвержденной приказом Минфина РФ от 23.12.2010 N 183н (далее — Инструкция N 183н), не предусмотрено формирование по забалансовым счетам 26-значного кода счета, как это установлено для балансовых счетов. Однако введение дополнительных аналитических кодов, аналогичных разрядам номеров балансовых счетов, обусловлено требованиями Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25.03.2011 N 33н (далее — Инструкция N 33н), в соответствии с положениями которой автономное учреждение составляет и представляет бухгалтерскую отчетность.
Согласно положениям п.п. 34-45 Инструкции N 33н аналитические данные по поступлениям и выбытиям, отражаемые на забалансовых счетах 17 и 18, являются основанием для формирования показателей «Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности» (ф. 0503737) (далее — Отчет (ф. 0503737)).
Так, например, в Отчете (ф. 0503737) показатели на забалансовых счетах 17 и 18 отражаются в соответствии с аналитическими кодами поступлений и выбытий (кодов видов доходов, расходов, источников финансирования дефицитов бюджетов). Исключение составляют операции со средствами во временном распоряжении, по которым аналитические коды поступлений и выбытий не указываются (смотрите приложение N 1 к письму Минфина России от 28.12.2023 N 02-06-10/79177).
Правила выставления аналитических данных по поступлениям и выбытиям на забалансовых счетах 17 и 18 напрямую зависят от требований к формированию отчетности, установленных Инструкцией N 33н, и требований к оформлению учета на счетах Инструкцией N 157н, которые кратко можно представить следующим образом:
— в разделе 1 «Доходы учреждения» учитываются хозяйственные операции, связанные с получением дохода в денежном эквиваленте, уплатой налогов с доходов (НДС и налог на прибыль), а также возврата таких доходов. Такие операции в своей аналитике содержат код вида дохода или аналитическую группу подвида доходов бюджетов (далее — АнКВД);
— в разделе 2 «Расходы учреждения» учитываются хозяйственные операции, связанные с оплатой расходов учреждения в текущем году, а также возвратов расходов (излишне произведенных перечислений) текущего года. Эти операции в своей аналитике содержат код вида расходов (далее — КВР);
— в разделе 3 «Источники финансирования дефицита средств учреждения» содержится информация о предоставленных и погашенных займах, ссудах, курсовых разницах, возврата дебиторской задолженности прошлых лет, а также движение денежных средств между лицевыми и (или) банковскими счетами, между счетами и кассой учреждения. В своей аналитике эти операции содержат код вида источников финансирования дефицитов бюджетов (далее — АнКВИ).
Соответственно, возвраты ранее полученных доходов отражаются по тем же кодам АнКВД, по которым ранее было учтено поступление дохода. В свою очередь, возврат расходов (излишне произведенных перечислений) текущего года следует отражать по тем же кодам КВР, по которым изначально был учтен такой расход. То есть такие возвраты (как доходов, так и расходов) следует отражать по той же аналитике, что и первоначальный платеж, только со знаком «минус».
Кроме того, если возврат подотчетной суммы был осуществлен в кассу учреждения, то согласно п. 44 Инструкции N 33н операции по движению денежных средств учреждения между кассой и счетами подлежат отражению в Разделе 3 «Источники финансирования дефицита средств учреждения» Отчета (ф. 0503737) на основании аналитических данных по видам поступлений (выбытий) источников финансирования дефицита средств учреждения, отраженных на забалансовых счетах 17 «Поступления денежных средств» и 18 «Выбытия денежных средств» (коды 510 и 610 КОСГУ), открытых к балансовым счетам учреждений, предназначенным для учета операций с наличными и безналичными денежными средствами (счет 201 00 «Денежные средства учреждения»). Операции по движению денежных средств между лицевым (банковским) счетом и кассой бюджетного (автономного) учреждения не являются «доходными» или «расходными». Этим обусловлены определенные особенности отражения указанных операций в Отчете (ф. 0503737) (смотрите также п. 2.3 письма Минфина России от 26.06.2012 N 02-06-07/2335).
На основании Инструкций NN 157н, 183н и 33н рассматриваемые ситуации следующим образом будут включены в регистры бухгалтерского учета и в Отчет (ф. 0503737):
1. Возврат неиспользованных подотчетных сумм от сотрудников через кассу учреждения с последующим перечислением на лицевой счет на примере возврата суточных подотчетным лицом, вернувшимся из командировки:
1.1. Дебет 0 201 34 000 Кредит 0 208 000 — возврат неиспользованных подотчетных сумм текущего года. Одновременно следует уменьшить забалансовый счет 18, открытый к счету 0 201 34 000 (КВР 112 КОСГУ 212).
При формировании Отчета (ф. 0503737) «указанная сумма отражается: в разделе 2 «Расходы учреждения», по графе 7 со знаком «-» (п. 43 Инструкции N 33н) и в разделе 3 «Источники финансирования дефицита средств учреждения», в строке 710 по графе 7 со знаком «-» (п. 44 Инструкции N 33н);
1.2. Дебет 0 210 03 000 Кредит 0 201 34 000 — отражено выбытие денежных средств из кассы автономного учреждения и зачисление их на лицевой счет. Одновременно производится увеличение забалансового счета 17, открытого к счету 0 210 03 000 (АнКВИ 510, КОСГУ 510) и уменьшение забалансового счета 18, открытого к счету 0 201 34 000 (АнКВИ 610, КОСГУ 610).
При формировании Отчета (ф. 0503737) указанная сумма отражается: в разделе 3 «Источники финансирования дефицита средств учреждения» в строке 720, графа 7 со знаком «+», в строке 732, графа 7 со знаком «-«, в строке 710, графа 6 со знаком «-» и в строке 731, графа 6 со знаком «+»;
1.3. Дебет 0 201 11 000 Кредит 0 210 03 000 — денежные средства зачислены на лицевой счет автономного учреждения. Одновременно производится увеличение забалансового счета 17, открытого к счету 0 201 11 000 (АнКВИ 510 КОСГУ 510) и с уменьшение забалансового счета 18, открытого к счету 0 210 03 000 (АнКВИ 610, КОСГУ 610).
При формировании Отчета (ф. 0503737) указанная сумма отражается: в разделе 3 «Источники финансирования дефицита средств учреждения» в строке 710, графа 5 со знаком «-«, в строке 731, графа 5 со знаком «+», в строке 720 со знаком «-» и в строке 732, графа 6 со знаком «-«.
2. Восстановление кассовых расходов текущего года (возвраты от поставщиков) на лицевой счет на примере возврата излишне перечисленного аванса по коммунальным услугам:
Дебет 0 201 11 000 Кредит 0 206 23 000 — возврат от поставщиков излишне перечисленного аванса с одновременным уменьшением забалансового счета 18, открытого к счету 0 201 11 000 (КВР 244, КОСГУ 223).
При формировании Отчета (ф. 0503737) указанная сумма отражается в разделе 2 «Расходы учреждения» по графе 5 со знаком «-» (п. 43 Инструкции N 33н); в разделе 3 «Источники финансирования дефицита средств учреждения» в строке 710 по графе 5 со знаком «-» (п. 44 Инструкции N 33н).
3. Возврат покупателям услуг денежных средств за неоказанные услуги по предпринимательской деятельности на примере оказания платных услуг:
Дебет 2 201 11 000 Кредит 2 205 30 000 — возврат покупателям денежных средств за неоказанные услуги. Одновременно отражается уменьшение по забалансовому счету 17 (АнКВД 130, КОСГУ 131).
При формировании Отчета (ф. 0503737) указанная сумма отражается в разделе 1 «Доходы учреждения» по графе 5 со знаком «-» (п. 42 Инструкции N 33н); в разделе 3 «Источники финансирования дефицита средств учреждения» в строке 710 по графе 5 со знаком «-» (п. 44 Инструкции N 33н).
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Возвраты денежных средств текущего года подлежат отражению на забалансовых счетах 17 и 18 по тем же аналитическим данным, по которым первоначально были учтены полученные доходы или произведенные расходы. В Отчете (ф. 0503737) такие возвраты отражаются в разделе 1 и 2 соответственно. При этом движение средств между лицевым счетом и кассой подлежит отражению в разделе 3 с указанием кода вида АнКВИ.
На основании п. 42 Инструкции № 33н в форме 0503737 «Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности» показатели граф 5, 6, 7 раздела «Доходы учреждения» заполняются на основании бухгалтерских операций по видам доходов, отраженных на забалансовых счетах 17 «Поступления денежных средств на счета учреждения», которые открываются к счетам 201.11 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства», 201.21, 201.23, 201.27, 201.34 «Касса».
Забалансовые счета 17, 18
Раздел 1 ф. 0503737 будет формироваться по данным о поступлении доходов с учетом их возвратов в текущем году. Данное отражение поступления доходов учреждения и их возврат также использоваться по другим аналитически кодам доходов.
Отражение операций в третьей группе
В соответствии с Инструкцией № 157н в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» учет движения денежных средств ведется параллельно со счетом 201.11 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» на активных забалансовых счетах:
Если просто для дебета 201.34, 210.03 и 201.23 использовать счет 17, а для кредита 201.34, 210.03 и 201.23 — счет 18, и выдать человеку через кассу под отчет 1 рубль, а потом он не поймет что с ним делать и вернет (то есть выполнятся проводки из 1 и 2), то на счете 17 будет 4 рубля и на счете 18 будет 4 рубля.
Это правильно? Что это значит? Как должно быть на самом деле?
Опции темы
Для КУ использование 17, 18 счетов не такая уж и жЫзненная необходимость, просто КУ подвели под одну гребенку с АУ и БУ, где эти счета действительно имеют смысл.
Вам лишь необходимо научиться правильно их опознавать и использовать.
Во-первых, 17 и 18 счета могут отражать доходы, расходы и источники финансирования. Что это значит? Это определяет аналитику, с которыми будут использоваться данные счета.
Поиск по теме
Инструкция 157Н:
Операции по перечислению возвратов поступлений, учитываемых на соответствующих счетах аналитического учета счета 17 «Поступления денежных средств», отражаются со знаком «минус».
Операции по возврату расходов (выплат источников финансирования дефицита бюджета, за исключением денежных средств) текущего года, учтенных на соответствующих счетах аналитического учета счета 18 «Выбытия денежных средств», отражаются со знаком «минус».
Ситуация с р/счета перечислены денежные средства на оплату услуг. Деньги вернулись. Возврат денежных средств оформляется операцией «Кассовое поступление». Программа предлагает выбрать Дт.18 (Дебетовых оборотов по 18 «затратному счету» быть не должно), или Дт 17 куда денежные средства попасть тоже не могут, т.к это повлечет увеличение оборотов по этому счету.
По сути возврат денежных средств, ранее перечисленных, мог бы отражаться по Кт.18 со знаком «минус», как «красное сторно». В этом случае обороты не увеличиваются, и расходы снимаются с Кт 18.
Вопрос: 1. Какой операцией отражать в учете операцию по возврату денежных средств, чтобы это соответствовало инструкции по бух учету.
2. И что должно быть действительно правильным при отражении движения денежных средств по счетам 17 и 18??
В соответствии с п. 365 и п.367 Инструкции по применению Единого плана счетов, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, в редакции приказа Минфина России от 06.08.2023 № 124н, далее – Инструкция № 157н, забалансовые счета 17 и 18 открываются к счету 021003000 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам».
С целью автозаполнения форм 0503737 и 0503738 по счетам 17 и 18 по всем КФО (кроме КФО1) при движении между счетами, счетами и кассой применяются КЭК 510 по дебету и 610 по кредиту счета 17. Основание — Письмо Минфина России от 26.06.2012 N 02-06-07/2335, п. 4 и 5 Приложения.
В соответствии с пунктами 365, 367 Инструкции от 01.12.2010 № 157н в редакции приказа Минфина России от 29.08.2014 N 89н, положениями письма Минфина России от 15 апреля 2023 г N 02-07-07/21402 О порядке заполнения формы Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (форма 0503737) забалансовые счета 17 и 18 открываются к счетам 020100000 «Денежные средства учреждения», в том числе к счету 020134000 «Касса».
Если вы уже искали в сети интернет ответ на этот вопрос, то наверняка видели такое решение — меню операции — отчет — журнал операций (форма 0504071) старая версия. Да, до определенного релиза конфигурации (если не ошибаюсь до релиза 1.0.
Журнал операций (форма 0504071) по забалансовым счетам
При необходимости учредители (ГРБС) могут потребовать от учреждений расшифровки или уточнения тех или иных учетных данных, отражаемых на забалансовых счетах, по состоянию на отчетную дату. Учреждения также могут самостоятельно в составе пояснительной записки к отчетности дать необходимые комментарии или разъяснения по отчетным показателям, сформированным на соответствующих забалансовых счетах. При этом перечень дополнительных аналитических показателей по строкам устанавливается в том числе главным распорядителем (распорядителем) бюджетных средств, финансовым органом. Все указанные формы – годовые.
Счет 24 “Имущество, переданное в доверительное управление”
Ко второй группе забалансовых счетов относят, например, обеспечения платежей, полученные по договорам, обязательства в виде залогов, банковских гарантий, поручительств (счет 008). Здесь же отражают списание дебиторской задолженности на забалансовый счет 007.
Давайте рассмотрим ситуацию, когда для ведения учета по счету 201.00 мы используем документ “Операция бухгалтерская”. Создавая такие операции, мы можем забыть о том, что все движения по счету 201.00 “Денежные средства учреждения” обязательно дублируются проводками по забалансовым счетам.
Итак, “Контроль оборотов балансовых и забалансовых счетов” включает в себя отдельно данные по поступлениям и выбытиям, отраженным на счетах 17 и 18 и отдельно по поступлениям и выбытиям, отраженным по дебету и кредиту счета 201.00 “Денежные средства учреждения”. Если между забалансовыми счетами 17 и 18 и балансовым счетом 201.00 будет разница, то она отразится в колонках “Отклонения (поступления)” и “Отклонение (выбытия)”. В идеале эти колонки должны быть пустые.
Отчетная компания за 2023 год не за горами. И сегодня мы расскажем Вам о том, как с помощью специализированного отчета конфигурации “Бухгалтерия государственного учреждения ред. 2” сделать этот период спокойнее.
Согласно п. 365 Инструкции № 157н на забалансовом счете 17 «Поступления денежных средств» отражаются поступления денежных средств (за исключением поступлений от возвратов расходов текущего финансового года), а также возврат излишне полученных доходов (доходов от авансов). При этом операции по перечислению возвратов поступлений, учитываемых на соответствующих счетах аналитического учета забалансового счета 17, отражаются со знаком минус.
Семинары и вебинары Аюдар Инфо
На забалансовом счете 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения» отражаются выбытия денежных средств (за исключением возвратов поступлений), а также возвратов расходов (излишне произведенных перечислений) текущего года. При этом операции по поступлению от возвратов расходов отражаются на забалансовом счете 18 со знаком минус.
Аналитический учет по счетам 17 и 18 ведется по соответствующим классификационным кодам видов поступлений (выбытий), обеспечивающим раскрытие информации в бухгалтерской (бюджетной) отчетности средств бюджета (п. 366, 368 Инструкции № 157н).
А вот про 510 и 610, с лета этого года Казначейство проводит оплату в обеспечения ГК (проводка Дт 221005000 Кт 220111000) по 510 КОСГУ, а возврат по 610 (как и по Средствам во временном), и все сейчас делают уточнения. Так что появились эти КОСГУ у забалансовых
Я только не понимаю, на основании чего они решили создать новые счета и поменяли им наименование? Вот придет проверка и увидит з17.34 и спросит, что это за счет? В инструкции нет такого.. Ну сложный этот вопрос, у нас никто так не делает.
Это мнение обычных людей и для меня (и для моих клиентов) не несут обязательный характер. МинФин и то ошибается постоянно, и нам приходится «додумывать» за него и вносить исправления. И даже если Корпорация выскажет свое мнение, не факт , что организации примут его. Вы проверяющим будете оперировать статьями и мнением Забарина?
Изменены форма и порядок заполнения таблицы 4, представляемой в составе пояснительной записки (ф. 0503760, 1503160). По-новому она называется «Сведения об основных положениях учетной политики». Раньше она называлась у бюджетных (автономных) учреждений – «Сведения об особенностях ведения бухгалтерского учета», у казенных – «Сведения об особенностях ведения бюджетного учета».
Справка по консолидируемым расчетам (ф. 0503125)
Изменена форма 0503766, заполняемая бюджетными (автономными) учреждениями в составе пояснительной записки (ф. 0503760). Она называется «Сведения об исполнении плана финансово-хозяйственной деятельности» вместо «Сведения об исполнении мероприятий в рамках субсидий на иные цели и на цели осуществления капитальных вложений».
Сведения об исполнении ПФХД (ф. 0503766)
Изменились название и порядок заполнения таблицы 1, представляемой в составе пояснительной записки (ф. 0503760, 0503160). Ее новое название – «Сведения о направлениях деятельности», старое – «Сведения об основных направлениях деятельности».
26 Июн 2021 semeiadvo 288