Приказ о списании безнадежной дебиторской задолженности образец

В приказе в качестве дополнения может быть указано списание кредиторской задолженности. Она также выявляется по результатам инвентаризации и требует схожих документальных оснований. По этим причинам их возможно соединить в один приказ.
Завершает приказ на списание дебиторской задолженности подпись руководителя и при наличии – печать.

• Ликвидации предприятия-должника и невозможности покрыть оставленным имуществом все долги, о чем свидетельствуют судебные приставы.
• Банкротстве должника. Отличается от ликвидации принудительным порядком. Юридическое лицо – должник в этом случае также перестает существовать, и претендовать не на что.
• Ситуации, когда у дебиторской задолженности прошел срок исковой давности. Он составляет 3 года. Окончательный – 10 лет. Дело в том, что срок исковой давности отсчитывается от того момента, как должник последний раз признавал свой долг перед кредитором. Это может происходить при разных обстоятельствах. Но в любом случае срок возможности взыскания долга никогда не превышает 10 лет, согласно существующему законодательству.
• Наличии специального акта о прекращении обязательств. Он должен быть вынесен муниципальным либо государственным органом.

Во-первых, нужно провести инвентаризацию. Это необходимо для подтверждения факта существования долга одной организации перед другой. Результаты инвентаризации закрепляются специализированной формой ИНВ-17 либо самостоятельно разработанным для этого бланком, закрепленным в учетной политике компании.

• Наименования контрагентов-должников.
• Суммы списываемого долга (они уже должны быть подтверждены инвентаризационным актом).
• Конкретные причины, по котором списываемые дебиторские долги признаются организацией безнадежными.
• Основания для возникновения описываемых долгов.

• Выпиской из ЮГРЛ. При банкротстве и ликвидации организации-должника в их базе не должно существовать.
• Постановлением судебных приставов, в котором значится факт невозможности дальнейшего взыскания материальных средств с должника.
• При банкротстве – справкой о решении суда по окончании конкурсного производства.
• Постановлением ликвидационной комиссии в том, что требования оплаты долга не могут быть удовлетворены ввиду физической невозможности и пр.

Порядок признания задолженности безнадежной

Проводя инвентаризацию обязательств, бухгалтеры нередко выявляют задолженности, состояние которых не меняется длительное время. Да и взыскать такую задолженность не представляется возможным в силу различных факторов. Оставлять просрочку в учете нет смысла. Сумму допускается списать на расходы организации.

Например, обычная поставка товара — это возникновение обязательства перед поставщиком оплатить предоставленную продукцию. Так происходит образование кредиторки. А вот перечисление аванса поставщикам или отгрузка товара покупателю без оплаты — это пример возникновения дебиторки: у стороннего субъекта имеются обязательства перед организацией.

Но далеко не все виды просрочек можно учесть при налогообложении. Исчерпывающий перечень ситуаций закреплен в п. 2 ст. 266 НК РФ . Следовательно, если в учете компании имеется долг, не отвечающий нормам фискального законодательства, то признание безнадежной дебиторской задолженности по нему не допускается, а значит, учесть убытки при исчислении налога на прибыль нельзя.

Суть такого решения, как признание задолженности безнадежной к взысканию, заключается в возможности учесть убытки компании при налогообложении (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ ). Безнадежную дебиторку взыскать невозможно. Следовательно, часть денег или активов организации утрачена полностью. А это и есть убыток.

1. Не подтверждены документально. Причем одного договора поставки недостаточно. Необходимы накладные, акты выполненных работ, платежки и чеки. То есть документы, подтверждающие, что задолженность имеет место.
2. Связаны с реализацией товаров, работ или услуг. Например, просрочки, возникшие по ценным бумагам или от переуступки прав, зачесть довольно сложно. На такую операцию требуется письменное разъяснение ФНС. Но со временем и к таким долгам контролеры стали более лояльны.
3. Требовались к взысканию. Если кредитор не предпринял никаких действий, чтобы вернуть свои деньги или активы назад, то признать такую просрочку в налоговом учете нельзя.
4. Прощены по мировому соглашению. Если кредитор простил долг или получил хоть что-то взамен и об этом было заключено мировое соглашение, то признать просрочку безнадежной нельзя.
5. Имеют поручительство. Обязательства с поручительством не могут быть признаны безнадежными. Если основной должник не имеет возможности рассчитаться, то взыскание должно быть обращено к поручителям.
6. Являются солидарными. Это означает, что обязательства по договору разделены между несколькими лицами, без выделения основного должника. Тогда признать просрочку безнадежной нельзя до того момента, пока хоть у одного ответчика есть возможность рассчитаться по счетам.

Как списать безнадежные долги перед; налоговой

Предприятиям не всегда удается добиться возврата долгов от контрагентов, даже через суд. Долги, которые невозможно вернуть, считаются безнадежными. Их обязательно нужно списывать, чтобы скорректировать расчет чистой прибыли компании. В противном случае, если при расчетах учитывать задолженность, которую невозможно вернуть, показатель чистой прибыли будет безосновательно завышенным.

Чтобы списать безнадежный долг, нужно представить документы, которые подтверждают наличие задолженности по договору поставки, оплате услуг или работ: товарную накладную или акт сдачи-приемки и акт инвентаризации дебиторской задолженности, свидетельствующий о том, что задолженность контрагента не погашена.

Если предприниматель указал в декларации 300 000 руб., но не оплатил их, и налоговая инспекция начислила и списала с расчетного счета пени в 30 000 руб., позже налогоплательщик пересчитал сумму налога и снизил ее до 100 000 руб., вместе с ней снизится и сумма пени до 8000 руб. Те же 22 000 руб., которые уже сняли, могут считаться переплатой. Здесь нужно не забыть об этой сумме и не пытаться взыскать ее после истечения срока давности.

Самостоятельно ведя налоговый учет, налогоплательщик часто неправильно отражает в декларации свои доходы и расходы и неверно рассчитывает сумму налога. Если за 2014 год он должен был начислить НДС на 500 000 руб., но по ошибке начислил и задекларировал только 200 000 руб., а налоговая проверила документы только в 2023 году, ее требование об уплате остатка не будет удовлетворено, так как налогоплательщик легко докажет суду, что срок исковой давности истек.

Если долг не подтверждался более трех лет, он переходит в категорию безнадежных (ст. 196 ГК РФ и п. 2 ст. 200 ГК РФ). Срок исковой давности начинается после даты образования задолженности и возобновляется (ст. 203 ГК РФ) после каждого нового подтверждения долга обеими сторонами — при подписании акта сверки, получении от контрагента гарантийного письма с предполагаемым сроком или графиком уплаты долга или письма с просьбой об отсрочке платежа, частичной оплате долга или выплате неустойки за просрочку платежа.

Инструкция: как списать задолженность с истекшим сроком исковой давности

Активы и обязательства компании отражаются в учете и отчетности в том случае, если они несут полезную, своевременную и правдивую информацию о финансовом состоянии хозяйствующего субъекта. Признание долгов невозможными к взысканию обязывает организацию исключить сведения о них из учетных данных. Взыскать задолженность дебиторов более невозможно, следовательно, денежные средства никогда не поступят на счет компании. Кредиторы после истечения срока исковой давности для списания кредиторской задолженности не вправе заявить претензии, а компания не обязана их удовлетворять.

Порядок отражения зависит от наличия резерва по сомнительным долгам. В случае его создания списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности производится за его счет. Если резерв не создавался, отразите списанную дебиторку в прочих расходах.

Срок исковой давности — это период, в течение которого кредитор вправе обратиться в суд с требованием о взыскании долга. Статья 196 ГК РФ устанавливает его равным трем годам. Задолженность подлежит списанию в отчетном периоде, на который выпал срок окончания исковой давности.

Списание задолженности с истекшим сроком исковой давности — это действие, аннулирующее сведения о долгах в учете компании, которые взыскать не представляется возможным. Проведите инвентаризацию взаиморасчетов с контрагентами, сделайте соответствующие записи в учете с соблюдением установленных законодательством сроков.

Если обязательства должника не прекращены и в дальнейшем возможно их взыскание (истек период исковой давности, но контрагент не ликвидирован и нет постановления о невозможности взыскания), отразите списанные суммы на забалансовом счете 007. С забалансового счета суммы спишутся:

Приказ о списании дебиторской или кредиторской задолженности с истекшим сроком давности

В заключенном договоре может устанавливаться также период, в течение которого должник обязан выполнить предусмотренные для него обязательства (выплатить долг). Срок исковой давности в этом начинает исчисляться со следующего за днем исполнения обязательства дня.

Также не стоит забывать про прерывание срока исковой давности. Если в течение исчисления данного периода должник проведет частичное погашение долга, подпишет акт сверки, осуществит погашение процентов по основному долгу, то срок исковой давности будет прерван.

Основанием для списания кредиторской или дебиторской задолженностей могут быть самые разнообразные причины. Их перечень установлен на законодательном уровне. Сюда включаются ликвидация кредитора или должника, наступление форс-мажорных обстоятельств, прощение долга и т. д. Самым распространенным основанием для списания является истечение сроков давности долга.

Он начнет исчисляться со следующего дня, после выше перечисленных событий. В этом случае списать задолженность можно будет только после того, как пройдет три года с новой даты. При этом прерывать срок исковой давности можно много раз, тем самым увеличивая период, когда задолженность будет учитываться на балансе предприятия.

Как только у предприятия появится возможность осуществить списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности или кредиторской, это необходимо сделать для приведения данных в соответствие. Однако, данное мероприятие может повлечь за собой высокие налоговые риски, поэтому все документы, в том числе и приказ о списании задолженности, нужно правильно оформить, чтобы не было проблем в дальнейшем учете.

Нереальная к взысканию, сомнительная задолженность: как списать в учете и отразить в программе

Сомнительная задолженность – это сумма признанного дохода, по которому выявлена дебиторская задолженность, не исполненная должником (плательщиком) в срок и не соответствующая критериям признания актива (п. 11 Стандарта «Доходы», утв. приказом Минфина России от 27.02.2023 № 32н).

Бухгалтерские записи отражаются в корреспонденции со счетами 040110173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами», 040120273 «Чрезвычайные расходы по операциям с активами». В 1 – 17 разрядах счетов указывается такой же код, как и у корреспондирующего с ними счета расчетов.

К числу оснований для признания задолженности сомнительной (не соответствующей «активу») относится отсутствие уверенности по поступлению в обозримом будущем (не менее трех лет начиная с года, в котором составляется отчетность) средств в погашение дебиторской задолженности.

Близится годовая отчетность, для составления которой нужно провести инвентаризацию. При инвентаризации обязательств учреждениям следует выявить задолженность, не соответствующую понятию «актив» – нереальную к взысканию (безнадежную), сомнительную задолженность. Критерии и порядок списания такой задолженности рассмотрим в статье.

Пример 2. В бюджетном общеобразовательном учреждении числится дебиторская задолженность по предварительной оплате за материалы. Контрагент признан неплатежеспособным. Комиссия учреждения решила списать сомнительную задолженность с балансового учета на забаланс для наблюдения за возможностью взыскания.

Организация ООО «Современные Технологии» применяет общую систему налогообложения, положения ПБУ 18/02, уплачивает НДС. По состоянию на 01.03.2023 ООО «Современные Технологии» имеет непогашенную задолженность покупателя на сумму 150 000,00 руб. (в т. ч. НДС 18 %), а также начисленные резервы в отношении данной задолженности:

Обращаем внимание, что сомнительным долгом для целей формирования резервов в налоговом учете может признаваться только дебиторская задолженность контрагента, связанная с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг. Суммы отчислений в резервы по сомнительным долгам включаются в состав внереализационных расходов в последний день отчетного (налогового) периода и, соответственно, уменьшают налоговую базу этого периода (пп. 7 п. 1 ст. 265 НК РФ, п. 3 ст. 266 НК РФ).

Следует учитывать, что списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника (абз. 2 п. 77 Положения).

Дебиторская задолженность, признанная безнадежной (нереальной к взысканию), списывается по каждому обязательству на основании инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации (п. 77 Положения). Если в период, предшествующий отчетному, суммы таких долгов не резервировались в порядке, предусмотренном пунктом 70 Положения, то они относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или на увеличение расходов у некоммерческой организации (п. 77 Положения, письмо Минфина России от 14.01.2023 № 07-01-06/188). Обратите внимание, что согласно Положению с 2011 года формирование резерва по сомнительным долгам является обязанностью организации.

• по строке 302 «суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва»;
• в общей сумме по строке 300 «Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам — всего».

В соответствии с пунктом 18 статьи 250, пунктом 4 статьи 271 НК РФ, безнадежную кредиторскую задолженность нужно отразить в доходах в последний день того квартала или года, в котором она стала безнадежной. Причем не важно, издавал ли руководитель приказ о списании просроченных долгов (см. Постановление Президиума ВАС РФ от 08.06.2010 №17462/09, Постановление Арбитражного Суда МО от 02.02.2023 № Ф05–19082/2023).

Акт составляется на основании унифицированной формы №ИНВ‑17. Организация вправе разработать и свой собственный документ для учета результатов инвентаризации. Но необходимо помнить, что такой документ должен содержать все реквизиты, установленные в статье 9 Закона №402-ФЗ, и его форма должна быть утверждена руководителем. Это можно сделать в приложении к учетной политике по бухгалтерскому учету.

• договором, в котором указана дата срока платежа;
• накладными на передачу ценностей, актами приемки оказанных услуг (при их оформлении в соответствии с условиями договора);
• платежными поручениями, а также актом инвентаризации дебиторской задолженности на конец отчетного (налогового) периода, свидетельствующим о том, что на момент списания указанная задолженность не погашена;
• приказом руководителя о списании дебиторской задолженности в качестве безнадежных долгов (см: Письмо УФНС РФ по г. Москве от 13.04.2011 №16–15/035618.1@).

Согласно ФЗ № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», а именно части 1 статьи 11 – организации обязаны проводить инвентаризацию своих активов и обязательств. В соответствии с частью 3 статьи 11 Закона №402-ФЗ экономические субъекты сами устанавливают случаи, сроки и порядок проведения инвентаризации, а также перечень объектов, подлежащих инвентаризации. Но есть одно исключение: некоторые активы и обязательства попадают под проведение обязательной инвентаризации, которая устанавливается законодательством РФ, федеральными и отраслевыми стандартами.

Необходимо помнить, что одним из обязательных условий включения безнадежного долга в состав налоговых расходов является наличие первичных документов, подтверждающих образование дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности (см. Письмо Минфина РФ от 08.04.2013 №03–03–06/1/11347).

Списание задолженности: бухгалтерский и налоговый учет

• Дебет 63 «Резервы по сомнительным долгам»
• Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» и др.) — нереальный для взыскания долг списан за счет резерва.

Если созданного резерва недостаточно, оформляются проводки:

• договором, в котором указана дата срока платежа;
• накладными на передачу ценностей, актами приемки оказанных услуг (при их оформлении в соответствии с условиями договора);
• платежными поручениями, а также актом инвентаризации дебиторской задолженности на конец отчетного (налогового) периода, свидетельствующим о том, что на момент списания указанная задолженность не погашена;
• приказом руководителя о списании дебиторской задолженности в качестве безнадежных долгов (см: Письмо УФНС РФ по г. Москве от 13.04.2011 № 16—15/035618.1@).

Также документами, подтверждающими факт возникновения дебиторской задолженности, могут быть любые соответствующие требованиям Закона № 402-ФЗ первичные документы о совершении хозяйственной операции, в результате которой образовался долг контрагента перед налогоплательщиком (накладные на передачу ценностей, акты приемки-сдачи работ (услуг), платежные документы и др.) (см. Письмо ФНС РФ от 06.12.2010 №ШС37—3/16955)

С одной стороны, кредиторская задолженность представляет собой средства, привлеченные для ведения хозяйственной деятельности, причем, как правило, без уплаты процентов. Это положительная сторона кредиторской задолженности. Вместе с тем, просроченная кредиторская задолженность может привести к необходимости уплаты штрафных санкций, предъявлени судебных исков, в худшем случае — признанию предприятия банкротом. Кредиторская задолженность, которая не может быть взыскана в силу истечения срока исковой давности, списывается на увеличение финансового результата.

• Дебет 51 «Расчетные счета»
• Кредит 62 (60, 76 и др.) — поступили денежные средства от должника;
• Дебет 62 (60, 76 и др.) Кредит 91 — полученный долг включен в состав прочих доходов;
• Кредит 007 — списан безнадежный долг, погашенный должником.

В налоговом учете в соответствии с пунктом 2 статьи 266 НК РФ безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности (3 года со дня возникновения задолженности, ст. 196 ГК РФ), а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Согласно подпункту 14 пункта 1 статьи 265 НК РФ «в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются расходы в виде сумм налогов, относящихся к поставленным материально-производственным запасам, работам, услугам, если кредиторская задолженность (обязательства перед кредиторами) по такой поставке списана в отчетном периоде в соответствии с пунктом 18 статьи 250 НК РФ».

Особенности списания дебиторской задолженности

Сначала разберемся с терминами. Под дебиторской задолженностью понимают суммы денег, которые компании должны контрагенты. Это могут быть, к примеру, долги за поставку товара. Увеличение дебиторки можно расценивать как наращивание темпов роста компании, однако, важно следить за тем, чтобы средства вовремя возвращали, чтобы финансовая состоятельность юрлица не ставилась под угрозу.

• имущество передают в аренду, выкупают или продают;
• преобразуется МУП или ГУП;
• составляется бухгалтерская отчетность по итогам года;
• сменился состав материально ответственных лиц;
• были выявлены факты хищения на предприятии;
• произошла ЧС;
• компания реорганизуется или ликвидируется.

20. По смыслу пунктов 1 и 2 статьи 313 ГК РФ кредитор считается просрочившим, если он отказался принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом, лишь в случаях, когда должником допущена просрочка исполнения денежного обязательства либо кредитор знал или должен был знать, что исполнение возложено должником на указанное третье лицо или такое третье лицо подвергается опасности утратить свое право на имущество должника вследствие обращения взыскания на это имущество. Вместе с тем даже при наличии обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 313 ГК РФ, кредитор не обязан принимать исполнение, предложенное третьим лицом, и, соответственно, не считается просрочившим, если из закона, иных правовых актов, условий или существа обязательства вытекает обязанность должника исполнить обязательство лично (пункт 3 статьи 313 ГК РФ). Просроченное денежное обязательство может быть исполнено третьим лицом и в том случае, когда его возникновение связано с личностью должника, например, уплата долга по алиментам. Кредитор по денежному обязательству не обязан проверять наличие возложения, на основании которого третье лицо исполняет обязательство за должника, и вправе принять исполнение при отсутствии такого возложения. Денежная сумма, полученная кредитором от третьего лица в качестве исполнения, не может быть истребована у кредитора в качестве неосновательного обогащения, за исключением случаев, когда должник также исполнил это денежное обязательство либо когда исполнение третьим лицом и переход к нему прав кредитора признаны судом несостоявшимися (статья 1102 ГК РФ).
21. Если исполнение обязательства было возложено должником на третье лицо, то последствия такого исполнения в отношениях между третьим лицом и должником регулируются соглашением между ними. Согласно пункту 5 статьи 313 ГК РФ при отсутствии такого соглашения к третьему лицу, исполнившему обязательство должника, переходят права кредитора в соответствии со статьей 387 ГК РФ. При этом согласно пункту 3 статьи 382 ГК РФ, если должник не был уведомлен в письменной форме о состоявшемся переходе прав кредитора к другому лицу, новый кредитор несет риск вызванных этим неблагоприятных для него последствий. Обязательство должника прекращается его исполнением первоначальному кредитору, произведенным до получения уведомления о переходе права к другому лицу. Вместе с тем на основании статьи 10 ГК РФ суд может признать переход прав кредитора к третьему лицу несостоявшимся, если установит, что, исполняя обязательство за должника, третье лицо действовало недобросовестно, исключительно с намерением причинить вред кредитору или должнику по этому обязательству, например, в случаях, когда третье лицо погасило лишь основной долг должника с целью получения дополнительных голосов на собрании кредиторов при рассмотрении дела о банкротстве без несения издержек на приобретение требований по финансовым санкциям, лишив кредитора права голосования. Статьи 71.1, 85.1, 112.1, 113 и 125 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» устанавливают специальные правила по отношению к пункту 2 статьи 313 ГК РФ, в связи с чем исполнение обязательств должника его учредителями (участниками), собственником имущества должника – унитарного предприятия либо третьим лицом или третьими лицами после введения первой процедуры банкротства допускается с соблюдением порядка, предусмотренного законодательством о банкротстве. 22. Исходя из взаимосвязанных положений пункта 6 статьи 313 и статьи 403 ГК РФ в случае, когда исполнение было возложено должником на третье лицо, за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства этим третьим лицом перед кредитором отвечает должник, если иное не установлено законом.

Нам скинули реквизиты подставной компании, которая должна фиктивно составить с нами все те договора, которые есть у нас с генподрядчиком и нам нужно выставить все акты выполненных работ и счета на подставную компанию. Генподрядчик, таким образом, хочет сохранить НДС и рассчитаться с нами.

ГК РФ Статья 414. Прекращение обязательства новацией
1. Обязательство прекращается соглашением сторон о замене первоначального обязательства, существовавшего между ними, другим обязательством между теми же лицами (новация), если иное не установлено законом или не вытекает из существа отношений. 2. Новация прекращает дополнительные обязательства, связанные с первоначальным обязательством, если иное не предусмотрено соглашением сторон

Списание дебиторской и кредиторской задолженности по истечении срока давности в 1С: Бухгалтерии ред

Организация ООО «Конфетпром» оказала консультационные услуги в пользу ООО «Вега-транс», которая, в свою очередь, не выполнила своих обязательств по оплате услуг. В бухгалтерском и налоговом учете ООО «Конфетпром» создало резерв по сомнительным долгам на сумму задолженности. Через три года (по истечении срока исковой давности) задолженность была признана безнадежной (нереальной к взысканию) и списана.

Как и в примере списания дебиторской задолженности можно проверить сумму долга в «Оборотно-сальдовой ведомости по счету 62.02». Затем так же необходимо провести инвентаризацию расчетов в Разделе «Продажи» — «Акты инвентаризации расчетов» по кнопке «Создать». Заполняем документ как и в случае со списанием дебиторской задолженности, но в этот раз заполняем вкладку «Кредиторская задолженность».

Так как списание долга по истечению срока исковой давности не является аннулированием задолженности, и сумма задолженности будет храниться в учете на протяжении пяти лет с момента списания, отразим её на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

В течение срока исковой давности кредиторская задолженность учитывалась на балансе, письма от покупателя о возврате аванса не поступали, акты сверки расчетов не подписаны. После истечения срока исковой давности, равного трем годам, по результатам проведенной инвентаризации по итогам 2023 года кредиторская задолженность включена в прочие доходы в бухгалтерском учете и во внереализационные доходы в налоговом учете.

В колонке «Подтверждено» указывается сумма, на которую есть документальное подтверждение. Если же документальное подтверждение отсутствует заполните колонку «Не подтверждено». В столбце «В т.ч. истек срок давности» отражается сумма просроченной дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.

Списание дебиторской задолженности

Далее оформляется «Приказ о проведении инвентаризации» и «Акт инвентаризации расчетов». В «1С:Бухгалтерии 8», ред. 3.0, это отражается так. В левом верхнем углу нужно нажать желтую иконку со стрелкой и открыть основное меню, в выпадающем списке выбрать «Все функции». В открывшемся окне выбрать раздел «Документы» и выбрать требуемую форму («Акт инвентаризации расчетов»).

Процедура списания начинается с инвентаризации расчетов. Для ее проведения выбираются председатель инвентаризационной комиссии и ее члены. Членами комиссии могут выступать как сотрудники организации, так и сторонние физлица, но в таком случае им нужно оформить доверенность на проведение мероприятий по инвентаризации дебиторской задолженности. Проверяется наличие долгов, их размер и документальное подтверждение или его отсутствие.

Если числящаяся на счетах дебиторская задолженность не подкреплена первичными документами или подтверждается только актом сверки, то доказать ее реальность в суде вы не сможете. Акт сверки не входит в перечень первичной учетной документации, которая подтверждает совершение хозяйственных операций – это подтверждают постановления ФАС Московского округа от 14.08.2009 № КА-А40/4665-09-2, ФАС Восточно-Сибирского округа от 14.04.2010 по делу № А10-38883/2009 и письмо ФНС «О подтверждении расходов в виде сумм дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности» от 16.12.2010 № ШС-37-3/16955.

После проведения этих мероприятий выпускается приказ о списании дебиторской задолженности (в связи с невозможностью взыскания). Приказ оформляется в свободной форме. В нем указываются данные об организации/предпринимателе-должнике, документы, подтверждающие наличие задолженности, ее размер и период образования (договор, первичная документация, платежное поручение и выписка банка, заверенные банком), сумма списания. Обратите внимание, что платежное поручение и выписку банка, заверенные электронно, для суда следует заверить живой печатью и подписью в банке.

В акте в поле «Дебиторская задолженность» выбирается контрагент и сумма долга, в поле «Счета расчетов» отмечаем нужные, в графу «Проведение инвентаризации» заносятся данные о приказе: номер и дата документа базы и причина (например, ликвидация контрагента), во вкладке «Инвентаризационная комиссия» указываются выбранные председатель и члены комиссии.

Нереальная к взысканию, сомнительная задолженность: как списать в учете и отразить в программе

Сомнительная задолженность – это сумма признанного дохода, по которому выявлена дебиторская задолженность, не исполненная должником (плательщиком) в срок и не соответствующая критериям признания актива (п. 11 Стандарта «Доходы», утв. приказом Минфина России от 27.02.2023 № 32н).

Бухгалтерские записи отражаются в корреспонденции со счетами 040110173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами», 040120273 «Чрезвычайные расходы по операциям с активами». В 1 – 17 разрядах счетов указывается такой же код, как и у корреспондирующего с ними счета расчетов.

Пример 1. Бюджетное общеобразовательное учреждение оказывает платные образовательные услуги. В учете числится сомнительная дебиторская задолженность за обучение детей, которые окончили школу. Комиссия учреждения решила списать задолженность с балансового учета на забаланс для наблюдения за возможностью взыскания.

• смерть физического лица — должника или объявление умершим;
• признание должника банкротом;
• ликвидация организации — должника в части задолженности по платежам, не погашенным по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности погашения учредителями (участниками) указанной организации;
• принятие судом акта, в соответствии с которым учреждение утрачивает возможность взыскания с должника задолженности в связи с истечением срока взыскания (срока исковой давности), в том числе вынесение судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;
• вынесение судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства и о возвращении взыскателю исполнительного документа.

• инвентаризационная опись расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0504089) с приложением документов, подтверждающих наличие задолженности;
• документы, подтверждающие неопределенность относительно получения экономических выгод или полезного потенциала;
• решение комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов;
• письменное обоснование решения о списании задолженности;
• приказ (распоряжение) руководителя учреждения о списании задолженности;
• бухгалтерская справка (ф. 0504833).

В налоговом учете порядок списания безнадежной задолженности зависит от наличия резерва по сомнительным долгам. Если его нет – спишите весь безнадежный долг в расходы. Если резерв создавался – спишите долг за счет резерва, то есть уменьшите резерв на безнадежную задолженность. Если же резерва не хватит, остаток долга включите в расходы (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ, Письмо Минфина от 16.01.2023 №03–03–06/2/1551).

В соответствии с пунктом 18 статьи 250, пунктом 4 статьи 271 НК РФ, безнадежную кредиторскую задолженность нужно отразить в доходах в последний день того квартала или года, в котором она стала безнадежной. Причем не важно, издавал ли руководитель приказ о списании просроченных долгов (см. Постановление Президиума ВАС РФ от 08.06.2010 №17462/09, Постановление Арбитражного Суда МО от 02.02.2023 № Ф05–19082/2023).

Соответственно, хозяйствующий субъект имеет право уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на сумму НДС только по кредиторской задолженности по материально-производственным запасам, работам, услугам, списанную в отчетном периоде в соответствии с пунктом 18 статьи 250 НК РФ в состав внереализационных доходов.

• истек срок исковой давности;
• должник ликвидирован;
• исключен из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо;
• судебный пристав-исполнитель вынес постановление об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного листа взыскателю в связи с невозможностью взыскания.

• Дебет 51 «Расчетные счета»
• Кредит 62 (60, 76 и др.) – поступили денежные средства от должника;
• Дебет 62 (60, 76 и др.) Кредит 91 – полученный долг включен в состав прочих доходов;
• Кредит 007 – списан безнадежный долг, погашенный должником.

Списание безнадежной дебиторской задолженности в 2023 году

В каждом случае списания безнадежного долга будут свои специфические документы, исходя из ситуации. Главный принцип — документы должны подтверждать наступление обстоятельств, по которым НК РФ разрешает относить долги к безнадежным (п. 2 ст. 266 НК РФ), а также размер суммы долга, дату его образования.

На основании п. 1 ст. 54 НК РФ налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога. Таким образом, налогоплательщик вправе на сумму безнадежного долга уменьшить налоговую базу 2023 года.

• Истек срок исковой давности. При определении срока исковой давности необходимо руководствоваться нормами гражданского законодательства (ст. 196 ГК);
• Обязательство прекращено на основании акта государственного органа. То есть когда в результате издания акта органа государственной власти или органа местного самоуправления исполнение обязательства становится невозможным полностью или частично (ст. 417 ГК РФ);
• Обязательство прекращено невозможностью исполнения, если она вызвана наступившим после возникновения обязательства обстоятельством, за которое ни одна из сторон не отвечает (ст.416 ГК РФ);
• Ликвидация организации. Речь идет о долгах, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено ликвидацией организации (ст. 419 ГК РФ). При этом долги, нереальные ко взысканию, списываются в составе внереализационных расходов с даты исключения налогоплательщика-должника из ЕГРЮЛ.
• Банкротство гражданина. Согласно п. 6 ст. 213.27 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» требования кредиторов, не удовлетворенные по причине недостаточности имущества гражданина, признанного банкротом, считаются погашенными.
• Возврат судебным приставом взыскателю долга исполнительного документа в случаях когда:

• невозможно установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях;
• у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.

Минфин РФ разъясняет: датой признания задолженности безнадежной будет дата составления соответствующего документа, дата внесения записи в ЕГРЮЛ о ликвидации организации, дата составления акта государственного органа, дата постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства.

Безнадежными долгами могут быть признаны любые задолженности, в том числе авансы и предоплаты. Как разъясняет разъясняет Минфин РФ в письме от от 25.04.2023 г. № 03-03-06/2/28038любая безнадежная задолженность, признанная таковой по основаниям пункта 2 статьи 266 НК РФ, в случае если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, списывается с баланса за счет указанного резерва.

Приказ о списании дебиторской задолженности, образец

Дебиторская задолженность является совокупностью средств, оплаченных компаниям, фирмам, предприятиям или физическим лицам, которые оказали услуги или отгрузили товар. Буквально любое юридическое лицо имеет наличие на балансе дебиторской и кредиторской задолженности. Без ДЗ нет возможности вести хозяйственную деятельность. ДЗ относится к активам компании.

1. Должник ликвидирован. Имущества недостаточно для погашения всех долговых сумм.
2. Банкротство неплательщика.
3. Случаи, при которых по ДЗ истек срок исковой давности. Срок давности считается истекшим при 3-х и более лет после последнего погашения долга.

Результат по проведению инвентаризации должен быть отражен в документации, а именно в форме ИНВ-17. Посмотреть образец заполнения можно тут. Не обязательно придерживаться именно этого образца, можно добавить свои пункты и убрать лишние. Главное, чтоб акт инвентаризации, его образец, был зафиксирован в учетной политике компании и согласован с руководством.

1. Сомнительна ДЗ. Долг, что может быть не погашен в срок, оговоренный договором. Возникает в связи с неустойчивым финансовым положением контрагента, или по другим причинам. Но еще имеется шанс на её погашение.
2. Безнадежная. Определение безнадежной задолженности говорит само за себя. Как пример: контрагента объявили банкротом, поэтому ДЗ можно считать невозможной к возврату, и является безнадежной. Либо деятельность фирмы закончилась ликвидацией, что тоже говорит о возможном списании долгов.

Как только руководитель фирмы поставит свою подпись на документе, он приобретет юридическую силу. К приказу в обязательном порядке прилагают документацию, подтверждающую необходимость в списании ДЗ. В “теле” приказа фиксируют порядок списания: с резерва, либо же относят на затраты компании.

Бланк приказа о списании дебиторской задолженности

Подготовительный этап. Перед списанием проверяется состояние документов, подтверждающих наличие долга. Бухгалтерия готовит договор поставки, счет-фактуру, акта выполненных работ и акта приемки-передачи. Если документы в порядке, долг можно списывать. Если что-то утеряно — нужно восстановить.

• проконтролировать наличие и полноту комплекта документов по списываемой ДЗ, подтверждающих ее наличие и контрольные даты срока исковой давности (начала, прерывания, продления) — договор, счета на оплату, платежные документы, накладные, акты сверок, письменные требования о погашении ДЗ и др.;
• собрать документы, подтверждающие невозможность исполнения обязательств контрагентом (выписка из ЕГРЮЛ, подтверждающая факт и момент ликвидации дебитора и др.);

Процедура начинается с ревизии долгов контрагентов. Инвентаризацию взаимных расчетов налоговое право рекомендует проводить по возможности почаще. Как правило, это происходит перед оформлением отчетности за календарный год, но за этот период могут быть обнаружены моменты, исправить которые уже невозможно.

• Преамбулы, в которой указывается название организации, наименование документа, номер и дата приказа.
• Основная часть приказа, в которой директор обосновывает списание дебиторской задолженности, распоряжается о признании ее безнадежной и дает указание бухгалтерии о дальнейшей работе.
• Заключительная — ставят подписи директор и исполнитель, обычно главный бухгалтер.

Окончание периода исковой давности (3 года), ликвидация должника или акт государственного органа о невыполнимости обязательств — события, наступления которых являются обоснованиями для налогового и бухгалтерского законодательства и проведения процедуры списания дебиторской задолженности.

1. Общие реквизиты:

• наименование документа;
• номер, дата и место составления документа.

1. Реквизиты организации, списывающей долг.
2. Формулировки, отражающие назначение приказа:

• о списании долга в отношении контрагента (с указанием его наименования и ИНН, даты возникновения долга и ссылкой на договор, по которому образовалась задолженность);
• о причинах такого списания («в связи с истечением срока исковой давности»).

1. Формулировки, отражающие направленность приказа:

• с предписанием списать долг (адресуется главному бухгалтеру);
• определением круга лиц, ответственных за исполнение приказа;
• указанием даты начала действия приказа.

1. Сведения о сумме долга по состоянию на определенную дату.

Окончание периода исковой давности (3 года), ликвидация должника или акт государственного органа о невыполнимости обязательств — события, наступления которых являются обоснованиями для налогового и бухгалтерского законодательства и проведения процедуры списания дебиторской задолженности.

Самый простой случай — когда долг списывается в связи с истечением сроков исковой давности по нему. Здесь от фирмы, как правило, не требуется существенных доказательств законности такого списания: считается, что просрочка взыскания в общем случае невыгодна самой организации. Составляется самый простой оправдательный документ, относящийся к служебной документации локальной направленности, например акт о списании, визируемый комиссией и руководителем.

• название фирмы-должника или ФИО физического лица;
• величина дебиторской задолженности, признанной невозможной к получению;
• документ-основание для списания в налоговом учете предприятия;
• способ списания (за счет резерва по сомнительным долгам или прочих расходов);
• обозначение главному бухгалтеру об учете задолженности на забалансовом счете и отражение сведений в отчетности компании.

• по нему истек срок исковой давности. Как правило, он составляет 3 года (ст. 196 ГК РФ);
• организации-должника уже нет. То есть компания ликвидирована или исключена из ЕГРЮЛ, так как была признана недействующей (п. 2 ст. 64.2 ГК РФ);
• судебный пристав-исполнитель подтвердил невозможность взыскания долга, поскольку не удается определить место нахождения должника, его имущества, получить сведения о принадлежащих ему денежных средствах и иных ценностях, либо поскольку у должника нет имущества, за счет которого можно было бы погасить долг. При таких обстоятельствах пристав выносит постановление об окончании исполнительного производства и возвращает взыскателю исполнительный документ.

Образец бухгалтерской справки о задолженности и ее списании

Самое главное, что обязательной формы этого документа законом не установлено. Поэтому желательно разработать свой образец бухгалтерской справки о задолженности и присовокупить его к учетной политике предприятия. Это довольно просто. Как правило, в эту справку включают только текстовую информацию, поэтому не стоит заморачиваться со сложной структурой и даже табличной формой.

На основании ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ (утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н) и протокола заседания инвентаризационной комиссии от 30.03.2023 года № 17-ИНВ принято решение списать дебиторскую задолженность ООО «Сфера» в размере 300 000 руб. (в т. ч. НДС – 54 000 руб.).

Учетный специалист формирует бухгалтерскую справку о списании кредиторской задолженности на основании п. 18 ст. 250 Налогового кодекса РФ. То есть по итогам инвентаризации дает отмашку включить ее во внереализационные доходы, когда видит, что время для иска по ней прошло.

Основная задача бухгалтерии в рамках инвентаризации обязательств – правильно определить срок исковой давности по конкретной задолженности. Так как это напрямую влияет на учет, а также итоговый размер налоговых платежей. Поэтому чтобы избежать ошибки, держите ориентир на главу 12 Гражданского кодекса. В ней освещены основные вопросы исковой давности. Напомним, что общий срок составляет 3 года (ст. 196 ГК РФ).

В результате инвентаризации расчетов с контрагентами 30 марта 2023 года выявлена кредиторская задолженность перед обществом с ограниченной ответственностью «Септима» (ИНН 7722123456, КПП 772201001, адрес: г. Москва, ул. Шоссейная, д. 7, к. 9), по которой истек срок исковой давности (Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками, прочими дебиторами и кредиторами от 30 марта 2023 года № 2-инв).

Приказ о списании безнадежной дебиторской задолженности образец

1.3. порядок принятия решений о признании задолженности нереальной (безнадежной) к взысканию и ее отнесение на забалансовый счет при наличии (поступлении) документов, подтверждающих обстоятельства, на основании которых задолженность признается нереальной (безнадежной) к взысканию.

2. Отношения, связанные с прекращением права требования задолженности, образовавшейся в рамках действующего законодательства, и признанием ее безнадежной к взысканию, регулируются гражданским законодательством Российской Федерации. При определении возможности отнесения конкретной задолженности к безнадежной должностные лица учреждения должны прежде всего руководствоваться положениями Гражданского кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьями 7, 8 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Единым планом счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2010 N 157Н, Планом счетов бюджетного учета и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.12.2010 N 162Н, с пунктом 6 Порядка списания безнадежной к взысканию дебиторской задолженности государственных областных учреждений, утвержденного постановлением Правительства Мурманской области от 28.08.2007 N 389-ПП, приказываю:

3.3. На основании акта инвентаризации (при необходимости) и подтверждающих документов составляется письменное обоснование для списания дебиторской задолженности. Рассмотрение предложений о признании задолженности нереальной (безнадежной) к взысканию и подлежащей списанию осуществляется комиссией, созданной в учреждении. Решение, принятое комиссией по результатам рассмотрения, оформляется протоколом.

Министерство с учетом заключения и документов, указанных в пункте 3.4.2 настоящего Порядка, подготавливает решение о возможности списания задолженности учреждения либо возврате документов без согласования с указанием на неполный характер принятых мер по ее взысканию.

23 Фев 2022      semeiadvo         308      

Похожие записи
• 
  Как уточнить паспортные данные у мегафона
• 
  Прибавка чернобыльские в 2023
• 
  Можно ли в 2023 году подать декларацию 3-НДФЛ за 2023 год?
• 
  Льготы для пенсионеров в москве в 2023 году по жкх