Главная / Жилищные вопросы / Куда сдается отчет 6 НДФЛ в 2023 году

Куда сдается отчет 6 НДФЛ в 2023 году

Содержание

6 НДФЛ с 2023 года: пример заполнения и сроки сдачи
Порядок заполнения формы 6-НДФЛ – пример
Отчетность по НДФЛ за 2023 год: «шпаргалка» для налоговых агентов
6‑НДФЛ в; 2023 году
Как заполнять форму 6-НДФЛ
Отчёт 6-НДФЛ
Полный справочник по 6-НДФЛ: построчные объяснения, таблицы по разным видам дохода, частые ошибки
Заполнение расчета 6-НДФЛ при смене налоговой инспекции
Как отразить в 6-НДФЛ зарплату за декабрь 2023 г, выплаченную в январе 2023 г

6 НДФЛ с 2023 года: пример заполнения и сроки сдачи

В строке 110 отражается общая сумма доходов по всем физлицам, к которым применяется ставка, прописанная в строке 100. В эту строку, согласно пп. 3, 4 ст. 226 НК РФ и п. 4.3 порядка, нужно включить только те доходы, даты фактического получения которых относятся к отчетному периоду. Например, пособие по больничному нужно отразить в том периоде, в котором оно перечислено, а зарплату — в периоде ее начисления (пп. 1, 2 ст. 223 НК РФ).

021 (срок перечисления налога) — здесь отражается крайняя дата перечисления удержанного НДФЛ. По п. 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ, Письму ФНС РФ от 01.12.2023 № БС-4-11/19702, это следующий рабочий день после выплаты дохода, а для отпускных и больничных пособий — последний день месяца, в котором они выплачены;
022 (сумма налога) — здесь указывается общая сумма удержанного НДФЛ, срок уплаты которого соответствует дате, указанной в строке 021 слева.

Впервые сдать 6-НДФЛ по новой форме нужно было с отчета за I квартал 2023 года. Изменения в форму внесли в связи с отменой 2-НДФЛ отчетности. Сведения из бывшей 2-НДФЛ включили в состав 6-НДФЛ в виде приложения 1 «Справка о доходах и суммах налога физлица». Заполнять их, как и прежде, нужно лишь один раз в году. Первый раз предоставить справки потребуется только в 2023 году в срок до 1 марта. Незаполненное приложение 1 каждый раз подавать не нужно (п. 51 Порядка заполнения расчета).

Документ заполняется на основании сведений, которые содержатся в регистрах налогового учета:

о доходах, начисленных (выплаченных) налоговым агентом физическим лицам;
об исчисленном и удержанном НДФЛ;
о налоговых вычетах, предоставленных физлицам.

В случае если показатели разделов невозможно поместить на одной странице, то следует заполнить нужное количество страниц.
При заполнении формы нельзя:

исправлять ошибки корректирующим средством;
делать двухстороннюю печать документа;
скреплять листы расчета (это может привести к порче бумажного носителя).

Бланк формы 6-НДФЛ 2023 года содержит два поля, разделенные точкой, которые предназначены для десятичной дроби. Первое поле, которое состоит из 15 клеток — для целой части десятичной дроби, а второе поле, которое состоит из 2 клеток — для дробной части. В пустых клетках ставятся прочерки.
На страницах бланка проставляется сквозная нумерация, начиная с титульного листа (в поле «Стр.» указывают: 001, 002, 003).
При заполнении формы можно использовать чернила черного (синего, фиолетового) цвета. Для печати знаков следует использовать шрифт Courier New (высота 16–18 пунктов).
Заполнять числовые и текстовые поля следует слева направо (начиная с левого края поля или с крайней левой ячейки).
Бланк заполняется отдельно по каждому коду ОКТМО:

индивидуальные предприниматели, а также нотариусы, адвокаты и другие лица, которые занимаются частной практикой, признаваемые налоговыми агентами, указывают ОКТМО по месту своего жительства;
ИП, которые являются налоговыми агентами, состоящие на учете по месту осуществления деятельности на ЕНВД (для отдельных видов деятельности) или на патенте, указывают ОКТМО по месту своего учета;
организации, которые являются налоговыми агентами, указывают ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится организация (или ее обособленное подразделение).

В пустых клетках полей ставятся прочерки (например, для ИНН отведено 12 клеток, а сам код состоит из 10 цифр, значит, запись будет выглядеть так: «1357924680- «).
В форме 6-НДФЛ на каждой странице в поле „Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю“ нужно поставить дату и личную подпись.

с аванса (зарплаты за первую половину месяца) будет день выплаты зарплаты за его вторую половину (письма ФНС РФ от 29.04.2023 № БС-4-11/7893, Минфина РФ от 01.02.2023 № 03-04-06/5209);
со сверхнормативных суточных — ближайший день выплаты зарплаты за месяц, в котором утвержден авансовый отчет (письмо Минфина РФ от 05.06.2023 № 03-04-06/35510);
с материальной выгоды, подарков дороже 4 тыс. рублей (иного натурального дохода) — ближайший день выплаты зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Порядок заполнения формы 6-НДФЛ – пример

количество страниц отчета не ограничено и зависит от объема данных (с учетом предусмотренных отчетом строк и ячеек);
на каждый показатель отчета — 1 поле;
при отсутствии каких-либо суммовых показателей в предназначенных для них ячейках проставляется 0, а в незаполненных знакоместах проставляются прочерки;
направление заполнения ячеек — слева направо;
при оформлении бумажного варианта отчета не допускается: заполнение его разноцветными чернилами (можно только черными, фиолетовыми и синими), исправление ошибочных записей корректирующим карандашом (или иным средством), двусторонняя распечатка, а также применение приводящего к порче листов отчета способа их скрепления;
для отчета, оформляемого с использованием программного обеспечения, допускается отсутствие границ знакомест и прочеркивания незаполненных ячеек, печать шрифтом Courier New высотой 16–18 пунктов, а изменение размеров расположения и размера значений реквизитов не допускается.

заполняются 4 блока стр. 021-022, несмотря на то, что выплат было 8 (с учетом зарплаты за сентябрь и авансов);
по стр. 021 — крайний допустимый законодательством для перечисления НДФЛ срок (для зарплаты такой датой является следующий за выдачей зарплаты день, п. 6 ст. 226 НК РФ);
по 022 — исчисленный НДФЛ к уплате.

с зарплаты и премии — не позднее дня, следующего за днем выдачи наличности (из кассовой выручки или денег, полученных в банке для «зарплатных» целей), либо за днем перечисления на карту сотрудника;
отпускных и больничных — не позднее последнего числа месяца, в котором они выплачены.

заполнению подлежат блоки стр. 021-022, отражающие крайние даты уплаты НДФЛ и суммы НДФЛ к перечислению;
данные приводятся по НДФЛ, который был удержан в последние 3 месяца отчетного периода;
блоки указанных строк заполняются отдельно по каждому сроку перечисления НДФЛ (в том числе по доходам, имеющим одинаковые даты фактического получения).

Второй «зарплатный» нюанс 6-НДФЛ — отражение в отчете авансов. Выплачивать зарплату дважды в месяц работодатель обязан в силу требований трудового законодательства: авансом именуется одна из таких выплат, выдаваемая до осуществления расчета зарплаты за прошедший месяц и представляющая собой «зарплатную» предоплату. Как выглядит в 6-НДФЛ образец, учитывающий выплату «зарплатных авансов», узнайте из следующего раздела.

Если в течение налогового периода физическому лицу выплачивались доходы, облагаемые по разным ставкам, то заполняют необходимое количество страниц Справки. Так в случае превышения годового дохода 5 млн рублей в расчете 6-НДФЛ за 2023 год надо заполнить две страницы Справки: одну для ставки 13%, вторую для ставки 15%.

Пример. Единственному работнику в 2023 году выплачивается ежемесячно заплата в размере 700 000 рублей (вычеты не предоставляются). За налоговый период сумма дохода составит 8,4 млн рублей. Это больше 5 млн рублей, значит НДФЛ будет исчислен по прогрессивной ставке. С момента когда доход превысил 5 млн рублей Разделы 1 и 2 в расчете 6-НДФЛ за 2023 год надо заполнять в двух экземплярах: один для ставки 13%, второй для ставки 15%.

Как и прежде, расчет составляют нарастающим итогом за отчетные периоды: первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В него обязательно входят титульный лист, Раздел 1 и Раздел 2. А в расчет за год ещё включают Приложение 1 — «Справка о доходах и суммах налога физического лица».

в поле 020 — обобщенную по всем физлицам сумму НДФЛ, удержанного в 4 квартале;
в поле 021 — дату, не позднее которой должен быть перечислен удержанный налог (п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ);
в поле 022 — обобщённую сумму удержанного налога, которую нужно перечислить в дату из поля 021.

В них заполняют поля «Код бюджетной классификации» (в разделе 1 поле 010 и в разделе 2 поле 105) КБК, соответствующими налоговой ставке. Так, для НДФЛ по ставке 15%, относящейся к доходам свыше 5 млн рублей, нужно указать КБК — 182 1 01 02080 01 0000 110 (Приказ Минфина от 12.10.2023 № 236н).

Отчетность по НДФЛ за 2023 год: «шпаргалка» для налоговых агентов

Новая форма 6-НДФЛ утверждена Приказом ФНС России от 28.09.2023 №ЕД-7-11/845@, которым внесены изменения в действующую форму расчета, введенную приказом ФНС России от 15.10.2023 года № ЕД-7-11/753@. Срок представления 6-НДФЛ за 2023 год — не позднее 1 марта 2023.

Прогрессивная налоговая ставка не применяется в отношении определенных категорий доходов, облагаемым по специальным ставкам (посл. абз. п. 1 ст. 224 НК РФ). Например, продажа любого личного имущества (кроме ценных бумаг), получение в дар имущества (кроме ценных бумаг), страховые выплаты по договорам страхования и пенсионного обеспечения (п. 1.1 ст. 224 НК РФ), облагаются по ставке 13 % вне зависимости от размера дохода.

В-третьих, в разделе 2 нужно отражать только суммы фактически полученного дохода по всем физическим лицам. К примеру, если на дату сдачи отчетности по НДФЛ зарплата за декабрь работникам начислена, однако фактически так и не выплачена, то в расчете 6-НДФЛ сумму начисленной зарплаты указывать не нужно (на это указала и ФНС России в письме от 13.09.2023 № БС-4-11/12938@).

2023 — для сверхнормативных суточных (больше 700 руб. в день для командировок по РФ и 2 500 руб. в день — для командировок за рубеж);
1401 — для доходов от сдачи в аренду жилой недвижимости;
1402 — для сдачи в аренду иных (кроме жилых) объектов недвижимости;
2004 — для ежемесячного денежного вознаграждения за классное руководство за счет федерального бюджета.
2721 — для стоимости имущества, полученного в порядке дарения (за исключением имущества, налоговая база по которому определяется в соответствии с п. 6 ст. 210 НК РФ);

С 1 января 2023 года действует собственный порядок расчета налога на дивиденды для налоговых резидентов РФ (п. 3.1 ст. 214 НК РФ). Порядок предусматривает не корректировку налоговой базы, а уменьшение исчисленного НДФЛ на сумму налога на прибыль, удержанного с дивидендов, полученных самой организацией, пропорционально доле участия физлица в организации.

Вам будет интересно ==> Срок заключения прямого договора после размещения плана-графика в 2023 году

В поле «ИНН в Российской Федерации» указывается ИНН физического лица, подтверждающий постановку данного лица на налоговый учет. При отсутствии у налогоплательщика ИНН данное поле не заполняется. В то же время узнать ИНН можно на сайте ФНС России (http://nalog.ru) в разделе «Сервисы/ Сведения об ИНН физического лица».

По строке 130 отражается нарастающим итогом общая сумма налоговых вычетов, уменьшающих налогооблагаемый доход, указанный в строке 110. В сумме налоговых вычетов также указывают другие суммы, которые уменьшают налоговую базу, и необлагаемые суммы, если доходы освобождены от налога в определенных пределах (например, материальная помощь в размере 4000 руб.).

По строке 150 указывается сумма фиксированных авансовых платежей, которые заплатил иностранец при получении патента. На эту сумму налоговый агент может уменьшить сумму исчисленного налога при наличии соответствующих документов (заявление от сотрудника, уведомление из ИФНС, квитанции об уплате фиксированных платежей).

По строке 170 отражается сумма налога, которую налоговому агенту невозможно удержать (например, при натуральной оплате труда при отсутствии денежных выплат). В эту сумму не включают налог с зарплаты, которая будет выплачена в следующем отчетном периоде.

По строке 030 отражается общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом физическим лицам за последние три месяца отчетного периода (например, когда работник представил уведомление о праве на социальный или имущественный вычет не с начала года).

6‑НДФЛ в; 2023 году

Справку заполняем только при составлении расчета за полный год. Первый раз это нужно сделать к марту 2023 года. В справке отражайте сведения о доходах физлиц в прошедшем году, о суммах НДФЛ, начисленного, удержанного и уплаченного в бюджет, а также о неудержанных налогах.

Форму 6-НДФЛ представляют в налоговую инспекцию по месту учета. Это можно сделать в электронном виде через интернет. Бумажный вариант вправе сдавать только налоговые агенты, у которых в течение налогового периода численность лиц, получавших доходы, не превышала 10 человек.

Если вашим сотрудникам не начислялась и не выплачивалась зарплата, матпомощь или вознаграждения, нулевой отчет 6-НДФЛ подавать не нужно. Однако если налоговая не получит 6-НДФЛ в срок, она может заблокировать расчетный счет и выписать штраф за опоздание с отчетностью. Чтобы избежать этого, рекомендуем письменно уведомить налоговую, что в отчетном периоде вы не были налоговым агентом и не будете подавать 6-НДФЛ. Альтернатива — сдать нулевой 6-НДФЛ, налоговая его тоже примет.

Раздел 1 «Данные о физическом лице — получателе дохода». В нем укажите ИНН, ФИО, дату рождения и паспортные данные получателя дохода. В поле «Статус налогоплательщика» укажите соответствующий код: «1» — для резидентов РФ, «2» — для нерезидентов, «3» — для высококвалифицированных специалистов нерезидентов и т.п.
Раздел 2 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода». Заполните столько разделов 2, сколько ставок применяли в отношении полученных физлицом доходов. Впишите ставку налога, общую сумму дохода без вычетов, исчисленную, удержанную и перечисленную сумму налога. Если часть налога была удержана излишне, занесите его в соответствующую строку.
Раздел 3 « Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты». Укажите сведения о вычетах, которые предоставляете вы как налоговый агент, и об уведомлениях, выданных налоговой. Впишите все коды вычетов и соответствующие суммы. Далее занесите информацию о налоговых уведомлениях.
Раздел 4 «Сумма дохода, с которого не удержан налог, и сумма неудержанного налога». Тут указываем сумму доходов, с которых не удержали налог, и сумму исчисленного налога по соответствующей ставке.

На титульном листе в основном технические правки. А разделы 1 и 2 в новой форме, по сути, поменяли местами: теперь в разделе 1 отражается информация о суммах и сроках перечисления НДФЛ, а в разделе 2 — обобщенная информация. Еще одно очень важное изменение — включение справки 2-НДФЛ в состав расчета. Отдельно ее сдавать больше не нужно, а в составе расчета она заполняется один раз в год. Изменения в форме справки тоже есть. Рассмотрим порядок заполнения нового отчета.

*Пояснение. НДФЛ с аванса не удерживается — он будет удержан с зарплаты за вторую часть месяца. Однако бывает, что аванс выплачивается в последний день месяца. В таком случае он признается оплатой труда за месяц, и НДФЛ удерживается как с заработной платы.

код ОКТМО
номер телефона
количество страниц расчёта и подтверждающих документов
код подписанта: 1 — если это налоговый агент или правопреемник, 2 — если это представитель
ФИО физического лица, кто подписывает документ
дата и подпись

Если на учете в одной ИФНС стоят два обособленных подразделения, но они имеют разные коды ОКТМО (относятся к разным муниципальным образованиям), то 6-НДФЛ подается отдельно в отношении каждого из них. Если ситуация обратная, то есть два обособленных подразделения с одним ОКТМО стоят на учете в разных ИФНС, то юридическое лицо может встать на учет в одной из инспекций и отчитываться по 6-НДФЛ перед ней за оба подразделения.

по строке 100 — дата получения дохода
по строке 110 — дата удержания НДФЛ с этого дохода
по строке 120 — дата перечисления налога в бюджет
по строке 130 — сумма полученного дохода
по строке 140 — сумма удержанного НДФЛ

«Номер корректировки» — при первичной сдаче указывается «000», в противном случае ставится порядковый номер декларации — «001», «002» и так далее.
«Период представления» — код из приложения № 1 к Приказу № ММВ-7-11/450@. Для 9-месячного периода это «33».
«Налоговый период» — 2023.
«Код налогового органа» складывается из двух значений:
- первые две цифры — код региона;
- последние две цифры — номер налоговой инспекции.
Код «по месту нахождения (учета)» берется из приложения № 2 к Приказу № ММВ-7-11/450@. Организации, зарегистрированные по месту учёта и не относящиеся к числу крупнейших налогоплательщиков, ставят «214».
Наименование налогового агента в соответствии с его учредительными документами. Правила требуют указать сокращенное наименование, а при отсутствии — полное. Если налоговым агентом является физическое лицо, то его ФИО указывается без сокращений в соответствии с паспортом.

В приложении «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» к справке отражаются сведения о доходах, начисленных физическому лицу и фактически полученных им в денежной и натуральной формах, а также в виде материальной выгоды, по месяцам налогового периода и сведения о соответствующих вычетах по каждой ставке налога.

142 – в этом поле проставляется обобщенная по всем высококвалифицированным специалистам сумма исчисленного налога на доходы, начисленные по трудовым договорам (контрактам) и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), нарастающим итогом с начала налогового периода.

Отражается налоговая база, с которой исчислен налог. Показатель в данном поле должен соответствовать сумме дохода, проставленной в поле «Общая сумма дохода», уменьшенной на сумму вычетов, указанных в разд. 3 справки и в приложении «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» к справке.

ФНС в Письме от 06.10.2023 № БС-4-11/14126@ уточнила, что в справке налоговым агентом указываются суммы доходов, в том числе в виде заработной платы, которые начислены и фактически выплачены физическим лицам (получены физическими лицами) на дату представления расчета по форме 6-НДФЛ. Доходы, которые на дату представления этого расчета фактически не выплачены физическим лицам (не получены физическими лицами) (в частности, невыплаченная заработная плата), не отражаются налоговым агентом в справке.

В разделе 4 «Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, и сумма неудержанного налога» справки проставляются сумма дохода, с которого налоговый агент не удержал налог в налоговом периоде, и исчисленная сумма неудержанного налога по соответствующей ставке, указанной в поле «Ставка налога» разд. 2 справки.

Правильность заполнения 6-НДФЛ проверяют по контрольным соотношениям, установленным Письмом ФНС от 23.03.2023 № БС-4-11/3759. Значения определенной строки должны соответствовать другой строке, сумме строк, быть больше или меньше установленных показателей. Проверка 6-НДФЛ по контрольным соотношениям помогает исключить вопросы со стороны ФНС.

Обобщенную по всем физлицам сумму начисленного дохода с начала налогового периода показывают во втором разделе формы в строке 110. В строке 113 в том числе выделяют сумму доходов по гражданско-правовым договорам на выполнение работ или оказание услуг.
В строке 021 «Срок перечисления налога» Раздела 1 формы 6-НДФЛ указывают день, не позднее которого должен быть перечислен налог с выплаченного дохода по договору ГПХ — следующий день за датой перечисления на счет в банке либо выдачи из кассы (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). В строке 022 отражают сумму налога. Удержанные налоги с доходов по договору подряда отражают в 6-НДФЛ отдельно по каждой дате выплаты, включая все авансовые платежи.

несвоевременная сдача отчетности по НДФЛ грозит налогоплательщику штрафом в 1000 рублей. Штраф начисляется за каждый полный или неполный месяц задержки отчета (п. 1.2 ст. 126 НК РФ);
при представлении отчета по НДФЛ через 10 дней после установленного срока ИФНС может заблокировать в банке счет организации или ИП (п. 3 ст. 76 НК РФ);
за недостоверные сведения в форме 6-НДФЛ фирма заплатит 500 рублей (ст. 126.1 НК РФ);
нарушив порядок представления отчета в электронной форме, компания будет оштрафована. Штраф составит 200 рублей.

Порядок заполнения прописан в Приказе ФНС РФ от 15.10.2023 № ЕД-7-11/753 (ред. от 28.09.2023). В состав расчета 6-НДФЛ за 2023 год впервые войдет справка 2-НДФЛ приложением, отдельно ее сдавать больше не потребуется. Справка о доходах и суммах налога по итогам года заполняется отдельно на каждое физическое лицо, которому был выплачен доход, а 6-НДФЛ ежеквартально подается в целом по организации.

Доход в натуральной форме считают полученным в день его фактической передачи. Это дата вручения подарка или списания со счета суммы, перечисленной в оплату обучения работника. Удержать НДФЛ с дохода в натуральной форме при его получении невозможно, поэтому налоговый агент должен удержать налог за счет любых других денежных доходов. В такой ситуации в строке 021 «Срок перечисления налога» раздела 1 формы 6-НДФЛ отражают дату перечисления налога, удержанного с «неденежного» дохода, а в строке 022 будет содержаться в том числе сумма налога с натурального дохода. Сумму дохода отражают в строке 110 раздела 2.

Вам будет интересно ==> Перевозка животных в поезде беларусь

В расчете 6-НДФЛ следует привести итоговые показатели за 2023 год по всем физлицам — получателям дохода. А в справках — те же показатели по каждому человеку в отдельности. Очевидно, что итоговая цифра расчета должна равняться сумме соответствующих цифр из всех справок. На этом принципе основан целый ряд контрольных соотношений (см. табл. 1).

Справки о доходах физлиц за 2023 год нужно включить в состав годового расчета по форме 6-НДФЛ. Сдать расчет по новой форме необходимо не позднее 1 марта 2023 года. При проверке отчетности налоговики будут использовать контрольные соотношения. Предлагаем ознакомиться с ними и самостоятельно проанализировать расчет. Это позволит исключить возможные неточности и избежать штрафов.

Напомним: по итогам 2023 года налоговые агенты не будут сдавать отдельную форму 2-НДФЛ. Теперь справка о доходах и суммах налога физического лица является приложением № 1 к расчету 6-НДФЛ (см. « Новая форма 6‑НДФЛ, в которую включили 2‑НДФЛ: как заполнять и когда сдавать » и « 2‑НДФЛ: инструкция по заполнению той справки о доходах физлица, которая сдается в инспекцию »). Направить в инспекцию расчет с приложением № 1 необходимо не позднее 1 марта 2023 года (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Сотрудники ИФНС проанализируют контрольные соотношения в рамках камеральной проверки расчета 6-НДФЛ. И если обнаружат несоблюдение соотношений, вышлют налоговому агенту требование о необходимости дать пояснения или внести исправления. На его исполнение отводится 5 рабочих дней (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Сдавать 6-НДФЛ безопаснее всего через веб-сервисы (например, систему для отправки отчетности « Контур.Экстерн »). Там актуальные контрольные соотношения устанавливаются автоматически, без участия пользователя. Если данные, которые ввел налоговый агент, не соответствуют контрольным соотношениям, система предупредит его об этом и подскажет, как можно исправить ошибки. А своевременное исправление ошибок избавит бухгалтера от необходимости подавать «уточненку» или судиться с инспекцией.

Как заполнять форму 6-НДФЛ

работает по трудовому договору и получает зарплату;
сдает в аренду налоговому агенту свой автомобиль, квартиру или что-то еще;
работает по гражданско-правовому договору, например подряда или оказания услуг, и получает вознаграждение;
получает от налогового агента материальную помощь и т. д .

Надо помнить, что налоговая может получить информацию о выплатах денег физлицам только от самого налогового агента. О том, что у вас таких выплат не было, налоговую нужно известить. Если этого не сделать, сотрудники налоговой могут решить, что налоговый агент нарушает требование закона. В этой ситуации они вправе заблокировать счет. Случается такое постоянно, поэтому не забывайте информировать налоговую о выплатах.

Число людей, получивших доходы с начала года, строка 020. Здесь указывается количество физических лиц, которые в отчетном году получили налогооблагаемый доход. Если за год кто-то из работников уволился, а вы заплатили ему хотя бы рубль, его нужно указывать в разделе 1 весь год. Если кто-то из работников уволился, а потом в течение года вернулся на рабочее место, его надо учитывать только один раз.

Дату в строке 021 с датой перечисления НДФЛ в налоговой отчетности. Налоговая также сверяет данные формы 6-НДФЛ с Карточкой расчетов с бюджетом налогового агента (КРСБ). КРСБ — это база данных, которую налоговая собирает по каждому налогоплательщику. В ней сведения по начисленным и уплаченным налогам. Она формируется по налоговой отчетности, которую передает в ИФНС налогоплательщик.

Чтобы обозначить, исправленная эта форма или нет и какое это исправление по счету, пишут номер корректировки. Когда налоговый агент передает в налоговую первичный расчет, в этом поле пишут «000», а в уточненной форме пишут номер корректировки: «001», «002» и так далее.

Основные поправки касаются отражения исчисленных налогов и доходов высококвалифицированных специалистов. Так, в частности предусмотрены строки для указания общего количества таких сотрудников, которым в отчетном периоде начислен доход по трудовым договорам (контрактам) и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ (оказание услуг) и обобщенной по ним суммы исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.

Внесены изменения в форму расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядок его заполнения и представления, формат его представления в электронной форме, а также в форму справки о полученных физлицом доходах и удержанных суммах НДФЛ (приказ ФНС России от 28 сентября 2023 г. № ЕД-7-11/845@). Приказ вступит в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования, но не ранее 1 января 2023 года, и будет применяться, начиная с представления расчета по форме 6-НДФЛ за 2023 год.

Также в обновленной форме нужно будет указывать сумму налога на прибыль, исчисленную и удержанную в отношении дивидендов, полученных российской организацией, подлежащую зачету при определении суммы налога, которая должна быть уплачена в отношении доходов налогоплательщика, признаваемого налоговым резидентом РФ, от долевого участия в этой российской организации, пропорционально доле такого участия. Напомним, что сумма налога на прибыль, подлежащая зачету, определяется в соответствии с п. 3.1 ст. 214 Налогового кодекса.

Кроме того, в справке о доходах и суммах налога физического лица (заполняется при составлении годового расчета 6-НДФЛ) появился новый статус налогоплательщика для ВКС со статусом резидента – ему присвоено значение 7. Связано это, скорее всего, с тем, что несмотря на применение пониженной ставки НДФЛ (13 или 15 %) к доходам ВКС, они не имеют права на налоговый вычет до приобретения статуса резидента (см. подробнее).

Получается, что один и тот же доход и НДФЛ с него в разных разделах расчета 6-НДФЛ отражаются по-разному. Например, зарплата за сентябрь выплачена 10 октября. Дата получения дохода и исчисления налога – 30 сентября, а вот дата удержания налога – 10 октября. В расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев 2023 года НДФЛ с этого дохода не отражается по строке 022 раздела 1, поскольку он в этот период еще не удержан. При этом в разделе 2 этого расчета зарплата за сентябрь и НДФЛ с нее отражаются по строкам 110, 112 и 140 (поскольку дата получения дохода пришлась на этот период). Однако такой подход не устраивает налоговые органы (вероятнее всего, из-за несовпадения сумм в разных разделах расчета по периодам), поэтому ФНС России рекомендует включать в расчет 6-НДФЛ только суммы доходов (в том числе зарплаты), которые фактически выплачены физическим лицам (получены физическими лицами) на дату представления расчета (от 13.09.2023 № БС-4-11/12938@ и от 06.10.2023 № БС-4-11/14126@, см. подробный комментарий).

в разделе 1 указываются сроки перечисления и суммы удержанного налога (п. 3.1 Порядка), то есть НДФЛ попадает в этот раздел только после того, как доход выплачен и НДФЛ с него удержан;
в разделе 2 указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке (п. 4.1 Порядка). Налоговый кодекс РФ не содержит понятия «начисленный доход», но содержит понятие «дата получения дохода», которая определяется по правилам 223 НК РФ. Поскольку НДФЛ не может быть исчислен с дохода, который еще не начислен, то, по нашему мнению, начисление дохода с точки зрения отражения в разделе 2 также производится на дату его получения по правилам ст. 223 НК РФ. Другими словами, доходы отражаются по дате исчисления НДФЛ (независимо от даты его удержания и уплаты в бюджет).

Другое изменение связано с отражением в 6-НДФЛ доходов высококвалифицированных иностранных специалистов по трудовым, а также по гражданско-правовым договорам на выполнение работ и услуг. Напомним, доходы ВКС облагаются НДФЛ по ставкам 13 или 15 % независимо от налогового статуса (резидент или нерезидент). Читайте об этом подробнее.

С отчетности за 2023 год расчет 6-НДФЛ снова придется сдавать по новой форме. Некоторые правки носят технический характер (например, изменение штрихкодов, добавление КБК в справку к расчету 6-НДФЛ), а некоторые меняют и форму, и порядок ее заполнения. Остановимся на последних подробнее.

[1] Утверждена Приказом ФНС РФ от 15.10.2023 № ЕД-7-11/753@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц».

Кроме того, в составе формы 6-НДФЛ представляется сообщение о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и о сумме неудержанного налога в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ, а также сообщение о невозможности удержания суммы НДФЛ согласно п. 14 ст. 226.1 НК РФ.

Отчёт 6-НДФЛ

Поле 120 — общее количество физлиц, которым в отчётном периоде начислялся налогооблагаемый доход: если работник в течение одного налогового периода несколько раз был уволен и принят на работу, он учитывается один раз.
Поле 160 — общая сумма удержанного налога.
Поле 170 — общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом.
Поле 190 — общая сумма налога, возвращённая налоговым агентом налогоплательщикам.

Вам будет интересно ==> Пенсия Чернобыльцам В 2023 Году

Работодателям не нужно заполнять справки на всех сотрудников ежеквартально, их сдают только по итогам года. Исключение — когда организация ликвидируется или ИП с наёмными работниками прекращает деятельность в течение года. В этом случае в расчёт за конечный отчётный период включают справку.

В поле 020 — общую сумму НДФЛ, удержанного за всех физлиц за последние три месяца отчётного периода.
В поле 021 — дату, не позднее которой должен быть перечислен налог.
В поле 022 — общую сумму налога, которую нужно перечислить в дату, указанную в поле 021.

Раздел 1 «Данные о физическом лице — получателе дохода».
Раздел 2 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода».
Раздел 3 «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты».
Раздел 4 «Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, и сумма неудержанного налога».

В поле 115 нужно будет указать обобщённую по всем высококвалифицированным специалистам сумму начисленного дохода из строк 112 и 113 по трудовым договорам ГПД, нарастающим итогом с начала налогового периода.
В поле 121 — общее количество высококвалифицированных специалистов, которым в отчётном периоде начислен доход.
В поле 142 — обобщённая по всем высококвалифицированным специалистам сумма исчисленного налога на доходы, нарастающим итогом с начала налогового периода.
В поле 155 — сумма налога на прибыль организаций, исчисленная и удержанная в отношении дивидендов, полученных российской организацией, подлежащая зачёту при определении суммы налога, подлежащей уплате в отношении доходов налогоплательщика, признаваемого налоговым резидентом Российской Федерации, от долевого участия в этой российской организации, пропорционально доле такого участия.

Полный справочник по 6-НДФЛ: построчные объяснения, таблицы по разным видам дохода, частые ошибки

Если организация имеет ОП, то отчет 6-НДФЛ составляется отдельно по каждому зарегистрированному ОП (по каждому КПП), даже в том случае, если несколько ОП стоят на учете в одной и той же ИФНС. Соответственно, все отчеты по ОП сдаются по месту учета соответствующих ОП.

Здесь необходимо отразить все вычеты, которые представлены физическим лицам за отчетный период по доходам, указанным в «Строке 020». Это могут быть стандартные, имущественные, социальные и инвестиционные налоговые вычеты. Так же по «Строке 030» нужно показать суммы, которые уменьшают налоговую базу и необлагаемые суммы, по доходам, освобожденным в определенных пределах. Например, 4 000,00 руб. с подарков полученных сотрудниками.

Здесь отражается дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по «Строке 130». Как правило, это дата совпадает с датой выплаты дохода, т.е. с датой фактического перечисления денежных средств (выплаты из кассы или получения дохода в натуральной форме) в пользу физического лица. Но есть и исключения (СМ. графу 4 Таблицы 1).

Но есть доходы, по которым предельный срок перечисления НДФЛ приходится на дату отличную от следующего дня. Например, НДФЛ с отпускных. Предельный срок перечисления НДФЛ по таким выплатам — последний день месяца, в котором производились выплаты этих отпускных.

Если этот предельный срок еще не наступил, то включать эту выплату в Раздел 2 не нужно. Например, ЗП за март выплатили 31 марта. Крайний срок уплаты НДФЛ по данной выплате 01 апреля. Несмотря на то, что сама выплата дохода производилась в 1 квартале, в Раздел 2 Отчета 6-НДФЛ этот доход нужно будет отразить во 2 квартале, т.к. крайний срок перечисления НДФЛ приходится на 2 квартал.

Заполнение расчета 6-НДФЛ при смене налоговой инспекции

К примеру, компания относилась к ИФНС № 1, а после смены адреса в апреле стала относиться к ИФНС № 2. Инспекторы новой налоговой инспекции сказали, что при заполнении 6-НДФЛ за полугодие требуется подать единый экземпляр расчета с данными с начала года по новому ОКТМО.

сделать резервную копию базы 1С;
в карточке компании на время формирования отчета (или временно) указать, что ИФНС № 2 применяется с января 2023 года. Для этого пользователь заходит в меню «Настройки», выбирает раздел «Реквизиты организации/Организации», переходит во вкладку «Главное» и проходит по ссылке «Изменить данные регистрации»;

1С-Отчетность— для подготовки и сдачи регламентированной отчетности из программ «1С» во все контролирующие органы: ФНС, ПФР, ФСС, Росстат, Росалкогольрегулирование, Росприроднадзор и ФТС;
Информационная система 1С:ИТС— для получения справочной информации по ведению кадрового учета, расчету заработной платы и работе в программе «1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 8». В информационной системе 1С:ИТС представлены: «Справочник кадровика», новости, комментарии и консультации специалистов по вопросам кадрового учета, пошаговые инструкции по ведению кадрового учета и расчетам с персоналом в программах «1С», составлению и отправке отчетности в контролирующие органы;
1С:ДиректБанк— для прямого обмена с банками информацией по зарплатным проектам в электронном виде. Можно формировать файлы-заявки на открытие и закрытие лицевых счетов, реестры перечисляемой сотрудникам зарплаты. В типовой поставке формирование таких файлов предусмотрено по универсальному стандарту, который поддерживают многие банки.

Выплачивая доход физлицам, агент обязан удержать с него НДФЛ по соответствующей ставке (в большинстве случаев применяется ставка 13%). Облагаются суммы вознаграждений за труд, выплат по договорам ГПХ, пособий, дивидендов, материальной помощи свыше необлагаемого минимума (4000 руб.), матвыгоды по беспроцентным займам, со стоимости подарков свыше определенного лимита (4000 руб. в год), и прочие доходы физлиц (за исключением необлагаемых доходов,указанных в ст. 217 НК РФ).

Законодательство обязывает заполнять и сдавать расчет 6-НДФЛ всех работодателей (налоговых агентов) по подоходному налогу. Налоговыми агентами являются ИП и организации, частнопрактикующие нотариусы, адвокаты, подразделения иностранных фирм, от которых физлица получают доходы (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Обобщенные показатели начислений и налога (нарастанием с начала года) отражаются во втором разделе, а показатели фактически полученных доходов и удержанного налога за последние 3 месяца – в первом разделе формы. Все данные отражаются в целом по налоговому агенту, без разбивки по каждому физлицу, получавшему средства. По итогам года вместо формы 2-НДФЛ работодатели заполняют приложение к форме 6-НДФЛ по всем физлицам, получившим доходы в теченеие года.

«Уточненка» заполняется если отчет сдан, а бухгалтер обнаружил ошибки или часть сведений не отражена. Корректировочный Расчет также подают при пересчете налога за предшествующий год. Используют формат отчета, актуальный в тот период, который нуждается в корректировке. «Уточненка» на новый 6-НДФЛ заполняется по следующим правилам:

120: количество получателей выплат по разным налоговым ставкам. 130: суммарный размер вычетов, формируемый с начала года. 140: суммарный исчисленный налог с начала отчетного года. 141: налог на дивиденды. 150: сложенная сумма авансов, сокращающая налог (140). 160: сложенный удержанный налог с начала года. 170: еще не удержанные работодателем налоги. 180: суммарный размер налогов, которые работодатель излишне удержал. 190: сложенная сумма возврата по налогам (ст. 231 НК РФ).

Отчетный период ― квартал. Сроки одинаковы для отчитывающихся на бумаге и электронно. Юрлица направляют сведения в инспекцию по месту расположения бизнеса, предприниматели ― по регистрации. Если работают обособленные подразделения, то отчеты сдаются по каждому.

Некорректный вид подачи отчета. Сдать отчетность можно на бумаге и в электронном формате. Но самостоятельно выбирать способ отправки отчета могут лишь юрлица и ИП менее чем с 10 сотрудниками. Остальные обязаны заполнять документацию в цифровом виде. Для отправки понадобится электронная подпись. Если заполнить 6-НДФЛ в 2023 году на бумаге, а не электронно, как этого требует закон, ― накажут на сумму в 200 рублей.

Изменен формат титула: строчка «Период представления» теперь именуется «Отчетный период». Строчка «Налоговый период» преобразована в «Календарный год». В строчке отражения кода ранее стояла «реорганизация (ликвидация) подразделений», теперь пишется код «прекращения полномочий (закрытия) подразделения». Введено отдельное кодовое обозначение ― 9.

Как отразить в 6-НДФЛ зарплату за декабрь 2023 г, выплаченную в январе 2023 г

110 – сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода (всего);
112 – сумма начисленной заработной платы нарастающим итогом с начала налогового периода;
140 – сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода;
160 – сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.

При выплате зарплаты за декабрь 2023 года 10 января 2023 года НДФЛ должен быть удержан именно в январе, а перечислен в бюджет не позднее 11 января 2023 года. Таким образом, НДФЛ с зарплаты за декабрь будет удержан в 1-м квартале 2023 года и с учетом положения п. 3.1 Порядка должен быть отражен в 1 разделе расчета 6-НДФЛ за 1-й квартал 2023 года. Аналогично (с учетом положения п.п. 4.1 и 4.3 Порядка) НДФЛ, удержанный в январе с декабрьской зарплаты, должен отражаться по строке 160 раздела 2 расчета 6-НДФЛ за 1-й квартал 2023 года.

На текущий момент действует новый расчет 6-НДФЛ, форма и порядок заполнения которого утверждены приказом ФНС России от 15.10.2023 № ЕД-7-11/753@ (далее – Порядок). С 1 января 2023 г. в указанный Порядок внесены изменения приказом ФНС России от 28.09.2023 № ЕД-7-11/845@. Отчетность по форме 6-НДФЛ за 2023 год необходимо сдавать с учетом указанных изменений.

НДФЛ с заработной платы необходимо исчислить на дату получения дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ). Датой получения дохода в виде заработной платы признается последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Налоговый агент удерживает налог в день фактической выплаты дохода и перечисляет его не позднее следующего рабочего дня (п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).

Но поскольку в январе 2023 года выплачивается зарплата за декабрь 2023 года, то датой получения дохода будет 31.12.2023, следовательно, исчисленным с зарплаты за декабрь НДФЛ будет именно 31.12.2023. Таким образом, по строке 140 раздела 2 расчета 6-НДФЛ НДФЛ с зарплаты за декабрь необходимо показать в расчете 6-НДФЛ за 2023 год. Налог нельзя исчислить с дохода, который не был начислен, поэтому и по строкам 110 и 112 раздела 2 расчета 6-НДФЛ за 2023 год необходимо показать заработную плату за декабрь.

02 Мар 2022 semeiadvo 455