Главная / Консультация юриста / Налоговая декларация по НДС за 1 и 2 квартал 2023 года: образец заполнения, новая форма

Налоговая декларация по НДС за 1 и 2 квартал 2023 года: образец заполнения, новая форма

Содержание

С 2023 года изменится форма декларации по НДС
Порядок заполнения декларации по НДС в 2023 году
Декларация НДС за 1 квартал 2023: образец
Как правильно заполнить декларацию по НДС за 4 квартал: новый бланк
Как заполнить декларацию НДС на примере
Декларация по НДС за 1 квартал 2023 года: новая форма и образец заполнения
Налоговая декларация по НДС за 1 и 2 квартал 2023 года: образец заполнения, новая форма
Налоговая декларация по НДС за 1 и 2 квартал 2023 года: образец заполнения, новая форма

Основной раздел отчетности по НДС, в котором налогоплательщики совершают расчет подлежащего уплате/возмещению налога по предусмотренным законодательством ставкам, вызывает наибольшее количество вопросов у бухгалтеров. Последовательное заполнение строк раздела выглядит следующим образом:

По действующему налоговому законодательству все декларации по НДС в обязательном порядке сдаются по ТКС-каналам. При формировании отчета необходимо следить за изменениями, вносимыми Министерством финансов в электронный формат документа. Для корректной сдачи декларации следует использовать только актуальную версию отчета.

В листе обязательно указывается код территориального образования (ОКТМО), где налогоплательщик осуществляет деятельность и состоит на учете. В строке 020 фиксируется КБК (код бюджетной классификации) по этому виду налога. Плательщики НДС ориентируются на КБК по стандартной деятельности – 182 103 01 00001 1000 110. Уточнить КБК можно в последней редакции приказа Минфина № 65н от 01.07.2013г.

Регулярная отчетность по НДС требует от бухгалтера особой внимательности и точного понимания порядка заполнения всех строк декларации. Неверно проставленные коды или нарушение контрольных соотношений – причина отказа в приеме отчета, проведения камеральной проверки или привлечения к административной/налоговой ответственности.

Величина вычетов по строке 120 формируется на основании полученных от контрагентов-поставщиков счетов-фактур и равна сумме НДС в книге покупок.
Строка 130 заполняется по аналогии со стр. 070, но содержит данные от суммы налога, уплаченного поставщику, как предварительная оплата.
Строка 140 дублирует строку 060 и отражает налог, исчисленный от суммы фактических издержек при проведении СМР для нужд налогоплательщика.
Строки 150 – 160 относятся к внешнеторговой деятельности и составляют суммы НДС, уплаченные на таможне или начисленные на стоимость товаров, ввезенных в Россию из стран ТС.
В строке 170 необходимо прописать размер НДС, ранее начисленный на поступившие авансы, если в отчетном квартале произошла реализация.
Строка 180 заполняется налоговыми агентами и содержит величину НДС, указанную в строке 060 Раздела 2.

С 2023 года изменится форма декларации по НДС

Во всех решениях представлены только актуальные формы документов, соответствующие последним изменениям законодательства. Персональный календарь, встроенный в сервисы, напомнит о сроках сдачи отчетов. Текстовые подсказки в формах помогут правильно заполнить отчет. Система автоматической проверки на ошибки не даст отправить неверно заполненный документ. Создание отчетов происходит максимально быстро: вы можете импортировать документ или создать новый на основе готовых шаблонов.

Порядок заполнения декларации по НДС в 2023 году

НДС, начисленный за квартал, нужно перечислять равными частями в течение трех месяцев. Срок уплаты налога — до 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ). Если за 1 квартал 2023 года в бюджет нужно перечислить НДС в сумме 6 000 рублей, налогоплательщик должен сделать такие платежи:

НДС — это налог, который исчисляет продавец при реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав покупателю. Декларацию по налогу на добавленную стоимость сдают организации и индивидуальные предприниматели. Это обязательная форма отчетности налогоплательщиков.

Корректировки по НДС представляют, если в первичной декларации не были отражены все необходимые данные или были обнаружены ошибки, которые занижают налог или завышают сумму, начисленную к возмещению. Уточненную декларацию по НДС заполняют по аналогии с первоначальным отчетом. В нее в обязательном порядке вносят все значения полностью, а не только отображают разницу между ошибочно поданными и правильными данными. Таким образом, уточненка по НДС — это обычная декларация с правильными (уточненными) цифрами. Для идентификации уточненного документа на титульном листе бланка в отдельном поле указывают специальный код, номер корректировки.

В графах 3 по строкам 105 и 109 отражаются суммы корректировки налоговых баз в случае применения налогоплательщиком в контролируемых сделках цен товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствующих рыночному уровню, а в графах 5 – суммы исчисленного налога.

При заполнении поля «Номер корректировки» в первичной декларации за налоговый период автоматически проставляется «0», в уточненной декларации за соответствующий налоговый период необходимо указать последовательно номер корректировки (например, «1», «2» и т. д.).

Сдавать декларацию нужно ежеквартально – не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом (налоговый период по НДС – квартал). Если этот день является выходным и/или нерабочим праздничным днем, то срок представления декларации переносится на ближайший следующий за ним рабочий день.

Иностранная организация вправе выбрать отделение, по месту учета которого представляется декларация и уплачивается налог. О своем выборе она обязана письменно уведомить налоговые органы по месту нахождения своих отделений, зарегистрированных на территории РФ.

В графах 3 и 5 по строке 050 отражаются налоговая база и соответствующая сумма налога при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса. При этом налоговая база по НДС в данной ситуации определяется отдельно по каждому виду активов организации, и налог исчисляется с применением расчетной ставки 16,67%.

Бизнесмены, работающие на ЕСХН, с 2023 года больше не освобождаются от НДС по умолчанию. Они могут по-прежнему не платить этот налог, только если их выручка за предыдущий год вписывается в установленные лимиты: для 2023 года это — 100 млн. руб., для 2023 — 90 млн. руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ).

Раздел 2 задействуют налоговые агенты по НДС. Такая ситуация может возникнуть, например, при покупке товаров у нерезидентов на территории РФ или при аренде госимущества (ст. 161 НК РФ). Каждый лист раздела 2 содержит сведения о продавце и сумму выделенного налога.

Раздел 7 потребуется тем бизнесменам, которые совершали операции, не облагаемые НДС (ст. 149 НК РФ). Освобождению подлежат ряд категорий товаров и услуг, относящихся, в частности, к медицине, образованию и культуре. Кроме того, НДС не начисляется на авансы, если они получены за продукцию (услуги), длительность производства (оказания) которых превышает 6 мес.

Если книга покупок корректировалась (также к ней добавлялись дополнительные листы), то следует заполнить приложение к разделу 8. Порядок внесения информации — аналогичен основному разделу, но данные в этом случае берутся из указанных листов.

Два указанных выше раздела составляют самый минимальный вариант декларации — «нулевой». Его заполняют те бизнесмены, которые обязаны платить НДС, но не имели за истекший налоговый период оборотов ни по начислению, ни по возмещению. В таком случае раздел 1 будет содержать одни прочерки, за исключением ОКТМО и КБК (их нужно прописать даже при нулевом отчете).

В разделе отдельно раскрываются сведения об операциях, нулевая ставка по которым не подтверждалась раньше. При этом документы на право ее использования представлены в квартале, за который составляется декларация. Раздел надо заполнить по каждому кварталу, в котором нулевая операция отражалась без вычетов.

Эта часть заполняется, если вы являетесь налоговым агентом и удерживаете НДС по другим лицам. Страница заполняется по каждому иностранному лицу, не состоящему на учете в российской налоговой, по каждому арендодателю (органы госвласти и управления и органы местного самоуправления), по каждому продавцу имущества, составляющего казну.

Декларация НДС 2023 направляется в налоговую в электронном виде. Инспекторы проверяют документ на основании контрольных соотношений, указанных в письме ФНС РФ от 23.03.2023 № ГД-4-3/4550@ в ред. от 13.02.2023. Кроме того, поданные сведения сверяются с декларациями ваших покупателей и продавцов. Если у вас обнаружатся расхождения, потребуется дать необходимые пояснения.

Онлайн-сервисы, с помощью которых подается декларация, предлагают выполнить проверку отправляемого отчета до его отправки. Контур.Экстерн проверяет декларацию на соответствие формату и проводит внутридокументные проверки приложений. Кроме того, после заполнения декларации данные из Контур.Экстерна автоматически передаются в сервис Контур.НДС+, который сравнивает ваши счета-фактуры, книги и журналы с данными ваших контрагентов. Если найдутся расхождения, вы увидите информацию о них и сможете устранить имеющиеся несоответствия. В Контур.НДС+ уже загрузили свои данные более 200 тысяч организаций. Если ваш контрагент не пользуется сервисом, его можно пригласить.

Титульный лист заполняется аналогично другим декларациям. Проставляются все необходимые реквизиты компании или ИП, включая полное наименование или ФИО. Раньше на титульном листе мы также указывали код ОКВЭД, с отчета за 4 квартал 2023 года эту строку убрали. Указываются код периода и год, за который подается документ. Также заполняется часть, где плательщик или его представитель должен подтвердить достоверность и полноту направляемых сведений.

А вот строка 090 Раздела 3 предназначена для отдельной расшифровки сумм НДС, которые поставлены в вычет будущим упрощенцем после фактического возврата этого НДС покупателю. Обратите внимание, что вычеты по авансам, которые будут возвращены в текущем году до перехода на УСН, тоже могут попасть в строку 090 Раздела 3.

в книге продаж нужно зарегистрировать счета-фактуры на суммы НДС, подлежащие восстановлению, на основании которых НДС ранее был принят к вычету. Так можно сделать, если в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН, не истек срок хранения этих счетов-фактур;
в книге продаж также допустимо зарегистрировать бухгалтерскую справку с суммой НДС к восстановлению — в случае отсутствия данных счетов-фактур в связи с истечением срока их хранения (см. письма Минфина от 13.11.2023 № 03-11-11/87539, от 06.09.2023 № 03-07-09/63731);
в декларации по НДС восстановленный налог надо зафиксировать в строке 080 Раздела 3 без расшифровок. Далее смотрите фрагмент заполнения Раздела 3 декларации НДС за 4 квартал 2023 года с НДС к восстановлению при переходе на УСН.

Прямо сейчас на «Клерке» набираем группу на курс повышения квалификации по теме «ФСБУ 5/2023: «Запасы»!После курса вы:

научитесь понимать и применять на практике требования нового стандарта;

будете знать, что делать при поступлении заказов, обесценивании материалов и отпуске в производство;

сможете выбрать нужный именно вашей компании способ применения новых стандартов;

будете делать только нужные проводки.

Программу курса посмотреть можно здесь.

Например, если организация перешла на УСН с 01.01.2023 и в 2023 году обнаружила, что не включила в декларацию вычет по счету-фактуре, полученному в 4 квартале 2023 года (на который имела право), можно подать уточненку по НДС, находясь на УСН и получить возмещение.

в графе 2 указывают дату, с которой стали использовать ОС для необлагаемых операций;
в графу 3 вписывают долю необлагаемых операций в общем объеме реализации за год (долю следует определять в процентах с точностью до десятых);
в графе 4 указывают НДС к восстановлению за отчетный год, рассчитанный по формуле.

Вам будет интересно ==> Проблемы в гис гмп с регистрацией администратора платежей

С 1 июля обновили форму декларации по НДС. Ее нужно сдавать начиная с III квартала. Причина поправок — введение системы прослеживаемости товаров. Декларацию изменили несильно: поменяли штрихкоды и уточнили несколько разделов. Расскажем об этом, а также напомним о правилах ее заполнения в обзоре.

Если за III квартал у вас нет данных, которые нужно отразить в декларации, и при этом вы плательщик НДС, сдайте «нулевую декларацию». Например, если вы не вели деятельность и не принимали НДС к вычету. Для этого заполните только титульный лист и разд. 1 без сумм налога. Если вы не подадите декларацию, то инспекция может оштрафовать.

37.6. По строке 050 отражается код в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (ОКТМО) налогового агента. При заполнении показателя «Код по ОКТМО» указывается код муниципального образования, межселенной территории, населенного пункта, входящего в состав муниципального образования, на территории которого осуществляется уплата налога налоговым агентом.

37.9. В случаях, предусмотренных в пунктах 4 и 5 статьи 161 Кодекса (за исключением налоговых агентов, перечисленных под кодом 1011714, приведенным в приложении N 1 к настоящему Порядку), сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, отражаемая по строке 060, исчисляется с учетом показателей, отражаемых по строкам 080, 090 и 100 раздела 2 декларации в следующем порядке.

Налоговый агент, реализующий на территории Российской Федерации товары (работы, услуги, имущественные права) иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, с участием в расчетах на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с указанными иностранными лицами, раздел 2 заполняет отдельно по каждому продавцу (иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика).

Налоговыми агентами, перечисленными под кодом 1011714, приведенным в приложении N 1 к настоящему Порядку, по строке 060 раздела 2 отражается сумма налога, исчисленная в порядке, определенном пунктом 5 статьи 161 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 4 статьи 174.2 Кодекса, пунктом 4 статьи 173 Кодекса и пунктом 10 статьи 154 Кодекса, с применением налоговой ставки, установленной пунктом 4 статьи 164 Кодекса, и подлежащая уплате в соответствии с пунктом 1 статьи 174 Кодекса.

Налоговый агент, реализующий на территории Российской Федерации услуги в электронной форме, указанные в пункте 1 статьи 174.2 Кодекса, с участием в расчетах непосредственно с покупателем на основании договоров поручения, комиссии, агентских или иных аналогичных договоров, заключенных с иностранными организациями, оказывающими такие услуги, раздел 2 заполняет отдельно по каждой иностранной организации с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 4 статьи 174.2 Кодекса.

компания не является налоговым агентом, поэтому исключаем раздел 2;
так как «Сказка» не применяет нулевую ставку, то разделы 4-6 заполнять не нужно;
у ООО нет операций вне территории России, а также сделок с предоплатой товаров, поэтому раздел 7 тоже исключаем;
компания не является посредником, а также не имеет освобождений от уплаты НДС, значит, разделы 10-12 заполнять не нужно.

За нарушение сроков подачи декларации бизнесменов ждет штраф в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ. Его размер составит 5% от суммы недоимки за каждый месяц просрочки (в том числе неполный). Минимальный размер штрафа – 1000 р., максимальный – 30% от неуплаченной суммы. К примеру, если предприниматель забыл отправить нулевую декларацию, то ФНС вправе выписать ему за это штраф в размере 1000 р.

Подходят к концу сроки подачи отчетности по НДС за 2 квартал 2023 года. Рассказываем, какие изменения вступили в силу с 1 июля 2023 года, как они отразились на правилах заполнения декларации и что ждет бизнесменов в случае обнаружения ошибок и неточностей.

административная ответственность для должностных лиц (обычно это руководитель или главный бухгалтер) по ст. 15.5 КоАП и штраф в размере 300-500 рублей;
нарушение сроков подачи декларации на 20 рабочих дней в соответствии со ст. 76 НК может обернуться приостановкой операций по банковским счетам;
неуплата налога – штраф 20% от суммы недоимки, за умышленное уклонение от уплаты НДС штраф возрастет вдвое (до 40%);
если в декларации сумма НДС указана правильно, но при этом компания не перечислила в деньги бюджет, то согласно п. 19 постановления Пленума ВАС РФ вместо штрафа будут начислять пени. Порядок расчета пени определяется ст. 75 НК РФ.

титульный лист и 1 раздел являются обязательными для всех;
2 раздел заполняют только налоговые агенты;
3 раздел предназначен для расчета налоговой базы и НДС по ненулевым ставкам;
разделы 4-6 заполняют только экспортеры;
7 раздел предназначен для тех, кто в предыдущем квартале осуществлял операции, не облагаемые НДС;
8 раздел – это сведения о полученных счетах-фактурах, а 9 раздел, соответственно, о выставленных;
10 и 11 раздел предназначены для посредников – здесь указывают сведения о выставленных и полученных счетах-фактурах соответственно;
последний, 12 раздел, заполняется компаниями, если они освобождены от НДС или совершают необлагаемые операции. Например, ИП и юрлица на УСН или ПСН, выставляющие счета-фактуры с НДС.

С 01.01.2023 подп. 2.2-1 ст. 122 НК установлена ставка НДС в размере 10% при ввозе на территорию Республики Беларусь и (или) при реализации на ее территории медизделий. Там же приведены основания для применения пониженной ставки.

В соответствии с п. 1 Указа N 447 изложен в новой редакции Указ от 12.03.2023 N 92 «О стимулировании использования электромобилей» (далее — Указ N 92). Некоторые положения Указа N 92 в прежней редакции сохранены. Но появились и новшества, важные для организаций — плательщиков НДС. Так, с 01.12.2023 (разъяснение ИМНС по Брестской области «О стимулировании использования электромобилей: преференции по НДС»):

Заполненную декларацию по НДС за IV квартал 2023 г. необходимо представить в налоговый орган не позднее 20.01.2023. Чтобы облегчить плательщикам этот процесс, мы привели все новые важные документы и разъяснения МНС по исчислению НДС, которые следует учитывать при расчете налога за прошедший квартал.

— от НДС освобождаются обороты по реализации на территории Республики Беларусь электромобилей. При этом суммы «входного» («ввозного») НДС, признаваемые в соответствии с законодательством налоговыми вычетами, приходящиеся на обороты, освобождаемые от НДС, подлежат вычету в полном объеме у организации — производителя электромобилей независимо от суммы НДС, исчисленной по реализации (подп. 1.6 Указа N 92);

Обратите внимание!
Пожалуй, в этом разделе статьи стоит напомнить одну «отсроченную» норму налогового законодательства. Согласно п. 12 Указа от 24.04.2023 N 143 при предоставлении арендодателем отсрочки по уплате арендной платы за недвижимое имущество в соответствии с подп. 6.1 или п. 11 Указа от 24.04.2023 N 143 днем сдачи арендодателем в аренду такого недвижимого имущества для целей исчисления НДС признается 31.12.2023, если день его сдачи в аренду приходится на период с 01.01.2023 по 30.06.2023. Это значит, что арендодатель не должен был исчислять НДС в январе — июне 2023 г., а должен исчислить налог 31.12.2023 и соответствующим образом отразить это в декларации по НДС.

Декларация НДС за 1 квартал 2023: образец

Формировать декларацию следует на бланке отчета утвержденном приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558 в редакции от 19.08.2023 (приказ ФНС № ЕД-7-3/591@). Указанный вариант документа применяется с отчетности за 4 квартал 2023, т.е. является актуальным в 2023 году и сдается только в электронном формате (за исключением налоговых агентов, не являющихся плательщиками налога, или освобожденных от его уплаты — п. 5 ст. 174 НК РФ). Рассмотрим, как заполняется декларация НДС за 1 квартал 2023 г.

Начинать заполнение отчета целесообразнее с 3-го раздела, в котором рассчитывают величину НДС с учетом заявленных вычетов и сумм восстановления. Основанием для заполнения декларации по НДС за 1 квартал являются учетные данные, сгруппированные в оборотно-сальдовой ведомости (ОСВ) по счетам продаж, производства, НДС. Итоги вычислений – НДС к уплате или возмещению — переносят в 1-й раздел. Сведения из книг покупок и продаж указывают в 8-м и 9-м разделах.

Вам будет интересно ==> Какие Дркументы Надо Для Бесплатного Пороезда Детей

Количество разделов в отчете не изменилось, прежним остался и алгоритм расчета налога. Налоговая декларация по НДС за квартал содержит 12 разделов. Из них оформляют обязательные для заполнения листы даже при сдаче нулевого отчета – это титул и 1-й раздел, а при наличии облагаемых НДС операций – титул, 1-й, 3-й (для налогоплательщиков) или 2-й (для налоговых агентов), 8-й и 9-й разделы.

По окончании 1-го квартала 2023 г. плательщики НДС, а в некоторых случаях – компании и ИП, не являющиеся таковыми, обязаны заполнить и передать в территориальную инспекцию ФНС налоговую декларацию. Представить отчет необходимо не позднее 26 апреля 2023, поскольку законодательно установленный срок его сдачи (25 апреля) выпал на воскресенье.

изменены штрих-коды;
из титула исчезло поле «ОКВЭД»;
скорректированы коды некоторых видов операций;
добавлены новые значения для налогоплательщиков в IT-бизнесе;
введены новые строки для компаний-инвесторов, работающих по договорам с госучреждениями.

Как правильно заполнить декларацию по НДС за 4 квартал: новый бланк

организации и индивидуальные предприниматели — плательщики НДС (не платят этот налог фирмы и ИП, перешедшие на УСН, ПСН, ЕСХН или изначально использующие эти режимы: им нет смысла беспокоиться, как сделать отчет по НДС, для них этого отчета не существует);
налоговые агенты;
посредники, не являющиеся плательщиками, которые выделяют в выставленных счетах-фактурах суммы НДС.

110 — ИНН и КПП посредника (не заполняется);
120-130 — номер и дата документа об оплате;
140 — код валюты;
150-160 — стоимость продажи с учетом налога в валюте счета-фактуры и в рублях, строку 150 не заполняем;
170-190 — стоимость продажи без налога (отдельно по ставкам 20%, 18%, 10% и 0%); все операции раздела 9 осуществлялись по ставке 20%;
200-220 — сумма НДС по ставкам 20%, 18% и 10% и стоимость продаж, освобожденных от уплаты налога.

ФНС Приказом № ЕД-7-3/228@ от 26.03.2023ввела новый бланк: его применяют с 3 квартала 2023 г. Изменились штрихкоды и порядок заполнения декларации по НДС в 2023 году. В разделе 8 больше нет строки 150 для номера таможенных документов, вместо нее добавлены строки 200-230 для прослеживаемых товаров. Аналогичные изменения внесли и в другие разделы.

001 — прочерк, так как декларация первичная; заполняется только при подаче уточняющей формы;
005 — номер операции в книге покупок;
010 — код вида операции по книге покупок, в приведенном случае указан код 01;
020 — номер счета-фактуры, предъявленного продавцом;
030 — дата составления счета-фактуры;
040-090 — заполняются при исправлении счета-фактуры или выставлении корректировочного счета;
100 — номер документа об оплате;
110 — дата составления платежного поручения;
120 — дата принятия товара на учет;
130 — ИНН и КПП продавца;
140 — ИНН и КПП посредника — не заполняется;
150 — номер таможенной декларации вписывают только при ввозе товара из других стран, ставим прочерки;
160 — расчет с продавцом производился в российской валюте;
170 — стоимость покупки по счету-фактуре вместе с налогом;
180 — сумма налога в рублях;
190 — общая сумма налога к вычету по книге покупок.

010-040 — налоговая база за отчетный квартал 2023 года. ООО в 4-м квартале реализовало товар, который облагается по ставке 20%, поэтому заполняет в декларации только строку 010 (в отдельных графах налоговая база и сумма НДС), в остальных полях ставятся прочерки;
070 — авансовые или иные платежи в счет предстоящих поставок товаров;
080-100 — налог, который подлежит восстановлению. В приведенном примере таких сумм нет — в полях прочерки;
105-109 — суммы корректировок при реализации товаров, имущественных прав или предприятия в целом;
110 — налог с учетом восстановления (сумма последних граф строк 010-080 раздела 3 декларации);
120-185 — налог, подлежащий вычету (ст. 171 НК РФ, 172 НК РФ, п. 11 ст. 2 протокола по экспорту и импорту);
190 — общая сумма вычета (сумма строк 120-180);
200 — итоговая сумма налога к уплате за 4-й квартал по разделу 3. Разница (положительная) между суммой к уплате и суммой к вычету — разность строк 110 и 190, суммируется ли сумма уплаты в отчете по НДС за 4 квартал с другими периодами — нет;
210 — итоговая сумма к возмещению по разделу 3. Строка заполняется, если разница отрицательная.

Как заполнить декларацию НДС на примере

Соответственно, в строке 030 раздела 3, где была указана расчетная ставка 18/180, теперь указана ставка 20/120. Для налоговой базы и налога со ставкой 18 % в обновленном разделе 3 предусмотрена новая строка 041, а для расчетной ставки 18/118 введена строка 042. Есть и технические изменения, например, замена штрихкодов во всех листах декларации.

Большая часть изменений связана с повышением с 1 января 2023 года ставки НДС с 18 до 20 %. Так, в обновленной форме декларации в разделе 9 и в приложении 1 к нему, а также в разделе 3 в тех строках, где была указана ставка 18 %, теперь указана ставка 20 %: это строки 170, 200, 230, 260 раздела 9; строки 020, 050, 250, 280, 310, 340 приложения 1 к разделу 9; строки 010, 060 раздела 3.

«1» — если запись об операции отсутствует в декларации контрагента, либо контрагент не представил декларацию по НДС за аналогичный отчетный период, либо контрагент представил декларацию с нулевыми показателями, либо допущенные ошибки не позволяют идентифицировать запись о счет-фактуре и, соответственно, сопоставить ее с контрагентом;
«2» — если не соответствуют данные об операции между разделом 8 «Сведения из книги покупок» (приложением 1 к разделу 8 «Сведения из дополнительных листов книги покупок») и разделом 9 «Сведения из книги продаж» (приложением 1 к разделу 9 «Сведения из дополнительных листов книги продаж») декларации (например, при принятии к вычету суммы НДС по ранее исчисленным авансовым счетам-фактурам).
«3» — данные об операции между разделом 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур» и разделом 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур» декларации налогоплательщика не соответствуют (например, отражение посреднических операций);
«4» — возможно допущена ошибка в какой-либо графе декларации по НДС. При этом номер графы с возможно допущенной ошибкой указан в скобках.

После получения требования налогоплательщику необходимо:

Передать налоговому органу квитанцию о приеме требования в электронной форме по ТКС в течение 6 дней со дня его отправки налоговым органом;
В отношении записей, указанных в требовании, проверить правильность заполнения декларации, сверить запись, отраженную в налоговой декларации, со счетом-фактурой, обратить внимание на корректность заполнения реквизитов записей, по которым установлены Расхождения: даты, номера, суммовые показатели, правильность расчета суммы НДС в зависимости от налоговой ставки и стоимости покупок (продаж). Если счет-фактура принимался к вычету по частям (несколько раз), необходимо также проверить общую сумму НДС, принятую к вычету по всем записям такого счета-фактуры, в том числе с учетом предыдущих налоговых периодов;
Представить уточненную декларацию с корректными сведениями при выявлении в представленной декларации по НДС ошибки, приводящей к занижению суммы налога к уплате;
Если ошибка в декларации не повлияла на сумму НДС, представить пояснения с указанием корректных данных. Также рекомендуется представить уточненную декларацию. Пояснения могут быть представлены в свободной форме на бумажном носителе либо в формализованном виде по ТКС через оператора ЭДО. Для направления пояснений в формализованном виде необходимо уточнить наличие такой возможности у разработчика бухгалтерской учетной системы или оператора ЭДО;
Если после проверки Вами корректности заполнения декларации ошибки не выявлены, об этом необходимо уведомить налоговый орган путем представления пояснений.

Начиная с отчетности за IV квартал 2023 года (сдается не позднее 25 января 2023 года), декларации по налогу на добавленную стоимость нужно будет представлять по новой форме. Изменения в бланк декларации, порядок ее заполнения, а также в электронный формат утверждены приказом ФНС от 19.08.20 № ЕД-7-3/591@ .Каких-либо серьезных изменений форма декларации не претерпела. Но в некоторые разделы внесены коррективы. Так, из титульного листа убрали строку «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД». Кроме этого, изменены штрих-коды листов декларации.Еще одно отличие от прежней формы — это появление в разделе 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета) по данным налогоплательщика» строк, предназначенных для лиц, которые заключили соглашение о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК). А именно:

строка 085 — для указания признака СЗПК;
строка 090 — для отражения суммы налога, подлежащей уплате налогоплательщиком, являющимся стороной СЗПК;
строка 095 — для отражения суммы налога, исчисленной к возмещению из бюджета налогоплательщиком, являющимся стороной СЗПК.

Скорректирован перечень кодов операций (не признаваемых объектом налогообложения, освобождаемых от налогообложения, облагаемых по нулевой ставке).

Декларация по НДС за 1 квартал 2023 года: новая форма и образец заполнения

В документе появились новые графы по СЗПК (соглашение о защите и поощрении капиталовложений), а на титульном листе теперь не надо указывать ОКВЭД. Налоговая добавила много новых кодов, большинство из которых касается операций, освобожденных от налогообложения по НДС.

ИП и юридические лица, работающие на ОСНО;
ИП и юридические лица, применяющие ЕСХН (но они могут получать освобождение от уплаты НДС);
иностранные компании и их представители, которые по закону должны уплачивать НДС;
ИП и организации, освобожденные от уплаты НДС, импортирующие товары в Россию;
ИП и юридические лица, освобожденные от уплаты НДС, но выступающие в роли налогового агента;
концессионеры, работающие по условиям концессионного соглашения;
участники простого или инвестиционного товарищества, на которых возложена обязанность по ведению общих дел;
доверительные управляющие, которые исполняют обязанности по договору доверительного управления имуществом.

За 1 квартал 2023 года ИП и организации должны сдать обновленную декларацию по НДС включительно до 26 апреля 2023 года. В этом материале мы подготовили подробную инструкцию и рекомендации по заполнению документа, а также прикрепили образец для наглядности.

Вам будет интересно ==> Что полагается за 3 ребёнка 2023 в волгоградской области

Для безошибочной подготовки декларации по НДС и другой отчетности воспользуйтесь онлайн-сервисом «Моё дело». Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет ее и отправляет в электронном виде. Вам не надо будет лично посещать налоговую инспекцию и фонды, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. Сервис на бесплатный период доступен как для собственников бизнеса, так и для бухгалтеров.

Во второй половине августа 2023 года Федеральная налоговая служба выпустила приказ о принятии новой формы декларации по налогу на добавленную стоимость. 9 ноября изменения вступили в силу , следовательно, заполняя отчетность по НДС за первый квартал текущего года, вы должны пользоваться обновленной формой.

Налоговая декларация по НДС за 1 и 2 квартал 2023 года: образец заполнения, новая форма

Новая форма декларации по НДС с 3 квартала 2023 года
Форма декларации по НДС утверждена приказом ФНС РФ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка её заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме» в редакции приказа ФНС России от 20.12.2023 № ММВ-7-3/696@, от 28.12.2023 № СА-7-3/853@, от 20.11.2023 № ММВ-7-3/579@, от 19.08.2023 № ЕД-7-3/591@ и от 26.03.2023 № ЕД-7-3/228@.
Начало действия последней редакции: с отчетности за 3 квартал 2023 года.

Декларация по НДС с 4 квартала 2023 (до 3 квартала 2023)
Форма декларации по НДС утверждена приказом ФНС РФ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка её заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме» в редакции приказа ФНС России от 20.12.2023 № ММВ-7-3/696@, от 28.12.2023 № СА-7-3/853@ и от 20.11.2023 № ММВ-7-3/579@ и от 19.08.2023 № ЕД-7-3/591@.
Начала действия последней редакции: Начиная с представления отчетности за 4 квартал 2023 года.

Основные изменения согласно приказу ФНС от 26.03.2023 № ЕД-7-3/228@:
• Изменены штрих-коды в форме декларации (в т.ч. штрих-код на титульном листе: 0031 3018).
• Внесены изменения в электронный формат декларации по НДС.
• Федеральный закон от 09.11.2023 № 371-ФЗ изменил состав реквизитов счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры. В частности, в состав реквизитов включены:
— регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости;
— количественная единица измерения товара, используемая в целях осуществления прослеживаемости;
— количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости.
В связи с этим внесены изменения в формы журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж и в порядок их заполнения. Также журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, книга покупок и книга продаж дополнены показателем «стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога в рублях».
И в связи с данными изменениями внесены поправки в разделы 8-11 декларации по НДС.

Основные изменения согласно приказу ФНС от 19.08.2023 № ЕД-7-3/591@:
• изменения в порядок заполнения декларации по НДС учитывают поправки в главу 21 НК РФ, которые внесли Федеральные законы от 25.12.2023 № 493-ФЗ, от 15.04.2023 № 63-ФЗ, от 06.06.2023 № 123-ФЗ, от 01.05.2023 № 101-ФЗ, от 26.07.2023 № 211-ФЗ, от 26.07.2023 № 212-ФЗ, от 29.09.2023 № 322-ФЗ, от 26.03.2023 № 68-ФЗ, от 08.06.2023 № 172-ФЗ.
• Изменены штрих-коды в форме декларации (в т.ч. штрих-код на титульном листе: 0031 2011).
• Исключена строка «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД» из первого листа декларации.
• В новой редакции утверждается раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика».
• В порядок заполнения декларации по НДС внесены новые коды операций, в том числе:
— 1010831 — передача на безвозмездной основе имущества, предназначенного для использования в целях предупреждения и предотвращения распространения, а также диагностики и лечения коронавируса, органам государственной власти и управления и (или) органам местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям;
— 1011450 — передача на безвозмездной основе в государственную казну РФ объектов недвижимого имущества;
— 1011451 — передача на безвозмездной основе имущества в собственность РФ для целей организации и (или) проведения научных исследований в Антарктике;
— 1011208 — реализация услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами, оказываемых региональными операторами по обращению с твердыми коммунальными отходами;
— 1011446 — реализация услуг, оказываемых при международных воздушных перевозках непосредственно в международных аэропортах РФ, по перечню, утверждаемому Правительством РФ.

Налоговая декларация по НДС за 1 и 2 квартал 2023 года: образец заполнения, новая форма

Новая форма декларации по НДС 2023 (с отчетности за III квартал 2023 года)
Форма декларации по Налогу на добавленную стоимость — НДС утверждена приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка её заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме» в редакции приказов ФНС от 20.12.2023 № ММВ-7-3/696@, от 28.12.2023 № СА-7-3/853@, от 20.11.2023 № ММВ-7-3/579@, от 19.08.2023 № ЕД-7-3/591@ и от 26.03.2023 № ЕД-7-3/228@.
Начало действия последней редакции: 26.06.2023 (должна применяться с отчетности за III квартал 2023 года).
Штрих-код на титульном листе: 0031 3018.

Новое от 30.10.2023: МинФин в письме от 13 октября 2023 г. N 03-07-05/59705 разъясняет, как отражать в книге продаж и декларации по НДС сведения о документах, содержащих суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным при реализации услуг физ. лицам. См. на этой странице.

Новое от 16.06.2023: ФНС подготовила проект приказа об утверждении новой формы декларации по НДС. ФНС сообщает, что изменение декларации по НДС обусловлено внесением Федеральным законом от 28.12.2023 № 463-ФЗ поправок в главу 21 НК РФ. В частности, данный закон дополнил статью 149 нормой, в соответствии с которой не подлежат обложению НДС услуги, оказываемые в рамках арбитража. В ФНС предполагают, что данный приказ будет утвержден в декабре 2023 года. Ссылка.

О новом в приказе:
В связи с запуском Национальной системы прослеживаемости товаров соответствующие разделы декларации дополнены новыми показателями в отношении таких товаров.
• Внесены поправки в разделы 8-11 декларации по НДС.
В связи с тем, что Федеральный закон от 09.11.2023 № 371-ФЗ изменил состав реквизитов счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры. В частности, в состав реквизитов включены:
— регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости;
— количественная единица измерения товара, используемая в целях осуществления прослеживаемости;
— количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости.
Поэтому внесены соответствующие изменения в формы журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, а также в порядок их заполнения. Также журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, книга покупок и книга продаж дополнены показателем «стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога в рублях».
• Внесены изменения в электронный формат декларации по НДС, а также в форматы сведений (из книги покупок и т.п.).
• Изменены штрих-коды в форме декларации.

Декларация по НДС 2023 (до отчетности за III квартал 2023 года)
Форма декларации по Налогу на добавленную стоимость — НДС утверждена приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка её заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме» в редакции приказа ФНС России от 20.12.2023 № ММВ-7-3/696@, от 28.12.2023 № СА-7-3/853@ и от 20.11.2023 № ММВ-7-3/579@ и от 19.08.2023 № ЕД-7-3/591@.
Начало действия последней редакции: 09.11.2023 (начиная с представления отчетности за 4 кв. 2023).
Штрих-код на титульном листе: 0031 2011.

Отличие первых трех цифр в КБК «182» и «153» объясняется тем, что администрирование НДС в 2023 году возложено на две федеральные структуры – ФНС и таможню. На КБК для ФНС осуществляются платежи при операциях внутри страны и при импортных операциях из стран-участниц ЕАЭС. На КБК федеральной таможенной службы НДС перечисляется при ввозе товаров из-за пределов стран ЕАЭС.

Иностранные организации, оказывающие на территории РФ электронные услуги, и иностранные налоговые агенты, вправе сдавать декларации по НДС не через уполномоченного спецоператора. Они подают декларации в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика. В период, когда личный кабинет недоступен из-за того, что иностранная организация снялась с учета в ИФНС, а потом снова встала на учет, – сдать декларацию такое юр.лицо вправе только, как и все остальные по ТКС через спецоператора связи (п.8 ст.174.2 НК РФ).

Налоговая декларация по НДС 2023 года сдается на том же бланке, что и в минувшем году за 4 квартал 2023 года. В нашей сегодняшней публикации мы расскажем о составе этого документа, сроках его сдачи, правилах заполнения за 4 квартал 2023 года и за все периоды 2023 года.

появление в п. 2 ст. 146 НК РФ нового подп. 16, включающего в перечень операций, необлагаемых НДС, безвозмездную передачу органам власти имущества от принадлежащих государству на 100% АО, которые учреждены для ведения деятельности в особых хозяйственных зонах.
регулирование НДС в части возмещения налога иностранным гражданам, вывозящим купленные в России товары за рубеж по схеме Tax Free.
упрощение порядка предоставления в ФНС документов, удостоверяющих право применения нулевой ставки при экспорте товаров и услуг.
перевод на уплату НДС плательщиков ЕСХН.
увеличение налоговой ставки НДС.
исключение из перечня операций, не облагаемых НДС банковских операций с драгоценными камнями.

Госдума рассматривает законопроект № 19842-7, которым предполагают расширить перечень товаров, облагаемых по ставке НДС 10%. На сегодняшний день перечень льготных товаров установлен пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ. Законопроект направлен на добавление в список товаров, с реализации которых НДС считается по ставке 10% вместо 20%, плодовые и ягодные культуры и виноград.

08 Мар 2022 semeiadvo 341