Главная / Судебная защита / Изменения по НДС с 1 октября в 2023 году

Изменения по НДС с 1 октября в 2023 году

Содержание

Основные изменения налогового законодательства в 2023 году
Налоговые и бухгалтерские изменения с 2023 года
Краткий перечень налоговых и бухгалтерских изменений в 2023 году
Изменения с 1 января 2023 года в налоговом и бухгалтерском учете
Изменение Налогового кодекса в 2023-2024 годах: как это отразится на бизнесе
НК-2023: изменения в части НДС
Изменения по; НДС с; 1; июля 2023
Предпринимателям – о важных налоговых нововведениях в 2023 году
Когда не поздно заявить вычет НДС по счету‑фактуре, выставленному три года назад
Изменения по НДС в 2023 году
Изменения налогового законодательства с 1 января 2023 года

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Таким образом, в целях применения организацией в 2023 году освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость в отношении услуг общественного питания, оказываемых через вышепоименованные объекты общественного питания и (или) вне объектов общественного питания по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание), организация должна иметь по итогам 2023 года сумму доходов в совокупности не более 2 млрд рублей и удельный вес доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов не менее 70 процентов.

Согласно пункту 2 статьи 2 и пункту 4 статьи 10 Федерального закона от 2 июля 2023 г. N 305-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 305-ФЗ) с 1 января 2023 года освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость будет применяться в отношении услуг общественного питания, оказываемых организациями и индивидуальными предпринимателями через объекты общественного питания (рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии при указанных объектах и иные аналогичные объекты общественного питания), а также услуг общественного питания вне объектов общественного питания по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание), при соблюдении за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение от налога на добавленную стоимость, следующих условий:

— среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, не ниже размера среднемесячной начисленной заработной платы в каждом субъекте Российской Федерации по виду экономической деятельности, определяемому по классу 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков» раздела I «Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания» в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (на основании пункта 18 статьи 10 Федерального закона условие будет применяться с 1 января 2024 года).

В целях применения в 2023 г. освобождения от НДС в отношении услуг общественного питания организация должна иметь по итогам 2023 г. сумму доходов в совокупности не более 2 млрд руб. и удельный вес доходов от реализации услуг общественного питания не менее 70%.

Основные изменения налогового законодательства в 2023 году

Заявление подается, чтобы с начала месяца гибели или уничтожения объекта на него перестали начислять налог на имущество. К заявлению можно приложить подтверждающие документы (например, справку органа государственного пожарного надзора, акт обследования объекта кадастровым инженером, уведомление о завершении сноса объекта капитального строительства).

Кроме того, будет предусмотрен порядок амортизации для случая, когда в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения срок полезного использования ОС не увеличился. Организация должна применять норму амортизации, которую определили по первоначально установленному сроку полезного использования. Эту позицию разделяет Минфин.

По закону с 6 августа при регистрации кассы или замене накопителя продавцы маркированной продукции могут применять только формат 1.2. Но такое оборудование в реестре ККТ появилось 26 июля, поэтому правила немного смягчили. Так, если касса не работает с форматом 1.2, но находится в ФНС России от 28.07.2023 N АБ-4-20/10632@ «О переходе ККТ и ФН на ФФД 1.2″»>списке ФНС с планируемой поддержкой этого формата, ее можно перерегистрировать не позднее 1 февраля 2023 года.

С 2023 года при определенных условиях от НДС будут освобождены услуги общепита в ресторанах, кафе, закусочных, столовых и т.д., а также при выездном обслуживании. Освобождение не распространяется на реализацию продуктов отделами кулинарии розничных продавцов или организациями и ИП, которые занимаются заготовками либо розничной торговлей.

Должнику дадут право подать приставам заявление о сохранении ежемесячного дохода в размере прожиточного минимума. При наличии иждивенцев гражданин сможет попросить суд защитить от взыскания более значительную сумму. Ограничение не касается исполнительных листов на взыскание алиментов, возмещение вреда здоровью, вреда в связи со смертью кормильца, а также возмещение ущерба от преступления.

Налоговые и бухгалтерские изменения с 2023 года

Изменено налогообложение продукции рыбоводства. Освободили от НДС реализацию (передачу для собственных нужд) племенных рыб, их эмбрионов и молоди. Для реализации любых видов форели установили единую ставку НДС 10%. Раньше реализация морской форели облагалась по ставке 10%, а форели пресноводной — 20%.

Единый налоговый платёж для ИП. Предприниматели, которые перейдут на такой режим, будут платить налоги и сборы одним платёжным поручением без уточнения вида платежа, срока уплаты и принадлежности к уровню бюджета. ИФНС самостоятельно зачтёт суммы в счёт предстоящих платежей или недоимки.

Введены единые сроки уплаты налога на имущество организаций и авансовых платежей. С 2023 года все организации должны платить налог не позднее 1 марта, а авансовые платежи — в течение месяца после отчётного периода. Раньше срок устанавливали региональные власти.

Отменены ограничения по способу передачи отчётности в электронном виде. В законе о бухучёте теперь закреплена возможность подавать бухгалтерскую отчетность и аудиторское заключение в виде электронного документа не только через оператора ТКС, но и иными способами. Альтернативный способ — отчитаться в сервисе «Представление налоговой и бухгалтерской отчётности в электронном виде» на сайте ФНС РФ.

Введён порядок предоставления льгот по объектам, облагаемым по кадастровой стоимости. Раньше льготы заявлялись в декларации по налогу на имущество. Но так как обязанность указывать такие объекты в декларации отменили, начиная с налогового периода 2023 года налогоплательщикам нужно будет направлять заявление на предоставление льготы. Без такого заявления льготу будут предоставлять на основе сведений, имеющихся у налоговой инспекции.

органами госвласти, местного самоуправления, корпорацией развития малого и среднего предпринимательства (далее – МСП) и ее дочерними обществами, организациями из реестра инфраструктуры поддержки МСП в рамках поддержки МСП в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 года № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»;
организациями, поддерживающими экспорт в рамках Федерального закона от 08.12.2003 № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности».

Несмотря на то что раньше обязанность восстанавливать налог в таком случае не была закреплена в НК РФ, контролирующие органы настаивали на этом (см. письмо Минфина России от 11.11.2023 № 03-07-05/98046). Теперь восстанавливать налог придется по имуществу, переданному в ПИФ с 1 октября 2023 года.

Если иностранная организация зарегистрирована в российском налогом органе, то она самостоятельно платит НДС. Причем основание постановки на учет может быть любое, в том числе не связанное с реализацией, которая облагается НДС (например, наличие недвижимого имущества в РФ, открытие обособленного подразделения и пр.). Такой порядок вызывал вопросы и споры на практике (см. определение КС РФ от 24.11.2023 № 2518-О, письма Минфина России от 15.06.2023 № 03-07-13/1/46826, 11.06.2023 № 03-07-08/46286).

Если организация (ИП) передает имущество управляющей компании ПИФ в доверительное управление, то она должна восстановить НДС по этому имуществу. Восстанавливать нужно ранее принятую к вычету сумму НДС, а в отношении основных средств и нематериальных активов – в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. Сумма восстановленного налога указывается в документах, которыми оформляется передача имущества. Восстановленные суммы не включаются в стоимость имущества и принимающая сторона (УК ПИФа) может заявить их к вычету при использовании в деятельности, облагаемой НДС.

иностранная организация стоит на налоговом учете в РФ в связи с нахождением на территории России принадлежащего ей недвижимого имущества, транспортных средств либо в связи с открытием счета в банке;
обособленные подразделения иностранной организации стоят на налоговом учете в РФ, но реализация осуществляется не через эти обособленные подразделения.

Краткий перечень налоговых и бухгалтерских изменений в 2023 году

Список товаров, которые облагаются НДС с межценовой разницы, будет расширен. На основании Постановления Правительства от 13.09.2023 г. № 1544 такой порядок к купленным у физлиц автомобилям будет действовать и в отношении операций по перепродаже электронной и бытовой техники.

Также планируется, что с июля 2023 года будет действовать новый налоговый режим — УСН.онлайн. Он будет предназначен для микропредприятий с численностью работников до 5 чел. и годовыми доходами до 60 млн. руб. ИФНС будет администрировать его в упрощенной форме аналогично НПД — без отчетной декларации и через удобный сервис.

заявления на льготу по налогу на имущество;
заявления об уничтожении имущества — чтобы освободиться от налога по нему;
заявление о льготе по налогам на транспорт и землю;
сообщение о наличии у компании транспорта или земли, которые признаются объектами налогообложения.

с 2023 года компании будут оформлять УКЭП только в ИФНС;
с июля 2023 года будут назначать штрафы для участников оборота прослеживаемых товаров при выявлении нарушений в счетах-фактурах и отчетных формах;
в 2023 году увеличится МРОТ — до 13 617 руб.;
больничные листы будут только электронные;
с 2023 года некоторые работодатели должны будут сдавать в центр занятости новую отчетность;
по оплате дополнительных выходных, которые предоставляются для ухода за ребенком-инвалидом, продолжит действовать зачетная система;
до конца 2023 года будет действовать мораторий на проверки субъектов МСП;
до конца 2023 года будут действовать налоговые каникулы для ИП;
с марта 2023 года будут использоваться новые формы по ККТ, а проверять работу по онлайн-кассам будут не планово, а внезапно без предупреждения;
с 2023 года компании и ИП смогут использовать единый налоговый платеж.

Вам будет интересно ==> Льготы по транспортному налогу в казани

Сразу два закона, ужесточающие наказания для продавцов маркированных товаров, вступают в силу с декабря 2023 года: от 01.07.2023 N 293-ФЗ и от 11.06.2023 N 204-ФЗ. Первый вводит уголовную ответственность за поддельные средства идентификации для маркировки товаров при крупном или особо крупном размере правонарушения (ст. 171.1 УК РФ). Второй закон ужесточает административные штрафы: до 100 000 руб. компания заплатит за представление неполных или недостоверных сведений, опоздание с отчетностью по маркированным товарам (ст. 15.12 КоАП РФ). А за продажу немаркированных лекарств не только оштрафуют, но и конфискуют оборудование.

В 2023 году продолжит действовать запрет на плановые проверки малого бизнеса. Эта мера не распространяется на объекты, представляющие опасность для жизни людей, компании, деятельность которых попадает под обязательное лицензирование и предприятия, где используется атомная энергия (Постановление Правительства N 1520 от 08.09.2023).

С 01.01.2023 вступает в силу Приказ Росприроднадзора от 30.04.2023 N 236, утвердивший форму акта утилизации отходов от использования товаров. Копии акта нужно представлять контролерам в соответствии с пп. «б» п. 14 Правил (утв. Постановлением Правительства от 03.12.2023 N 2010). Ранее форма акта была направлена письмом Росприроднадзора и не носила статус официальной, использовалась не всегда и порождала споры в судах, когда контролеры не учитывали акты неустановленной формы, начисляя значительные суммы неуплаченного экологического сбора.

С 01.03.2023 ввод в оборот товаров будет связан с направлением производителем уведомления в систему мониторинга, а не с постановкой товаров на баланс (пп. «а» п. 1 изменений, утв. Постановлением Правительства от 01.09.2023 N 1459). По новым правилам маркировать обувные товары производителю следует до подачи уведомления об их вводе в оборот или до их реализации (п. 52 Правил маркировки обуви, утв. Постановлением Правительства от 05.07.2023 N 860). Другое новшество касается ввоза товаров из стран ЕАЭС: в уведомлении о вводе товаров в оборот импортер должен будет указывать больше сведений (п. 7 изменений, утв. Постановлением N 1459).

С 01.01.2023 в п. 1 ст. 383 НК РФ устанавливаются единые сроки уплаты налога на имущество и авансовых платежей: не позднее 1 марта следующего года (для налога) и не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом (для авансовых платежей). Коме того, не нужно подавать декларацию, если у компании в истекшем периоде имелась только недвижимость, облагаемая по кадастровой стоимости — рассчитывать и уплачивать налог будут налогоплательщики, а налоговики сформируют и отправят им сообщения об исчисленной сумме налога (Федеральный закон от 02.07.2023 N 305-ФЗ).

Во всех решениях представлены только актуальные формы документов, соответствующие последним изменениям законодательства. Персональный календарь, встроенный в сервисы, напомнит о сроках сдачи отчетов. Текстовые подсказки в формах помогут правильно заполнить отчет. Система автоматической проверки на ошибки не даст отправить неверно заполненный документ. Создание отчетов происходит максимально быстро: вы можете импортировать документ или создать новый на основе готовых шаблонов.

Изменения с 1 января 2023 года в налоговом и бухгалтерском учете

Чтобы это сделать, организации, которая предоставляет такие услуги, должна быть включена в специальный перечень. Поэтому Правительство РФ также утвердило правила формирования реестра указанных организаций и ИП. Этот реестр будет сформирован Министерством спорта РФ не позднее 1 декабря 2023 г. (на 2023 год).

Ранее декларация по 6-НДФЛ подавалась без дополняющих отчетов и сведений. Но 1 марта 2023 года налогоплательщикам необходимо сдать годовой 6-НДФЛ с приложением № 1- 2-НДФЛ (по постановлению Федерального закона от 29.09.2023 № 325-ФЗ Приказом ФНС РФ от 15.10.2023 № ЕД-7-11/753@). Также в отчет за 2023 г. необходимо внести сведения о доходах физлица (прежняя справка 2-НДФЛ), которые включены в расчет 6-НДФЛ – это приложение №1.

На основании Федерального закона от 02.07.2023 N 305-ФЗ организации, работающие на тарифе «Малое и среднее предпринимательство» понизить тарифы страховых взносов, но при условии если среднесписочная численность их работников не превысит 1500, а не 250 человек, как в 2023 г.

Если же застрахованное лицо будет подавать заявление на срочную пенсионную выплату или на единовременную выплату средств пенсионных накоплений, то в этом случае сроком будет считается дата обращения застрахованного лица, либо день поступления запроса от ПФР.

Также такие организации в целом вправе применять освобождение от НДС по услугам общепита. Освобождение не распространяется на розничных продавцов или организациями и ИП, которые занимаются заготовками и реализацией продуктов либо в целом розничной торговлей.

При общей долевой собственности водных и воздушных транспортных средств сумма налога исчисляется для каждого собственника пропорционально его доле. Если такие транспортные средства находятся в общей совместной собственности, то налог исчисляется в равных долях для каждого собственника: Федеральный закон от 02.07.2023 № 305-ФЗ.

Для получения инвестиционных, имущественных и социальных вычетов по НДФЛ физлицу достаточно подать заявления налогоплательщика через личный кабинет. Необходимые сведения налоговая получает самостоятельно и направляет работодателю подтверждение права на вычет: Федеральный закон от 20.04.2023 № 100-ФЗ.

Введен вычет по расходам на занятия спортом. Им могут воспользоваться физлица и их дети до 18 лет, которые оплатили физкультурно-оздоровительные услуги. При этом услуга должна быть включена в перечень, утвержденный Правительством РФ, а организация должна входить в перечень Министерства спорта России: Федеральный закон от 05.04.2023 № 88-ФЗ .

Утверждена новая форма расчета по страховым взносам (РСВ): Приказ ФНС России от 06.10.2023 № ЕД-7-11/875.

Продлен мораторий на накопительную пенсию до конца 2024 года: Федеральный закон от 21.12.2023 № 429-ФЗ.

Утверждены тарифы взносов «на травматизм» на 2023 год: Федеральный закон от 21.12.21 №413-ФЗ.

Утверждено новое положение об особенностях расчета пособий по нетрудоспособности и в связи с материнством: Постановление Правительства РФ от 11.09.2023 г. № 1540.

Утверждены предельные величины баз по взносам на пенсионное страхование и социальное страхование: Постановление Правительства РФ от 16.11.2023 № 1951:

— для вносов на обязательное пенсионное страхование – 1,565 млн руб.;
— для взносов на обязательное социальное страхование – 1,032 млн руб.

Заведения общественного питания освобождаются от НДС, если сумма доходов организации за календарный год не превышает 2 млрд рублей, а доля доходов от реализации услуг общепита составляет не менее 70% от общей суммы доходов. Также общепиту предоставляются пониженные тарифы страховых взносов: Федеральный закон от 02.07.2023 № 305-ФЗ .

Изменение Налогового кодекса в 2023-2024 годах: как это отразится на бизнесе

Первые шаги в этом направлении Минфин уже сделал, однако часть вопросов осталась до сих пор без соответствующего регулирования. Например, как учитывать цифровые активы, которые собственник не купил, а получил за счет майнинга или аренды, как учитывать обмен валют или затраты на сервера и электричество.

Признание расходов на приобретение имущественных прав. Сейчас расходы по сделкам уступки права требования не учитываются для целей НДФЛ, кроме договоров долевого строительства. В будущем ситуацию планируют исправить.
Учет долей в уставном капитале ООО, полученных в дар или при наследовании. При отчуждении долей или ликвидации ООО будет применяться та же практика, что и в отношении ценных бумаг: п. 18 и п. 18.1 ст. 217 НК РФ, п.13 ст. 214.1 НК РФ.
Налог для фрилансеров, работающих за рубежом. Минфин предложил рассматривать денежные средства от дистанционной работы за рубежом как доход от источников в РФ. Теперь блогеры с YouTube или арендодатели с Airbnb будут платить НДФЛ, точнее, за них это будут делать соответствующие платформы или посредники.

В ближайшие два года Минфин планирует внести ряд изменений в налоговый кодекс: добавить еще один УСН, ввести обязательный единый налоговый платеж для организаций, пересмотреть правила учета расходов на страхование для целей налогообложения. Рассказываем, как эти инициативы отразятся на бизнесе.

С 1 января 2023 года вступают в силу новые налоговые правила, связанные с обязательным применением обновленного бухгалтерского стандарта об аренде. До этого (с 1 января 2023 г.) применение стандарта являлось добровольным. Что изменится при расчете налога на имущество в отношении арендных площадей:

Еще одно предложение касается льготы по НДС при передаче товаров, услуг или работ в целях рекламы. Сейчас предприниматели не платят НДС, если расходы на создание или приобретение такого товара не превышают 100 р. В будущем планируется увеличить лимит до 300 р.

От уплаты налога освобождаются организации и ИП на упрощенке, заключившие концессионные соглашения по объектам теплоснабжения, централизованных систем горячего водоснабжения, холодного водоснабжения и (или) водоотведения, отдельных объектов таких систем, расположенных на территориях населенных пунктов с населением менее 100 тыс. человек (на день заключения).

В октябре бухгалтерам нужно подготовиться к очередным изменениям. Среди них новые правила заполнения налоговых платёжек и изменения в части НДС. Поправки регламентированы документами, принятыми в конце 2023 и летом 2023 года. Подробнее о семи главных октябрьских изменениях — в таблице 1.

Вам будет интересно ==> Статистика разводов и браков 2023

Электронный формат, утверждённый приказом ФНС, предусматривает элемент «ПорНомТовВСЧФ» (таблица 5.12 «Сведения о товаре (работе, услуге), имущественном праве (СведТов)»). Его следует применять в корректировочном счете-фактуре (в том числе в едином) для указания значения реквизита порядкового номера записи поставляемых товаров в счете-фактуре, к которому составляется корректировка. Данный элемент не является обязательным.

По нахождению на территории РФ принадлежащего ему недвижимого имущества или транспортных средств.
Из-за открытия счета в банке на территории РФ.
Наличия обособленного подразделения на территории РФ, кроме случая, если реализация осуществляется через ОП, которое отчитывается самостоятельно.

НК-2023: изменения в части НДС

— обороты по реализации на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, работ (услуг), оказываемых белорусским организациям и белорусским ИП в целях подтверждения соответствия процесса производства, продукции, иных объектов требованиям технических нормативных правовых актов Республики Беларусь в области технического нормирования и стандартизации и (или) требованиям, установленным законодательством иностранного государства или международными стандартами (подп. 1.10.4 ст. 118 НК-2023);

Установлено, что к услугам, место оказания которых определяется по местонахождению покупателя, относятся услуги по проведению (организации проведения) в дистанционной форме конференций, форумов, саммитов, симпозиумов, конгрессов, лекториев, тематических семинаров, практикумов, тренингов, мастер-классов, вебинаров, иных обучающих курсов (абз. 18 ч. 3 подп. 1.4 ст. 117 НК-2023).

В НК-2023 добавлена новая статья, которая вступит в действие 1 июля 2023 г.: ст. 141-1 «Особенности исчисления и уплаты НДС иностранными организациями (иностранными ИП) при электронной дистанционной продаже товаров». Особенности исчисления и уплаты НДС при электронной дистанционной продаже товаров иностранными организациями (иностранными ИП), во многом соответствуют особенностям исчисления и уплаты НДС иностранными организациями (иностранными ИП) при оказании услуг в электронной форме (п. 74 ст. 2, абз. 4 ст. 9 Закона N 141-З). Из отличий отметим:

Справочно
Не позднее 1 февраля 2023 г. подлежат приведению в соответствие с НК-2023 цены (в части включения в них НДС по ставке 20% вместо 10%) на остатки продовольственных товаров, классифицируемых кодами 1905 90 600 0 — 1905 90 900 0 ТН ВЭД ЕАЭС, которые (п. 17 ст. 7 Закона N 141-З):
— числятся в учете по розничным (продажным) ценам и для целей реализации находятся в торговых объектах (объектах общественного питания);
— перемещаются для целей реализации с 1 января 2023 г. в пределах одного учетного номера плательщика в торговые объекты (объекты общественного питания).
С 1 января 2023 г. и до приведения цен в соответствие с положениями НК-2023, но не позднее 1 февраля 2023 г., ставка 20% в отношении указанных остатков товаров не применяется.

— посредническими услугами при продаже или при сдаче в аренду (пользование) недвижимого имущества, а также при создании или передаче имущественных прав на недвижимое имущество, кроме посреднических услуг при предоставлении мест для временного проживания (в гостиницах и др.);

Изменения по; НДС с; 1; июля 2023

Данная норма не распространяется на реализацию исключительных прав, в рамках которых предусмотрена возможность размещения рекламы в интернете или получения к ней доступа, распространение предложений о покупке того или иного товара, поиска сведений о покупателях и заключения сделок.

Однако судебная практика показывает, что в ряде случаев решение принимается в пользу организации. К примеру, постановление ФАС Северо-Западного округа от 21 мая 2012 года № А56−54 176/201. Суд занял сторону налогоплательщика, сославшись на то, что отсутствие бумаг у контрагента не может выступать основанием для отказа в вычете по НДС.

3. Наличие признаков компании-однодневки — согласно официальному мнению представителей ФНС, к такой категории относятся организации, имеющие следующие признаки: отсутствие самостоятельной деятельности, «массовый» адрес регистрации, непредставление налоговой отчетности, цель создания не связана с ведением хозяйственной деятельности.

6. Изменение порядка оформления документов по НДС — в связи с введением системы прослеживаемости товаров Постановлением Правительства РФ от 2 апреля 2023 года № 534 были утверждены новые формы счета-фактуры, а также иных документов для расчета НДС. Что изменилось:

Таким образом, данное нововведение привело к ограничению круга лиц, имеющих право на использование льготы по НДС, предусмотренной в пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ. Теперь она не доступна организациям, реализующим права на иностранные ПО и БД (так как они не включены в российский реестр).

Признание расходов на приобретение имущественных прав. Сейчас расходы по сделкам уступки права требования не учитываются для целей НДФЛ, кроме договоров долевого строительства. В будущем ситуацию планируют исправить.
Учет долей в уставном капитале ООО, полученных в дар или при наследовании. При отчуждении долей или ликвидации ООО будет применяться та же практика, что и в отношении ценных бумаг: п. 18 и п. 18.1 ст. 217 НК РФ, п.13 ст. 214.1 НК РФ.
Налог для фрилансеров, работающих за рубежом. Минфин предложил рассматривать денежные средства от дистанционной работы за рубежом как доход от источников в РФ. Теперь блогеры с YouTube или арендодатели с Airbnb будут платить НДФЛ, точнее, за них это будут делать соответствующие платформы или посредники.

Новый режим «УСН.онлайн» для микробизнеса и ИП. Для исчисления налога планируется использовать сведения ККТ и банковских выписок. На ФНС явно повлиял положительный опыт с самозанятыми: налоговики предлагают отказаться от декларирования и перейти к автоматическому отчислению налогов через специальное приложение.
Единый налоговый платеж – позволит одним платежным поручением рассчитаться со всеми долгами. Кстати, поправки по этому предложению уже готовы и прошли второе чтение в Государственной думе.
Изменение условий учета расходов при добровольном страховании, а также при осуществлении лизинговых операций.
Налог для тех, кто работает дистанционно за пределами России.
Нормирование суточных выплат, по которым не нужно платить страховые взносы, а также замена суточных для вахтовиков на денежные надбавки.
Сохранение льгот на имущественный налог для организаций.
Увеличение лимита на приобретение или создание рекламной единицы товара, не облагаемой НДС.
Изменение порядка определения места реализации услуг или работ для НДС.
Окончательное закрепление системы прослеживаемости товаров: теперь она будет работать на постоянной основе.
Регулирование налогообложения цифровых активов.

В ОННП предлагают пересмотреть правила определения места реализации для целей НДС. В соответствии с предложением Минфина услуги иностранных поставщиков или работы зарубежных подрядчиков должны облагаться НДС, причем оплачивать налог будет покупатель по месту ведения своей деятельности. При этом сами зарубежные компании не обязаны регистрироваться на территории РФ, однако могут это сделать в добровольном порядке.

Предпринимателям – о важных налоговых нововведениях в 2023 году

В п. 5 ст. 259.1 НК РФ сказано, что начисление амортизации должно быть прекращено с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости объекта амортизируемого имущества либо когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества налогоплательщика по любым основаниям. С 2023 г. в названной норме появится уточнение о том, что начисление амортизации по выбывающему объекту должно прекратиться независимо от окончания срока полезного использования.

Пунктом 2.1 ст. 283 НК РФ было предусмотрено, что в отчетные периоды с 1 января 2023 г. по 31 декабря 2023 г. база по налогу на прибыль за текущий отчетный период (за исключением налоговой базы, к которой применяются налоговые ставки, установленные п. 1.2, 1.5, 1.5-1, 1.7, 1.8, 1.10, 1.14 ст. 284 и п. 6, 7 ст. 288.1 НК РФ) не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50%. Это ограничение сначала было продлено до 31 декабря 2023 г., а затем до 31 декабря 2024 г. (федеральные законы от 29 сентября 2023 г. № 325-ФЗ и от 2 июля 2023 г. № 305-ФЗ).

развитие национальной системы прослеживаемости товаров;
формирование правовых основ для внедрения таможенного мониторинга;
запуск нового налогового режима УСН.онлайн для микропредприятий с численностью сотрудников до пяти человек (администрирование будет осуществляться в бездекларационном формате);
введение института единого налогового платежа, предполагающего уплату налогов одним платежным поручением с последующим зачетом в счет имеющихся у налогоплательщика обязательств;
повышение качества администрирования акцизов на табак.

Вам будет интересно ==> Какой предел для вычета на ребенка в 2023 году

Дополнительно повышены ставки для калийных солей, железной руды, коксующегося угля, многокомпонентной комплексной руды, добываемой на территории Красноярского края. Частично процентные ставки были изменены на твердые. В формулу ставки были добавлены дополнительные расчетные коэффициенты.

Расширение применения специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» на территории всех регионов.
Запуск с июля 2023 г. национальной системы прослеживаемости товаров, обеспечивающей контроль за оборотом товаров на всех этапах – от ввоза до реализации в розничном звене.
Развитие системы налогового мониторинга. Снижение пороговых требований для перехода организаций на налоговый мониторинг: по доходам и активам – с 3 млрд руб. до 1 млрд руб., по налогам – с 300 млн руб. до 100 млн руб. Предоставление права участникам налогового мониторинга на возмещение НДС (акциза) в заявительном порядке без оформления банковской гарантии или договора поручительства.
Расширение информационного взаимодействия между налоговыми органами и кредитными организациями в рамках осуществления налогового контроля и надзора. В том числе предоставление права запрашивать у кредитных организаций копии документов: доверенностей на распоряжение денежными средствами, договора на открытие счета и заявления на его закрытие и др.
Сокращение издержек и создание комфортных условий для своевременной уплаты налогов и других платежей:
- отмена с 2023 г. налоговых деклараций по транспортному и земельному налогам;
- введение беззаявительного порядка предоставления налоговых льгот по имущественным налогам;
- отмена налоговой декларации для налогоплательщиков режима УСН-доходы, использующих ККТ;
- введение предварительного информирования о предстоящем приостановлении операций по счетам и переводов при непредставлении налоговой декларации;
- развитие электронного документооборота в налоговой сфере.
Для повышения информационной открытости хозяйствующих субъектов и снижения административной нагрузки на базе ФНС запущен общедоступный государственный информационный ресурс бухгалтерской отчетности (ГИРБО).
Повышение качества работы с дебиторской задолженностью.

Когда не поздно заявить вычет НДС по счету‑фактуре, выставленному три года назад

Проведем нехитрые вычисления. Счет-фактура датирован третьим кварталом 2023 года (товар оприходован в том же периоде). Выходит, трехлетний срок истекает в третьем квартале 2023 года. Напрашивается вывод: вычет НДС не поздно показать в декларации за третий квартал 2023 года.

Но, как известно, декларация по НДС подается не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом (кварталом). Об этом сказано в пункте 5 статьи 174 НК РФ. То есть декларацию за третий квартал 2023 года нужно представить не позднее 26 октября (так как 25 октября — это выходной). Не окажется ли, что трехлетний период пропущен?

Многим знакома такая ситуация. Продавец выставил счет-фактуру давно — около трех лет назад. Но по каким-то причинам покупатель до сих пор не заявил вычет НДС. Когда не поздно это сделать? Ответ на данный вопрос не такой простой, каким может показаться. Давайте разбираться.

В итоге Минфин изменил свою позицию. Специалисты финансового ведомства разъяснили, что трехлетний период, отведенный для заявления вычета, может быть соблюден только в одном случае. Если до окончания квартала, в котором истекает трехлетний срок, представлена декларация по НДС (письмо от 15.07.15 № 03-07-08/40745; см. « В какой срок при отсутствии документов, подтверждающих право на нулевую ставку НДС, можно заявить налог к вычету »).

Изменения по НДС в 2023 году

На фоне сложившейся эпидемиологической обстановки в обязанности работодателей вменили обеспечение санитарно-бытового обслуживания работников и клиентов: наличие в помещениях массового скопления людей антисептиков и дезинфицирующих средств, выдача средств индивидуальной защиты и прочей аналогичной продукции.

Не предусмотрено освобождение по НДС при реализации прав на использование программ, если они позволяют распространять любую рекламную информацию о программах. По-прежнему предусмотрено освобождение по уплате НДС для исключительных прав на изобретения, ноу-хау и прочее.

В соответствии с Федеральным законом от 15 октября 2023 года № 320-ФЗ для целей налогообложения по НДС не могут признаваться операции по реализации товаров или имущественных прав, которые осуществляются несостоятельными должниками (банкротами). Соответствующие поправки были внесены в ст. 146 НК РФ и вступят в силу с 1 января 2023 года.

В соответствии с Федеральным законом от 31 июля 2023 года № 265-ФЗ расширен перечень операций, к которым будет применять нулевая ставка по НДС. Так с 1 октября 2023 года операции по перевозке товаров морскими судами из пункта отправления на территории РФ до пункта выгрузки или перегрузки с целью дальнейшего вывоза из РФ облагаются нулевой ставок по НДС.

Правительством РФ будет устанавливаться перечень товаров, чья реализация попадёт под систему прослеживаемости, а также порядок предоставления сведений в налоговую инспекцию. Налогоплательщики будут должны предоставлять сведения по операциям, а также документы с установленными реквизитами.

Особенность НДС заключается в возможности вернуть часть налога или зачесть их в счет будущих платежей. Такое право возникает, если компания подтвердит разницу между «входящим» и «исходящим» налогом. Разница может возникать при предоставлении вычетов отдельным категориям лиц, а также при использовании сниженных ставок (например, для многих внешнеэкономических сделок используется ставка 0%).

Иных кардинальных изменений в правилах работы с НДС в 2023 году закон не предусматривает. Однако ряд нововведений вступил в силу с начала года и существенно повлиял на исполнение налоговых обязательств отечественными и иностранными компаниями. Выделим наиболее важные новшества, с которыми столкнулись предприятия в 2023 году:

Даже новости об утверждении законопроекта по НДС с 1 июля 2023 существенно повысили инфляционные ожидания граждан и субъектов предпринимательской деятельности. Прогнозные показатели Минфина РФ на вторую половину года предусматривают резкое увеличение спроса на товары длительного использования, что автоматически влечет к повышению инфляции.

закон предусматривает квартальную форму подачи отчетности, а по завершении календарного года сдается итоговая декларация;
регламентированный срок сдачи декларационных бланков предусмотрен НК РФ – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом;
даже если у компании отсутствовали операции по сделкам с применением НДС, они обязаны сдавать нулевую отчетность (в отдельных случаях допускается сдача единой упрощенной формы по всем видам налогов).

Подавая декларацию, плательщик сам рассчитывает сумму налога, подлежащую перечислению в бюджет, а также определяет суммы к зачету или возврату налога. Решение о принятии отчетности, а также о возмещении НДС, принимается по итогам камеральной проверки в ИФНС. За нарушение сроков или порядка представления отчетности, а также правил расчета налога грозит ответственность в виде штрафных санкций.

Изменения налогового законодательства с 1 января 2023 года

С 01.01.2023 в России заработает система «tax free» (Федеральный закон от 27.11.2023 № 341-ФЗ вводит статью 169.1 НК), но жители Белоруссии, Армении, Казахстана и Киргизии не смогут воспользоваться таким правом. Кроме того, вернуть НДС нельзя будет при покупке подакцизных товаров, например, алкоголя и сигарет . Для получения возврата уплаченного в России НДС гражданину другого государства необходимо будет в течение суток приобрести товары на сумму не менее 10 000 рублей, а при выезде из страны – предъявить таможенникам покупки, чек tax free и загранпаспорт. Таможенный орган при соблюдении данных условий должен поставить на чеке соответствующую отметку. За компенсацией суммы налога гражданин иностранного государства может обратиться в течение одного года со дня приобретения товаров в российском магазине, при условии их вывоза в течение трех месяцев со дня приобретения. Вернуть налог можно будет безналичным способом, отправив письмо с чеком и отметкой таможенной службы в магазин, либо наличными через оператора системы tax free в аэропорту.

физ. лицо может уплатить налоги единым налоговым платежом, перечисляемом по желанию физических лиц в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства в счет предстоящего исполнения обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога и (или) налога на имущество физических лиц (НИФЛ) (Федеральный закон от 29.07.2023 № 232-ФЗ);

по общему правилу — в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН или ЕНВД;
если в результате реорганизации создана новая организация и она применяет УСН или ЕНВД — в первом квартале, с которого применяется спецрежим;
если к организации на УСН или ЕНВД присоединяется организация на ОСН — в квартале, следующем за тем, в котором в ЕГРЮЛ внесена запись о прекращении деятельности присоединенной организации.

полученные от правопредшественника товары, работы, услуги, имущественные права начинают использоваться в операциях, которые не облагаются НДС;
правопредшественник в качестве покупателя перечислил предоплату и заявил с нее вычет по НДС, а отгрузка товара (либо возврат аванса при расторжении или изменении договора) осуществляется уже правопреемнику, который тоже заявляет налоговый вычет;
уменьшилась стоимость товаров, приобретенных правопредшественником.

Если же участник организации получил убыток при ликвидации компании либо при выходе из нее, то он определяется как отрицательная разница между доходом в виде рыночной цены получаемого участником имущества и фактически оплаченной участником стоимости доли на дату ликвидации организации или выхода из нее. Такой убыток учитывается (пп. 8 п. 2 ст. 265 НК РФ) в составе внереализационных расходов.

11 Фев 2022 semeiadvo 176