Главная / Консультация юриста / Пояснения об любых выданных и полученных обеспечениях обязательств и платежей организации

Пояснения об любых выданных и полученных обеспечениях обязательств и платежей организации

Содержание

Обеспечение обязательств
Раздел 8 Обеспечение обязательств
Пояснения к бухгалтерской финансовой отчетности
Пояснительная записка как финансовый индикатор
Счет 009 в бухгалтерском учете
Обеспечение обязательств и платежей полученные
Выданные и полученные обеспечения обязательств организации
Аудит забалансового счета 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»
Счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»
Пояснения и приложения к балансу

Основанием для привлечения поручителя к ответственности является неисполнение должником обязательства. Поручитель, исполнивший свое обязательство, т. е. оплативший долг, наделяется правом обратного требования к должнику по договору поручительства. В этом случае к поручителю переходят права кредитора по основному обязательству. Объем прав кредитора, которые переходят к поручителю, определяется размером удовлетворенных поручителем требований.

Поручитель, обязуясь за должника, может потребовать вознаграждение, размер которого устанавливается соглашением сторон. Поручитель, получая вознаграждение за указанную услугу (предоставленное поручительство), включает сумму вознаграждения в состав прочих доходов:

Обеспечение обязательства с помощью поручительства создает дополнительные обязательственные правоотношения между кредитором и должником. В этой связи при ведении бухгалтерского учета необходимо принимать во внимание следующие особенности поручительства:

Синтетический учет операций по получению обязательств ведется на забалансовом счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей, полученные». Аналитический учет к счету 008 «Обеспечение обязательств и платежей полученные» организуется по поручителям и по каждому договору.

Заключая сделку, организация должна быть уверена в том, что другая сторона выполнит свои обязательства надлежащим образом. С этой целью она вправе требовать от контрагента определенных гарантий, обеспечивающих защиту ее финансовых интересов. Российское законодательство предусматривает ряд мер, направленных на предотвращение либо ослабление негативных последствий, которые могут наступить в случае неисполнения должником своих обязательств. Это залог имущества, гарантия, поручительство.

Обеспечение обязательств

При этом, поручительства третьих лиц по обязательствам самой организации не рассматриваются в качестве выданных обеспечений обязательств и платежей и на счете 009 не учитываются. В частности, не рассматриваются в качестве выданных обеспечений непокрытые аккредитивы.

Если по состоянию на отчетную дату организацией выданы такие векселя, но встречные обязательства контрагентом не исполнены (не получены денежные средства, товары, работы, услуги), то информация о сумме таких обязательств раскрывается в составе информации об условных обязательствах в соответствии с ПБУ 8/2010.

Все иные виды обеспечений, не отвечающие указанным выше критериям, информация по которым представляет интерес для пользователя отчетности, должны учитываться на отдельных субсчетах и раскрываться в пояснениях к бухгалтерской отчетности по формам, установленным учетной политикой организации, или в дополнительных строках Справки о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах. К таковым, в частности, относятся обеспечения, гарантирующие исполнение отчитывающейся организацией своих обязательств перед кредиторами, выданные другими организациями.

Кредитовая запись по указанному счету означает, в частности, окончание договора залога имущества ввиду полного погашения ссуды (займа), полученной залогодателем под залог имущества, а также восстановление имущества в составе собственного по истечении срока действия договора залога имущества и полного погашения залогового долга перед залогодержателем.

Как отмечалось в соответствии с п. 1 ст. 329 Гражданского кодекса Российской Федерации исполнение обязательств может обеспечиваться неустойкой, залогом, удержанием имущества должника, поручительством, банковской гарантией, задатком и другими способами, предусмотренными законом или договором.

Например, выдавая поручительство по векселю, организация дебетует счет 009«Обеспечения обязательств и платежей выданные». При получении извещения об оплате выданного векселя, истечении сроков исковой давности или оплате векселя самим поручителем счет 009«Обеспечения обязательств и платежей выданные» кредитуется.

На забалансовом счёте 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» должны отражаться выданные организацией гарантии, по которым несет ответственность и рискует своим имуществом отчитывающаяся организация. Гарантии, выданные под обеспечение собственных обязательств и гарантии, выданные под обеспечение обязательств других организаций, должны учитываться и раскрываться в отчетности обособленно (при существенных суммах в отдельных строках). При этом должна исключаться информация об обеспечениях с нулевыми рисками.

Раздел 8 Обеспечение обязательств

На забалансовом счете 008 обобщается информация о наличии и движении полученных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей, а также обеспечений, полученных под товары, переданные другим организациям. Если в гарантии не указана сумма, то она определяется исходя из условий договора.

Данные в этой таблице заполняют в соответствии с ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи». Согласно п. 1 ПБУ 13/2000, государственная помощь – это увеличение экономической выгоды организации в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества).

Обеспечение (гарантия) представляет собой документ, в котором одна организация гарантирует другой выполнение обязательств в определенный срок на определенную сумму и подтверждает, что готова погасить задолженность, если она образуется вследствие неисполнения обязательств.

бюджетных кредитов (за исключением налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и платежей и других обязательств), включая предоставление в виде ресурсов, отличных от денежных средств (земельные участки, природные ресурсы и другое имущество).

Как правило, залог связан с выдачей кредита или займа. Предметом залога может быть любое имущество, в т.ч. вещи и имущественные права (требования), за исключением имущества изъятого из оборота, и требований, связанных с личностью кредитора (ст. 336 ГК РФ). В залог принимают ценные бумаги, основные средства, находящиеся там до полного погашения долга. У залогодержателя суммы залога также учитываются на забалансовом счете 008.

Финансовый словарь — включает наиболее часто употребляемые термины современной финансовой и банковской практики. Особое внимание уделено терминологии финансового анализа, а также финансового менеджмента. Финансовый словарь рассчитана на широкий круг читателей, работающих в разных сферах бизнеса, студентов, учащихся и преподавателей. Он окажется полезной всем, кто стремится расширить свои представления о современных финансах и желает чувствовать себя уверенно в профессиональной деловой жизни.

Представляет источники средств в капитале. Акционерный капитал представляет собой средства, полученные для применения в активах, поступающих от партнеров. Представляет обязательство субъекта партнерам. Разница между активами и правами и обязательствами с третьими лицами соответствует собственному капиталу. Также в состав собственного капитала включен результат, рассчитанный между доходом и расходами. Цель баланса: Продемонстрировать экономическое и финансовое положение компании, предоставить данные для будущего планирования, помочь в контроле, подотчетности партнерам и обществу, в частности, удовлетворить требования корпоративных, коммерческих и финансовых аспектов.

В случае требования о залоге в суд может быть запрошено залоговое удержание и распоряжение о передаче. Это решение об удержании и реферальном праве направляется стороннему должнику, который затем должен будет сделать заявление о существовании требования. Кроме того, ему запрещено предоставлять должнику. На более позднем этапе должник-должник должен погасить иск к кредитору в размере прилагаемой суммы.

Для расчета стоимости 13-й зарплаты полный месяц считается частью, равной или превышающей 15 дней. 13-я зарплата выплачивается двумя партиями: первая в отпуске, с февраля по 30 ноября, вторая — 20 декабря. Подобно каникулам, 13-я зарплата должна быть обеспечена в соответствии с принципом компетентности. Сумма, которая будет начислена, будет соответствовать сумме, полученной в результате умножения на одну двенадцатую часть вознаграждения, плюс социальные сборы, бремя которых несет компания, на количество месяцев, связанных с расчетным периодом.

Активы и обязательства по активам Обязательства и обязательства по активам — это технические имена, используемые в бухгалтерском учете, слово активное и пассивное, которое сопровождает интерес слова, является лишь прилагательным, чтобы квалифицировать интерес как положительный или отрицательный. В этом случае компания получила проценты, так что это доход. Это происходит, когда компания интересуется, так что речь идет о Расходе. Полученные финансовые скидки — это те, которые получает компания, после гарантирования условия, наложенного поставщиком.

АО «Актив» заключило договор поставки товаров с ООО «Пассив». Стоимость товаров составляет 236 000 руб. (в том числе НДС – 36 000 руб.), себестоимость – 120 000 руб. АО «Актив» (поставщик) потребовало от покупателя – ООО «Пассив» – предоставить банковскую гарантию в обеспечение оплаты товаров. ООО «Пассив» гарантию банка предоставило. После этого АО «Актив» отгрузило товары.

Бухгалтер ломбарда учитывает ювелирные изделия по реквизитам залоговых билетов на субсчете 008-И по физической массе и оценочной стоимости. Одновременно содержащиеся в них драгоценные металлы отражаются на субсчетах второго уровня – 008-ДМ.Au (золото) либо 008-ДМ.Аg (серебро) в учетных ценах, утвержденных приказом руководителя. В целях бухгалтерского учета данные субсчета 008-ДМ не используются.

вести учет драгоценных металлов и драгоценных камней в составе предметов залога по массе, качеству и в стоимостном выражении (п. 6);
два раза в год (по состоянию на 1 января и на 1 июля) проводить инвентаризации драгоценных металлов и драгоценных камней (п. 16).

Вам будет интересно ==> Какие Документы Заполняет Завхоз В Школе

АО «Актив» заключило договор на покупку производственного оборудования стоимостью 590 000 руб. (в том числе НДС – 90 000 руб.). Поставщик потребовал предоставить банковскую гарантию в обеспечение оплаты оборудования. АО «Актив» обратилось в обслуживающий банк с просьбой предоставить такую гарантию. Банк выдал гарантию на сумму 590 000 руб.

Учет гарантий ведется в денежном выражении. Если в соглашении о предоставлении гарантии сумма гарантии не указана, то она определяется исходя из условий договора, по которому вы ее получили. Например, если вы получили гарантию от другой организации об оплате полученной вами партии товаров стоимостью 100 000 рублей, на счете 008 вы должны учесть такую же сумму.

По аналогии со счетом 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» в случае, если в гарантии не указана сумма, она определяется исходя из условий договора. Аналитический учет на счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» ведется по каждому выданному обеспечению.

случае с деньгами и валютой, ибо валюта — это те же деньги, делается запись по дебету того счета, по которому будут отражаться расчеты с контрагентом, и по кредиту счетов 51 «Расчетные счета» и/или 52 «Валютные счета». И параллельно дебетуется счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

Заключая различные договоры, например займа или купли-продажи, стороны могут предусмотреть такой способ обеспечения исполнения обязательств, как залог. Его предметом может быть любое имущество, которое либо остается у залогодателя, либо передается залогодержателю.

Как отмечалось, в соответствии с п. 1 ст. 329 Гражданского кодекса Российской Федерации исполнение обязательств может обеспечиваться неустойкой, залогом, удержанием имущества должника, поручительством, банковской гарантией, задатком и другими способами, предусмотренными законом или договором.

Различают две группы обеспечений: «Обеспечения обязательств и платежей полученные» и «Обеспечения обязательств и платежей выданные». Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н) предусмотрено два забалансовых счета, одноименных с указанными группами обеспечений: счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» и счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные». Состав объектов, отражаемых на этих счетах, содержание показателей и порядок заполнения указанных строк нормативными документами не определены. Однако согласно Инструкции по применению Плана счетов на забалансовом счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» должны отражаться полученные отчитывающейся организацией гарантии других организаций, обеспечивающие признанные в балансе активы отчитывающейся организации (главным образом, дебиторскую задолженность любых форм). При этом должна исключаться информация об обеспечениях, не реальных к взысканию.

Пояснения к бухгалтерской финансовой отчетности

В пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах должно быть указано, что бухгалтерская отчетность сформирована организацией, исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности. Существенные отступления должны быть раскрыты в бухгалтерской отчетности с указанием причин, вызвавших эти отступления, а также результата, который данные отступления оказали на понимание состояния финансового положения организации, отражение финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении. Организацией должно быть обеспечено подтверждение оценки в денежном выражении последствий отступлений от действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности.

Оценочное обязательство — это существующее обязательство организации с неопределенной суммой погашения и (или) неопределенным сроком исполнения. Признание оценочного обязательства (на практике это называют созданием резерва) сопровождается признанием расходов. Как вы понимаете, все обязательства и расходы организации должны быть отражены в отчетности без каких-либо исключений, иначе чистая прибыль будет завышена и пользователи не получат информации о реальном финансовом положении компании.

Изменения остатков незавершенного производства, расходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов определяются по данным бухгалтерского баланса или Главной книги (остатков по счетам 20,23,97,96). При этом прирост показывается со знаком «+», а уменьшение – со знаком «–».

Статьи кредиторской задолженности организации заполняются на основании кредитовых остатков по счетам: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Расчеты по авансам полученным»; 68 «Расчеты по налогам и сборам»; 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»; 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»; 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по выплате доходов».

Вразделе 8 «Обеспечения обязательств» формы отражаются векселя полученные и векселя выданные, данные об имуществе, находящемся в залоге. Имущество, находящееся в залоге, отражается по четырем статьям: приводится общая стоимость такого имущества и затем дается расшифровка этого имущества по трем статьям («объекты основных средств»; «ценные бумаги и иные финансовые вложения»; «прочее»). Показатели, характеризующие обеспечения, подразделены на две группы: обеспечения полученные, обеспечения выданные.

Пояснительная записка как финансовый индикатор

— о количестве акций, выпущенных акционерным обществом и полностью оплаченных, количестве акций, выпущенных, но не оплаченных или оплаченных частично, номинальной стоимости акций, находящихся в собственности акционерного общества, его дочерних и зависимых обществ;

Если провести достоверную оценку имущества, переданного в залог, на отчетную дату не представляется возможным, то информация об этом раскрывается обособленно с указанием условий определения залоговой суммы. Пример такой ситуации — передача в залог имущества, состав и оценка которого могут быть определены только в момент неисполнения условий залога и возникновения права у залогодержателя предъявить залоговые требования (допустим, величина залога определяется в процентах от суммы будущей выручки организации-залогодателя).

В качестве обеспечений под собственные обязательства, выданные отчитывающейся организацией, не рассматриваются векселя организации, выданные третьим лицам в связи с приобретением активов, выполнением работ, оказанием услуг или привлечением кредитных (заемных) средств, а также выданные кредиторам организации поручительства третьих лиц по обязательствам отчитывающейся организации. На это указал Минфин России.

По строке «Обеспечения обязательств и платежей полученные» бухгалтерского баланса показываются данные об обеспечениях, полученных организацией и учитываемых на забалансовом счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные». В соответствии с Планом счетов на данном счете обобщается информация о наличии и движении гарантий, полученных организацией в обеспечение выполнения обязательств и платежей, а также обеспечений, полученных под товары, переданные другим организациям и лицам.

В записку по возможности включается информация о справедливой стоимости имущества, определяемой по МСФО. В составе этих данных приводится описание примененных способов ее определения и существенных допущений, лежащих в основе этих способов. Оценка по справедливой стоимости дается по каждому предмету залога или по однородным группам указанных предметов. Если справедливая стоимость предмета залога организации не может быть надежно оценена, организация объясняет причину.

Счет 009 в бухгалтерском учете

Передача векселя в обеспечение полученного кредита учитывается векселедержателем на забалансовом счете 009 Обеспечения обязательств и платежей выданные . Суммы таких обеспечений списываются с этого счета по мере погашения задолженности перед банком за полученный кредит.

Основной задачей формирования бухгалтерского отчета организации является обеспечение своевременности, полноты и достоверности данных бухгалтерской отчетности, представляемой заинтересованным пользователям. Обязанность организаций составлять бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал и год установлена п.29 Положения по ведению бухгалтерского учета.

Счет 009 Обеспечения обязательств и платежей выданные предназначен для обобщения информации о наличии и движении выданных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей. В случае если в гарантии не указана сумма, то для бухгалтерского учета она определяется исходя из условий договора. Суммы обеспечений, учтенные на счете 009 Обеспечения обязательств и платежей выданные , списываются по мере погашения задолженности.

Знание и взаимоувязанное применение норм всех Положений по бухгалтерскому учету как единого блока документов нормативного регулирования бухгалтерского учета позволят бухгалтеру правильно распознать объект учета, уяснить его экономическое содержание, а потом уже (согласно данному экономическому содержанию) определить, на каком конкретном счете технически отразить этот объект учета.

Для контроля за индоссированными векселями применяется забалансовый счет 009 Обеспечения обязательств и платежей выданные . На этом забалансовом счете индоссированные векселя числятся до истечения срока предъявления в установленном порядке претензий по указанным векселям, получения извещения об их оплате или оплаты их организацией, (в ред. письма Минфина РФ от 16.07.96 № 62) [c.111]

Вам будет интересно ==> Мкси Москва Официальный Сайт Обманутых Дольщиков

В то же время, как отмечалось выше, принятие векселя к платежу трассатом не снимает с векселедателя ответственности за своевременное и полное погашение векселя. Данный факт находит отражение в учете векселедателя на забалансовом счете 009 Обеспечения обязательств и платежей выданные как условное обязательство перед ремитентом в сумме номинала векселя и причитающихся к платежу процентов по нему (если начисление таковых возможно и обусловлено). Сумма данного обязательства продолжает числиться на счете 009 Обеспечения обязательств и платежей выданные до погашения векселя плательщиком. [c.83]

Одновременно для контроля за индоссированными векселями делается запись по дебету забалансового счета 009 Обеспечения обязательств и платежей выданные , где они числятся до истечения срока предъявления претензий по указанным векселям, получения извещения об их оплате или оплаты их самим предприятием, после чего делается запись по кредиту счета 009. [c.47]

В обеспечение заемных средств организация может выдать заимодавцу (кредитору) векселя или облигации. Учету процентов и дисконта по таким векселям и облигациям посвящен пункт 18ПБУ 15/01. В момент выдачи векселя заемщик должен отразить указанную в нем сумму как кредиторскую задолженность. Векселя, выданные под заемные средства, учитывают на забалансовом счете 009 Обеспечения обязательств и платежей выданные (по новому Плану счетов). А проценты и дисконт по векселю включают в состав операционных доходов организации. ПБУ 15/01 предусматривает два способа их списания. Они могут быть либо отнесены на операционные расходы сразу после начисления, либо предварительно учтены как расходы будущих периодов. Второй способ позволяет равномерно списывать затраты на займы и кредиты. [c.374]

Забалансовый счёт — счёт, предназначенный для обобщения информации о наличии и движении ценностей, не принадлежащих хозяйствующему субъекту, но временно находящихся в его пользовании или распоряжении, а также для контроля за отдельными хозяйственными операциями.… … Википедия

СЧЕТ, ЗАБАЛАНСОВЫЙ — счет, предназначенный для обобщения информации о наличии и движении ценностей, не принадлежащих предприятию, но временно находящихся в его пользовании или распоряжении (арендованных основных средств, материальных ценностей на ответственном… … Большой бухгалтерский словарь

СЧЕТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 008 «ОБЕСПЕЧЕНИЯ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ И ПЛАТЕЖЕЙ ПОЛУЧЕННЫЕ» — счет, предназначенный для обобщения информации о наличии и движении полученных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей, а также обеспечений, полученных под товары, переданные другим предприятиям на консигнацию. Словарь бизнес… … Словарь бизнес-терминов

СЧЕТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 008 ОБЕСПЕЧЕНИЯ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ И ПЛАТЕЖЕЙ ПОЛУЧЕННЫЕ, ЗАБАЛАНСОВЫЙ — счет, предназначенный для обобщения информации о наличии и движении полученных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей, а также обеспечений, полученных под товары, переданные другим предприятиям на консигнацию … Большой экономический словарь

Внебалансовый счёт — Забалансовый счёт счёт, предназначенный для обобщения информации о наличии и движении ценностей, не принадлежащих хозяйствующему субъекту, но временно находящихся в его пользовании или распоряжении, а также для контроля за отдельными… … Википедия

Обеспечение обязательств и платежей полученные

Суммы обеспечений, учтенные на счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные», списываются по мере погашения задолженности. Аналитический учет по счету 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» ведется по каждому полученному обеспечению.

Счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» предназначен для обобщения информации о наличии и движении выданных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей. В случае если в гарантии не указана сумма, то для бухгалтерского учета она определяется исходя из условий договора.
Суммы обеспечений, учтенные на счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные», списываются по мере погашения задолженности.
Аналитический учет по счету 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» ведется по каждому выданному обеспечению.

Пример
ЗАО «Актив» заключило договор на покупку производственного оборудования стоимостью 600 000 руб. (в том числе НДС — 100 000 руб.). Поставщик потребовал предоставить банковскую гарантию в обеспечение оплаты оборудования. ЗАО «Актив» обратилось в обслуживающий банк с просьбой предоставить такую гарантию. Банк выдал гарантию на сумму 600 000 руб.
Бухгалтер «Актива» должен сделать в учете записи:
Дебет 008
— 600 000 руб. — учтена сумма гарантии, полученной от банка;
Дебет 08 Кредит 60
— 500 000 руб. (600 000 — 100 000) — оприходовано оборудование;
Дебет 19 Кредит 60
— 100 000 руб. — учтен НДС по оприходованному оборудованию;
Дебет 60 Кредит 51
— 600 000 руб. — оплачено оборудование поставщику;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
— 100 000 руб. — произведен налоговый вычет;
Кредит 008
— 600 000 руб. — списана сумма гарантии, полученной от банка.

На счете 009 следует учесть сумму гарантий, которые вы выдали другому лицу в обеспечение выполнения тех или иных обязательств сторонней организацией (оплаты полученных ею товаров, возврата кредита или займа и т.п.).
Учет гарантий ведется в денежном выражении. Если в соглашении о предоставлении гарантии сумма гарантии не указана, то она определяется исходя из условий договора, по которому вы ее выдали.
Например, если вы выдали гарантию об оплате сторонней организацией товара стоимостью 100 000 рублей, на счете 009 вы должны учесть такую же сумму.
На сумму выданной гарантии сделайте в учете запись:
Дебет 009
выдана гарантия другому лицу в обеспечение обязательств сторонней организации.
После погашения сторонней организацией обязательств (оплаты полученных товаров, погашения кредита или займа) сумму гарантии спишите:
Кредит 009
списана сумма гарантии в связи с погашением сторонней организацией задолженности.

Выданные и полученные обеспечения обязательств организации

Раздел 5. В пятом разделе «Расходы на освоение природных ресурсов»приводится справочная информация о сумме расходов по участкам недр с незаконченным поиском, оценкой, разведкой, изысканиями и прочими аналогичными работами, а также о сумме расходов, отнесенных в отчетном периоде на прчие расходы как безрезультатные. Порядок учета таких расходов не регламентирован.

В составе раздела приводится информация о сумме расходов по незаконченным НИОКР, а также о сумме расходов на НИОКР, не давших положительных результатов и отнесенных на прочие расходы. Такая информация в текущем учете формируется на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет «Выполнение НИОКР».

Раздел 8. В восьмом разделе «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)»отражают информацию о расходах организации по элементам расходов, определенных нормами ПБУ 10/99 «Расходы организации». На основании этого положения расходы в соответствии с их экономическим содержанием группируются по следующим элементам:

Раздел 4. Четвертый раздел «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы»формирует информацию в соответствии с требованиями ПБУ 17/02 «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» о стоимости объектов, числящихся в бухгалтерском учете на счете 04 «Нематериальные активы» на специально выделенных субсчетах. В данном случае это субсчета «Расходы на НИОКР».

Раздел 3. В третьем разделе приложения к бухгалтерскому балансу «Доходные вложения в материальные ценности»характеризуется имущество для передачи в лизинг и предоставление по договору проката. Поскольку данные о движении такого имущества приводятся по первоначальной стоимости, информация об амортизации доходных вложений в материальные ценности указывается в этом разделе отдельной строкой.

Аудит забалансового счета 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»

5) Регистры накопительного учета (ведомости или книги с графой «Приход», отражающей поступление, принятие на учёт забалансовых ценностей, и графой «Расход», в которую заносятся данные о выбытии, списании забалансовых ценностей, например, книга учёта бланков строгой отчётности и книга учёта бланков ценных бумаг)

Выявленные нарушения и ошибки фиксируются в рабочем документе аудитора. Рабочий документ может быть оформлен в виде таблицы нарушений с указанием характеристики нарушения, нормативного документа, который нарушен, а также рекомендации аудитора по устранению нарушения.

Счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»

Все полученные гарантии в виде письма поручительства третьих лиц или же в виде акта на передачу ценностей в залог служат обеспечением платежей, которые ожидает организация. Эти совокупные гарантии записываются в дебет счета 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные». Объем (стоимость) обязательства проставляется из документов, которые эти обязательства фиксируют. Если из документов прямо не вытекает объем обязательств, то бухгалтер должен, анализируя договор, рассчитать его самостоятельно.

Вам будет интересно ==> Какие Условия Положены При Расселении Из Аварийного Жилья В Перми

Суть же того, что встречается на практике, состоит в следующем. Материально ответственное лицо, прежде чем приступить к работе и получить допуск к товарам, должно внести денежный залог. В зависимости от договоренности эти деньги могут быть использованы в деле, а могут быть депонированы. В первом случае речь идет о договоре займа, во втором — о залоге. В первом случае дебетуется счет 51 «Расчетные счета» и кредитуется счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Во втором случае следует кредитовать счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Эти записи делаются на балансовых счетах, а за балансом параллельно дебетуется счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные».

При увольнении работника, внесшего деньги (или в виде займа, или залога), они ему возвращаются. Если отношения с собственником были оформлены как заем, то материально ответственное лицо систематически или к моменту увольнения может получать еще и проценты. После возврата залога счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» кредитуется.

При выдаче гарантии бухгалтер должен дебетовать счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные». Такую запись необходимо составить, ибо она свидетельствует, что у организации, за которую выдают гарантию, могут быть проблемы с платежами и партнер по договору желает себя застраховать в части причитающихся ему платежей. Предоставлением ему гарантии платежей со стороны солидных коммерсантов показывается степень доверия, которым пользуется организация в мире бизнеса, и подчеркивается ее деловая репутация.

При заполнении этой формы могут возникать вопросы, поэтому поясним отдельные нюансы. Организация, выступающая в качестве арендодателя по договорам обычной (не финансовой) аренды, в строке «Переданные в аренду основные средства, числящиеся на балансе» указывает стоимость объектов, переданных арендаторам (на основании двусторонних актов). Напомним: в соответствии с действующими нормами такие объекты арендодатель с баланса не списывает, а отражает на отдельном субсчете «Основные средства, переданные в аренду», открытом к счету 01. Соответственно, арендатор, получивший имущество в пользование, не принимает его на баланс, а учитывает за балансом на счете 001 «Арендованные основные средства» по согласованной сторонами стоимости.

До недавнего времени существовало мнение о том, что пояснительная записка включает в себя информацию, которая должна присутствовать в ней в обязательном порядке, и сопутствующих сведений, которые рекомендуется отражать в пояснительной записке. В Рекомендациях от 09.01.2013 Минфин разъяснил, что пояснениями признаются лишь те сведения, которые организация приводит в силу п. п. 24 — 27 ПБУ 4/99, норм других положений по бухгалтерскому учету в части раскрытия информации, а также пп. «б» п. 4 Приказа Минфина России N 66н.
При этом информация, сопутствующая бухгалтерской отчетности (см. разд. VIII ПБУ 4/99), не является пояснениями (с точки зрения состава бухгалтерской отчетности) и, следовательно, не входит в бухгалтерскую отчетность.

Содержание этого раздела пояснений определяется п. п. 17 и 18 ПБУ 1/2008. В первой из названных норм указано, что организация должна раскрывать способы ведения бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку и принятие решений заинтересованными пользователями бухгалтерской отчетности. При этом существенными признаются способы ведения бухгалтерского учета, без знания о применении которых невозможна достоверная оценка финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и (или) движения денежных средств. При этом п. 18 ПБУ 1/2008 отсылает бухгалтера к другим положениям по бухгалтерскому учету, указывая, что именно ими установлены состав и содержание подлежащей обязательному раскрытию в бухгалтерской отчетности информации об учетной политике организации по конкретным вопросам бухгалтерского учета.

Третья строка «Полученные в аренду основные средства, числящиеся на балансе» предназначена для лизингополучателей. Если организация является лизингополучателем и по условиям договора финансовой аренды отражает имущество на своем балансе, то первоначальная стоимость таких объектов должна быть указана в данной строке.

применяемый порядок признания выручки и способ определения готовности работ, услуг, продукции (если выручка от их выполнения, оказания, продажи признается по мере готовности) (п. 17 ПБУ 9/99 «Доходы организации», п. 27 ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда»);
используемый вариант признания коммерческих и управленческих расходов (п. 20 ПБУ 10/99 «Расходы организации»);
способы оценки финансовых вложений при их выбытии (п. 42 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»);
используемые подходы для: отделения денежных эквивалентов от других финансовых вложений; классификации денежных потоков, не указанных в п. п. 9 — 11 ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств»; свернутого представления денежных потоков;
порядок определения величины оценочных обязательств (например, в связи с предстоящей оплатой отпусков работников) и др.

Пояснения и приложения к балансу

В таблице 3.1 «Наличие и движение финансовых вложений» раскройте информацию о первоначальной стоимости (на начало и на конец периода) долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений, а также об их изменении за период (поступление, выбытие, начисление процентов) (п. 41 ПБУ 19/02). Информацию раскрывайте по видам финансовых вложений (п. 42 ПБУ 19/02).

Это расшифровка расходов организации, отраженных в разделе «Доходы и расходы по обычным видам деятельности» Отчета о прибылях и убытках отчетного и прошлого года по статьям «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг», «Коммерческие расходы» и «Управленческие расходы».

Пояснения можно составить в текстовой и (или) табличной форме. Обычно их оформляют в виде таблицы. Решить, что включать в такую таблицу, можно самостоятельно с учетом приложения 3 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н (п. 4 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н).

Обычно залог связан с выдачей кредита, ссуды, займа. В залог принимают основные средства, ценные бумаги, которые находятся там до полного погашения долга. В учете залогодержателя суммы залога также учитываются на счете «Обеспечения обязательств и платежей полученные».

Если на конец года при проверке на обесценение финансовых вложений по предоставленным займам появилась информация о том, что у должника по договору займа обнаружены признаки банкротства либо он объявлен банкротом, коммерческая организация создает . В этом случае в бухгалтерской отчетности финансовые вложения показываются по первоначальной стоимости за вычетом созданного резерва.

Пример 3. Предприятие A выступает поручителем перед банком за исполнение обязательств по кредитному договору заемщиком — Предприятием B. По кредитному договору заемщику открыта невозобновляемая кредитная линия с лимитом в сумме 3 000 000 руб. для финансирования затрат. Заемщик уплачивает кредитору проценты за пользование кредитом по ставке 11% годовых.

страховать за счет залогодателя заложенное имущество в полной его стоимости от рисков утраты и повреждения, а если полная стоимость имущества превышает размер обеспеченного залогом требования — на сумму не ниже размера требования;
принимать меры, необходимые для обеспечения сохранности заложенного имущества, в том числе для защиты его от посягательств и требований со стороны третьих лиц;
немедленно уведомлять другую сторону о возникновении угрозы утраты или повреждения заложенного имущества.

Возврат денежных средств залогодателю при прекращении договора о залоге не признается расходом организации, поскольку ранее данная сумма не признавалась доходом. Кроме того, такие затраты не соответствуют критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 49 ст. 270 НК РФ).

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» предназначен для обобщения информации о состоянии краткосрочных (на срок не более 12 мес.) кредитов и займов, полученных организацией.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

06 Июн 2023 semeiadvo 110