Главная / Жилищные вопросы / Расходы при УСН в 2023 году

Расходы при УСН в 2023 году

Содержание

Что входит в расходы при УСН доходы минус расходы в 2023 году
Какие пониженные ставки УСН в регионах на 2023 год: таблица
УСН доходы минус расходы в 2023 году для ИП и ООО
Изменения в УСН с 2023 года
Курсовые разницы при УСН доходы минус расходы в 2023 году
Новые правила УСН с; 2023; года
Как совмещать УСН и патент в 2023 году

Что входит в расходы при УСН доходы минус расходы в 2023 году

Еще в 2023 году официально были установлены нерабочие дни с сохранением зарплаты. И, если всем компаниям сразу разрешили списывать расходы на оплату труда в нерабочие дни при исчислении налоговой базы по прибыли, по УСН компаниям развернулась дискуссия. Которая как обычно упиралась в закрытый перечень статьи 346.16 НК РФ.

Согласно ст. 345.20 НК РФ при применении объекта «доходы» для расчета единого налога предусмотрена ставка 6%, которую с 2023 года в регионах допускается снижать до 1%. По объекту «доходы минус расходы» с учетом вида деятельности налогоплательщика ставка налога может варьироваться от 5 до 15%.

Затраты на оплату турпутевок для работников относят к расходам на оплату труда, которые перечислены в статье 255 Налогового Кодекса. Эта система действует и при УСН «доходы минус расходы» в 2023 году, за счет чего владельцы компаний имеют возможность сократить налоговую базу, путем учета затрат на внутренний туризм и отпуска сотрудников. Однако необходимо учитывать некоторые важные моменты:

За несвоевременную подачу налоговой декларации Налоговым кодексом РФ предусмотрен штраф в размере 5% указанной в ней от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки. Минимальный штраф при этом составляет — 1000 рублей, чаще всего его накладывают при несвоевременной сдаче нулевого отчета. Максимальный размер штрафа ограничен 30% от заявленной суммы налога, обычно его начисляют при опоздании с отправкой декларации более чем на полгода.

Суммы расходов отражают в КУДиР тем днем, когда деньги были перечислены с расчетного счета или выданы из кассы. Если оплата производится векселем, то датой признания расхода для УСН будет день погашения собственного векселя или день передачи векселя по индоссаменту.

годовая выручка — не более 150 млн руб.;
остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн руб.;
численность сотрудников — не более 100 человек;
доля участия в других организациях не должна превышать 25%;
отсутствие филиалов.

Может случиться так, что организация почти весь год работала в плюс и платила авансы, а в четвертом квартале получила большой убыток, и по итогам года должна заплатить минимальный налог. Тогда нужно из минимального налога вычесть все авансы, которые уже заплатили, и перевести разницу. Если авансов заплатили больше, чем сумма минимального налога, то у упрощенца образуется переплата. Он может вернуть ее на расчетный счет по заявлению или зачесть в счет будущих платежей.

убыток можно отражать в расходах будущих периодов;
можно формировать налоговую базу с учетом ее уменьшения на сумму убытка в течение 10 лет, следующих за периодом его получения;
при неоднократном получении убытков необходимо осуществлять их перенос в порядке очередности;
необходимо обеспечивать сохранность документов, подтверждающих убыток, в течение всего срока его переноса;
не требуется брать убыток в расчеты в случае смены режима УСН.

Право на нулевую ставку налога на УСН в 2023 году есть у предпринимателей в производственной, социальной, научной сфере, сфере бытовых услуг населению, а также при сдаче внаем помещения для временного проживания. Доходы от льготного вида предпринимательства должны составлять не менее 70 процентов всех доходов ИП.

Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
Налогоплательщик — не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена предпринимательская деятельность по УСН
Налогоплательщик — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право применять УСН

Начиная с квартала, в котором доход превысил 150 млн руб. и (или) численность превысила 100 человек, ставки повышаются. Если это происходит уже в 1 квартале, то по повышенным ставкам придется платить налог весь год, либо до того квартала, когда и эти лимиты будут нарушены, а право на УСН утрачено.

Внимание! «КонсультантПлюс» предупреждает:
С начала квартала, в котором вы «слетели» с УСН, рассчитывайте и платите налоги по общей системе налогообложения. Если вы перешли с УСН на ОСНО в срок, то штрафы и пени . (подробнее смотрите в К+). Пробный доступ к К+ бесплатен.

Берется налоговая база за периоды до того квартала, в котором превышены базовые лимиты, и умножается на обычную ставку (6 или 15%).
Берется налоговая база за год, из нее вычитается база из предыдущего пункта, результат умножается на повышенную ставку (8 или 20%).
Результаты 1 и 2 складываются.

Новые правила по УСН с 2023 года позволяют организациям и ИП оставаться на спецрежиме при некотором превышении лимитов по численности и доходу. Заплатить за это придется повышенной налоговой ставкой. Но это лучше, чем переходить на уплату налога на прибыль и НДС.

Какие пониженные ставки УСН в регионах на 2023 год: таблица

Региональный закон может устанавливать дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15 процентов. Пониженная ставка может распространяться на всех плательщиков либо на их определённые категории. В этом случае для расчёта налога берут доход, уменьшенный на величину расхода.

Кроме того, законами субъектов РФ на 2 года может быть установлена ставка 0% для ИП, впервые зарегистрированных и ведущих деятельность в производственной, социальной и/или научной сферах, а также в отношении бытовых услуг населению и по предоставлению мест для временного проживания (п. 4 ст. 346.20 НК РФ).

Учтите, что уточнить информацию о пониженной ставке УСН 2023 в вашем регионе и редакцию закона с изменениями можно на официальном сайте ФНС России в разделе про упрощённый режим здесь. Для этого в верхнем левом углу сайта надо выбрать нужный регион. Обычно он определяется автоматически по местоположению электронного устройства, с которого вы делаете запрос.

УСН доходы минус расходы в 2023 году для ИП и ООО

Кроме того, здесь учитываются не только сотрудники, занимающиеся трудовой деятельностью непосредственно в организации, которая облагается УСНО. То есть, при совмещении нескольких режимов налогообложения, организация или предприниматель обязан производить расчет численности сотрудников отдельно. Когда проведение подобных расчетов сопровождается множественными трудностями, то их можно осуществить пропорционально.

Поскольку при упрощенном режиме действует ставка налога 15%, то его сокращенно обозначают УСН 15%. Кроме того, в 2023 году власти в регионах наделены полномочиями самостоятельно снижать величину ставки налога. При этом ставка налога 5% является минимальной и ниже этого показателя налогообложение невозможно.

В части использования упрощенной системы налогообложения на законодательном уровне установлены особые ограничения. Так, переход на УСН «Доходы минус расходы» вправе исключительно предприниматели и организации, занимающиеся разрешенными видами деятельности, а также соблюдающий утвержденный лимит по среднесписочному числу сотрудников и вовремя подавшие об этом уведомление в налоговый орган.

Вам будет интересно ==> Заявление о регистрации по месту жительства образец 2023

Для перехода на УСН в 2023 году, компания должна иметь доход не выше 116,1 миллионов рублей за период 9 месяцев (112,5*1,032). При этом утвержденный лимит по доходам распространяется исключительно на организации, а вот индивидуальные предприниматели имеют право перехода с ОСНО на УСН при любом размере заработка. ИП должен соблюдать данный лимит только в процессе предпринимательской деятельности, проводимой в рамках упрощенной системы налогообложения.

Глава 26.2 Налогового кодекса РФ предусматривает и еще один способ облегченного налогового режима, который является по сути тем же упрощенным режимом, но здесь объектом налогообложения выступает доход предпринимателя или организации. То есть при использовании данной системы расчет налога производится с общей суммы всех поступлений. При этом налоговая ставка равна всего 6%, однако расходы в рамках налогообложения учитывать запрещено.

Изменения в УСН с 2023 года

С 1 июля 2023 года ФНС обещает запустить эксперимент по внедрению нового варианта упрощенной системы. Об этом говорят давно, причем сначала планировалось, что так называемый УСН-онлайн будет работать только для объекта «Доходы». Но затем новый режим существенно изменили, дополнили и назвали автоматизированной системой налогообложения.

Уже работающие организации, которые планируют перейти на УСН с 2023 года, должны соблюдать еще один лимит доходов за девять месяцев текущего года. Его размер рассчитывается на основании п. 2 статьи 346.12 НК РФ: 112,5 млн рублей *1,032 (коэффициент-дефлятор на 2023 год), то есть 116,1 млн рублей.

Напомним, что на варианте УСН Доходы минус расходы при определении базы для расчета дополнительного взноса можно учитывать затраты ИП по бизнесу (письмо ФНС от 01.09.2023 № БС-4-11/14090). Долгое время налоговая служба выступала против такой возможности, пока высшие судебные инстанции не признали незаконность этого подхода.

территория действия – пилотные регионы (Москва, Московская и Калужская области, Татарстан);
годовой доход – не более 60 млн рублей, численность работников – не более 5 человек;
два объекта налогообложения: «Доходы» и «Доходы минус расходы»;
налоговые ставки такие же, как для повышенного лимита на УСН, то есть 8% и 20% соответственно;
ставка минимального налога для объекта «Доходы минус расходы» – 3%;
взносы за работников и ИП за себя необязательны;
налоговым агентом по НДФЛ с выплат работникам станут банки;
декларации не сдаются, данные о доходах и расходах ФНС будет получать из выписок по расчетному счету и ККТ;
по итогам месяца ИФНС направит уведомление с суммой налога, который надо перечислить до 25 числа следующего месяца;
ограничения по применению АСН, а также порядок перехода на новый режим практически идентичны условиям УСН (за исключением лимитов доходов и численности работников).

На УСН работает больше 3,5 млн представителей малого бизнеса – организаций и ИП. Сейчас это единственный режим, который позволяет снижать налоговую нагрузку с минимальными ограничениями. Остальные льготные системы (ЕСХН, ПСН и НПД) можно применять только к некоторым видам деятельности.

«Такой режим будет востребован среди зарождающихся, молодых бизнесов или компаний с небольшим числом сотрудников. Предлагаемая инициатива сильно упростит жизнь, ведь предприниматель будет совершать меньше процессов, а значит и нагрузка на штат станет значительно меньше — некоторые операции возьмет на себя ФНС. Такое упрощение и транзакционность будет воспринято текущим рынком позитивно».

УСН, также как и ОСН, является режимом налогообложения, применяемым ко всем видам деятельности, осуществляемым налогоплательщиком (за исключением, указанных в п.3 ст. 346.12 НК РФ). Поэтому организации не могут совмещать упрощенку с иными системами, а ИП вправе совмещать ее только с ПСН.

По окончании отчетного периода не позднее 25 числа следующего месяца плательщик должен уплачивать авансовые платежи, которые он рассчитал исходя из полученных результатов деятельности за этот период. По окончании налогового периода он должен уплатить налог, но не позже сроков, законодательно установленных для сдачи декларации.

Когда проект примут официально, перейти на него можно будет 31 декабря текущего года. Когда подавать заявку, чтобы перейти на автоматическую упрощенку к июлю 2023 г., пока не уточняется. Только открывшиеся компании подают заявку на АУСН на протяжении месяца с момента регистрации фирмы.

Не нужно вести КУДИР и налоговый учет. По мнению представителя ФНС, сэкономленные средства бизнесмен направит на развитие производства.
Упразднена отчетность, в т.ч. по НДФЛ, по страховым взносам, в социальный фонд, в Росстат.
Уведомление о сумме налога к уплате будет высылаться автоматически, аналогично тому, как это происходит в приложении «Мой налог» для самозанятых.
Не нужно проводить спецоценку условий труда.
Работодателя освободили от предоставления имущественных и социальных вычетов.
Камеральные и выездные налоговые проверки теряют свою актуальность. Следить за налогоплательщиками будут средствами оперативного контроля.
Банкиры тоже окажутся в прямом смысле в плюсе после введения новой налоговой системы, потому что по расчетным счетам станут проводиться практически все денежные средства предпринимателей. Объем оборотов приведет к увеличению транзакций, как следствие — к росту прибыли.

Курсовые разницы при УСН доходы минус расходы в 2023 году

На 2023 год запланирован запуск пилотного проекта, предусматривающего плавную смену налоговых режимов для организаций общественного питания. Речь идет о слете с упрощенки на ОСНО при превышении предельных ограничений по численности сотрудников и объему выручки.

Дата признания доходов при УСН «доходы – расходы» — это день получения денег на банковский счет или в кассу. Если погашение задолженности или иная материальная выгода получены в виде иного имущества, работ, услуг или имущественных прав, то принят к учету он должен быть в момент их поступления.

В переходный период авансовый платеж по налогу по УСН исчисляется следующим образом: суммируется налог, исчисленный по обычной ставке за период, предшествующий кварталу превышения, и налог, исчисленный по повышенной ставке с разницы между базой отчетного периода, в которой допущено превышение и базой отчетного периода, предшествующего кварталу превышения. При этом следует также учесть предыдущие авансовые платежи.

Как разъясняли налоговики в письме от 24.06.2023 № БС-4-11/12211, если предприниматель также имеет другой статус, например, оценщика, медиатора, то фиксированные взносы на ОПС и ОМС он платит однократно. А однопроцентный взнос рассчитывается с общего дохода от всех видов осуществляемой частной деятельности.

Ещё один лимит для УСН предложил Минфин в «Основных положения налоговой политики на 2023 год». Речь идёт о давно ожидаемом специальном режиме УСН-онлайн, который предполагает отмену деклараций. Если этот режим примут в предложенном виде, то доходы упрощенца не должны превышать 60 млн рублей в год.

Вам будет интересно ==> Сколько стала компенсация за проезд в с-пб пенсионерам

Этап № 1. Выбор формы собственности. Напротив нужного варианта кликните левой клавишей мыши. На выбор два вида собственности: ООО и ИП. У ИП есть градация — нужно выбрать свой вариант в зависимости от наличия наемного персонала. Наличие или отсутствие работников у ИП играет роль при расчете налога с объектом «Доходы».

расширить имеющиеся и добавить новые преференции для IT-компаний;
сохранить освобождение от налога на движимое имущество;
рассмотреть возможность введения акциза на калорийные безалкогольные напитки с газом – пока что есть сомнения в целесообразности этой идеи.

иметь годовой доход не более 150 000 000 рублей. Показатель дохода осуществляется путем умножения суммы всех доходов на коэффициент 1.032. В случае, если доход превысит 150 млн рублей, лимит будет увеличен до 200 млн с одновременным повышением налоговой ставки. Превышение лимита в 200 млн влечет за собой переход на основную систему налогообложения;
иметь штат сотрудников не более 100 человек, включая работников по договорам гражданско-правового характера. В случае превышения установленного лимита по работникам он будет повышен до 130 человек с одновременным увеличением налоговой ставки. Штат сотрудников свыше 130 человек станет основанием для перевода предприятия на ОСН;
не иметь в уставном капитале долю других предприятий свыше 25%;
не иметь филиалов.

Новые правила УСН с; 2023; года

Доходы налогоплательщика определяются в соответствии со ст. 346.15 и подп. 1, 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ.
При совмещении УСН и патента для расчета лимита учитывайте доходы по обоим налоговым режимам.
Средняя численность сотрудников рассчитывается в соответствии с указаниями, утвержденными приказом Росстата от 27.11.19 № 711.
Расчет показателей проводите по итогам отчетного квартала, полугодия, 9 месяцев или года.

Компания сможет снова вернуться на упрощенку не ранее, чем через год после утраты права на применение УСН. Например, при утрате права на УСН в августе 2023 года, вновь начать работать на упрощенке получится только с 1 января 2024 года. Важное условие: лимиты для перехода на упрощенный режим снова должны соблюдаться.

С 2023 года упрощенцев, которые нарушили базовые лимиты по доходам и численности сотрудников, не будут автоматически переводить на ОСНО. Им дадут переходный период, во время которого налог придется платить по повышенным ставкам. А еще с этого года изменились лимиты по УСН, расширился список расходов и появился экспериментальный режим АУСН. Разберемся, как работать по новым правилам.

В 2023 году для УСН начал действовать новый коэффициент дефлятор — 1,032. Сначала мы предполагали, что на него нужно будет индексировать новые лимиты, то есть они составят 154,8 и 206,4 млн рублей. Однако Минфин разъяснил, что в 2023 году лимиты для переходного периода применяются без индексации, то есть будут равны 150 и 200 млн рублей (письма Минфина от 27.01.2023 № 03-11-06/2/4855 и от 01.02.2023 № 03-11-06/2/5885).

Рассчитайте налоговую базу за весь период, предшествующий кварталу, в котором были нарушены базовые лимиты. Она облагается налогом по стандартной ставке: 6 % или 15 %.
Рассчитайте базу за весь налоговый период. Вычтите из неё базу, облагаемую по стандартной ставке. На оставшуюся сумму начисляйте налог по повышенной ставке — 8 % или 20 %.
Сложите полученные суммы — это будет налог за период.
ООО «Марципан» работает на УСН «Доходы» со стандартной ставкой 6 %. В компании в течение всего 2023 года было 86 сотрудников, а вот доходы изменялись и составили:
— I квартал — 55 млн рублей;
— полугодие — 130 млн рублей;
— 9 месяцев — 180 млн рублей;
— 2023 год — 220 млн рублей.
Доходы ООО «Марципан» за I квартал и полугодие облагались налогом по ставке 6 %.
— Авансовый платёж за I квартал = 55 × 6 % = 3,3 млн рублей.
— Авансовый платёж по итогу полугодия = (130 × 6 %) – 3,3 млн рублей = 4,5 млн рублей.
Доход компании за 9 месяцев превысил 164,4 млн рублей — начался переходный период со ставкой налога 8 %.
— Авансовый платёж по итогу 9 месяцев = (130 × 6 %) + ((180 — 130) × 8 %) – 3,3 — 4,5 = 4 млн рублей.
Доходы ООО «Марципан» по итогам 2023 года превысили 219,2 млн рублей, то есть организация вышла за пределы переходного периода и потеряла право применять УСН с октября 2023 года.

АУСН запрещено применять тем же сферам деятельности, что и УСН. Плюс, к ним добавили: небанковские кредитные организации, НКО, крестьянские и фермерские хозяйства, работодателей с иностранными работниками и еще несколько категорий. АУСН нельзя совмещать с другими налоговыми режимами.

расходы на зарплату сотрудников за нерабочие дни в составе расходов по УСН. Пояснения доведены Письмом Минфина от 16.06.2023 № 03-11-06/2/47346. Напомним, еще в 2023 году официально были установлены нерабочие дни с сохранением зарплаты, в некоторых регионах, такие выплаты производились и в 2023 году.

Компании, которые примут участие в пилотном проекте, получат право не платить НДС, если их объем годовой выручки не превысит 2 миллиарда рублей. Кроме того, для этих фирм сохранится возможность применять пониженные тарифы страховых взносов в размере 15% даже в том случае, если численность сотрудников вырастет до 1500 человек. Напомним, в настоящее время порог составляет всего 250 человек.

если декларация заполняется на компьютере, можно применять только шрифт Courier New высотой 16 — 18 пунктов;
при заполнении от руки во всех свободных ячейках проставляют прочерки, при компьютерном оформлении они необязательны;
каждая страница декларации распечатывается на одной стороне листа;
используются чернила чёрного, фиолетового, синего цвета;
стоимостные показатели указывают в рублях, при необходимости значения округляют;
нельзя сшивать или иным образом деформировать бумажный носитель;
любые исправления и применения корректирующих средств запрещены.

Обратите внимание, что аналогичная ситуация прослеживается и в 2023 году, так как 31.12.2023 года — нерабочая суббота. Следовательно, подать заявку о переходе на УСН с 2023 года можно не позднее 10 января 2023 года, включительно. Однако представители ФНС рекомендуют заняться оформлением документов для применения льготного режима заблаговременно.

Чтобы перейти на спецрежим с 01.01.2023 г., уведомление должно быть отправлено налоговикам не позже 10 января 2023 г. — из-за объявленного выходным 31 декабря 2023 г. крайний срок подачи документа продлевается до следующего рабочего дня, т.е. то окончания новогодних каникул (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

банков;
страховщиков;
профучастников рынка ценных бумаг;
продавцов подакцизных товаров;
плательщиков ЕСХН;
НПФ и инвестфондов;
частных агентств занятости;
иностранных, бюджетных, казенных, микрофинансовых организаций

Выбор системы налогообложения носит добровольный характер, однако для применения «упрощенки» деятельность налогоплательщика должна отвечать определенным критериям. Для организаций условия перехода более жесткие, чем для предпринимателей. Сведем условия, действующие для перехода на УСН с 01.01.2023 г., в общую таблицу.

Нередко выясняется, что в условиях неустойчивого спроса и при невысоком товарообороте применять общую систему налогообложения невыгодно. УСН освобождает от уплаты НДС, организацию от уплаты налога на прибыль, ИП – от начисления с полученной выручки НДФЛ, что заставляет многих задуматься о смене режима на «упрощенку». Переход на УСН с 2023 года, как и прежде, осуществляется по правилам, изложенным в ст. 346.12, 346.13 НК РФ.

Вам будет интересно ==> Требования путиновских пособий на третьего ребенка в башкирии 2023

Заявление, заполненное на бумаге, можно лично принести в ИФНС либо отправить почтой в конверте с описью. От представителя документ примут при наличии доверенности, для ИП ее удостоверяют нотариально. Электронная форма уведомления заверяется ЭЦП и отправляется через операторов связи либо через портал Госуслуг.

Во втором квартале 2023 года Иванов получил выручку в размере 2 500 000 руб. Авансовый платеж по УСН 6% за полугодие составляет 330 000 руб. ((3 000 000 руб. + 2 500 000 руб.) × 6%). С учетом авансового платежа за первый квартал получается величина, равная 150 000 руб.(330 000 руб. – 180 000 руб.).

Взносы в ПФР за себя (на пенсионное страхование): 34445 руб.
Взносы в ФФОМС за себя (на медицинское страхование): 8766 руб.
Также не забываем про 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей годового дохода
Максимальный взнос на пенсионное страхование при доходе более, чем 300 тыс. рублей в год, составит 34445*8=275560 руб.

Исключением является то, что для ИП не установлен предельный размер полученных за 9 месяцев года доходов для перехода на УСН со следующего налогового периода (письмо Минфина от 01.03.2013 № 03-11-09/6114). Однако при этом необходимо уложиться в общий предел допустимого за год дохода.

Ключевым изменением 2023 года является переход большинства упрощенцев на уплату страховых взносов по общим тарифам. Это изменение затронуло не только УСН 6%, но и доходно-расходную упрощенку со ставкой 15%. Пониженые тарифы остались лишь для небольшого числа плательщиков УСН.

Не всегда удается вывести бизнес на прибыль. В конце года расходы могут превысить доходы или совсем незначительно отличаться. В таком случае налоговая база будет совсем крошечной или даже получит отрицательное значение. В таком случае, государство не станет выплачивать вам никаких компенсаций, а обяжет уплатить минимальный налог. Минимальный налог рассчитывается исходя из всех доходов, полученных за налоговый период, по ставке 1%.

Вспышка коронавирусной инфекции нанесла мощный удар по российской экономике. Президент России совместно с правительством принимают ряд мер по поддержки населения и бизнеса. Основной вид помощи для организаций и ИП стали снижение налогового бремени, и даже полная отмена налогов и взносов.

Начиная с налогового периода за 2023 год налоговая декларация представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 25.12.2023 № ЕД-7-3/ [email protected] «Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме и о признании утратившим силу приказа ФНС России от 26.02.2023 № ММВ-7-3/ [email protected] » (Зарегистрирован 20.01.2023 № 62152).

Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
Налогоплательщик — не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена предпринимательская деятельность по УСН
Налогоплательщик — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право применять УСН

НДФЛ для индивидуальных предпринимателей. В среднем 13% с дохода.
Налог на прибыль для организаций. До 20 % от прибыли.
НДС для ИП и юрлиц. Это около 20% от суммы реализованной продукции или услуг. Есть и льготные ставки (0% и 10%).
Налог на имущество в отношении объектов, стоимость которых исчисляется как среднегодовая. Объекты, облагаемые по кадастровой стоимости, не подпадают под освобождение.

За налоговый период до 2023 года налоговая декларация представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 26.02.2023 № ММВ-7-3/ [email protected] «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме.

Как совмещать УСН и патент в 2023 году

Назовем еще один момент, который нужно учесть, чтобы совмещение ПСН и УСН оказалось выгодным. В период действия патента не стоит затевать операции по реализации дорогостоящего имущества. Ведь, как было сказано, при определении лимита доходов, дающего право на патент, учитываются также поступления, облагаемые в рамках УСН (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Поэтому продажа в течение срока действия патента ценных объектов (оборудования, машин, недвижимости) вполне может привести к «слету» с ПСН и перерасчету налоговых обязательств с даты получения патента (постановление Арбитражного суда Центрального округа от 17.06.21 № Ф10-2104/2023 по делу № А54-2837/2023).

Из указанных норм следует: предприниматель, сочетающий УСН и ПСН, вправе уменьшить на сумму страховых взносов, уплаченных «за себя», как величину единого «упрощенного» налога, так и стоимость патента. А страховые взносы, уплаченные за работников, уменьшают ту сумму налога (при УСН или ПСН), которая перечисляется при осуществлении того вида деятельности, в котором заняты эти работники.

Патентная система применяется в отношении отдельных видов деятельности наряду (т.е. одновременно) с иными режимами налогообложения. Об этом сказано в пунктах 1 и 2 статьи 346.43 НК РФ. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 346.11 НК РФ в отношении «упрощенки»: она также используется наряду с иными предусмотренными законодательством режимами налогообложения. Применение УСН не лишает предпринимателя права перейти на ПСН по отдельным видам деятельности (письмо ФНС от 19.09.14 № ГД-4-3/19079@). Более того, сочетать указанные спецрежимы вправе даже те ИП, которые осуществляют только один вид деятельности. Причем, перейти на патент по отдельным видам бизнеса «упрощенщик» может с любой даты в течение года (письмо ФНС от 10.12.21 № СД-4-3/17292@).

Приведем пример. Предприниматели, применяющие ПСН по «арендным» видам деятельности, могут не учитывать в доходах сумму обеспечительного платежа до тех пор, пока не зачтут его в счет погашения задолженности арендатора при наступлении обстоятельств, предусмотренных договором (письмо Минфина от 27.07.21 № 03-11-11/60066). При УСН подход иной. Здесь порядок учета обеспечительного платежа зависит от того, будет он возвращен арендатору либо будет зачтен в счет будущих платежей по договору аренды (к примеру, за последний месяц). В первом случае полученный платеж в доходы при УСН не включается. А вот во втором — признается авансом и учитывается при определении объекта налогообложения на дату поступления (п. 10 Обзора, утв. Президиумом Верховного суда РФ 04.07.18, письмо Минфина от 27.03.19 № 03-11-11/20650).

Налоговый кодекс не устанавливает прямых ограничений на совмещение патента и «упрощенки». Однако чиновники полагают, что такие ограничения все же имеются. Так, в письме от 15.09.21 № 03-11-06/74685 специалисты Минфина разъяснили, что в отношении одного и того же вида деятельности, осуществляемого на территории одного муниципального района или на территории нескольких районов одного городского округа, городов федерального значения, применять одновременно ПСН и УСН нельзя.

10 Фев 2022 semeiadvo 476