Покупка бутилированной воды для студентов целевое использование
Содержание
- если на учреждение возложены функции по обеспечению питанием (например, детей в дошкольных образовательных учреждениях, пациентов, которые находятся в медицинских организациях), бутилированная вода приобретается по подстатье 342 «Увеличение стоимости продуктов питания» КОСГУ и учитывается на счете 105 32 «Продукты питания»;
- если в функции учреждения не входит обеспечение питанием различного контингента, бутилированная вода приобретается по подстатье 346 «Увеличение стоимости прочих оборотных запасов (материалов)» КОСГУ и учитывается на счете 105 36 «Прочие материальные запасы».
По нашему мнению, позиция Минфина России по этому вопросу не бесспорна. Статьей 163 ТК РФ предусмотрено, что работодатель обязан обеспечить условия для выполнения работниками норм выработки. К таким условиям относятся условия труда, соответствующие требованиям охраны труда и безопасности производства. Под условиями труда понимается совокупность факторов производственной среды и трудового процесса, оказывающих влияние на работоспособность и здоровье работника (ст. 209 ТК РФ). Также работодатель обязан обеспечивать бытовые нужды работников, связанные с исполнением ими трудовых обязанностей (ст. 22 ТК РФ). Согласно ст. 223 ТК РФ на работодателя возлагается обеспечение санитарно-бытового и лечебно-профилактического обслуживания работников организаций в соответствии с требованиями охраны труда. Пунктом 18 типового перечня ежегодно реализуемых работодателем мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 01.03.2012 № 181н, установлено, что одним из мероприятий является приобретение и монтаж установок (автоматов) для обеспечения работников питьевой водой. В целях исчисления налога на прибыль затраты на приобретение чистой питьевой воды и оборудования для обеспечения необходимых условий труда работников могут быть включены в состав расходов на основании пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ в качестве прочих расходов, связанных с производством и реализацией (письма Минфина России от 10.08.2012 № 03-03-06/1/401, УФНС России по г. Москве от 31.07.2012 № 16-15/069091@).
Если в учреждении установлена система централизованного питьевого водоснабжения и вода соответствует санитарным нормам, выбор кода КОСГУ зависит от того, возложены на учреждение функции по обеспечению питанием или нет:
В целях методологического сопровождения Министерством финансов Российской Федерации созданы условия, обеспечивающие доступность всех заинтересованных пользователей к текстам нормативных правовых актов и методических рекомендаций по их применению, разрабатываемых департаментами ведомства.
В соответствии с пунктом 1 Методических рекомендаций к порядку применения классификации операций сектора государственного управления (письмо Министерства финансов Российской Федерации от 29 июня 2023 г. N 02-05-10/45153) приобретение бутилированной воды учреждением, в функции которого не входит обеспечение питанием различного контингента, при наличии системы централизованного питьевого водоснабжения и отсутствии заключения органа санитарно-эпидемиологического надзора или лаборатории организации, эксплуатирующей системы водоснабжения, о признании воды не соответствующей санитарным нормам, подлежит отражению по подстатье 346 «Увеличение стоимости прочих оборотных запасов (материалов)» классификации операций сектора государственного управления.
Обзор документа
Единый порядок ведения бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях реализуется в соответствии с положениями приказа Министерства финансов Российской Федерации от 01 декабря 2010 г. N 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» (далее — Инструкция N 157н) и приказа Министерства финансов Российской Федерации от 16 декабря 2010 г. N 174н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению», с учетом положений федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации и# от 31 декабря 2023 г. N 256н «Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора».
Анонсы 31 мая 2023 Личный бренд адвоката: 7 правил публичной жизни Как рассказать о своем успехе, приблизиться к аудитории и вести насыщенную медийную кампанию, не нарушая этические нормы – читайте в нашей статье, подготовленной специально ко Дню российской адвокатуры.
В остальных случаях расходы на приобретение бутилированной воды отражайте по статье КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 г.
Приобретение и установка кулера с питьевой водой
Буквально в прошлом году при отнесении таких расходов на код КОСГУ должностным лицам нужно было ответить на один вопрос: основное средство приобретается или материальный запас, и применить статью 310 «Увеличение стоимости основных средств» или 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» КОСГУ. Начиная с 1 января 2023 года, появился второй вопрос: если приобретаются материальные запасы, то к какой группе они относятся и на какую подстатью детализированной теперь статьи 340 КОСГУ отнести расходы на их приобретение. На второй вопрос и ответим в нашей статье.
Заметим, что в п. 2 ст. 25 Федерального закона от 30.03.1999 N 52-ФЗ «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения» установлена обязанность, в том числе юридических лиц, осуществлять, в частности, санитарно-противоэпидемические (профилактические) мероприятия по обеспечению безопасных для человека условий труда и выполнению требований санитарных правил и иных нормативных правовых актов РФ к производственным процессам и технологическому оборудованию, организации рабочих мест, в целях предупреждения профессиональных заболеваний, инфекционных заболеваний и заболеваний (отравлений), связанных с условиями труда.
Что касается положительной для налогоплательщика арбитражной практики по данному вопросу, то она достаточно большая. Суды подтверждают правомерность включения налогоплательщиком расходов на приобретение питьевой воды для работников в расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, в том числе при отсутствии заключения санитарно-эпидемиологической службы о непригодности водопроводной воды для питья (постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 16.11.2010 по делу N А32-16552/2009, Девятого арбитражного апелляционного суда от 13.07.2010 N 09АП-14414/2010, Десятого арбитражного апелляционного суда от 29.04.2010 N 10АП-1912/2010, Седьмого арбитражного апелляционного суда от 31.03.2010 N 07АП-1823/10, ФАС Восточно-Сибирского округа от 13.03.2008 N А33-9419/2007-Ф02-902/2008 (определением ВАС РФ от 30.05.2008 N 6728/08 отказано в передаче данного дела на пересмотр в порядке надзора)).
При этом Минфин России по вопросу учета расходов организации на приобретение питьевой воды до 2012 года давал следующие разъяснения: «Если водопроводная вода не соответствует Санитарно-эпидемиологическим правилам и нормативам 2.1.41074-01 «Питьевая вода. Гигиенические требования к качеству воды централизованных систем питьевого снабжения. Контроль качества. Гигиенические требования к обеспечению безопасности систем горячего водоснабжения» (введены в действие Постановлением Главного государственного санитарного врача Российской Федерации от 07.04.2009 N 20) и опасна для использования в качестве питьевой, то затраты на приобретение питьевой воды для работников могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль» (смотрите, например, письма Минфина России от 31.01.2011 N 03-03-06/1/43, от 10.06.2010 N 03-03-06/1/406).
Форменное обмундирование, спецодежду и иное имущество, которое выдали в личное пользование работникам для выполнения ими своих служебных (должностных) обязанностей, учитывайте на забалансовом счете 27 (п. 385 Инструкции N 157н).
Из п. 11.4.8 Порядка N 209н следует, что если у учреждения отсутствует система централизованного питьевого водоснабжения либо органом санитарно-эпидемиологического надзора или лабораторией организации, эксплуатирующей системы водоснабжения, выдано заключение о признании воды не соответствующей санитарным нормам, то расходы на приобретение бутилированной питьевой воды относятся на подстатью 349 «Увеличение стоимости прочих материальных запасов однократного применения» КОСГУ.
Согласно ст. 1 Федерального закона от 02.01.2000 N 29-ФЗ «О качестве и безопасности пищевых продуктов» бутилированная питьевая вода является пищевым продуктом. Следовательно, руководствуясь п. 11.4.2 Порядка N 209н, при наличии в учреждении системы централизованного питьевого водоснабжения, где вода соответствует санитарным нормам, расходы на приобретение бутилированной воды следует относить на подстатью 342 «Увеличение стоимости продуктов питания» КОСГУ. Аналогичное мнение в отношении применения КОСГУ высказал Минфин России в Письме от 17.01.2023 N 02-05-11/2076. <Вопрос: …По каким КВР и статье (подстатье) КОСГУ в 2023 г. отражать приобретение бутилированной питьевой воды, если в бюджетном учреждении имеется централизованное питьевое водоснабжение с водой, соответствующей санитарным нормам? (Консультация эксперта, 2023) <КонсультантПлюс>>
Кулер – двухрежимный аппарат для розлива, подогрева и охлаждения питьевой воды, предназначенный для использования бутилированной воды. Он принимается к учету в качестве объекта основных средств, поскольку срок его полезного составляет более 12 месяцев и он соответствует критериям, поименованным в п. 7, 8 СГС «Основные средства».
Учет указанного объекта в составе основных средств следует вести на счете 0 101 04 000 «Машины и оборудование, а формированиеего первоначальной стоимости – отражать на счете 0 106 01 000 «Вложения в основные средства» (п. 37, 53, 130 Инструкции № 157н).
Как учесть расходы на покупку питьевого фонтанчика и сменных фильтров к нему?
Санитарная обработка кулера подразумевает его дезинфекцию от микробов, очистку от накипи и промывку. Расходы на оплату этих услуг необходимо отражать по КВР 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг» в увязке с подстатьей 225 «Работы, услуги по содержанию имущества» КОСГУ.
В коде зашифрована подробная информация о товаре: страна происхождения, завод-изготовитель, дата изготовления, характеристики товара, срок годности и т. д. Код уникальный и не подделываемый. Сегодня не существует технологий, способных создать копию кода.
Так какая вода все-таки маркируется?
Главное тут вот что: для продажи маркированного товара касса должна поддерживать печать чеков с тегом 1162 (код товара). И если с вашей кассой не получится вопрос решить просто, вы всегда можете взять кассу напрокат у нас.
Как рознице начать работать в системе цифровой маркировки
И есть все основания полагать, что обязательная маркировка воды начнется уже с 1 мая 2023 года. Соответствующий проект сейчас готовится Минпромторгом. А 6 февраля 2023 года правительство РФ подписало постановление о включении упакованной воды в перечень товаров для обязательной маркировки.
Предъявляются требования к организации питьевого режима: В образовательных учреждениях должно быть Предусмотрено централизованное обеспечение обучающихся питьевой водой, отвечающей гигиеническим требованиям, предъявляемым к качеству воды централизованных систем питьевого водоснабжения.
При организации питьевого режима с использованием бутилированной воды образовательное учреждение должно быть обеспечено достаточным количеством чистой посуды (стеклянной, фаянсовой – в обеденном зале и одноразовых стаканчиков – в учебных и спальных помещениях), а также отдельными промаркированными подносами для чистой и использованной стеклянной или фаянсовой посуды; контейнерами — для сбора использованной посуды одноразового применения.
В соответствии с требованиями СанПиН 2.4.5.2409-08 «Санитарно-эпидемиологические требования к организации питания обучающихся в общеобразовательных учреждениях, учреждениях начального и среднего профессионального образования».
- Подача заявки в сертификационный центр и уточнение деталей проведения процедуры в вашем индивидуальном случае.
- Формирование комплекта документов и направление специалистам для изучения.
- Организация отбора проб продукта для проведения исследований.
- Прохождение всех требуемых тестирований.
- Получение протокола испытаний.
- Регистрация декларации.
Для налаживания производства бутилированной питьевой воды, потребуется разработать программу производственного контроля и технологические инструкции. Если выпуск продукции осуществляется не по ГОСТу, то в этом случае также нужны ТУ (технические условия).
Главные нюансы декларирования и сертификации бутилированной воды
Избежать таких последствий и непредвиденных расходов вам удастся, своевременно оформив обязательные разрешения для вашего бизнеса. Для этого можно обратиться к специалистам нашего центра. Мы в оптимальные сроки и по выгодной цене поможем оформить необходимые документы.
Методы санитарно-биологического анализа, контроля качества воды, содержания отдельных микроэлементов изложены во многих ГОСТ, разработанных ещё в СССР, а позднее в РФ. Также там указаны нормы содержания различных веществ для бутилированной воды.
В этой категории бутилированной воды возможен розлив обычной водопроводной воды. Но в каких случаях бутилированная вода может быть водопроводной? Только после обработки на сорбционных фильтрах. Допускается незначительное отклонение от стандартов — недостаток или переизбыток минералов, остаточное количество хлора.
Вода бутилированная 1 категории
Питьевая вода бывает трех видов: водопроводная, фильтрованная и бутилированная. Городские водоканалы доводят воду до норм СанПиН и подают ее конечным потребителям, то есть нам с вами. Однако, пить такую воду мы не советуем. Водопроводная вода часто имеет привкус и запах хлорки, железа. Для тех, у кого скважина целесообразнее будет установить систему водоочистки для частного дома. Бутилированная вода хороша для офисов, небольших кафе и ресторанов, где от качества воды зависит вкус приготовленных блюд, чистота льда. Нельзя дать однозначный ответ, что лучше бутилированная вода, фильтрованная или водопроводная.
Но при этом следует учитывать, что конкуренция на рынке питьевой воды уже достаточно высокая. Новичку в этом деле придется побороться за своих клиентов. Простым снижением цены решить вопрос конкуренции не получится: цены и так невысокие, а работать себе в убыток нет смысла. Поэтому если вы решили реализовать данную идею, вам потребуется бизнес-план, чтобы спланировать все этапы развития предприятия: от определения формата бизнеса до методов продвижения на рынке.
Водный киоск или павильон
При увеличении количества развозимой воды до 70 бутылей (это полная загруженность Газели), доходы возрастут до 140 тыс. руб. в месяц. Годовой оборот будет равен примерно 3,5 млн. рублей, а чистая прибыль – 1,5 млн. При такой рентабельности окупить первоначальные вложения удастся за первый год работы.
Лучшая франшиза России в рейтинге Forbes!
Употреблять воду из-под крана во многих регионах невозможно. Особенно остро эта проблема встает перед жителями крупных городов, где пить проточную воду вредно для здоровья. Установленные фильтры не решают вопрос, поскольку лишь очищают воду, но не делают ее полезной для организма человека. Единственный выход – бутилированная вода из природных источников, артезианских скважин.
В остальных случаях расходы на приобретение бутилированной воды отражайте по статье КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 г.
Приобретение и установка кулера с питьевой водой
- по пеням за несвоевременную уплату обязательных платежей и (или) взносов собственниками помещений многоквартирного дома в целях оплаты работ, услуг по содержанию и ремонту общего имущества;
- по плате оператору в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн и др.
Учет расходов на приобретение бутилированной воды
Если в учреждении отсутствует система централизованного питьевого водоснабжения либо есть заключение о признании водопроводной питьевой воды не соответствующей санитарным нормам, расходы отразите по подстатье КОСГУ 223 «Коммунальные услуги» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 г. № 65н). В бухучете принятие обязательств по приобретению бутилированной воды в этом случае отразите на счете 0.302.23.000 «Расчеты по коммунальным услугам»» (п. 254 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).
Для налаживания производства бутилированной питьевой воды, потребуется разработать программу производственного контроля и технологические инструкции. Если выпуск продукции осуществляется не по ГОСТу, то в этом случае также нужны ТУ (технические условия).
Избежать таких последствий и непредвиденных расходов вам удастся, своевременно оформив обязательные разрешения для вашего бизнеса. Для этого можно обратиться к специалистам нашего центра. Мы в оптимальные сроки и по выгодной цене поможем оформить необходимые документы.
Главные нюансы декларирования и сертификации бутилированной воды
- Подача заявки в сертификационный центр и уточнение деталей проведения процедуры в вашем индивидуальном случае.
- Формирование комплекта документов и направление специалистам для изучения.
- Организация отбора проб продукта для проведения исследований.
- Прохождение всех требуемых тестирований.
- Получение протокола испытаний.
- Регистрация декларации.
Согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденным Приказом Минфина РФ от 01.07.2013 N 65н, если у учреждения отсутствует система централизованного питьевого водоснабжения либо органом санитарно-эпидемиологического надзора или лабораторией учреждения, эксплуатирующей системы водоснабжения, аккредитованной в установленном законодательством РФ порядке на право выполнения исследований качества питьевой воды, выдано заключение о признании воды несоответствующей санитарным нормам, то расходы на приобретение бутилированной питьевой воды относятся на подстатью 223 «Коммунальные услуги» КОСГУ.
Обратите внимание! Качество питьевой воды, подаваемой системой водоснабжения, должно соответствовать требованиям СанПиНа 2.1.4.1074-01 «Питьевая вода. Гигиенические требования к качеству воды централизованных систем питьевого водоснабжения. Контроль качества. Гигиенические требования к обеспечению безопасности систем горячего водоснабжения». А качество питьевой воды, реализуемой в бутылях, контейнерах, пакетах, — требованиям СанПиНа 2.1.4.1116-02 «Питьевая вода. Гигиенические требования к качеству воды, расфасованной в емкости. Контроль качества».
Следует отметить, что согласно п. 18 Типового перечня ежегодно реализуемых работодателем мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития РФ от 01.03.2012 N 181н, одними из мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков являются приобретение и монтаж установок (автоматов) для обеспечения работников питьевой водой.
Так, природной может называться подземная вода, у которой сохранен ее естественный химический состав. Не относится к природным минеральным водам смеси неприродного происхождения, в том числе искусственно минерализованная питьевая вода.
С 1 января 2023 года сертификация питьевой бутилированной воды, производимой или импортируемой на территорию Российской Федерации, должна осуществляться в соответствии с требованиями ТР ЕАЭС 044/2023 «О безопасности упакованной питьевой воды, включая природную минеральную воду.
В каких случаях оформляется декларация на питьевую воду.
Документы, необходимые для гос. регистрации минеральной воды:
— нормативный документ, в соответствии с которым изготавливается минеральная вода (ТУ, ТИ)
— лицензия на пользование недрами со всеми приложениями
— паспорт на скважину
— договор аренды или свидетельство о собственности производственного помещения (цех озлива)
— этикетка
— уставные документы
— образцы
