Проводки в казенном учреждении при расчете больничного листа возмещении соцстраха по больничным
Содержание
Согласно п. 86 инструкции, утв. приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н (далее — Инструкция № 162н), задолженность на счете 209 36 может быть учтена в результате переноса с другого счета учета расчетов (обязательств). Однако в перечне счетов расчетов, возможных для переноса, счет 303 00 отсутствует. Поэтому учреждению необходимо согласовать операции по переносу дебиторской задолженности, сформированной на счете 303 02, на счет 209 36 в порядке, предусмотренном п. 2 Инструкции № 162н.
Любые суммы, которые поступают получателю бюджетных средств в рамках расчетов, вытекающих из расходных операций прошлых лет, независимо от причины возврата не могут быть использованы при исполнении бюджетной сметы текущего финансового года и перечисляются в доход бюджета. Администраторы таких доходов учитывают их по подстатье 136 «Доходы бюджета от возврата дебиторской задолженности прошлых лет» (п. 9.3.6 порядка, утв. приказом Минфина России от 29.11.2023 № 209н).
Дебет КРБ 1 304 86 831 Кредит КРБ 1 303 02 731, Дебет КДБ 1 209 36 561 Кредит КРБ 1 304 86 731 — отражен доход бюджета в размере дебиторской задолженности прошлых лет (в сумме, подлежащей возврату от ФСС РФ по результатам расчетов в прошлых отчетных периодах).
Таким образом, в случае превышения сумм выплаченных пособий над суммой начисленных страховых взносов в бюджетном учете денежные обязательства отражаются в сумме фактически исполненных денежных обязательств (в пределах доведенных ЛБО) без корректировки показателя принятых бюджетных обязательств.
Подробнее о порядке применения организациями госсектора счетов по учету санкционирования расходов узнайте из материала «Санкционирование расходов. Счет 500 00 (для госсектора)» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получить полный
доступ на 3 дня бесплатно!
- принятых и исполненных казенным учреждением денежных обязательств, отражаемых в графах 9 и 10 раздела 1 Отчета о бюджетных обязательствах (ф. 0503128), над показателями графы 7 «Принятые бюджетные обязательства, всего»,
- принятых и исполненных бюджетным (автономным) учреждением обязательств, отражаемых в графах 8 и 9 раздела 1 Отчета об обязательствах учреждения (ф. 0503738), над показателями графы 6 «Принятые обязательства, всего».
Проведена спецоценка в рамках мероприятий по сокращению травматизма (КВР 119, 129) КРБ.1.401.20.226 КРБ.1.302.26.730 7000 4. Перечислена плата за спецоценку (КВР 119) КРБ.1.302.26.830 КРБ.1.304.05.226 7000 5. Отражено начисление требования по компенсации затрат государства, произведенных в рамках мероприятий по сокращению травматизма КРБ.1.209.30.560 КДБ.1.401.10.130 7000 6.
Отражаем возврат денежных средств от ФСС Суммы поступлений денежных средств от государственных внебюджетных фондов в погашение текущей задолженности перед бюджетным учреждением по расчетам отражаются следующей записью (п.
Проводки по возврату денег от фсс бюджет
Зачислены средства ФСС России (дебиторская задолженность прошлых лет) на счет учреждения (КВР 119) 0.201.11.000 0.303.02.000 Уменьшение забалансового счета 18 (КОСГУ 213) Счет 201.21 применяйте, если учреждение обслуживается в банке. В 24–26-ом разрядах номера счета укажите код вида выбытий (поступлений), соответствующий структуре данных, утвержденных планом финансово-хозяйственной деятельности. Такой порядок следует из пунктов 3, 72, 77, 160 Инструкции № 183н.
карантина застрахованного лица, а также карантина ребенка в возрасте до 7 лет, посещающего дошкольную образовательную организацию, или другого члена семьи, признанного в установленном порядке недееспособным;
На сумму выплачиваемого за счет ФСС пособия учреждение уменьшает сумму страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ч. 1, 2 ст. 4.6 Федерального закона № 255-ФЗ).
Полностью за счет средств бюджета Фонда социального страхования, то есть с первого дня временной нетрудоспособности, согласно ч. 3 ст. 3 Федерального закона № 255-ФЗ пособие выплачивается застрахованному лицу в случае:
- пособие по временной нетрудоспособности, проводки будут представлены далее;
- по беременности и родам;
- в связи с постановкой на учет в ранние сроки беременности;
- при рождении ребенка;
- по уходу за ребенком до полутора лет;
- при усыновлении ребенка;
- по уходу за больным ребенком или другим членом семьи;
- дополнительные выходные дни по уходу за детьми-инвалидами;
- при получении производственной травмы;
- при погребении.
Выплаты за счет ФСС
Начисление дотаций от ФСС сотрудникам отражается по дебету сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию» и кредиту сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». В том случае, если помощь получают родственники работника, то в учете эта запись будет выглядеть следующим образом: Дт 69 Кт 76.
Бухучет для бюджетного учреждения
- Дт 69 Кт 73 — начисление;
- Дт 69 Кт 76 — случаи, когда помощь получает родственник или иное лицо;
- Дт 69 Кт 76 — возмещение услуг специализированной организации;
- Дт 73, 76 Кт 50, 51 — выплата.
Перечислены взносы в ФСС России КРБ.1.303.06.830 КРБ.1.304.05.213 Начисление сотрудникам обеспечения по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний, а также поступление компенсации от ФСС в счет возмещения расходов, произведенных учреждением, отразите проводками: № Содержание операции Дебет счета Кредит счета 1. Начислено пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве и профзаболеванием КРБ.1.303.06.830 КРБ.1.302.13.730 2.
Это следует из раздела II приложения к письму Минфина России от 25 апреля 2011 г. № 02-06-07/1546 и пункта 12 приложения к письму Минфина России от 22 декабря 2011 г. № 02-06-07/5236. В текущем году при получении от ФСС России переплаты за прошлый год сделайте проводки: № Содержание операции Дебет счета Кредит счета 1.
Особенности возмещения средств ФСС.
2. Как администратору учитывать доходы бюджета Ситуация: как отразить в учете возврат в доход бюджета переплаты по налогам прошлых лет, если инспекция перечислила деньги на лицевой счет ПБС Если инспекция перечислила деньги на лицевой счет ПБС, перечислите сумму возврата в доход бюджета самостоятельно. В заявке укажите код доходов от компенсации затрат государства. Об ожидаемых поступлениях в бюджет сообщите администратору кассовых поступлений.
- в учете администратора кассовых поступлений
Дебет 1 210 02 134 Кредит 1 209 34 661 — поступило возмещение на лицевой счет администратора. - в учете казенного учреждения, не наделенного полномочиями администратора кассовых поступлений
Дебет 1 304 04 134 Кредит 1 303 05 731 — на основании извещения отражена сумма ожидаемых к поступлению доходов;
Дебет 1 303 05 831 Кредит 1 209 34 661 — поступило возмещение на лицевой счет администратора.
Отражение в учете возмещения расходов на предупредительные меры
Однако возмещение этих расходов Фондом должно отражаться по виду доходов 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ), компенсаций затрат» и подстатье 134 «Доходы от компенсации затрат» КОСГУ (п. 1 Письма Минфина России от 26.12.2023 № 02-05-10/102478).*(1)
Отражение в учете возмещения социальных пособий
На основании п. 2 Письма Минфина России от 26.12.2023 № 02-05-10/102478 выплата пособия на погребение и оплата 4-х дней по уходу за ребенком инвалидом должны отражаться по виду расходов 1Х9 «Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда работников и иные выплаты работникам…» (119, 129, 139, 149) и подстатье 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» КОСГУ.
Обратите внимание: в Письме Минфина России № 02-05-10/102478 сообщается, что в скором времени для учета указанных доходов будет применяться новая подстатья 139 «Доходы от возмещений затрат Фондом социального страхования Российской Федерации» КОСГУ. Соответствующие поправки планируется внести в Порядок № 209н.
- на предупредительные меры по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников, санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами;
- по выплате пособия на погребение;
- на оплату дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами;
- на приобретение отдельных приборов, устройств, оборудования, обеспечивающих обучение по вопросам безопасного ведения работ, в том числе горных работ, и действиям в случае аварии или инцидента на опасном производственном объекте и (или) дистанционную видео- и аудиофиксацию инструктажей, обучения и иных форм подготовки работников по безопасному проведению работ, а также хранение результатов такой фиксации;
- на санаторно-курортное лечение работников не ранее чем за пять лет до достижения ими возраста, дающего право на назначение пенсии по старости.
Расходы, подлежащие возмещению из ФСС
Решение о возмещении расходов страхователю на выплату социального пособия на погребение и оплату дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами принимается ФСС в течение 10 рабочих дней со дня получения документов. После чего средства в течение двух рабочих дней поступают на расчетный счет страхователя.
Если регион участвует в пилотном проекте Фонда социального страхования, то бухгалтерия предприятия рассчитывает и выплачивает только часть пособия, оплачиваемого работодателем, а это 3 дня по заболеванию. Остальное будет считать ФСС и оплачивать напрямую на счет работника, предоставившего больничный и заявление на его оплату.
Виды больничных листков
Если регион, в котором компания работает, не участвует в пилотном проекте, то обе части больничного рассчитывает и выплачивает работодатель, а Фонд социального страхования впоследствии возмещает выплаченные суммы.
Порядок расчетов по больничным для разных регионов
Рассмотрим бухгалтерские проводки по листку нетрудоспособности на примере. Работнику начислено возмещение за 10 дней болезни в сумме 5000 рублей. Работнице начислены выплаты за период нетрудоспособности по беременности и родам в размере 145 000 рублей.
Так в 2023 году, сумма пособия за первые три дня временной нетрудоспособности, которые оплачивается за счет средств работодателя, отражается по КВР 111 «Фонд оплаты труда учреждений» в увязке с подстатьей 266 «Социальные пособия и компенсации персоналу в денежной форме» КОСГУ в том случае, когда сам работник заболел или получил травму (за исключением несчастных случаев на производстве и профзаболеваний);
Сумма пособия, выплачивается за счет средств ФСС РФ, отражается по КВР 119 «Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда работников и иные выплаты работникам учреждений» в увязке с подстатьей 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» КОСГУ, например, при выплате пособия в случае болезни работника, начиная с четвертого дня, или если больничный лист выдан в связи с уходом за членом семьи работника.
Расходы по уплате НДФЛ, удержанного при выплате работнику пособия по временной нетрудоспособности, отражаются по тем же КВР и подстатьям КОСГУ, что и расходы на оплату больничного листа (Порядки №№209н, 132н).
Не принятые к зачету выплаты уже не являются страховым обеспечением, осуществляемым в соответствии с действующим законодательством за счет средств ФСС. Соответственно, они должны учитываться как выплаты, произведенные в пользу работников (физических лиц), то есть являться доходом работника, который подлежит обложению страховыми взносами в соответствии главой 34 НК РФ на общих основаниях. Однако, учитывая, что в рассматриваемом случае сумма образовавшейся переплаты добровольно погашается работником, соответствующая сумма, ранее выплаченная работнику, не может признаваться объектом обложения страховыми взносами, поскольку факт ее выплаты уже отсутствует (письмо ФСС от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13963).
В результате этого в бюджетном учете казенного учреждения следует откорректировать расчеты по задолженности перед ФСС путем уменьшения суммы произведенных расходов по оплате листка нетрудоспособности. Руководствуясь порядком, установленным п. 28 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки» (утв. приказом Минфина России от 30.12.2023 № 274н; далее – СГС «Учетная политика»), п. 18 Инструкции по применению Единого плана счетов (утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н), указанная корректировка осуществляется способом «красное сторно» для рассматриваемого случая датой обнаружения ошибки (п. 33 СГС «Учетная политика»).
По общему правилу операции по исполнению бюджета завершаются 31 декабря (п. 1 ст. 242 Бюджетного кодекса РФ). Не использованные получателями бюджетных средств остатки бюджетных средств, находящиеся не на едином счете бюджета, не позднее двух последних рабочих дней текущего финансового года подлежат перечислению получателями бюджетных средств на единый счет бюджета (п. 4 ст. 242 БК РФ).
- предоставление работником заведомо неверных сведений для начисления пособия (поддельный больничный, справка о заработке за последние 2 года с завышенными суммами доходов работника);
- допуск бухгалтером счетной ошибки.
Для принятия соцрасходов к зачету или возмещению ФСС должен их проверить. Согласно подп. 4 п. 1 ст. 4.2 и п. 4 ст. 4.7 закона «Об обязательном соцстраховании на случай ВНиМ» от 29.12.2006 № 255-ФЗ соцстрах имеет право не засчитывать расходы на выплату пособий по госсоцстрахованию, если они произведены:
Почему ФСС не принял к зачету пособия?
Можно ли подтвердить правомерность расходов иными документами, если ФСС не принял к зачету расходы на оплату листков нетрудоспособности в связи с их утерей? Ответ на это вопрос вы можете найти в КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите к разъяснениям эксперта.
Полностью за счет средств бюджета Фонда социального страхования, то есть с первого дня временной нетрудоспособности, согласно ч. 3 ст. 3 Федерального закона № 255‑ФЗ пособие выплачивается застрахованному лицу в случае:
Семинары и вебинары Аюдар Инфо
Размеры и условия выплаты данного пособия установлены Федеральным законом № 255‑ФЗ. В соответствии с ч. 2 ст. 3 этого закона если утрата трудоспособности произошла вследствие заболевания или травмы, в том числе в связи с операцией по искусственному прерыванию беременности или осуществлением экстракорпорального оплодотворения, то первые три дня временной нетрудоспособности застрахованного лица оплачиваются за счет средств работодателя, начиная с четвертого дня временной нетрудоспособности – за счет средств ФСС.
- необходимости осуществления ухода за больным членом семьи;
- карантина застрахованного лица, а также карантина ребенка в возрасте до 7 лет, посещающего дошкольную образовательную организацию, или другого члена семьи, признанного в установленном порядке недееспособным;
- осуществления протезирования по медицинским показаниям в стационарном специализированном учреждении;
- долечивания в установленном порядке в санаторно-курортных организациях, расположенных на территории РФ, непосредственно после оказания медицинской помощи в стационарных условиях.
Если в прошлом году учреждение платило пособия по временной нетрудоспособности в связи с НС и ПЗ, оплачивало отпуск сверх ежегодного и проезд к месту лечения и обратно, такие расходы уменьшают 20%-ный предельный объем средств.
На какие закупки можно привлекать средства ФСС
Фонд социального страхования должен дать разрешение по направлению части взносов на финансирование предупредительных мер. Для этого учреждение направляет в территориальный орган Фонда заявление о финансовом обеспечении предупредительных мер и документы:
В каком объеме ФСС компенсирует расходы
Участники пилотного проекта оплачивают предупредительные меры за счет собственных средств. Затем возмещают расходы в пределах суммы, согласованной с территориальным органом ФСС (п. 3 Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 21.04.2011 № 294, Письмо Минфина России от 26.12.2023 № 02-05-10/102478):
Сумма пособия, выплачивается за счет средств ФСС РФ, отражается по КВР 119 «Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда работников и иные выплаты работникам учреждений» в увязке с подстатьей 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» КОСГУ, например, при выплате пособия в случае болезни работника, начиная с четвертого дня, или если больничный лист выдан в связи с уходом за членом семьи работника.
Так в 2023 году, сумма пособия за первые три дня временной нетрудоспособности, которые оплачивается за счет средств работодателя, отражается по КВР 111 «Фонд оплаты труда учреждений» в увязке с подстатьей 266 «Социальные пособия и компенсации персоналу в денежной форме» КОСГУ в том случае, когда сам работник заболел или получил травму (за исключением несчастных случаев на производстве и профзаболеваний);
Расходы по уплате НДФЛ, удержанного при выплате работнику пособия по временной нетрудоспособности, отражаются по тем же КВР и подстатьям КОСГУ, что и расходы на оплату больничного листа (Порядки №№209н, 132н).
01 Июл 2021 semeiadvo 334
