Ндс При Покупке Транспортных Средств Рф

НДС по; основным средствам в; 2023 году: покупка и; продажа

Продавать основные средства с НДС обязаны плательщики налога. По стандартному правилу реализация основного средства облагается НДС точно так же, как и продажа других товаров: на цену реализации начисляется 20% налога. Но не всегда это так. Правила меняются, если основное средство используется в необлагаемых налогом операциях и учитывается на балансе по стоимости вместе с входящим налогом.

2. Основное средство учтено по стоимости с входным НДС. Это тоже допустимая ситуация. Чаще всего налог включается в стоимость, когда вы покупаете основное средство для использования в операциях, которые не облагаются НДС. Считайте по формуле:

• используется в производственной, управленческой деятельности или передается в аренду/лизинг;
• срок полезного использования превышает 12 месяцев;
• первоначальная стоимость более 100 тыс. рублей в налоговом учете и 40 тыс. рублей в бухгалтерском учете;
• последующая перепродажа не предполагается.

Самый спорный пункт в этих условиях — принятие ОС к учету. Раньше налоговая говорила, что заявлять вычет можно только после того, как основное средство будет отражено на счете 01. Теперь же разрешают отражать его и на счетах 08 или 07 (письма Минфина от 17.07.2023 № 03-07-10/53067, от 18.11.2023 № 03-07-11/67999, определение ВАС от 25.02.2023 № 307-ЭС19-2823).

• Если вы продаете недвижимость — начислите НДС на дату формирования передаточного акта или другого документа, который подтверждает получение основного средства покупателем.
• Если вы продаете движимые основные средства — начислите НДС на дату акта приема-передачи, товарной накладной или другого первичного документа.

В данном случае организация приобретает подержанный автомобиль у автосалона. Поэтому в отношении НДС необходимо иметь в виду, что НК РФ установлен особый порядок определения налоговой базы по НДС при реализации автомобилей, приобретенных у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками НДС) для перепродажи, в соответствии с которым налоговая база по НДС определяется как разница между ценой, определяемой в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, с учетом НДС и ценой приобретения указанных автомобилей. При этом на основании п. 4 ст. 164 НК РФ исчисление суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет по указанным операциям, осуществляется расчетным методом с применением налоговой ставки в размере 20/120. Смотрите дополнительно письмо Минфина России от 23.06.2023 N 03-07-11/54312.
В постановлении N 1137 предусмотрено несколько специальных положений, в том числе в утвержденных им Правилах заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС (Правила). В частности, согласно пп. «д» п. 2 Правил в графе 5 «Стоимость товаров (работ, услуг) имущественных прав без налога — всего» в случаях, в том числе предусмотренных п. 5.1 ст. 154 НК РФ, указывается налоговая база, определенная в порядке, установленном, соответственно, п. 5.1 ст. 154 НК РФ.
Таким образом, в отличие от общего случая, когда в графе 5 счета-фактуры указывается выступающая налоговой базой по НДС «стоимость товара» (без налога), при перепродаже автомобиля, купленного у физического лица, указывается именно ценовая разница — налоговая база, предусмотренная п. 5.1 ст. 154 НК РФ.
Согласно пп. «и» п. 2 Правил в графе 9 «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом — всего» в счете-фактуре указывается стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по данному счету-фактуре, в частности товаров, с учетом суммы НДС. Тем самым в графе 9 счета-фактуры указывается цена автомобиля, установленная договором купли-продажи и подлежащая уплате покупателем.
В графе 8 «Сумма налога, предъявляемая покупателю» при этом указывается сумма НДС, предъявляемая покупателю при реализации, исчисленная исходя из применяемых налоговых ставок. В случаях, предусмотренных в том числе п. 5.1 ст. 154 НК РФ, указывается сумма НДС, исчисленная исходя из налоговой ставки, определяемой в соответствии с п. 4 ст. 164 НК РФ применительно к налоговой базе, указанной в графе 5 счета-фактуры (пп. «з» п. 2 Правил). Соответственно, в графе 7 указывается налоговая ставка 20/120 (пп. «ж» п. 2 Правил).
Полагаем, что именно положения п. 5.1 ст. 154 НК РФ были применены автосалоном в рассматриваемой ситуации при реализации автомобиля, если так, то счет-фактура в данном случае продавцом составлен верно.

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В рассматриваемом случае автомобиль как в налоговом, так и в бухгалтерском учете подлежит отражению в составе основных средств по стоимости 537 916,67 рублей (цена приобретения за минусом НДС).
Расходы на услуги по дополнительной гарантии в бухгалтерском учете могут быть включены в первоначальную стоимость автомобиля или учтены как самостоятельный вид расходов. В налоговом учете, на наш взгляд, эти расходы в первоначальную стоимость включаться не должны.
По нашему мнению, автомобиль марки Renault Logan в целях налогового учета можно отнести к третьей амортизационной группе, в бухгалтерском учете срок полезного использования организации следует определить самостоятельно.

Порядок учета основных средств в настоящее время регулируется ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (далее — ПБУ 6/01).
В соответствии с п. 4 ПБУ 6/01 актив принимается на учет в качестве основного средства, если он отвечает критериям, перечисленным в данной норме:
а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
К основным средствам (в числе прочего) относятся транспортные средства (п. 5 ПБУ 6/01).
Как мы поняли, в рассматриваемом случае приведенные критерии выполняются, следовательно, автомобиль должен быть учтен в бухгалтерском учете в качестве основного средства.
Бывшие в эксплуатации основные средства в ПБУ 6/01 отдельно не упоминаются, что позволяет сделать вывод о том, что такие основные средства отражаются в бухгалтерском учете по общим правилам (п. 24 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н, далее — Методические указания).
Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости (п. 7 ПБУ 6/01).
Согласно п. 8 ПБУ 6/01 первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ). Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств являются, в частности, суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу), а также иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств.
Таким образом, приобретенный автомобиль подлежит учету в составе основных средств по стоимости, по которой он был приобретен (плюс затраты, связанные с приобретением, если они были).
В рассматриваемом случае согласно условиям договора стоимость купленного транспортного средства составляет 567 500 рублей, в том числе НДС 29 583,33 рублей. Следовательно, в первоначальную стоимость необходимо включить: 567 500 рублей 29 583,33 рублей = 537 916,67 рублей (о сопоставимости показателей НДС в полученном от продавца счете-фактуре будет сказано ниже). Кроме того, в данной ситуации организацией также понесены расходы на покупку услуг по продлению гарантии на приобретенный автомобиль, стоимость которых без НДС составила 14 387.50 рублей*(1). По нашему мнению, эти услуги вполне можно считать услугами, связанными с приобретением транспортного средства, поэтому их стоимость можно включить в его первоначальную стоимость. В этом случае, соответственно, общая первоначальная стоимость машины, принимаемая к учету, составит 537 916.67 рублей + 14 387,50 рублей = 552 304,17 рублей. Вместе с тем, мы не видим и препятствий для учета расходов на покупку услуг по дополнительной гарантии в качестве самостоятельного вида расходов (такой порядок учета целесообразен во избежание возникновения разниц между данными бухгалтерского и налогового учета).
Стоимость приобретенного основного средства погашается посредством начисления амортизации в течение всего срока полезного использования, начиная с месяца, следующего за месяцем начала эксплуатации (п. 17, п. 18, п. 20, п. 21 ПБУ 6/01). Согласно п. 20 ПБУ 6/01 срок полезного использования объекта основного средства определяется при принятии объекта к бухгалтерскому учету организацией самостоятельно исходя из критериев, приведенных в данной норме. Такой порядок определения срока полезного использования распространяется и на объекты основных средств, ранее бывших в эксплуатации (п. 59 Методических указаний). Иными словами, в бухгалтерском учете (в отличие от налогового учета) можно установить любой срок полезного использования, определяя его, следует руководствоваться техническими характеристиками, учитывать требования техники безопасности, предположительный физический износ, ограничения использования объекта основных средств и другие факторы. В рассматриваемой ситуации могут быть использованы документы, свидетельствующие о дате выпуска автомобиля, и его техническом состоянии. Выбранный срок специальная комиссия должна обосновать в приказе о вводе объекта в эксплуатацию. При определении срока полезного использования в бухгалтерском учете организация вправе, но не обязана:
— руководствоваться Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (далее — Классификация);
— учитывать срок полезного использования у предыдущего собственника (при наличии соответствующих данных).
Выбор порядка определения срока полезного использования при принятии основного средства к учету должен быть отражен в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета.
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета (утвержден приказом Минфина РФ от 13.10.2000 N 94) фактические затраты, связанные с приобретением за плату основных средств, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов, отражаются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в корреспонденции со счетами учета расчетов (60 или 76). При принятии основных средств к бухгалтерскому учету на основании надлежаще оформленных документов фактические затраты, связанные с их приобретением, списываются с кредита счета 08 в корреспонденции с дебетом счета 01 «Основные средства»:
Дебет 08 Кредит 60 (76) — 537 916,67 рублей — отражена стоимость автомобиля как вложения во внеоборотные активы;
Дебет 19 Кредит 60 (76) — 29 583,33 рублей — отражен предъявленный продавцом НДС со стоимости автомобиля;
Дебет 08 Кредит 60 (76) 14 387,50 рублей — в первоначальной стоимости автомобиля учтены услуги дополнительной гарантии,
или
Дебет 20 (26, 44) Кредит 60 (76) учтены расходы на приобретение услуг по дополнительной гарантии;
Дебет 19 Кредит 60 (76) — 2877,50 рублей (17 265 рублей 14 387,50 рублей) — отражен предъявленный продавцом НДС с услуг по гарантии;
Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 *(2) — 29 583,33 рублей — принят к вычету входной НДС со стоимости автомобиля;
Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 *(3) — 2877,50 рублей — принят к вычету входной НДС с услуг по дополнительной гарантии;
Дебет 01 Кредит 08 — автомобиль введен в эксплуатацию.

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ в целях налогообложения прибыли налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). При этом расходы, признаваемые в налоговом учете, должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены, направлены на получение дохода.
К расходам, связанным с производством и (или) реализацией, относятся в том числе суммы начисленной амортизации (пп. 3 п. 2 ст. 253 НК РФ).
На основании п. 1 ст. 256 НК РФ в общем случае собственное имущество налогоплательщика, используемое им для извлечения дохода, в целях главы 25 НК РФ признается амортизируемым имуществом, при условии, что срок полезного использования такого имущества составляет более 12 месяцев, а его первоначальная стоимость более 100 000 рублей.
К основным средствам в целях налогообложения прибыли относится имущество, используемое в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 100 000 рублей (п. 1 ст. 257 НК РФ).
Для целей налогового учета первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ (абзац 2 п. 1 ст. 257 НК РФ). Отметим, что каких-либо особенностей в части формирования первоначальной стоимости бывших в эксплуатации основных средств положениями НК РФ не предусмотрено, поэтому указанный порядок распространяется как на новые основные средства, так и на бывшие в употреблении.
Как видим, формулировки ст. 257 НК РФ несколько отличаются от формулировок п. 8 ПБУ 6/01, затраты, непосредственно связанные с приобретением основных средств, в ст. 257 НК РФ не упоминаются. На наш взгляд, считать оплату услуг на покупку дополнительной гарантии расходами на приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение основного средства до состояния, в котором оно пригодно для использования, неверно. Такие расходы, по нашему мнению, могут быть учтены либо в составе материальных расходов как услуги (работы) производственного характера (пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ), либо в составе прочих расходов (п. 49 ст. 264 НК РФ).
При этом следует учитывать, что в соответствии с п. 1 ст. 272 НК РФ при применении метода начисления расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений главы 25 НК РФ, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты, и определяются с учетом положений ст.ст. 318-320 НК РФ. Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае, если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно. В случае, если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.
В этой связи полагаем, что расходы на покупку услуг по дополнительной гарантии целесообразно включать в состав расходов для целей налогообложения прибыли в течение срока действия данной гарантии. На наш взгляд, это наиболее безрисковый вариант учета этих затрат.
Что касается первоначальной стоимости автомобиля, то в данном случае, с учетом положений ст. 257 НК РФ, в налоговом учете будет составлять — 537 916,67 рублей (т.е. расходы на покупку за минусом НДС).
Погашение стоимости имущества производится путем начисления амортизации в порядке, предусмотренном статьями 258-259.2 НК РФ. В пункте 1 ст. 258 НК РФ установлено, что амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества согласно ст. 258 НК РФ и с учетом Классификации.
В общем случае для классификации легковых автомобилей предназначен код ОКОФ 310.29.10.2 «Автомобили легковые», которому в Классификации соответствует третья амортизационная группа со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно. Исключения составляют:
— транспортные средства с поршневым двигателем внутреннего сгорания с воспламенением от сжатия (дизелем или полудизелем), новые они отнесены к коду 310.29.10.23, которому в Классификации соответствует пятая амортизационная группа со сроком полезного использования свыше 7 лет и до 10 лет включительно;
— автомобили легковые большого класса (с рабочим объемом двигателя свыше 3,5 литров) и высшего класса, включенные в группировку с кодом ОКОФ 310.29.10.24 «Средства автотранспортные для перевозки людей прочие». Эти объекты также отнесены к пятой амортизационной группе. Причем в Классификаторе не конкретизирован вид двигателя в отношении таких легковых автомобилей*(4).
При этом порядок определения принадлежности автомобиля к высшему классу ни Классификация, ни другие правовые акты не устанавливают. Однако автомобиль марки Renault Logan характеристикам для включения его в пятую амортизационную группа, скорее всего, не отвечает (точно можно сказать только при изучении документации на данный автомобиль), поэтому мы считаем, что это транспортное средство должно относиться к третьей амортизационной группе.
В общем случае сумма амортизации в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль определяется и признается в расходах ежемесячно (п. 2 ст. 259, п. 3 ст. 272 НК РФ). При этом в соответствии с абзацем 2 п. 9 ст. 258 НК РФ налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере:
— не более 30% первоначальной стоимости основных средств — в отношении основных средств, относящихся к третьей-седьмой амортизационным группам;
— не более 10% первоначальной стоимости основных средств — в отношении основных средств, относящихся к 1-й, 2-й, 8-10-й амортизационным группам.
Отметим, что начисление амортизационной премии является правом налогоплательщика, поэтому порядок применения амортизационной премии организация должна отразить в учетной политике для целей налогообложения.
Также следует учитывать, что в бухгалтерском учете амортизационная премия не предусмотрена. Поэтому ее применение в налоговом учете повлечет возникновение соответствующих разниц между данными бухгалтерского и налогового учета.

————————————————————————-
*(1) В соответствии с п. 1 ст. 469 ГК РФ продавец обязан передать покупателю товар, качество которого соответствует договору купли-продажи. При этом товар должен соответствовать требованиям, предусмотренным ст. 469 ГК РФ, в течение определенного времени (гарантийного срока), установленного договором (п. 2 ст. 470 ГК РФ). Кроме этого, согласно абзац 1 п. 7 ст. 5 Закона РФ от 7 февраля 1992 г. N 2300-I «О защите прав потребителей» продавец вправе установить на товар гарантийный срок, если он не установлен изготовителем.
При этом в силу действующего гражданского законодательства стороны могут заключить договор возмездного оказания услуг по дополнительному обслуживанию товара. Произойти это может как в момент покупки товара, так и в любой другой период использования товара. Такие отношения будут уже регулироваться главой 39 ГК РФ «Возмездное оказание услуг». В соответствии с п. 1 ст. 779 ГК РФ по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик — оплатить эти услуги.
*(2) Из совокупности норм абзаца 3 п. 1 ст. 172, п. 1.1 ст. 172 и п. 2 ст. 171 НК РФ следует, что налогоплательщик может в течение трех лет после постановки на учет основных средств (после отражения их на счете 08) принять к вычету НДС, выставленный поставщиком НДС. Подробнее о вычете входного НДС по основным средствам смотрите в материале: Вопрос: Организация приобрела основное средство в августе 2023 года. Акт приемки-передачи и ввода основного средства в эксплуатацию подписан в августе 2023 года. В течение какого периода организация имеет право принять к вычету НДС по основному средству? Распространяется ли право на принятие вычета по НДС в течение трех лет? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июнь 2023 г.).
*(3) В отношении вычета НДС с услуг по дополнительной гарантии отметим следующее. На основании пп. 37 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории РФ операции по реализации услуг по осуществлению ремонта и технического обслуживания товаров (в том числе медицинских товаров), включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним, оказываемых в период гарантийного срока их эксплуатации в целях исполнения обязательств по гарантийному ремонту таких товаров, при условии невзимания дополнительной платы за такие услуги.
Так как в данном случае услуги дополнительной гарантии фактически осуществляются за плату, продавец (автосалон) обязан при их реализации исчислить и предъявить покупателю суммы НДС. Соответственно, покупатель на основании положений п. 1 ст. 171 НК РФ и п. 1 ст. 172 НК РФ вправе принять данный НДС к вычету.
*(4) Смотрите подробнее в материале: Вопрос: В 2023 году приобретен автомобиль Ford Tourneo Custom с дизельным двигателем, объем двигателя 2198 куб. см., в ПТС указан тип «легковой», категория «В». Какой код ОКОФ применить в данной ситуации? К какой амортизационной группе следует отнести автомобиль и какой срок полезного использования для него установить? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, сентябрь 2023 г.).

Какой порядок обложения НДС транспортных услуг

Согласно п. 3 ст. 164 НК РФ, во всех остальных случаях продавцы, применяющие в качестве режима налогообложения ОСНО, облагают НДС транспортную услугу по ставке 20%. При оказании российской организацией услуг по транспортировке в рамках договора с иностранной организацией, которая не имеет представительства на территории РФ, если пункты назначения и отправления находятся на территории РФ, в силу норм подп. 4.1 п. 1 ст. 148 НК РФ, российской организации необходимо начислить и уплатить НДС в бюджет по ставке 20%.

Кроме того, при наличии посреднического договора продавец товара, приобретая данные услуги от своего имени, выступает агентом (комиссионером) транспортных услуг, поэтому покупателю помимо счета-фактуры на товар он выписывает еще и счет-фактуру на данную услугу. Причем в этом счете-фактуре в строке 2 он указывает продавцом не себя, а транспортную компанию (ее полное или сокращенное наименование), осуществившую доставку товара (подп. «в» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Перечисленные документы представляются в налоговые органы в течение 180 дней, отсчитанных от даты проставления отметки таможенниками на товаросопроводительных документах (п. 9 ст. 165 НК РФ). В случае если налогоплательщик не соберет необходимый пакет документов в срок, он вынужден будет уплатить в бюджет НДС по ставке 20%.

Ставка 10% может быть применена к внутрироссийским воздушным пассажирским и багажным перевозкам (подп. 6 п. 2 ст. 164 НК РФ). Исключение составляют аналогичные перевозки с пунктом отправления/назначения на территории Республики Крым, Севастополя, Калининградской области — для них действует ставка 0% (подп. 4.1, 4.2 п. 1 ст. 164 НК РФ).

• международных перевозок товаров с пунктом отправления/назначения за пределами РФ, в том числе транспортно-экспедиторского обслуживания морским и речным транспортом, судами смешанного типа, воздушными судами, железнодорожным и автотранспортом;
• транспортировки нефти и природного газа за пределы РФ или на территорию РФ;
• услуг по перевозке товаров, помещенных под таможенный режим транзита;
• перевозки пассажиров и багажа с пунктом отправления/назначения за пределами РФ;
• пассажирских перевозок по железной дороге в пригородном сообщении в РФ (в период с 01.01.2023 по 31.12.2029);
• перевозки пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем сообщении по России (с 01.01.2023 по 31.12.2029);
• внутренних воздушных пассажирских и багажных перевозок с пунктом отправления/назначения на территории Республики Крым или г. Севастополя, а также на территории Калининградской области.

Кроме того, в пункте пунктом 1 статьи 143 НК РФ установлено, что плательщиками налога на добавленную стоимость являются организации и индивидуальные предприниматели. Физические лица, не обладающие статусом индивидуального предпринимателя, плательщиками данного налога не признаются.

Авторы письма обращают внимание на положения пункта 2 статьи 171 НК РФ и пункта 1 статьи 172 НК РФ. Из данных норм следует, что вычет НДС можно заявить при приобретении товаров, работ или услуг, которые впоследствии будут использоваться для операций, облагаемых этим налогом. Вычет производится после принятия на учет таких товаров (работ, услуг) на основании счетов-фактур, выставленных продавцами.

Как видно, действующие нормы НК РФ не предусматривают предоставление вычета по НДС физлицам, которые не являются индивидуальными предпринимателями. Поэтому «обычное» физлицо не сможет получить такой вычет при покупке товаров, работ или услуг (в том числе, при покупке автомобиля).

Разбираемся с налогами на автомобиль

Сколько кровных лично вы отдали за машину, никого не интересует. Минпромторг ориентируется на каталожные цены, то есть те, что объявлены производителем для каждой модели и её модификации. Перечень таких автомобилей ведомство публикует ежегодно, с разбивкой по перечисленным выше категориям. Список постоянно растёт, вслед за ценами на машины — в 2023 году в разделе «от 10 до 15» значатся ровно 200 моделей и их модификаций. Самых дорогих автомобилей «от 15 млн» поменьше — 145.

Физическому лицу утилизацион­ный сбор приходится платить только в том случае, если он само­стоятельно ввозит автомобиль из-за границы. В этом случае базовая ставка сбора — 20 000 рублей (для легковых автомобилей) умножа­ется на коэффи­циент в зависи­мости от возраста ТС:

Продажа не облагается налогом, если с момента предыдущей покупки автомобиля прошло как минимум три года. Точнее, со дня подписания договора купли-продажи, договора дарения или со дня смерти прошлого владельца, если машина перешла к нынешнему собственнику по наследству. В этих случаях даже уведомлять налоговую инспекцию не требуется — всю информацию ФНС получит из ГИБДД после пере­оформ­ления автомобиля.

Умудрились «сдать» машину дороже, чем купили? Можно воспользоваться преду­смотренным законо­дательством налоговым вычетом в те же 250 тысяч из полученной от покупателя суммы (способ работает не чаще раза в год) или заплатить «подоходный» только с разницы между ценами покупки и продажи.

• до 100 л.с. включительно — 12 рублей за 1 лошадиную силу,
• до 125 л.с. включительно — 25 рублей,
• до 150 л.с. включительно — 35 рублей,
• до 175 л.с. включительно — 45 рублей,
• до 200 л.с. включительно — 50 рублей,
• до 225 л.с. включительно — 65 рублей,
• до 250 л.с. включительно — 75 рублей,
• свыше 250 л.с. — 150 рублей.

Сколько стоит растаможить машину в 2023 году

Если хотите перегнать импортное авто, сначала узнайте, во сколько обойдется его оформление. Стоимость можно рассчитать самостоятельно, воспользовавшись онлайн-калькулятором, или обратиться к таможенному брокеру. Затем нужно оплатить таможенное обеспечение (услуги таможни), которое гарантирует беспроблемное пересечение российской границы. Его сумма равна примерной стоимости автомобиля.

– Не так давно бизнес по перегону машин из-за границы, их растаможка с последующей продажей на территории РФ был весьма выгодным делом. В последние годы из-за повышения таможенных пошлин пригон автомобилей из-за границы не приносит значительную прибыль. А соблюдение всех формальностей при растаможке (страховка, ГЛОНАСС и прочее) может оказаться трудным делом.

У всех машин, пересекающих границу России, теперь обязательно должна иметься система безопасности ЭРА-ГЛОНАСС. Она самостоятельно вызывает спасателей в случае ДТП. Если машина изначально не оснащена ЭРОЙ-ГЛОНАСС, за установку придется плюсом потратить около 30 тыс. рублей.

— Откуда лучше гнать машину, зависит от вашего местонахождения. Если вы живете во Владивостоке и планируете продавать авто там, то, конечно, выгоднее и удобнее пригонять японский автопром. Для центральной России подходит Европа. Что касается американских моделей, то здесь стоит тщательно просчитать логистику. Из-за дальних расстояний транспортировка авто может стоить достаточно дорого.

Пользуется спросом и растаможка авто из Германии . Например, за перегон немецкого Volkswagen Polo 2010 года выпуска придется заплатить около 4 200 евро (около 370 тыс. рублей). Итого вместе с ценой в целом выйдет порядка 600 тысяч. Из-за курса сейчас это не очень выгодно, в России можно найти более дешевые варианты.

Можно ли сделать возврат НДС при покупке автомобиля? Варианты возмещения налога

Для такой категории законом не предусмотрена возможность вернуть НДС при покупке транспортного средства. При этом не имеет значения как совершалась покупка – наличными или в кредит. Также неважно, где приобреталось транспортное средство — у дилера или другого физического лица.

Представленная документация подвергается детальному анализу в ФНС. Он проводится в течение двух месяцев, с момент обращения (ст.88 НК РФ). В процессе проверки налоговый орган может запросить дополнительную информацию. Все документы направляются в электронном виде. Если в результате проведения проверки были выявлены нарушения, орган ФНС в срок 10 дней после проверки обязан будет уведомить об этом заявителя в письменной или электронной форме.

Налоговые ставки указаны в статье 164 НК РФ. Размеры определены для всех видов сделок. Для отдельных договоров, не вошедших в перечни, применимы правила пункта 3 указанной статьи. Это касается и автомобилей. Для них размер НДС составляет 20% от договорной стоимости.

Практически все сделки имущественного характера облагаются налогом. Такое правило распространяется и на куплю-продажу транспортных средств. Покупатель, приобретая автомобиль выплачивает и НДС, которая закладывается в стоимость. Фактически имеют место дополнительные финансовые затраты, которые покупатель стремится компенсировать.

Место приобретения транспортного средства значения не имеет. Это может быть салон или вторичный рынок. Инициировать процедуру можно будет, только если транспортное средство используется для осуществления предпринимательской деятельности. При этом потребуется подтвердить такой факт документально.

Еще один аспект. При покупке автомобиля на компанию НДС со стоимости автомобиля можно поставить к зачету – таким образом, фактическая стоимость приобретения будет равна цене автомобиля за вычетом НДС. Это дает возможность сэкономить дополнительно примерно 15% от цены автомобиля, по которой ее приобрело бы физическое лицо (при ставке НДС 18%).

Плюсы:

• Нет налога на прибыль
• Нет страховых взносов на ФОТ
• Нет НДФЛ
• Уменьшение налогооблагаемой базы за счет отнесения на расходы компании затрат, связанных не только с приобретением, но и с использованием автомобиля
• Оформлением договора купли-продажи или лизинга займется ваш юрист, а не вы сами

Резюме: Нам сложно сказать, в каком случае этот вариант является предпочтительным. Вероятно, исключительно в случае нежелания вашей бухгалтерии заниматься операциями сложнее, чем выплата заработной платы (или дивидендов – см. второй вариант покупки авто). Но тогда зачем нужна такая бухгалтерия? 🙂

Мы попытались выжать максимум из каждого варианта. Предположив, что в каждом случае у фирмы есть 1 млн. рублей «свободной» выручки, которую вы намерены потратить на приобретение автомобиля, мы рассчитали, сколько денег у вас останется на его покупку после уплаты всех налогов:

Итак, наступил период, когда служебный автомобиль стал крайне необходим, и вы как финансово грамотный потребитель решили задуматься о способе покупки. Существует несколько вариантов приобретения «четырехколесного друга» (или, в данном случае, «помощника»), которые варьируются в зависимости от предусмотренного при них вида налогообложения. Взвешивая все «за» и «против», следует тщательно продумать, какой из этих вариантов подходит именно вам.

Возврат физлицами НДС с покупок: законная возможность или обман

Налог на добавленную стоимость — это фиксированная надбавка, которую включают в цену всех товаров, работ и услуг. Наценка есть практически везде, только при розничной торговле она уже включена в ценники. Добавочный налог учтен не только в ценах автомобилей премиум-класса, ювелирных украшений и элитной мебели, но и в стоимости буханки белого хлеба, спичек и пачки соли. Платят сбор все россияне, а не только предприниматели и организации. Граждане приняли с большим энтузиазмом информацию: как получить НДС компенсацию на карту, и правда ли это — нет, это мошенническая схема. Ее разработали несколько лет назад и с успехом продолжают применять. Суть обмана — в получении данных банковских карт и доступа к ним. Или мошенники просят оплатить им затраты по обработке заявки и пересылке денег.

Единственная законная возможность вернуть добавочный налог обычному человеку — это возмещение по системе такс-фри. Но эта система не отвечает на вопрос, как физическому лицу получить на карту компенсацию НДС бесплатно через госуслуги, — такая форма не предусмотрена в России.

1. Минимальные траты иностранца (кроме стран ЕАЭС) в день на покупки в России — 10 000 рублей.
2. Покупки подтверждают документально. Одним или несколькими чеками.
3. Вся приобретенная продукция в РФ подлежит вывозу за ее пределы. На чеке проставляется отметка таможенного органа России.
4. Компенсацию по обращению иностранца предоставляет организация розничной торговли либо иная уполномоченная ею компания.
5. Сумма компенсации определяется как разница между исчисленным организацией налогом и стоимостью услуг по его возврату.

Помимо россиян и иностранцев — физлиц, на возмещение добавочного налога вправе претендовать предприниматели и организации, применяющие общий режим обложения. Только ОСНО является основанием на получение возврата налога на добавленную стоимость налогоплательщиками.

Интернет пестрит предложениями, как возместить НДС при покупке в семейный бюджет. Для россиян этот вопрос стоит особенно остро. На фоне низкого уровня зарплат, введения санкций, резкого скачка курсов валют и страхов из-за коронавируса возвращение уплаченного НДС в сумме нескольких сотен тысяч рублей — словно подарок Вселенной. Будьте бдительны, это очередная схема развода населения!

Обязательно проверьте наличие стационарной табличке на двери, где расположена ваша организация. Лучше, если табличка будет стационарной. В офисе должны быть оборудованы рабочие места (как минимум одно), стоять компьютер и принтер, находиться учредительные документы вашей компании, обязательно договор аренды с арендодателем. Инспекция также может попросить представить документы, подтверждающие право собственности арендодателя на помещение. Инспектор обязательно произведет фотографирование помещения. Лучше, если в акте осмотра будут указаны понятые (можно ваши сотрудники), которые потом подтвердят, что осмотр был и организация расположена по адресу.

1) Осмотр офиса вашей организации, проверка юридического адреса. Тут важно обеспечить следующее — проверить работоспособность телефона, проверить адекватность секретаря, чтобы она не сочла звонящего налогового инспектора пранкером.

2) Осмотр имущества, которое вы приобрели и по которому возмещаете НДС. Инспектор обязательно осмотрит недвижимость, оборудование или автомобиль, по которому вы возмещаете НДС. В случае, если НДС возмещаете по объекту недвижимости, сдаваемое в аренду, не забудьте предупредить арендатора о визите инспектора. Комментарий какого-то сотрудника арендатора о том, что вашу организацию он знать не знает, крайне осложнит возмещение НДС. Поэтому все комментарии должны давать специально уполномоченные сотрудники, которые понимают суть ваших взаимоотношений с арендатором.

С зачетом НДС все более-менее просто — вы отражаете счет-фактуру в книге покупок и, если продавец относительно благонадежен и уплатил НДС при продаже — проблем никаких не будет. Налоговая инспекция примет НДС к зачету. Если же продавец занимался оптимизацией НДС, то, скорее всего, налоговая попросит вас восстановить НДС, указанный к зачету, и уплатить его в бюджет.

3) Камеральные проверки, запросы и допросы ваших контрагентов, НДС по услугам, приобретенных товарам, которых вы возмещаете. Могут прийти к вашим контрагентам внезапно, задавать вопросы по взаимоотношению с вашей организацией. Особо ценных контрагентов стоит предупредить о возможности таких внезапных визитов и предупредить, что для предоставления полной и объективной информации лучше сослаться на занятость, не давать необдуманных ответов и прийти в налоговую инспекцию подготовленным и с надлежащими документами.

Как сэкономить 43% от стоимости при покупке автомобиля

Также стоит учесть, что в большинстве случаев в уставе организации прописывается определенная периодичность выплаты дивидендов, чаще всего – раз в квартал или раз в год. Поэтому вы не всегда сможете немедленно перечислить себе требуемую на покупку авто сумму – придется ждать.

Еще один аспект. При покупке автомобиля на компанию НДС со стоимости автомобиля можно поставить к зачету – таким образом, фактическая стоимость приобретения будет равна цене автомобиля за вычетом НДС. Это дает возможность сэкономить дополнительно примерно 15% от цены автомобиля, по которой ее приобрело бы физическое лицо (при ставке НДС 18%).

Наверное, самый очевидный вариант. В этом случае вы, как владелец бизнеса, можете выплатить самому себе зарплату в размере стоимости нужного автомобиля. Кажется, все просто – руководитель решает приобрести автомобиль и сам же его покупает. Выбор очевидный, но есть несколько моментов, о которых нужно задуматься. Главный вопрос – налоги.

4. Так же, как и при покупке на организацию, лизинговые платежи относятся на себестоимость продукции, что позволяет уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Начисление амортизации вследствие издержек по содержанию и ремонту автомобиля — хороший, а главное, законный способ снизить налоговое бремя.

Сравнивать преимущества лизинга (которые несомненно есть) и его недостатки (которые также имеются) следует с другими инструментами привлечения денежных средств при недостатке оборотных и прежде всего с кредитом. С точки зрения налогообложения мне представляются следующие основные плюсы и минусы лизинга в сравнении с кредитом. По сравнению с кредитом более быстрое отнесение на расходы для прибыли благодаря возможности применения ускорренной амортизации. Все расходы при лизинге будут учтены в течение срока действия договора лизинга. При приобретении авто с помощью кредита расходы будут учтены в течение установленного законодателем срока полезного использования (амортизации). Кстати для Лэнд Крузера с объемом двигателя более 3,5л. такой срок будет не менее 7лет и 1 мес., для легковых авто с меньшим объемом двигателя, как правило, от 3лет.1 мес. до 5 лет включительно. Однако заявление НДС к вычету при лизинге будет постепенное исходя из размера лизинговых платежей. При приобретении авто в собственность, в т.ч. на кредитные деньги НДС заявлется к вычету сразу.

Напомним, в настоящее время пункт 5.1 статьи 154 НК РФ устанавливает, что при реализации автомобилей, приобретенных у физических лиц (не являющихся плательщиками НДС) для перепродажи, база НДС определяется как разница между рыночной ценой и ценой приобретения.

Соответственно, указанная норма пока установлена только в отношении автомобилей, купленных у физических лиц. В отношении иных транспортных средств, а также автомобилей, приобретенных для перепродажи у компаний, освобожденных от НДС, данная норма не действует.

НДС при продаже транспортного средства

Продавая автотранспортное средство, нужно начислить налог на добавленную стоимость (п. 1 ст. 146 НК РФ). Порядок расчета налога определяется в зависимости от того, как реализуемый объект был учтен при его принятии на баланс: с налогом на добавленную стоимость либо без налога на добавленную стоимость.

При реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений статьи 105.3 Налогового кодекса РФ, с учетом налога, акцизов (для подакцизных товаров), и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок) (п. 3 ст. 154 НК РФ).

Что касается налоговой ставки по НДС, то отметим следующее. При получении денежных средств при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом в соответствии с пунктом 3 статьи 154 Налогового кодекса РФ, налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной пунктом 2 или пунктом 3 статьи 164 Налогового кодекса РФ, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки (иными словами — по расчетной ставке).

Налог с продажи автомобиля

С доходов в России нужно платить налог, и продажа автомобиля не исключение. Но продавцам машин не всегда придется отдавать государству часть дохода: иногда налог можно вообще не платить, сильно его уменьшить или вообще не отчитываться перед государством о сделке и не сдавать декларацию.

ИП на УСН «Доходы минус расходы». Если предприниматель учитывает расходы при расчете основного дохода, то при продаже машины он сможет вычесть из полученной за автомобиль суммы расходы на ее покупку. Но только ту часть, которую раньше не учел при расчете налога на УСН. Если раньше покупка машины уже повлияла на уменьшение основного налога, еще раз учесть затраты при ее продаже не получится.

ИП на НПД. Если ИП применяет льготный спецрежим «Налог на профессиональный доход», продажа машины точно не попадет под его действие. Так как совмещать НПД и упрощенку нельзя, продажа имущества облагается налогом на общей системе. То есть ИП начислит налог по ставке 13%. И хотя на НПД нет отчетности, стоимость автомобиля придется задекларировать в обычном порядке. Зато будет действовать минимальный срок владения и вычеты.

Продажа авто обычным человеком облагается НДФЛ — налогом на доходы физических лиц. Резиденты РФ платят его по ставке 13%. Это тот же налог, который удерживают из официальной зарплаты или который нужно начислить при сдаче квартиры внаем или продаже квартиры раньше минимального срока владения.

ИП на УСН «Доходы». Например, предприниматель купил автомобиль для грузоперевозок за 1,5 млн рублей — это его бизнес. Он платит 6% от общей суммы доходов. Через два года ИП продает эту машину за 1,2 млн рублей. Предпринимателю придется включить всю сумму дохода от продажи машины в декларацию на УСН и заплатить 6% без учета расходов, хотя на продаже он не заработал. Вычет такому ИП тоже не положен: предпринимателям на спецрежимах их не предоставляют. Предприниматель заплатит 72 000 Р .

Как и по иным видам налоговых проверок, при возмещении НДС может последовать отказ налогового органа. Причины для вынесения отрицательного решения должны быть мотивированы со ссылкой на НК РФ. Основной причиной для отказа будет являться нарушение порядка оформления бланков и форм:

• при наличии долгов по НДС, а также штрафным санкций по данному виду налога, ИФНС обязана направить всю сумму возмещения на зачет задолженности. Оставшаяся сумма возмещения может быть возвращена на счет или учтена для будущих налоговых обязательств;
• если компания планирует провести зачет в счет долгов по другим налогам, подается заявление в налоговую службу;
• зачет суммы возмещения в счет будущих платежей по НДС также происходит на основании заявления от плательщика.

• при совершении сделок, в стоимость которых включен НДС, нужно своевременно и правильно оформить все документы – договоры, передаточные акты, счета-фактуры, накладные и т.д.;
• по итогам отчетного периода (например, за квартал) заполняется декларация по НДС;
• декларация и подтверждающие документы по сделкам направляются для проверки в ИФНС по месту регистрации компании;
• сумма возмещения НДС, представленная в декларации, будет подтверждаться во время камеральной проверки. Максимальный срок проверки не может превышать 3 месяцев;
• если обоснованность начислений в декларации подтверждена сотрудниками налоговой службы, выносится решение о возмещении НДС;
• при выявлении нарушений, в том числе представлении недостоверных данных о суммах НДС, составляется акт для привлечения к ответственности, а заявителю будет направлено решение об отказе в возврате налога.

Кроме зачета, используется вариант с перечислением средств из бюджета. Если НДС был только начислен по декларации, однако оплата не прошла, можно использовать только способ с зачетом. Если задолженность по НДС отсутствует, юридическое лицо может самостоятельно указать способ возмещения в заявлении. Подтверждение способа возмещения НДС будет зафиксировано в решении ИФНС.

Субъекты, работающие по режиму налогообложения ОСНО, обязаны уплачивать НДС практически по любым видам сделок. Закон содержит несколько видов ставок налога – 18%, 10%, 0%, а с 2023 года стандартным размером ставки станет 20%. При определенных условиях компания может рассчитывать на возмещение НДС за счет бюджета либо для зачета в счет будущих платежей. О правилах проведения процедуры возврата расскажем в этой статье.

15 мая 2023      semeiadvo         160      

Похожие записи
• 
  Оквэд Для Благотворительного Фонда 2023
• 
  Вычет На Детей По Ндфл В 2023 Году
• 
  Почему я плачу налог за квартиру
• 
  Пособия в иркутске мама одиночка