Главная / Семейный юрист / УСН доходы минус расходы 2023 расчет налога

УСН доходы минус расходы 2023 расчет налога

Содержание

Автоматизированная УСН: что бизнесу нужно знать о новой системе налогообложения
Правила расчета налога на УСН, объект доходы минус расходы
Как изменится упрощенная система налогообложения в 2023 году
Декларация УСН «доходы минус расходы» за 2023 год: полное руководство с примерами
Упрощенная система налогообложения 15 процентов для ИП и ООО (УСН «Доходы минус расходы»): когда выгодна и как считать налог

Сумму налога УСН 15% (или 20%) вычисляют по итогам года. До окончания года надо делать авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев. Размер авансового платежа находят так же, как и величину самого налога. При перечислении учитывают предыдущие авансовые платежи, начисленные за этот год.

Не всем организациям разрешено применять «упрощенку». Запрет установлен для тех, кто открыл филиалы, для банков, страховщиков, бюджетных учреждений, ломбардов, инвестиционных и негосударственных пенсионных фондов, микрофинансовых организация и ряда других компаний.

При упрощенной системе с объектом «доходы минус расходы» единый налог в общем случае равен выручке, уменьшенной на затраты, и умноженной на ставку 15% (подробно об этом читайте в статье «Упрощенная система налогообложения для ИП: чем она выгодна и как ей пользоваться»). Если доходы и (или) численность персонала в течение года превысили заданные лимиты, ставка равна 20%.

ВАЖНО. У регионов есть право уменьшить ставку для отдельных категорий налогоплательщиков. В 2023 году ставки для определенных видов деятельности снижены более чем в 80 субъектах РФ. Узнать, какое значение действует в том или ином регионе, можно в своей налоговой инспекции.

ВНИМАНИЕ. При «упрощенке» все доходы и расходы необходимо отражать в специальной книге. Ее форма утверждена приказом Минфина России от 11.12.06 № 169н. Учет ведется кассовым методом. Это значит, что запись в книге делается после того, как деньги фактически поступили в кассу или на счет, либо когда она выданы из кассы или списаны со счета.

В качестве регистра по налоговому учету выступает книга доходов и расходов, которую должны составлять и компании, и индивидуальные предприниматели. Книга должна применяться только для операций по УСН, если организация совмещает несколько налоговых режимов. Она проверяется специалистами налоговых инспекций, так как именно по ней определяется расчетная база по единому налогу. Поэтому так важно ее правильное заполнение. Порядок заполнения книги учета доходов и расходов вы узнаете из нашей статьи.

УСН доходы минус расходы — налоговый режим, известный тем, что он уменьшает налогооблагаемую базу на величину произведенных затрат. Какие именно расходы способны сократить предполагаемую сумму налога? Как обосновать такие затраты? Ответы на эти и многие другие вопросы вы найдете на нашем сайте в разделе «Доходы минус расходы (УСН)».

Для УСН доходы минус расходы обязательно ведение налогового учета и сдача отчетности. Для упрощенцев предполагается более простой налоговый учет, освобождение от уплаты ряда налогов, а также сдача одной декларации по единому налогу. Налоговый учет обязателен для всех категорий лиц, которые используют УСН. Юридические лица обязаны вести бухгалтерский учет. Индивидуальные предприниматели не имеют такой обязанности.

Налоговая декларация подается после окончания налогового периода. В течение отчетных периодов упрощенец перечисляет авансовые платежи по налогу. Более подробную информацию о налоговом и отчетных периодах, а также о сдаче необходимой отчетности вы найдете в нашей статье «Отчетный и налоговый период по УСН в 2023 году» .

УСН доходы минус расходы, в отличие от УСН доходы, учитывает при определении налогооблагаемой базы не только полученные доходы, но и произведенные затраты. Однако не все расходы могут быть признаны в качестве уменьшения базы по единому налогу. Их перечень прописан в НК РФ.

Компания сможет снова вернуться на упрощенку не ранее, чем через год после утраты права на применение УСН. Например, при утрате права на УСН в августе 2023 года, вновь начать работать на упрощенке получится только с 1 января 2024 года. Важное условие: лимиты для перехода на упрощенный режим снова должны соблюдаться.

Рассчитайте налоговую базу за весь период, предшествующий кварталу, в котором были нарушены базовые лимиты. Она облагается налогом по стандартной ставке: 6 % или 15 %.
Рассчитайте базу за весь налоговый период. Вычтите из неё базу, облагаемую по стандартной ставке. На оставшуюся сумму начисляйте налог по повышенной ставке — 8 % или 20 %.
Сложите полученные суммы — это будет налог за период.
ООО «Марципан» работает на УСН «Доходы» со стандартной ставкой 6 %. В компании в течение всего 2023 года было 86 сотрудников, а вот доходы изменялись и составили:
— I квартал — 55 млн рублей;
— полугодие — 130 млн рублей;
— 9 месяцев — 180 млн рублей;
— 2023 год — 220 млн рублей.
Доходы ООО «Марципан» за I квартал и полугодие облагались налогом по ставке 6 %.
— Авансовый платёж за I квартал = 55 × 6 % = 3,3 млн рублей.
— Авансовый платёж по итогу полугодия = (130 × 6 %) – 3,3 млн рублей = 4,5 млн рублей.
Доход компании за 9 месяцев превысил 164,4 млн рублей — начался переходный период со ставкой налога 8 %.
— Авансовый платёж по итогу 9 месяцев = (130 × 6 %) + ((180 — 130) × 8 %) – 3,3 — 4,5 = 4 млн рублей.
Доходы ООО «Марципан» по итогам 2023 года превысили 219,2 млн рублей, то есть организация вышла за пределы переходного периода и потеряла право применять УСН с октября 2023 года.

В 2023 году для УСН начал действовать новый коэффициент дефлятор — 1,032. Сначала мы предполагали, что на него нужно будет индексировать новые лимиты, то есть они составят 154,8 и 206,4 млн рублей. Однако Минфин разъяснил, что в 2023 году лимиты для переходного периода применяются без индексации, то есть будут равны 150 и 200 млн рублей (письма Минфина от 27.01.2023 № 03-11-06/2/4855 и от 01.02.2023 № 03-11-06/2/5885).

С 2023 года упрощенцев, которые нарушили базовые лимиты по доходам и численности сотрудников, не будут автоматически переводить на ОСНО. Им дадут переходный период, во время которого налог придется платить по повышенным ставкам. А еще с этого года изменились лимиты по УСН, расширился список расходов и появился экспериментальный режим АУСН. Разберемся, как работать по новым правилам.

Доходы налогоплательщика определяются в соответствии со ст. 346.15 и подп. 1, 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ.
При совмещении УСН и патента для расчета лимита учитывайте доходы по обоим налоговым режимам.
Средняя численность сотрудников рассчитывается в соответствии с указаниями, утвержденными приказом Росстата от 27.11.19 № 711.
Расчет показателей проводите по итогам отчетного квартала, полугодия, 9 месяцев или года.

УСН «Доходы» – налоговая ставка 6 % сохраняется, пока предприятие не получит доход свыше 150 млн рублей и/или при численности сотрудников до 100 человек. Как только доход в текущем году становится выше (не более 200 млн) или количество сотрудников превысит 101 человека, ставка налога УСП увеличивается до 8 %. Минимальная ставка по УСН «Доходы» составляет 1 % в некоторых субъектах РФ. При перечислении страховых взносов в текущем квартале уменьшаются авансовые платежи на сумму взносов.
УСН «Доходы минус расходы» – ставка налога 15 % составит до тех пор, пока доходы организации не превысили 150 млн рублей и/или количество сотрудников не более 100 человек. Как только в течение календарного года сумма начинает превышать (до 200 млн) или работников становится больше (до 130 человек), применяется налоговая ставка 20 %.

Погасить остаток задолженности за 2023 год необходимо в 2023 г. Для ИП последний срок – 30.04.2023, для организаций – 31.03.2023. При оплате годового налога учитываются авансы, внесенные за I квартал, I полугодие и 9 месяцев 2023 г. Оплата налога осуществляется только безналичным путем. Подтверждением является платежное поручение.

Суммируем поквартально доходы за 2023 год.
Умножаем на процентную ставку, принятую в субъекте РФ, где зарегистрировано предприятие.
Из полученного значения вычитаем произведенные авансовые платежи за I квартал, полугодие и 9 месяцев.
Перечисляем налог в бюджет.

Этап № 3. Выбор расчетного периода. Здесь возможны четыре варианта. При выборе любого периода, кроме первого квартала, калькулятор предложит заполнить поле «Авансовые платежи». В этой ячейке нужно поставить суммы налога, которые вы платили по итогам каждого расчетного периода. При расчете налога за год появится дополнительная ячейка «Убытки прошлых лет». Заполните ее, если такие убытки были. Часть убытка можно учесть в расходах («Доходы минус расходы»), тем самым уменьшив налог к уплате.

Организации и ИП на УСН должны платить соответствующий налог. Сам налог уплачивается один раз в год. А по итогам каждых трех месяцев налогоплательщики на УСН перечисляют в бюджет авансовые платежи. В зависимости от ряда факторов у каждого плательщика УСН будет получаться та или иная сумма налога. Наш онлайн-калькулятор поможет без ошибок рассчитать налог и авансы и учтет при расчете все факторы, влияющие на итоговую сумму.

Этап № 4. Определение специфики деятельности. В данном случае речь идет об уплате торгового сбора. Поставьте галочку, если вы — плательщик такого сбора. Это поле не стоит игнорировать, ведь торговый сбор можно учесть в расходах. Значит, торговый сбор поможет сэкономить на налоге по УСН.

Этап № 1. Выбор формы собственности. Напротив нужного варианта кликните левой клавишей мыши. На выбор два вида собственности: ООО и ИП. У ИП есть градация — нужно выбрать свой вариант в зависимости от наличия наемного персонала. Наличие или отсутствие работников у ИП играет роль при расчете налога с объектом «Доходы».

Этап № 2. Выбор объекта налогообложения. Как мы писали выше, всего существует два вида объектов. После того как вы кликнете по нужному варианту, в ячейке «Ставка налога» автоматически проставится нужное значение в процентах. При необходимости ставку налога можно поменять вручную.

Вам будет интересно ==> Размер пенсии участникам ликвидации аварии на чаэс 1986

Автоматизированная УСН: что бизнесу нужно знать о новой системе налогообложения

Исчезнет обязанность уплачивать страховые взносы за работников на медицинское, пенсионное и соцстрахование. По этим взносам установлены нулевые тарифы. Платить нужно только 2 040 руб. в год — взнос от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Сотрудники при этом не пострадают: все недополученные ПФР и ФСС деньги компенсирует федеральный бюджет. Индивидуальные предприниматели также не обязаны платить взносы за себя.

АУСН — это закономерное продолжение разрастания налогового контроля. Сначала появилась обязанность использовать ККТ, которые транслируют всю информацию о прибыли в ФНС. Далее «родилась» самозанятость, как пробная версия вывода из тени людей, работающих на себя. На той же самозанятости опробовали автоматический расчёт налога без участия налогоплательщика. И вот дело дошло до малого бизнеса.

Если спецрежим положительно себя зарекомендует, его распространят на всю страну. Налоговики уверены, что режим будет востребован бизнесом, и модель налогообложения проявит эффективность. Сроки проведения эксперимента — с 1 июля 2023 года по 31 декабря 2027 года. Регионального регулирования не предусмотрено — только единые для всех правила федерального уровня.

Называться он будет автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН). По наполнению АУСН похожа на обычную упрощёнку. Её применение снимает с организаций обязанность платить налог на прибыль, на имущество, НДС, а с ИП — НДФЛ, налог на имущество и НДС. Объектом налогообложения, как и в упрощёнке, останутся «доходы» или «доходы минус расходы» — на выбор.

С 1 июля 2023 года некоторые организации и ИП из столицы, Московской и Калужской областей, а также Татарстана смогут перейти на особый налоговый режим. Он схож с УСН, однако избавляет от необходимости платить страховые взносы и сдавать отчётность. А ещё налоговые инспекции сами рассчитают и начислят налог к уплате.

Организации по результатам финансово-хозяйственной деятельности могут распределять и выплачивать дивиденды своим учредителям и акционерам. Индивидуальные предприниматели выплачивать дивиденды не могут, поскольку их организационно-правовая форма не связана с каким-либо видом капитала и участием других акционеров.

за реализованную продукцию (погашение дебиторской задолженности);
в качестве предоплаты в счет предстоящих поставок (авансы);
поступления в порядке взаимозачетов с покупателями;
расчеты векселями, бартерные операции по операциям реализации;
поступления внереализационной прибыли в любой форме.

Аналогичная проблема может возникнуть при уменьшении налоговой базы на оплату обучения индивидуального предпринимателя или его переподготовку, поскольку п. 33 ст. 346.16 НК РФ упоминает «подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе». То есть речь опять идет о наемных работниках.

Минимальный налог уплачивается в том случае, если величина налога, рассчитанная обычным способом (налоговая база, умноженная на ставку налога), окажется менее 1 % от суммы полученных доходов, которые для расчета минимального налога определяются по правилам, установленным ст. 346.15 НК РФ .

Налоговая ставка 15 % установлена НК, и это максимально возможная ставка при рассматриваемом режиме. Региональные власти могут ее понизить в диапазоне от 15 до 5 %, в зависимости от вида деятельности. Для Республики Крым и города Севастополя установлена минимальная ставка 3 % на период с 2023 по 2023 годы, в Москве ставка составляет 15 %, а в Санкт-Петербурге — 7 %.

Предприниматель сможет выбирать из двух вариантов сборов: только от доходов либо от доходов минус расходы. На практике это будет выглядеть так: банк будет отмечать расходные операции для ФНС. Фактически под параметр «расходы» попадает только заработная плата, которую все налогоплательщики, выбравшие автоматический учет, проводят через зарплатные проекты.

Проект предусматривает сокращение выплат благодаря учету расходов на свое дело. Данные о расходах будут поступать в ФНС при помощи онлайн-ККТ, банковских платежей. Увеличение нагрузки, по замыслу создателей системы, сбалансируется благодаря отмене страховых взносов как за самих предпринимателей, так и за работников.

Как понятно из названия, если все операции автоматизированы (банковские проводки, выплата зарплаты, кассовые операции), то государственная инспекция сама рассчитает сумму сборов на основании данных безналичных расчетов. Нельзя сказать, что предлагаемый режим полностью заменит традиционную бухгалтерию. Но он позволит бизнесу вести ее в удобном для себя формате, отслеживая основные показатели.

Переход на АУСН происходит через уполномоченный банк из специального перечня (находится на рассмотрении): предприниматель должен поручить ему передавать информацию об операциях налоговым органам. Уведомить об этом налоговую предприниматель должен самостоятельно, в личном кабинете.

Работать с самозанятыми станет проще – все платежи нужно проводить через банк, а самозанятые принимают переводы от юрлиц или ИП совершенно официально. Если нет страховых взносов, то почти нет разницы – работать по трудовому договору с наемным работником или самозанятым.

Правила расчета налога на УСН, объект доходы минус расходы

При расчете авансового платежа по итогам 1 квартала (1 полугодия, 9 месяцев) такая проверка не производится: если авансовый платеж, рассчитанный в обычном порядке, меньше минимального налога, то платится авансовый платеж, рассчитанный в обычном порядке, а если налоговая база меньше или равна нулю, то авансовый платеж не платится вообще.

Уплата налога.
Авансы по налогу нужно платить ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Налог по итогам года: юрлица — до 31 марта, ИП — до 30 апреля, следующего за отчетным годом.

Декларация.
Декларацию нужно сдавать 1 раз в год, по итогам года: юрлица — до 31 марта, ИП — до 30 апреля, следующего за отчетным годом.

Например, НЕЛЬЗЯ УЧИТЫВАТЬ при расчете налога:

представительские расходы;
затраты на проведение специальной оценки условий труда;
подписка на бухгалтерские и иные печатные издания;
расходы на оплату услуг по управлению финансово-хозяйственной деятельность(управляющий-ИП);
расходы на оплату услуг, по ведению кадрового учета (при отсутствии отдела кадров)
расходы в виде платы за получение выписки из ЕГРЮЛ;
расходы ИП на оплату своего обучения;
расходы на оплату услуг по уборке и вывозу снега с прилегающей территории, а также другие расходы, связанные с благоустройством;
расходы на доведение товаров до состояния, в котором они пригодны для реализации; по достройке, переоборудованию (например, ремонт офисного помещения, приобретенного для перепродажи);
бонусы покупателям за объем покупок.

расходы оплачены;
расходы направлены на получение дохода и подтверждены документами;
расходы фактически понесены (учтены в бухгалтерском учете, не являются авансами);
расходы поименованы в статье 346.16 НК РФ

Оплаченные товары для перепродажи можно учесть в расходах только после отгрузки покупателю.

Особый порядок учета основных средств в расходах.
Порядок учета расходов по ОС (приобретенных в период применения УСН) зависит от квартала, в котором выполнены два условия: ОС оплачено и введено в эксплуатацию.

В общем случае ставка, установленная Налоговым Кодексом — 15%, но региональными властями могут быть установлены сниженные ставки по определенным видам деятельности.

Формула расчета налога.
Доходы минус расходы, умножить на ставку 15%.

Минимальный налог по итогам года.
При расчете налога по итогам года нужно сравнить сумму исчисленного налога с суммой минимального налога, который рассчитывается как доходы (без учета расходов), умноженные на 1%. Если сумма налога, рассчитанного в общем порядке, меньше минимального, то нужно начислить минимальный налог.

Вести КУДиР можно в печатном или электронном виде. Электронную книгу в конце года распечатывают и прошивают. Сдавать и заверять КУДиР в налоговой не нужно. Книга может понадобиться только при проверке. Если прошитой и пронумерованной книги не будет, ИП может получить штраф. Например, если книги нет больше двух лет, могут оштрафовать на 30 000 Р .

Очень странная статья. Расписано все очевидное. И абсолютно не затронут ни один мутный вопрос. Например про дополнительный социальный взнос (по сути доп налог) СО ВСЕЙ СУММЫ, а не с разницы на «доходах минус расходах» при превышении 300 тыс
И еще десяток подводных камней даже не упомянут

По сумме доходов — не больше 200 млн рублей за год.
По количеству сотрудников — не больше 130 человек. Учитываются штатные сотрудники и те, что работают по гражданско-правовым договорам.
По сфере деятельности. Не могут работать на упрощенке ИП, которые продают полезные ископаемые, занимаются адвокатской деятельностью или производят подакцизные товары, например алкоголь. Все ограничения указаны в налоговом кодексе.

Максимальная сумма по договору с другими юрлицами не может превышать 100 000 Р .
На любые наличные расчеты с другими организациями, ИП, работниками и прочими физлицами деньги нужно предварительно снять со счета в банке. Однако ИП может забирать всю наличную выручку на свои личные нужды.

Например, ИП должен был сдать отчетность до 30 апреля, но забыл об этом. Если он сдаст ее до 30 мая включительно, он получит штраф в 5% от суммы неуплаченного налога. Если сдаст до 30 июня, заплатит еще 5% — и так далее. Каждый месяц ему будут начислять новый штраф.

Как изменится упрощенная система налогообложения в 2023 году

В случаях если доходы в отчетном (налоговом) периоде, определяемые нарастающим итогом с начала налогового периода, составили более 150 млн руб., но не превысили 200 млн руб. и (или) средняя численность за отчетный (налоговый) период превысила 100 человек, но не более чем на 30 работников предусмотрено повышение налоговых ставок:

1. Планируется отменить декларацию для организаций и ИП, которые работают на УСН с объектом «доходы» и применяют онлайн-кассы, которые напишут заявление о переходе на УСН-онлайн. При этом расчет налога ведут сами налоговики. Налогоплательщику присылают уведомление для проведения платежа. Отчет за 2023 год сдается в общем порядке.

Вам будет интересно ==> Военнослужащих Родитель Детей Инвалидов

2. С 1 июля 2023 года бизнес в четырех регионах сможет перейти на новую упрощенную систему налогообложения. Проект поправок разработала ФНС. Новый налоговый режим будет протестирован с 1 июля 2023 г. в четырех регионах — Москве, Московской и Калужской областях и Татарстане. В случае успеха планируется распространить режим на все субъекты малого бизнеса с 1 января 2024 года. Планируется освобождение от взносов на пенсионное, социальное и медицинской страхование за себя (в случае ИП) и сотрудников при одновременном увеличении налоговой нагрузки. Для компаний с режимом УСН доходы ставка увеличится с 6% до 8% от выручки, с режимом доходы минус расходы — с 15% до 20% от прибыли. Минимальный налог для предприятий и ИП с режимом доходы минус расходы с 1% до 3% от выручки. Переход на новый налоговый режим будет добровольным. При этом численность работников не должна превышать 5 человек, а выручка 60 млн руб. в год. Вводить ограничения по видам деятельности не планируется.

на обеспечение мер по технике безопасности, предусмотренных нормативными правовыми актами РФ, и расходах, связанных с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации;
на приобретение медицинских изделий для диагностики (лечения) новой коронавирусной инфекции по перечню, утверждаемому Правительством РФ, а также на сооружение, изготовление, доставку и доведение указанных изделий до состояния, в котором они пригодны для использования.

4. Повышена сумма взносов ИП «за себя». В 2023 году она составит (статьей 430 НК РФ): на пенсионное страхование ИП 34 445 руб. + 1% с доходов, превышающих 300 000 руб. на медицинское страхование ИП 8 766 руб.

Важно. В отличие от классической УСН на новом режиме расходы должны быть обоснованы и документально подтверждены. Лишь тогда их можно принять к учёту. Ещё законопроект предусматривает серьезный список расходов, которые не учитываются при определении объекта налогообложения. А разрешённые расходы необходимо оплачивать с расчётного счёта или проводить через онлайн-кассу.

Владимир Мальцев, начальник управления оперативного контроля ФНС России Сам факт перехода на новый налоговый режим считается автоматической передачей полномочий всем банкам-партнёрам, независимо от того, есть у предпринимателя там счета или нет. При этом, будут эксклюзивные права, которые налогоплательщик сможет поручать только одному банку, к примеру право уплачивать налог.

Таким образом, всю информацию о доходах и расходах налоговики получат через банки, онлайн-кассы и от самого налогоплательщика до 5 числа месяца, следующего за отчётным. А до 15 числа следующего месяца сумма налога появится в личном кабинете налогоплательщика — останется лишь оплатить.

Кроме декларации ИП на УСН заполняет книгу учета своих доходов и расходов (КУДиР). Сдавать в ИФНС КУДиР не нужно, но заполнять необходимо, чтобы обосновать правильность расчета налога. Книгу вправе запросить налоговый орган при проведении камеральной или выездной проверки. КУДиР можно формировать «на бумаге» или в электронном виде. Хранить книгу требуется за 4 последних года.

Доходы для начисления налога включаются в налоговую базу по кассовому методу. Это означает, что поступление нужно учитывать в тот момент, когда покупатель рассчитался с предпринимателем. Если покупателю возвращается аванс — на сумму предоплаты уменьшаются доходы того периода, когда был сделан возврат.

«Упрощенка» для предпринимателя бывает 2 видов. Первая — это «Доходы», вторая — «Доходы минус расходы». От выбранного объекта налогообложения будет зависеть ставка налога и порядок его расчета. Изменять объект налогообложения разрешается, но только со следующего года. Для этого в ИФНС подается уведомление в срок не позже 31 декабря.

переданное как вклад в уставный капитал имущество,
суммы задатка или залога,
суммы возвращенной предоплаты,
займы и кредиты,
средства, поступившие от контрагента по ошибке,
гранты,
средства, возвращенные из-за указания неверных реквизитов,
суммы излишне уплаченных ИП налогов и сборов,
доходы от ведения бизнеса на другом налоговом режиме при условии совмещения,
доходы ИП, облагаемые НДФЛ по ставке 35 или 9%,
суммы, поступившие предпринимателю по агентским договорам, кроме вознаграждения,
прочие виды доходов по статье 251 НК РФ.

По нормам статьи 346.17 НК РФ доходы ИП на УСН признаются на дату их фактического получения (поступления). К примеру, на дату зачисления средств на расчетный счет или оплаты денег в кассу предпринимателя. Не все доходы учитываются «упрощенцами», а значит, не со всех поступлений нужно платить налог. Перечень доходов, которые не включаются в налоговую базу при УСН, приведен в п. 1.1 статьи 346.15 НК РФ. При расчете «упрощенки» не учитываются:

Декларация УСН «доходы минус расходы» за 2023 год: полное руководство с примерами

организациями — не позднее 31 марта следующего года
предпринимателями — не позднее 30 апреля следующего года. В 2023 году крайний срок сдачи перенесён на 04 мая, так как 30 апреля выпадает на выходной

Доходы делятся на полученные от реализации и внереализационные. К доходам от реализации относится выручка от продажи произведенных организацией или ИП товаров работ и услуг, реализация товаров, которые были приобретены, и имущественных прав. Включаются в выручку в том числе и суммы авансов, перечисленные покупателями в счет будущих поставок.

Для отражения убытка в разделе 2.2 декларации предусмотрен блок строк 250-253. Здесь нужно указывать отрицательную разницу между доходом и расходом за определенный период — квартал, полугодие, 9 месяцев и год. На следующем изображении представлен пример отражения убытка в разделе 2.2:

Строки 010, 030, 060 и 090 предназначены для кода ОКТМО. В строке 010 указать его нужно обязательно, в остальных строках указывать его нужно только в том случае, если он изменился. Под ОКТМО отведено 11 разрядов. Если код восьмизначный, в последних трех нужно поставить прочерки.

У компании из примера два периода были закрыты с убытком, за счет этого общая сумма налога за год равна нулю. Поэтому она должна уплатить минимальный налог (строка 280). Для расчёта доплаты из этой суммы вычитается сумма произведенных внутри года авансовых платежей. Итоговое значение отражается по строке 120 раздела 1.2.

Упрощенная система налогообложения 15 процентов для ИП и ООО (УСН «Доходы минус расходы»): когда выгодна и как считать налог

Начинающие предприниматели часто ошибочно судят о выгодности этих налоговых режимов по процентной ставке, полагая, что чем она ниже, тем меньше будет сумма налога. Чтобы оценить реальную выгодность той или иной системы налогообложения, стоит учитывать сумму расходов, которые будут приняты к вычету налоговым органом.

Для ООО на УСН 15 процентов единый налог заменяет НДС, налоги на прибыль и имущество, для ИП на УСН 15 процентов — НДС, НДФЛ и налог на имущество. Предприниматели и организации на этой системе налогообложения предоставляют в ФНС единую декларацию по УСН, а также другие отчеты, зависящие от специфики бизнеса.

Для перехода на упрощенный режим налогообложения «Доходы минус расходы» владелец бизнеса должен подать заявление в отделение налоговой инспекции, которое осуществляет регистрацию. Сделать это можно одновременно с подачей документов на регистрацию, в течение месяца после неё или позже, в процессе работы (в этом случае переход будет осуществлен с 1 января следующего календарного года).

отчеты 2-НДФЛ по каждому сотруднику за год — для ФНС;
ежеквартальный расчет по страховым взносам — для ФНС;
отчеты СЗВ-М и СЗВ-ТД ежемесячно, СЗВ-СТАЖ раз в год — для ПФР;
отчеты 4-ФСС ежеквартально — для ФСС;
отчет о среднесписочной численности сотрудников за год — для ФНС;
расчет по форме 6-НДФЛ за год — для ФНС.

доход за 9 месяцев превысил 112,5 миллионов рублей;
балансовая стоимость основных средств превысила 150 миллионов рублей;
доля других юридических лиц в капитале компании превысила 25%;
среднее количество сотрудников стало больше 100 человек.

Здесь важны следующие нюансы: если фирма приобретает материальные ценности, оплату производит в одном квартале, а получает товар только в следующем, то дата получения товара и будет важна для отображения в учёте. Иными словами, отображаться расходы будут также во втором квартале.

Доход предприятия за год не превышает 213 750 000 рублей (на 2023 год).
Штат не содержит более 100 человек.
Доля иных фирм в деятельности компании не более 25 процентов.
Стоимость основных средств — не более 150 миллионов рублей.

Если фирма получила за год работы прибыль в размере 1 200 000 рублей. А после расчёта налога сумма к оплате составляет 10 тысяч рублей, то нужно учесть минимальное значение налога. То есть прибыль умножить на 1 процент, что даст значение в 12 тысяч рублей. Соответственно, налог нужно будет платить именно такой.

Выгода же именно этого варианта УСН при том, что отчётность вести на порядок сложнее, заключается в снижении налога к уплате, а следовательно — повышению показателя чистой прибыли. Поэтому, если ваша деятельность подразумевает большие расходы, то именно такой вариант станет более выгодным.

Примечание: Оборудование, которое покупает компания в качестве уставного капитала в процессе регистрации предпринимательского права не будет учтено как затратная часть. А потому выгоднее будет сделать следующим образом: внести минималку по уставному капиталу (это сумма в размере 10 тысяч рублей). А когда эта сумма будет превышена, приобрести приборы уже за счёт фирмы, а не денег учредителей.

Максимальный размер расчетов по кассе для УСН установлен в размере 100 тысяч рублей. С 30 ноября 2023 года упрощены правила выдачи наличных денег под отчет, теперь в приказ о выдаче можно включить несколько человек. Также убрали сроки сдачи по авансовым отчетам, организация сама вправе устанавливать сроки для оформления отчета. Увеличились штрафы за неправильное ведение кассы.

Вам будет интересно ==> Что положено диабетикам 2 типа в 2023 бесплатно

В ФСС отчет следует подать до 25 числа, если отчет сдается в электронном виде и до 20, если в бумажном. С численностью свыше 25 отчет подается в электронной форме. По этой отчетности также введены штрафы из расчета за каждое застрахованное лицо. Один раз в году ИП сдают отчет по стажу СЗВ-СТАЖ с ОДВ-1 до 01 марта.

Объектом налогообложения на УСН является или доход или доход за вычетом расходов. Ограничением является только деятельность простых товариществ, которые могут выбрать УСН только по доходам минус расходы, как и лица, действующие по договору доверительного управления.

Если численность сотрудников не превысила 10 человек, то сдать можно бумажный отчет, если превысила, то отчет подается в электронном виде. СЗВ-ТД следует подавать в электронной форме при численности сотрудников свыше 24 человек (от 25), если меньше, то отчет можно сдать в бумажном формате. Отчет передается в ПФ при поступлении и выбытии работников не позднее дня, следующего за выходом приказа. До 15 числа следующего месяца в ПФ подается отчет по переводам сотрудников и по заявлениям о выборе способа ведения трудовой книжки. По сотрудникам, которые в течение года никак не перемещались, следует раз в год сдавать отчет до 15 февраля. Это правило вступило в силу с 2023 года. За ошибки в отчете, предоставление заведомо недостоверной информации и за несвоевременную подачу отчета «упрощенца» могут оштрафовать на 500 рублей за каждого застрахованного.

По базе «Доходы» ставка 1-6%, а до конца 2023 года для ИП может быть 0%. Это гораздо ниже, чем при выборе базы «Доходы минус Расходы» — 15%. Но ставка по этой базе может доходить до 5% по самостоятельному решению регионов, а также до 3% для предпринимателей и компаний, осуществляющих деятельность на территории Крыма. Есть определенный список расходов, который закреплен в ст. 346.16 НК РФ. Есть также список расходов, не включаемый в расчет базы в целях налогообложения. Применить для учета в расходной части нельзя, например, командировочные расходы, расходы на личные нужды, на рекламу, потери от брака, порчи, хищения и т.д. В список принимаемых к учету расходов относят затраты на материалы, ОС, оборудование, занятые в процессе производства, на товары, используемые в дальнейшем для перепродажи и на зарплату сотрудникам, кроме учредителей и самому себе.

Налогоплательщики, учрежденные в соответствии с Федеральным законом от 23.08.1996 № 127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике» бюджетными и автономными научными учреждениями хозяйственных обществ и хозяйственных партнерств, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат указанным научным учреждениям (в том числе совместно с другими лицами)

Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность туроператоров, туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере внутреннего и въездного туризма, при условии, что выручка от указанного вида деятельности составляет более 70 процентов общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг), и при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) при предоставлении услуг в сфере внутреннего и въездного туризма.

Налогоплательщики, учрежденные в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» образовательными организациями высшего образования, являющимися бюджетными и автономными учреждениями, хозяйственных обществ и хозяйственных партнерств, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат указанным образовательным организациям (в том числе совместно с другими лицами).

для социально ориентированных некоммерческих организаций, осуществляющих деятельность на территории Республики Коми и основным видом экономической деятельности (классифицируемым на основании кодов видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) которых являются 85.41 «Образование дополнительное детей и взрослых», 85.42 «Образование профессиональное дополнительное», 88.10 «Предоставление социальных услуг без обеспечения проживания престарелым и инвалидам», 93.1 «Деятельность в области спорта», 93.19 «Деятельность в области спорта прочая»

для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих основной вид экономической деятельности в соответствии со следующими кодами Общероссийского классификатора видов экономической деятельности:

49.31.21 «Регулярные перевозки пассажиров автобусами в городском и пригородном сообщении»;
49.39.11 «Регулярные перевозки пассажиров автобусами в междугородном сообщении»;
55 «Деятельность по предоставлению мест для временного проживания»;
56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков»;
59.14 «Деятельность в области демонстрации кинофильмов»;
79 «Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма»;
85.11 «Образование дошкольное»;
85.41 «Образование дополнительное детей и взрослых»;
88.1 «Предоставление социальных услуг без обеспечения проживания престарелым и инвалидам»;
88.91 «Предоставление услуг по дневному уходу за детьми»;
90 «Деятельность творческая, деятельность в области искусства и организации развлечений»;
91.02 «Деятельность музеев»;
93 «Деятельность в области спорта, отдыха и развлечений»;
96.04 «Деятельность физкультурно-оздоровительная»;

для организаций и индивидуальных предпринимателей, занимающихся сбором и заготовкой пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений

Для отдельных категорий плательщиков страховых взносов законодательством установлены пониженные тарифы (например, для сельскохозяйственных товаропроизводителей, для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий и ряда других). Калькулятор не учитывает возможность применения подобных льгот и рассчитывает страховые взносы по тарифам, установленных названным законом для «обычных» юридических лиц и индивидуальных предпринимателей нельготных категорий.
Также калькулятор не учитывает предельную величину базы для начисления страховых взносов в Пенсионный фонд. При превышении размера годовой заработной платы отдельных работников этой предельной величины страховые взносы для данных работников рассчитываются от суммы превышения по пониженным ставкам, определяемым законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обращаем Ваше внимание: при объекте налогообложения «доходы минус расходы» сумму расходов необходимо вводить в соответствующее поле калькулятора без включения в нее сумм начисленной заработной платы и суммы страховых взносов. Зарплата работников вводится в отдельное поле, а страховые взносы калькулятор рассчитает сам.
Перечень расходов, которые возможно учесть при расчете налоговой базы объекта налогообложения «доходы минус расходы», также приведен в главе 26.2 НК РФ.

Минимальный налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения (минимальный налог УСН):
Уплачивается при объекте налогообложения «доходы минус расходы» вместо «обычного» налога в случае, если сумма «обычного» налога оказывается меньше одного процента дохода налогоплательщика.
Минимальный налог составляет 1 % от дохода.

Налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения (налог УСН):
объект налогообложения «доходы» — ставка от 0 до 6 % (устанавливается региональным законодательством);
объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» («доходы минус расходы») — ставка от 5 до 15 % (устанавливается региональным законодательством).
Объект налогообложения налогоплательщик выбирает самостоятельно.

Калькулятор учитывает все возможные варианты применения УСН, и рассчитывает «упрощенный» налог в строгом соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса РФ «Упрощенная система налогообложения», а страховые взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонд обазательного медицинского страхования — с соответствии с главой 34 Налогового кодекса РФ «Страховые взносы в Российской Федерации».

Главной особенностью УСН «Доходы минус расходы» является обязанность перечисления минимального налога. Данный платеж перечисляется в бюджет государства при условии, если в конце налогового периода он стал выше налога по упрощенке, который был вычислен по ставке 15% и менее.

Важно знать, что компании и индивидуальные предприниматели, которыми заключено соглашение о доверительном управлении имуществом или договор простого товарищества, не могут выбирать налоговый режим, для них такого права не предусмотрено. Они вправе перейти на упрощенную систему исключительно в рамках режима УСН 15% ( пункт 3 статья 346.14 НК РФ ).

Важную роль на упрощенной системе играет выбор объекта налогообложения. При допущении ошибки со стороны налогоплательщика организации может грозить банкротство, поскольку величина налоговой нагрузки станет неподъемной, а поменять уже выбранный объект налогообложения возможно только с наступлением следующего года.

Предприниматели и организации, желающие перейти на упрощенный налоговый режим в текущем году, должны были подать уведомление в налоговую службу заблаговременно, то есть не позднее 31 декабря 2023 года. Однако здесь имеет место один нюанс – поскольку последний день прошлого года был официальным выходным, то сроки подачи заявлений в ФСН был изменен. То есть, все желающие имели право уведомить налоговую службу о намерении перехода на УСН 10 января текущего года. Специалисты рекомендуют предпринимателям заранее продумывать свои намерения и подавать необходимые документы в налоговый орган вовремя.

Специалисты настоятельно рекомендуют обстоятельно изучить все плюсы и минусы обоих видов упрощенной системы, так как окончательный выбор зависит от различных аспектов. При этом основным фактором является соотношение доходов и затрат предпринимателя. Например, когда расходы по бизнесу приближаются к 60% и выше от общего объема поступлений, то в подобных случаях целесообразно использовать УСН 15%.

18 Фев 2022 semeiadvo 365