Уменьшение налоговой базы по енвд

ЕНВД: актуальные вопросы уменьшения налоговой базы

Страховые взносы уплачиваются в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется данный ежемесячный обязательный платеж (ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ) (далее — Закон N 212-ФЗ). К моменту подачи декларации и уплаты единого налога, если строго придерживаться законодательства, все обязательные страховые взносы должны быть перечислены в бюджет. Именно на эту сумму страховых взносов, начисленных и фактически уплаченных к моменту представления в налоговые органы декларации по ЕНВД, организация уменьшает сумму единого налога. Данная позиция высказана в Письмах ФНС России от 06.08.2010 N ШС-37-3/8521@, Минфина России от 07.10.2009 N 03-11-09/340, от 22.07.2009 N 03-11-06/3/193.

Пример 2. Допустим, организация совмещает два вида деятельности: оптовую и розничную торговлю. По первому виду деятельности применяется общая система налогообложения, по другому — ЕНВД. Доля выручки в деятельности, переведенной на ЕНВД, в общей выручке за I квартал 2011 г. составляет 40%. Исчисленный ЕНВД за I квартал 2011 г. равен 150 000 руб.

Могут возникнуть вопросы, как учесть страховые взносы, если организация совмещает два режима налогообложения. В таком случае согласно ст. ст. 274, 346.26 НК РФ организация, уплачивающая ЕНВД по одному из видов деятельности и налог на прибыль, например, по другому виду деятельности, обязана вести раздельный учет необходимых для исчисления налогов и сборов показателей по видам деятельности, облагаемым ЕНВД и не облагаемым этим налогом.

Если придерживаться разъяснений Минфина России (Письма от 22.07.2009 N 03-11-06/3/193, от 18.12.2008 N 03-11-05/302, от 16.06.2008 N 03-11-04/3/279), то организация может подать уточненную налоговую декларацию, уменьшив исчисленный ЕНВД на сумму фактически уплаченных страховых взносов за этот налоговый период. И если организация оплатила страховые взносы за март 2011 г. только в мае 2011 г., то с этого момента она вправе подать уточненную декларацию по ЕНВД, в которой единый налог, подлежащий уплате за I квартал 2011 г., будет составлять 35 000 руб.

Обратите внимание, что если предприниматель добровольно участвует в обязательном пенсионном страховании (Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ) и в обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ, Закон N 212-ФЗ), то нельзя уменьшать исчисленный единый налог на сумму фиксированных платежей по пенсионным взносам, уплаченным добровольно.

Уклониться от применения системы налогообложения в виде ЕНВД индивидуальные предприниматели смогут, если перейдут на упрощенную систему на основе патента. Такое право им дает пп. 3 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ. Однако в данном случае также следует учитывать некоторые ограничения.

Организации и предприниматели, осуществляющие розничную торговлю, смогут уйти с «вмененки», если будут вести деятельность в рамках посреднического договора. Для этого им следует заключить либо договор поручения, либо агентский договор, по которому агент действует от имени принципала. То есть, если посредник осуществляет торговлю от имени собственника товара, уплачивать ЕНВД он не должен (Письмо Минфина России от 25.08.2009 N 03-11-06/3/218).

Попрощаться с «вмененкой» на законных основаниях смогут и организации, в состав учредителей которых входят другие компании. Для этого им необходимо внести изменения в учредительные документы, указав, что доля участия других компаний в уставном капитале фирмы составляет более 25% (пп. 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ). Однако воспользоваться данным способом не вправе следующие «вмененщики»:

Обратите внимание: если плательщик ЕНВД планирует заключить договор аутсорсинга (аренды персонала), то физический показатель «количество работников, включая индивидуального предпринимателя» только увеличится. Связано это с тем, что под количеством работников в целях уплаты ЕНВД следует понимать именно среднюю за каждый календарный месяц налогового периода численность работников, которая складывается в том числе и из средней численности работников, выполняющих работы по договорам гражданско-правового характера. А, исходя из положений указанного выше Приказа Росстата, сотрудники, предоставленные организации (индивидуальному предпринимателю) по договору аренды персонала, относятся к данной категории работников (Письмо Минфина России от 28.11.2006 N 03-11-04/3/511).

Согласно пп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ систему налогообложения в виде ЕНВД не вправе применять организации и предприниматели, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек. Соответственно, одним из способов перехода с «вмененки» на общий режим является превышение ограничения по численности. Однако использовать этот метод смогут лишь те плательщики ЕНВД, у которых среднесписочная численность работников очень близка к 100. Для других фирм и индивидуальных предпринимателей применение данного способа повлечет серьезные налоговые последствия в части увеличения налогов, взимаемых с заработной платы. Ведь увеличить численность сотрудников «вмененщики» смогут только путем приема на работу новых сотрудников. А вот воспользоваться такой распространенной услугой, как аутсорсинг, когда персонал можно взять в аренду, у них не получится, поскольку такие работники при расчете среднесписочной численности учитываться не будут.

Уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов в 2023 году

В прошлые годы существовали различия уменьшения ЕНВД для ИП, применяющих наемный труд, от ИП, работающих без наемных работников. Причем не важно, заключал ли ИП с работниками трудовые договора или договора характера (). Но в 2023 году в этой сфере произошли изменения, которые остаются в силе и в 2023 году.

• на обязательное пенсионное страхование;
• на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• на обязательное медицинское страхование;
• на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (взносы на случай травматизма);
• пособия по временной нетрудоспособности (за первые три дня больничного). Кроме пособий, связанных с несчастными случаями на производства и профессиональными заболеваниями.

В 2023 году уменьшать ЕНВД на уплаченные страховые взносы за себя, ИП не имел права. Такая норма Закона создавала неравные условия между ИП на УСН и ИП на ЕНВД. Для восстановления справедливости Федеральным Законом № 178-ФЗ от 02.06.2023 года внесена поправка в НК РФ в пп. 1 п. 2 ст. 346.32. С 01.01.2023 данная поправка вступила в силу, и с этой даты работодатели, применяющие ЕНВД, вправе уменьшать ЕНВД на страховые взносы, уплаченные как за своих работников, так и за взносы, уплаченные за себя.

Как мы видим, дополнительный платеж на обязательное пенсионное страхование большой, можно уплатить его сразу в течение 1-го квартала, можно разделить на 4 квартала и уплачивать поэтапно. Дело в том, что срок оплаты дополнительного взноса на пенсионное страхование за 2023 год – до 1 июля 2023 года.

ИП, применяющий ЕНВД, имеет возможность уменьшить рассчитанную к уплате сумму налога ЕНВД. , уменьшать следует именно сумму, полученную путем расчета, а не налоговую базу или вмененный доход. В нашем сегодняшнем материале мы предлагаем разобраться, как выполняется уменьшение ЕНВД на страховые взносы в 2023 году.

Как уменьшить налог ЕНВД

Индивидуальным предпринимателям не придется платить имущественный сбор и взнос на добавленную стоимость, а также НДФЛ на доходы от осуществляемой предпринимательской деятельности. При этом налог на частные доходы ИП как физического лица придется заплатить по общим правилам, уменьшить НДФЛ тоже можно — путем применения индивидуальных налоговых вычетов.

И для организаций, и для индивидуальных предпринимателей действуют льготные режимы. Льгота по ЕНВД позволяет уменьшить налог на величину определенных показателей финансово-хозяйственной деятельности. Все плательщики вмененного сбора могут уменьшить взнос следующим образом:

Те предприниматели, которые выбрали для себя ЕНВД, также могут уменьшить размер взноса в бюджет. Правила снижения аналогичны тем, что применяются для юридических лиц — взносы, принимаемые к уменьшению, должны быть уплачены в периоды расчета налога и не превышать пятидесяти процентный лимит. Этот порядок действует для индивидуальных предпринимателей, которые оплачивают труд наемных или штатных работников.

1. Уменьшить базу на величину фактически выплаченных взносов на социальное страхование: обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС). Уменьшить налог можно только на сумму тех взносов, которые были перечислены в отчетном периоде. В данном случае за единицу отчетного периода принимается квартал.
2. Уменьшить базовую доходность на величину фактически уплаченных взносов на обязательное социальное страхование (ОСС). Причем сделать это можно только на взносы по временной нетрудоспособности и материнству, сборы на травматизм относятся к юрисдикции Фонда социального страхования и не учитываются при снижении налога.
3. Уменьшить налогооблагаемую базу на показатель взносов по ДМС — соглашениям по добровольному медицинскому страхованию работников. Такое снижение возможно, только если страховая компания, с которой подписан договор ДМС, имеет действующую лицензию, а выплаты по контракту — не больше компенсации по болезни и временной нетрудоспособности.

Сразу стоит сказать, что ЕНВД — это местный налог. Виды деятельности, на которые распространяется вмененка, величина коэффициентов, правила, по которым можно снизить налог — все это определяют исключительно региональные и муниципальные законодатели (ст. 346.26 НК РФ).

Если вы приняли на работу единственного сотрудника 25 декабря и заплатили ему первую зарплату 5 января, то в 4 квартале вы уменьшаете ЕНВД как ИП без работников (ведь выплат сотрудникам не было). Обратите внимание: если предприниматель производил выплаты наемным работникам . то налог он может уменьшить не более, чем на половину, и страховые взносы «за себя» в вычет не идут .

При исчислении налога по «вменёнке» величина фактически полученного дохода во внимание не принимается. Для определения налогового платежа законодательно рассчитаны нормы дохода с каждого конкретного вида деятельности – это условный доход, который, по мнению чиновников, ежемесячно приносит предпринимателю занятие подпадающими под ЕНВД услугами и работами. Базовая доходность (БД) по тому или иному виду, установленная на единицу физического показателя, зафиксирована в статье 346.29 Налогового Кодекса. За физические показатели (ФП) принимаются единицы, позволяющие оценить «масштаб» бизнеса, и зависят они от характера деятельности.

Организация начала свою деятельность 15 февраля 2014 года и уже уплатила страховых взносов 18000 руб. Коэффициент К2 равен 1. Базовая доходность для данного направления бизнеса равна 1000 руб. Сначала сделаем расчет налоговой базы за февраль, так как работа велась неполный месяц.

То есть, если предприятие занимается несколькими видами деятельности, то оно может использовать несколько систем отчисления налогов, совмещая ЕНВД с какой-либо другой – на разные виды деятельности, соответственно. И, если в недалеком прошлом, далеко не каждый предприниматель или юридическое лицо мог воспользоваться данной системой налогообложения, так как по закону она доступна была применима только к предприятиям или ИП, занятым в следующих видах деятельности: То, в настоящее время, это ограничение снято, но… при этом нужно учитывать, что переход с одной системы налогообложения на другую, возможен только 1 раз в год (в начале календарного года).

Предприниматель, который ведет бизнес самостоятельно, без наемных сотрудников, платит фиксированные страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование. Уменьшить налог ЕНВД он может полностью на всю сумму платежа, перечисленного в течение квартала в ПФР. Так как вмененная деятельность довольно предсказуема в плане уплаты налогов, то предпринимателю рекомендуется рассчитать наиболее выгодный вариант по перечислению взносов, чтобы сократить налоговые издержки. Если при уменьшении ЕНВД на взносы получится отрицательное значение, налог будет равен нулю, а разницу «перекинуть» на следующий квартал не получится.

Если фирма заключает со страховыми организациями договор добровольного страхования сотрудников (только на случай временной нетрудоспособности), то уменьшить налог на вмененный доход ООО можно будет на ту сумму, которую выплачивает работодатель за первые три дня больничного, непокрытую страховой выплатой

В ситуации, когда у ИП были работники, а потом они уволились, он может полностью уменьшить налог ЕНВД на свои фиксированные взносы, в следующем квартале после их увольнения. Если у предпринимателя два вида деятельности, попадающих под ЕНВД, в одном из которых работники есть, а в другом нет, ИП все равно не может уменьшать налог на свои фиксированные платежи в ПФР (письмо Минфина № 03-11-09/37786 от 13 сентября 2013г.).

В ситуации, когда квартал закончился, а взносы за его последний месяц перечисляют до 15 числа, остается не понятным, можно ли их учесть при уменьшении налога. При этом налогоплательщики часто успевают погасить задолженность перед фондами до представления отчетности в ИФНС. В большинстве случаев налоговая инспекция настаивает на том, чтобы эти платежи учитывать при уменьшении налогооблагаемой базы уже в следующем отчетном периоде. Но уже имеется судебная практика (постановление АС Северо-Западного округа № А26-4666/2014 от 6 марта 2023г.), когда отказ в уменьшении ЕНВД на взносы ООО, уплаченные после окончания квартала, но до сдачи отчетности, признавался недействительным.

Не время сейчас сорить деньгами. Если раньше предприниматели могли кичиться тем, что зарабатывают нормально и могу себе позволит различные траты, в том числе не обдуманные, то очередная кризисная волна в экономике страны заставляет всё больше и больше бизнесменов задумывать об уменьшении налога ЕНВД. Ведь не редко доходило до смешного и грустного — не изучив свои права по снижению налога, предпринимателя теряли это право, так как вовремя не платили взносы и не распределяли вообще уплату налогов и взносов. А если не вникать в свои права, то налоговая никогда не будет бегать, звонить и даже сообщать о том, что вы могли бы заплатить и меньше налогов, если бы элементарно знали об этом. Способов уменьшить налог ЕНВД не так уж много. Дело в том, что налогооблагаемая база не зависит от доходов и расходов фирмы. Самый распространенный вариант, уменьшающий налог по ЕНВД, — это суммы уплаченных страховых взносов.

Уменьшение ЕНВД для ИП в 2023 году: с работниками и без них

• Величина налога зависит не от прибыли, а от специфики деятельности ИП и различных физических параметров (рабочая площадь, количество сотрудников);
• При расчете налога применяются повышающие коэффициенты, зависящие от экономики в стране, в отдельном регионе;
• Уплата производится ежеквартально, до 25 числа первого месяца в следующем квартале;
• ИП освобожден от налога на доходы физического лица, на имущество и НДС.

Пример. Ежеквартально ЕНВД самозанятого ИП составляет 18 000 рублей. В первом квартале ИП перечислил в налоговую страховые взносы в размере 23 000 рублей. Он может свести налог к нулю: 18 000 — 23 000 = -5 000 руб. Превышающие вычет 5000 рублей на следующий квартал не переносятся. Именно поэтому столь важно грамотно делить на периоды все страховые взносы.

Пример. Сумма ЕНВД для ИП с наемным сотрудником равна 23 000 руб. Страховые взносы за работников – 11 000 руб., за себя – 9 059,50 руб. ИП-работодатель может уменьшить сумму налога не более чем на 50%, а значит в любом случае ему придется заплатить 11 500 руб. Получается, что он сможет вычесть из ЕНВД 11 000 руб. взносов за работника и оставшиеся 500 руб. из собственных фиксированных страховых платежей.

Теперь становится ясно, что если все страховые взносы ИП оплачивает ежеквартально и уменьшает на них ЕНВД, но налог все равно остается непосильной ношей, необходимо браться за физические показатели, утяжеляющие налоговое бремя. Доступные для изменения параметры зависят от сферы деятельности предпринимателя.

Например, индивидуальный предприниматель на ЕНВД берет на работу первого сотрудника 22 июня. Первая заработная плата будет выплачена 10 июля. Значит второй квартал (апрель, май, июнь), как и первый, ИП будет признан самозанятым, и сможет уменьшить ЕНВД на 100% взносов за себя. В третьем квартале ИП уже приобретает статус работодателя.

Порядок уменьшения ЕНВД на сумму обязательных страховых взносов

• 22% – с выплат, не превышающих предельную величину для исчисления взносов на ОПС;
• 10% – с выплат, превышающих предельную величину для исчисления взносов на ОПС;
  • 2,9% – с выплат, не превышающих предельную величину для исчисления взносов на ВНиМ.
  • 5,1 % на ОМС;

В соответствии с абз. 2 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ для работодателей (организаций и ИП) обязательные страховые взносы в сумме с пособиями по временной нетрудоспособности и платежами по договорам добровольного страхования работников на случай временной нетрудоспособности уменьшают ЕНВД не более чем наполовину.

1. Взносы на обязательное пенсионное страхование (далее — взносы на ОПС).
2. Взносы на обязательное медицинское страхование (далее — взносы на ОМС).
3. Взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее — ВНиМ).
4. Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее — взносы на случай травматизма).

1. Фактическая уплата обязательных страховых взносов произошла в соответствующем налоговом периоде. При этом не имеет значения, за какой период начислены взносы (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ, письма Минфина от 16.05.2023 № 03-11-11/32830, от 26.01.2023 № 03-11-09/2852). Также не имеет значения, за какой период образовалась задолженность по уплате взносов, погашенная в текущем периоде (письма Минфина России от 29.03.2013 № 03-11-09/10035, от 29.12.2012 № 03-11-09/99).

Организация «Садко» 11.10.2023 уплатила страховые взносы в отношении работников, занятых в облагаемой ЕНВД деятельности, за сентябрь 2023 года. А 15.10.2023 организация перечислила задолженность по обязательным страховым взносам в отношении данных работников за июль 2023 года. Указанные суммы организация сможет учесть при уменьшении ЕНВД за 4 квартал 2023 года.

Уменьшение ЕНВД с помощью страховых взносов

Для расчета ЕНВД бухгалтерs применяют специальную формулу. Она довольно проста, но при ее использовании нужно знать существующие корректирующие коэффициенты К1 и К2. К1 – формируется на федеральном уровне Министерством экономического развития и зависит от размера инфляции, а К2 – разрабатывается органами местного самоуправления, исходя из некоторых территориальных факторов. Каждый год эти коэффициенты меняются, поэтому важно данные изменения отслеживать.

Главной отличительной чертой ЕНВД является то, что налог выплачивается субъектами налогообложения не с фактической прибыли, а с предполагаемого дохода. Размер налоговой выплаты фиксированный, хотя может несколько изменяться в зависимости от местопребывания налогоплательщика.

Как известно, платить Единый налог на вмененный доход могут те компании и индивидуальные предприниматели, которые занимаются строго определенными видами деятельности, в том числе производством и продажей товаров, а также оказанием населению различных услуг Перечень подпадающих под ЕНВД видов деятельности каждый регион определяет самостоятельно, в зависимости от индивидуальных экономических особенностей.

Пример: У ИП Шкляева Д.К. нет работников. В сентябре текущего года он заплатил 5000 руб. в ПФР и 2000 руб. в ФОМС. При этом сумма налогового платежа ЕНВД у него составляет 17500 рублей. После простых подсчетов видно, что фактически в бюджет ему нужно оплатить: ЕНВД = 17500-(5000+2000) = 10500 руб.

Как гласит закон, индивидуальные предприниматели, нанимающие в штат сотрудников, имеют право уменьшить налоговые отчисления в государственный бюджет на половину суммы выплаченных страховых взносов с заработка персонала. При этом, фиксированные платежи, осуществленные ИП во внебюджетные фонды за себя лично, на размер налогового сбора никак не влияют.

Уменьшение ЕНВД на взносы при ведении деятельности в разных регионах

В торговой точке N 1 работает наемный работник ИП, уплачивающего ЕНВД. Сумма оплаченных страховых взносов за квартал — 4000 руб., сумма ЕНВД по торговой точке N 1 — 2000 руб. ИП может уменьшить ЕНВД на 1000 руб. (50% от 2000 руб.). В торговой точке N 2 работает ИП без наемных работников, сумма ЕНВД — 1000 руб.

При этом в случае осуществления одного вида предпринимательской деятельности на территории нескольких муниципальных образований уменьшение суммы единого налога на вмененный доход на страховые взносы и иные выплаты, предусмотренные пп. 1 п. 2 ст. 346.32 Кодекса, производится исходя из суммы выплат работникам, которые трудятся в соответствующем муниципальном образовании.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов РФ, утвержденным Приказом Министерства финансов РФ от 15.06.2012 N 82н, в Министерстве, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по разъяснению (толкованию норм, терминов и понятий) законодательства Российской Федерации и практики его применения, по практике применения нормативных правовых актов Министерства, по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Согласно п. 2.1 ст. 346.32 НК ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшать сумму ЕНВД на сумму уплаченных ими страховых взносов в фиксированном размере без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.

В то же время обращаем внимание, что в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК сумма ЕНВД для отдельных видов деятельности, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками единого налога на вмененный доход на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам. При этом сумма единого налога на вмененный доход не может быть уменьшена на сумму данных расходов более чем на 50 процентов.

Налоговая база ЕНВД

• К1 – это регулирующий коэффициент-дефлятор, который призван корректировать налоговую базу для исчисления налога. Он определяется на государственном уровне и может изменять свое значение от года к году. Например, НК установлено, что для 2023, 2023, 2023 годов используется коэффициент, равный 1,798.
• К2 – также регулирующий коэффициент, который претерпевает изменения со временем, но устанавливается он на уровне местного правительства и разнится от региона к региону. Некоторые регионы в качестве данного регулятора устанавливают 1, и тогда данный коэффициент не изменяет сумму налога, не оказывая влияния на его величину.

ЕНВД, как налог специального режима, как и все остальные налоги, рассчитывается на основании налоговой базы. Эта налоговая база не будет изменяться в течении времени, если не изменяются физические показатели деятельности предпринимателя. Налоговая база ЕНВД имеет некоторые нюансы в своем расчете.

Базовая доходность – это и есть вмененный доход, который определяется государством из расчета на одну единицу физического показателя. Денежные суммы, которые устанавливаются на государственном уровне, – это та сумма дохода, которую вы, как предприниматель, по мнению государства должны получить со своего физического показателя.

Физический показатель – это та величина, которая находится самим плательщиком налогов. Она напрямую зависит от размеров его бизнеса и характера деятельности. Ее можно определить, обратившись к ст.346 НК. Им же указывается, что если деятельность предпринимателя – это автотранспортные услуги, то физическим показателем является количество используемых машин, если это торговля – то количество торговых точек, если торговля из стационарного магазина – площадь данного магазина.

Физические показатели определяются с учетом некоторых нюансов, которые также регулируются налоговым кодексом. Так, в сфере предоставления автотранспортных услуг за единицу физического показателя не используются авто, которые находятся на ремонте или есть на балансе фирмы, но не используются в работе по другим причинам.

В 2023 году уменьшать ЕНВД на уплаченные страховые взносы за себя, ИП не имел права. Такая норма Закона создавала неравные условия между ИП на УСН и ИП на ЕНВД. Для восстановления справедливости Федеральным Законом № 178-ФЗ от 02.06.2023 года внесена поправка в НК РФ в пп. 1 п. 2 ст. 346.32. С 01.01.2023 данная поправка вступила в силу, и с этой даты работодатели, применяющие ЕНВД, вправе уменьшать ЕНВД на страховые взносы, уплаченные как за своих работников, так и за взносы, уплаченные за себя.

Необходимо помнить, что кроме страховых взносов ЕНВД может быть уменьшен еще, к примеру, на «больничные» выплаты за первые 3 дня нетрудоспособности, которые выплачиваются за счет работодателя. Так вот если происходит по ЕНВД уменьшение на страховые взносы 2023 в ООО, то с учетом всех уменьшающих выплат налог не может быть сокращен более чем в 2 раза (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

Уменьшение налога ЕНВД на страховые взносы в 2023 году, как для ИП с наемными работниками, так и без наемных работников, производится за тот квартал, в течение которого были перечислены страховые взносы. Т. е. за 1 квартал ЕНВД можно уменьшить на сумму уплаченных взносов в течение 1 квартала. Аналогично за последующие кварталы.

В случае невозможности распределения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.

По мнению Минфина, ИП, применяющие одновременно ЕНВД и УСН с объектом «доходы» и использующие труд наемных работников только в деятельности под ЕНВД, вправе уменьшить налог по УСН на сумму уплаченных фиксированных страховых взносов без применения ограничения в 50%.

• БД (базовую доходность) – постоянная цифра, определяемая по виду деятельности.
• ФП (физический показатель) – цифра, различная для каждого предпринимателя. Это может быть площадь торгового зала, численность персонала, количество транспортных средств или иной показатель.
• К1 – коэффициент, устанавливаемый Министерством экономики. Его размер на 2023 – 1,798.
• К2 – коэффициент, регулируемый местным казначейством.
• Ставка – 15%.
• Количество месяцев в периоде – 3.

Но имейте в виду, остаток взносов, то есть та их часть, которая осталась после сведения пошлины к 0, не переносится на другой квартал. Поэтому проводить подобную операцию стоит лишь в том случае, если по предварительному прогнозу годовой доход действительно превысит лимит в 300000. И на немаленькую сумму.

Может ли ИП уменьшить налог по ЕНВД на сумму страховых взносов за себя, если на его фирме трудится персонал, в 2023 году? Да. Справедливость наконец восстановлена. В п. 2.1 ст. 346.32 внесена поправка Законом № 178-ФЗ, изданным 2 июня 2023. Она дает нанимателям на ЕНВД право уменьшать налог на все типы страховых сборов – и за персонал, и за себя.

• Бизнесмены без наемных работников вправе уменьшать ЕНВД, отняв все выплаченные за себя взносы. Ограничений нет.
• Бизнесмены с персоналом – уплаченные взносы и за себя, и в пользу штата. Но платеж не должен уменьшаться вдвое в сравнении с первичной суммой.

Пример: предприниматель Дворецкая наняла на работу повара 14 марта, а первую выплату в его пользу начислила 10 апреля. Она может вычесть из выплаты за 1 квартал взносы лишь в свою пользу, потому что выплата физ. лицу прошла уже во 2 периоде. Не важно, что повар был трудоустроен в 1.

Для того чтобы уменьшить расходы на налоги предоставленной фирмы, необходимо: зарегистрировать несколько индивидуальных предпринимателей с одним видом налогообложения, которые продают товар. Для каждого выставляется торговая площадь, чтобы не выйти на ЕНВД.

• одним из направлений деятельности является продажа товаров для хозяйственной деятельности, товары для сада и для детей;
• форма собственности — ООО, т.е. компания внесена в реестр в виде общества с ограниченной ответственностью;
• компания владеет торговой площадью в 1000 кв.м., где собственно и происходит продажа своих товаров. Годовая прибыль составила около 37 млн. рублей.
• при регистрации фирма взяла упрощенную систему, где налог предусмотрен в размере 15% от заработанной прибыли. Перейти на другую форму налогообложения нет возможности в связи с тем, что это не предусмотрено законодательством. Согласно кодексу переход возможен только в том случае, если площадь магазина не больше 150 кв.м.
• если годовая прибыль, без налогов равна 4 млн. рублей, то начисленный налог равен 600 тысяч рубл.

• упрощенная система налогообложения (УСН) — самая популярная разновидность, но применять ее везде нельзя, т. к. есть определенные условия. У субъекта, доход должен быть не больше 60 млн рублей, в штате должно быть не более 100 человек и стоимость основных средств на остатке не должно превышать 100 млн рублей;
• единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — налог для сельскохозяйственных производителей, растениеводство, животноводничества, если на предприятии не более 300 человек за отчетный период;
• налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — налог берет от предпринимательской деятельности, начисления производятся минимум в размере 20%;
• единый налог на вмененный доход для некоторых разновидностей деятельности (ЕВНД) — самый интересный вид налогооблажения, в связи с тем, что сумма отчислений равна 15% не зависимо от полученного дохода, но к сожалению, не под все виды деятельности подходит; сюда входят такая деятельность как оказание услуг: бытовых, ветеринарных, питание, ремонт, обслуживание автомобиле и мототехники, перевозка пассажирова и грузов, по временным размещениям и проживаниям.

В результате выходит, что начислен налоговый сбор в размере 430000 рублей, сразу видно экономия составила 170000 рублей. Здесь также не учтено, что размер налога по ЕНВД способен уменьшаться в зависимости от перечисленных средств в ЕСН. Напомним, что процент не поднимается выше 50.

При этом с 2023 года указанные налогоплательщики вправе уменьшить сумму ЕНВД не только на сумму страховых взносов, уплаченных за работников, но и на сумму страховых взносов, уплаченных за себя в фиксированном размере (в пределах 50%). Напомним, что до указанной даты такая возможность у указанной категории налогоплательщиков отсутствовала (см. письма Минфина России от 07.12.2023 N 03-11-11/71229, от 17.07.2023 N 03-11-11/41339, от 24.06.2023 N 03-11-11/36589, от 20.05.2023 N 03-11-11/28956).

На основании п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ, вступившего в силу с 1 января 2023 года , налогоплательщики — ИП могут уменьшить сумму исчисленного ЕНВД на сумму расходов по приобретению ККТ, включающих в себя затраты на покупку ККТ, фискального накопителя, необходимого программного обеспечения, сопутствующих работ и услуг (по настройке ККТ и прочих), в том числе затраты на приведение ККТ в соответствие с требованиями, предъявляемыми Законом N 54-ФЗ, в размере не более 18 000 рублей на каждый экземпляр ККТ (см. также письмо Минфина России от 19.01.2023 N 03-01-15/2889).

Перечисленные страховые платежи (взносы) и пособия уменьшают сумму ЕНВД, исчисленную за налоговый период, в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается ЕНВД. При этом налогоплательщики (за исключением ИП, не производящих выплат физлицам) вправе уменьшить сумму единого налога на сумму перечисленных расходов не более чем на 50% (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

В письме Минфина России от 05.05.2014 N 03-11-РЗ/20973 разъяснено, что сумма указанных платежей уменьшает сумму ЕНВД за тот налоговый период (квартал), в котором данные платежи были произведены. Сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету в счет предстоящих платежей либо возврату плательщику. Соответственно, сумма переплаты по страховым взносам, которая зачтена в счет предстоящих платежей по страховым взносам, может быть учтена при исчислении суммы ЕНВД в налоговом периоде (квартале), в котором произведен соответствующий зачет. Кроме того, в письме указано, что никакие другие выплаченные пособия, кроме пособия по временной трудоспособности, сумму ЕНВД не уменьшают.

3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования , заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством РФ, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом N 255-ФЗ. Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму единого налога, если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством РФ размера пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом N 255-ФЗ.

02 Мар 2022      semeiadvo         333      

Похожие записи
• 
  Что может сделать пристав елси я не проживаю по адресу прописки
• 
  Что даёт за третьего ребёнка в самарской области
• 
  Какая Единовременно Выплата Положена За Гос Награду, Медаль
• 
  Какой годовой доход не облагается налогом