Главная / Семейный юрист / Что означает сумма налога удержанная в 6-НДФЛ?

Что означает сумма налога удержанная в 6-НДФЛ?

Содержание

НДФЛ исчисленный и удержанный: в чем разница
Порядок заполнения строки 160 (ранее 070) формы 6-НДФЛ
6-НДФЛ (со справками 2-НДФЛ)
Полный справочник по 6-НДФЛ: построчные объяснения, таблицы по разным видам дохода, частые ошибки
Строка 080 в 6-ндфл: когда и как заполняется
Как заполнять форму 6-НДФЛ
ФНС России разъяснила порядок заполнения расчета по форме 6-НДФЛ в части налога, удержанного за последние три месяца отчетного периода
6-НДФЛ: правила заполнения в 2023 году
Отчёт 6-НДФЛ
Обновленная форма 6-НДФЛ в 2023 г
Распространенные ошибки в форме 6-НДФЛ: как их избежать
Что означает сумма налога удержанная в 6-НДФЛ?

НДФЛ исчисленный и удержанный: в чем разница

Исчисленный НДФЛ. Во исполнение обязанностей налогового агента работодатель, прежде чем выплатить сотруднику заработную плату, обязан произвести расчет налога на доходы с этой суммы. Налог рассчитывается с учетом вычетов и впоследствии перечисляется в государственный бюджет.

Разница между двумя значениями может возникать при отражении их в указанных формах по правилам налогового законодательства. Например: показатели по исчисленному и удержанному НДФЛ (стр. 040 и 070 ф. 6-НДФЛ) не равны между собой, если заработная плата, начисленная в отчетном квартале, выдавалась в следующем месяце, приходящемся на новый квартал. В квартальном отчете по строке удержания будет нулевое значение либо значение, меньшее исчисленного (разъяснения из письма налоговой службы №БС-4-11/8609 от 16/05/16 г.).

Действующее законодательство предусматривает исчисление налога не позднее последней даты месяца начисления дохода. Если исчисленный налог был удержан в один и тот же период, то показатели на конец этого периода совпадут. Однако так бывает далеко не всегда. Исчисленный и удержанный подоходный налоги отдельными строками отражаются в формах налоговой отчетности, данные которых подлежат сверке:

Отпускные выплаты. По мнению налоговой службы (письмо ФНС №БС-4-11/13984@ от 01/08/16 г. и ряд других) суммы отпускных, которые начислялись, но не выплачивались, не включаются в отчетность по ф. 6-НДФЛ в периоде начисления. Они будут включены в расчет в периоде выплаты. Соответственно, в периоде выплаты отпускных сумм исчисленный и удержанный налоги по ним в форме 6-НДФЛ будут совпадать.
Больничные выплаты в части, облагаемой налогом, отражаются аналогично отпускным, как и дивиденды: в периоде фактической выплаты. Исчисленный и удержанный налоги по суммам, выплаченным в определенном периоде, будут в отчетных формах идентичны.
Отпускные могут быть получены сотрудником в виде компенсации, если отпуск он не использовал и написал заявление на увольнение. В последний день работы он получит сумму компенсации. Исчисленный и удержанный налоги в форме 6-НДФЛ в периоде увольнения по этому сотруднику будут совпадать (Письмо ФНС №БС-3-11/2094@от 11/05/16 г.).
Заработная плата получена работниками в том же периоде, что и начислена. Соответственно, исчисленный и удержанный НДФЛ по этому периоду будут совпадать (письмо налоговой службы от №БС-4-11/6420@ от 05/04/17 г.). Такая ситуация нередко возникает в последний рабочий день года, когда проводится начисление и выплата заработной платы. Заметим, что по рекомендации фискальных органов, уплату в бюджет таких сумм следует произвести в первый рабочий день следующего года (НК РФ ст. 6.1-7).

Такой налог отражается по стр. 080 уже рассматриваемой нами шестой формы. Она используется, например, если налоговый агент сделал физлицу подарок, при этом других доходов в денежной форме у этого физлица нет. Эта строка заполняется также, если физлицо получило материальную выгоду, но денежных выплат в его адрес налоговый агент не осуществлял, либо они недостаточны для покрытия задолженности по налогу.

Менеджеру Сергееву за апрель 2023 года была начислена заработная плата в размере 25000 рублей (день выплаты зарплаты 15 число). НДФЛ с зарплаты – 3250 руб. С 1 по 6 мая Сергеев был на больничном, по листку нетрудоспособности начислено 5000 рублей, в том числе НДФЛ 650 рублей. 15 мая менеджер увольняется. Ему начислена зарплата за май 4195,80, из нее удержан подоходный налог 545 руб., и компенсация за отпуск 22000 рублей, НДФЛ с нее 2860 рублей. Все деньги Сергеев получил одновременно, в последний день работы 15 мая 2023 года. Рассмотрим, как заполняется раздел 2. Так как даты получения и перечисления не совпадают, объединять их в один блок нельзя. 1 блок – зарплата за апрель: стр. 100 — 30.04.2023 стр. 110 — 15.05.2023 стр. 120 — 16.05.2023 стр. 130 — 25000,00 стр. 140 — 3250. 2-ой блок – больничный: стр. 100 — 15.05.2023 стр. 110 — 15.05.2023 стр. 120 — 31.05.2023 стр. 130 — 5000,00 стр. 140 — 650. 3-ий блок – зарплата за май и компенсация за отпуск. Так как все даты по этим доходам совпадают, их можно объединить: стр. 100 — 15.05.2023; стр. 110 — 15.05.2023; стр. 120 — 16.05.2023; стр. 130 — 26195,80 (4195,80 + 22000,00); стр. 140 — 3405 (545 + 2860).

Возьмем условия из примера 1, только изменим дату начала работы организации – с января текущего года.

стр. 010 – 13%;

стр. 020 — 315000,00;

стр. 040 – 40950;

стр.060 — 3 человека;

стр. 070 — 27300 – удержанный налог за январь и февраль ((105000 + 105000)х 13%). Налог с зарплаты за март будет удержан в день ее выплаты 10 апреля и отразится в отчете 6-НДФЛ за полугодие.

Когда доходы выдаются в натуральной форме, удержание налога сразу произвести невозможно. НДФЛ удерживается из любых следующих денежных доходов этого лица в размере, не превышающем 50% от выплачиваемой суммы дохода (п. 4 ст. 226 НК). Строка 070 раздела будет заполняться только после денежной выплаты, из которой будет удержан НДФЛ. Так же поступают при исчислении материальной выгоды.

Ежеквартально налоговые агенты, выплачивающие вознаграждения физическим лицам, должны отчитываться в ИФНС по форме 6-НДФЛ. Форма расчета утверждена Приказом ФНС от 14.10.2023 г. № ММВ-7-11/450@ (ред. от 17.01.2023). В 6-НДФЛ сумма удержанного налога отражается по определенным правилам, несоблюдение которых может привести к нарушению контрольных соотношений. За недостоверность отчетности предусмотрен штраф. Рассмотрим, как заполнить форму по удержанным суммам подоходного налога в соответствии с требованиями налоговой службы.

Следует учитывать, что сумма перечисленного налога в 6-НДФЛ не отражается. Но налоговики могут решить, что удержанный НДФЛ перечислен в бюджет не полностью, если разница между удержанным (стр. 070) и возвращенным физлицу (стр. 090) налогом будет больше суммы, поступившей в ИФНС на отчетную дату.

6-НДФЛ по обособленным структурам сдают отдельными расчетами по месту регистрации каждого подразделения компании. Если место нахождения головной организации и ее обособленных подразделений — территория одного муниципального образования либо если обособленные подразделения находятся на территории одного муниципального образования, то 6-НДФЛ представляют в налоговый орган по месту учета одного из этих обособленных подразделений, выбранному компанией самостоятельно, или по месту нахождения головной организации. О выборе налогового органа необходимо заявить до начала налогового периода по специальной форме (абзац 7 п.2. ст.230 НК РФ).

Правильность заполнения 6-НДФЛ проверяют по контрольным соотношениям, установленным Письмом ФНС от 23.03.2023 № БС-4-11/3759. Значения определенной строки должны соответствовать другой строке, сумме строк, быть больше или меньше установленных показателей. Проверка 6-НДФЛ по контрольным соотношениям помогает исключить вопросы со стороны ФНС.

Обобщенную по всем физлицам сумму начисленного дохода с начала налогового периода показывают во втором разделе формы в строке 110. В строке 113 в том числе выделяют сумму доходов по гражданско-правовым договорам на выполнение работ или оказание услуг.
В строке 021 «Срок перечисления налога» Раздела 1 формы 6-НДФЛ указывают день, не позднее которого должен быть перечислен налог с выплаченного дохода по договору ГПХ — следующий день за датой перечисления на счет в банке либо выдачи из кассы (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). В строке 022 отражают сумму налога. Удержанные налоги с доходов по договору подряда отражают в 6-НДФЛ отдельно по каждой дате выплаты, включая все авансовые платежи.

Дивиденды также отражают в 6-НДФЛ. Суммы начисленных дивидендов и исчисленного НДФЛ выделяют в отдельных строках во втором разделе формы. В строке 111 — сумму дохода, начисленную в виде дивидендов, в строке 141 — сумму налога, исчисленную с доходов в виде дивидендов.

Справка-приложение — это аналог 2-НДФЛ. Ее надо заполнять только при составлении расчета за полный год. Первый раз это надо будет сделать уже в марте 2023 года. В справке отразите информацию о доходах физлиц в прошлом году, о суммах НДФЛ начисленного, удержанного и уплаченного в бюджет, а также о неудержанных налогах.

Порядок заполнения строки 160 (ранее 070) формы 6-НДФЛ

Важно! Согласно последним разъяснениям ФНС, в 6-НДФЛ, в т. ч. в разделе 2 (в частности, в строках 110, 140), должны отражаться только те доходы, которые на дату его представления фактически выплачены. Если деньги еще не выплачены, то суммы не следует включать в расчет. В этом случае после оплаты придется подать уточненку.

В новой форме 6-НДФЛ (в ред. приказа ФНС от 28.09.2023 № ЕД-7-11/845@) строка 160 называется «Сумма налога удержанная» и располагается в разделе 2. Для нее отведено 15 ячеек, как и для большинства суммовых строк данного отчета. В прежней форме данному показателю предназначалась строка 070 в разделе 1.

Данные, отражаемые в строке 160 6-НДФЛ и строке 140 (НДФЛ рассчитанный, ранее строка 040), совпадают крайне редко, поскольку основную часть выплат составляет зарплата, а она начисляется последним днем месяца (в т. ч. месяца, завершающего отчетный период), а выплачивается обычно в следующем месяце (который для месяца начисления, завершившего отчетный период, попадет уже в следующий квартал).

Строка 160 заполняется в полных рублях и не содержит ячеек для записи получившихся при расчете налога копеек (как это предусмотрено для некоторых других строк: 110, 130 и др.). Данное обстоятельство объясняется требованиями п. 6 ст. 52 НК РФ, предписывающего округлять НДФЛ при расчете до полных рублей с соблюдением правила: отбрасывать копейки можно только в 1 случае: если их значение меньше 50.

К примеру, отчет 6-НДФЛ за 1 квартал в строке 140 содержит данные об НДФЛ с зарплаты, начисленной за март. В строку же 160 рассчитанный с нее налог войдет только в момент выплаты зарплаты. Для мартовского заработка это событие, скорее всего, произойдет уже в следующем месяце — апреле. Для 6-НДФЛ это уже другой отчетный период.

Вам будет интересно ==> Материальная Помощ И Санаторно Курортные В Ооо

6-НДФЛ (со справками 2-НДФЛ)

доходы, начисленные физическим лицам в виде дивидендов, указываются по строке 111;
доходы, начисленные по трудовым договорам — по строке 112;
доходы, начисленные по гражданско-правовым договорам (ГПД) — по строке 113;
доходы, начисленные высококвалифицированным специалистам (ВКС) по трудовым договорам и ГПД — по строке 115 (из строк 112 и 113).

«1» — для налоговых резидентов (для россиян и сотрудников из стран ЕАЭС);
«2» — для нерезидентов;
«3» — для нерезидентов — высококвалифицированных специалистов;
«4» — для переселенцев, проживающих за рубежом;
«5» — для беженцев-нерезидентов;
«6» — для сотрудников-иностранцев, которые работают на основании патента;
«7» — для налоговых резидентов — высококвалифицированных специалистов.

В поле «Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету» указывается сумма налога на прибыль, удержанная в отношении дивидендов, полученных российской организацией, и подлежащая зачету при определении суммы налога в отношении доходов от долевого участия в этой организации.

Налоговые агенты – организации (в т.ч. обособленные подразделения организаций), ИП, нотариусы, адвокаты и прочие лица, занимающиеся частной практикой, которые выплачивают доходы гражданам и обязаны рассчитывать, удерживать и перечислять НДФЛ с этих доходов в бюджет РФ.

По строке 130 отражается нарастающим итогом общая сумма налоговых вычетов, уменьшающих налогооблагаемый доход, указанный в строке 110. В сумме налоговых вычетов также указывают другие суммы, которые уменьшают налоговую базу, и необлагаемые суммы, если доходы освобождены от налога в определенных пределах (например, материальная помощь в размере 4000 руб.).

Полный справочник по 6-НДФЛ: построчные объяснения, таблицы по разным видам дохода, частые ошибки

Стоит учесть, что если вы производили выплаты дохода в пользу физических лиц в период с 1 по 3 квартал, а в 4 квартале доход не начислялся и выплаты не производились, то обязанность по сдаче 6-НДФЛ за 4 квартал сохраняется, т.к. «Раздел 1» декларации заполняется нарастающим итогом (Письмо ФНС от 23.03.2023 N БС-4-11/4958@).

По «Строке 070» нужно указать сумму налога, удержанную в течении отчетного периода в момент выплаты дохода. Принципиальное отличие показателей Строк 040 и 070 состоит в том, что по «Строке 040» указывается сумма НДФЛ с полученного, но не выплаченного дохода, а по «Строке 070» указывается сумма НДФЛ с перечисленного дохода. Т.е. эти показатели могут принимать неравные значения. Например, НДФЛ, который удерживается с ЗП за декабрь в январе не отражается в «Строке 070» расчета 6-НДФЛ за год, а включается в «Строку 070» расчета 6-НДФЛ за 1 квартал следующего года.

Если организация имеет ОП, то отчет 6-НДФЛ составляется отдельно по каждому зарегистрированному ОП (по каждому КПП), даже в том случае, если несколько ОП стоят на учете в одной и той же ИФНС. Соответственно, все отчеты по ОП сдаются по месту учета соответствующих ОП.

Например, доходы по ЗП признается в том периоде, в котором она начислена, а вот доходы по договорам ГПХ в том периоде, когда они выплачены. Поэтому для корректного заполнения «Строки 020» важно правильно определить дату фактического получения дохода. Ниже приведем перечень основных доходов с указанием даты их фактического получения.

Здесь необходимо отразить все вычеты, которые представлены физическим лицам за отчетный период по доходам, указанным в «Строке 020». Это могут быть стандартные, имущественные, социальные и инвестиционные налоговые вычеты. Так же по «Строке 030» нужно показать суммы, которые уменьшают налоговую базу и необлагаемые суммы, по доходам, освобожденным в определенных пределах. Например, 4 000,00 руб. с подарков полученных сотрудниками.

Если в течение налогового периода физическому лицу выплачивались доходы, облагаемые по разным ставкам, то заполняют необходимое количество страниц Справки. Так в случае превышения годового дохода 5 млн рублей в расчете 6-НДФЛ за 2023 год надо заполнить две страницы Справки: одну для ставки 13%, вторую для ставки 15%.

В Приложении к Справке — «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» — указывают сведения о доходах, начисленных и фактически полученных физическим лицом в денежной и натуральной формах, а также в виде материальной выгоды, по месяцам налогового периода и соответствующих вычетах тоже по каждой ставке налога.

С отчетности за I квартал 2023 года используется форма 6-НДФЛ, утвержденная Приказом ФНС от 15.10.20 № ЕД-7-11/753@. Главное её отличие от прежних форм — в состав расчёта включена справка 2-НДФЛ. Она стала новым приложением, которое впервые следует заполнить в расчете за 2023 год. Кроме того, в форме отчета за 2023 год есть дополнительные изменения, утвержденные налоговой в сентябре.

Как и прежде, расчет составляют нарастающим итогом за отчетные периоды: первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В него обязательно входят титульный лист, Раздел 1 и Раздел 2. А в расчет за год ещё включают Приложение 1 — «Справка о доходах и суммах налога физического лица».

Помимо суммы фиксированного авансового платежа, принимаемой в уменьшение суммы исчисленного налога с начала налогового периода (поле 150), в расчет 6-НДФЛ введен новый показатель, уменьшающий исчисленный налог — поле 155. Здесь указывают сумму налога на прибыль, подлежащую зачету.

КРСБ — особый регистр, который ведут налоговые органы для учета налогов, страхвзносов и других платежей по каждому налогоплательщику. У налогоплательщиков нет к ней непосредственного доступа, ее данные засекречены и являются налоговой тайной. По ней налоговая тоже проверяет правильность заполнения.

При составлении любого документа с отчетными цифрами важно считать их правильно. Для проверки отчетности на ошибки разработаны контрольные соотношения — равенство значений определенных строк в отчетности. Они позволяют выявить расхождения и устранить их перед отправкой документа, а значит избежать штрафа за недостоверные сведения — 500 рублей за каждый расчет. Контрольные соотношения 6-НДФЛ — это равенство значений строк внутри формы, и совпадение значений с другими формами отчетности. Расскажем о показателях, которые нужно сравнить между собой перед сдачей 6-НДФЛ.

Если при проверке налоговики выявят нарушения, вы получите письменное уведомление о выявленных ошибках, противоречиях и несоответствиях с требованием пояснить их и при необходимости внести исправления. Пояснения придется давать в течение 5 рабочих дней с получения письма от налоговой.

Налоговая база из раздела 2 (при ставке 13 или 15 %) должна быть равна общей сумме дохода из раздела 2 за вычетом суммы всех строк «Сумма вычета» из раздела 3 и приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам».
Сумма налога исчисленная из раздела 2 за вычетом налоговой базы, умноженной на ставку налога, не должна быть больше 1 рубля. Если разница получилась больше, то сумму исчисленную сумму налога посчитают несоответствующей расчетному значению.
Разница между общей суммой дохода и суммой вычетов из приложения « Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам», умноженная на ставку налога, должна отличаться от исчисленной суммы налога по разделу 2 приложения 1 не более чем на 1 рубль.
Неудержанный налог из раздела 4 приложения 1 должен отличаться не больше чем на 1 рубль от абсолютного значения, рассчитанного по формуле ( « Сумма дохода , с которого не удержан налог налоговым агентом» раздела 4 приложения N 1 к 6-НДФЛ × ставка / 100 — «Сумма неудержанного налога» Раздела 4 приложения 1 к 6-НДФЛ).
Общая сумма доходов из всех разделов 2 приложения № 1 должна быть равна сумме всех строк «Сумма дохода» приложения « Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода».
Сумма дохода, с которого не удержан налог, указанная в разделе 4 приложения 1 должна быть меньше или равна общей сумме дохода.

Если по 6-НДФЛ сумма выплат будет меньше фактически перечисленных, налоговая заподозрит не полное отражение сумм выплаченного в отчетном периоде дохода. Помочь тут может точное назначение в платежке. Например, не просто «аванс», а «перечисление подотчетных сумм на командировочные расходу И. И. Иванову (приказ от 15.04.2023 № 123)».

Строка 080 в 6-ндфл: когда и как заполняется

Доход был выплачен в натуральной форме. Например, работодатель сделал своему работнику довольно дорогой подарок, при этом других средств он ему не выплачивал в течение всего календарного года;
не представилась возможность по удержанию НДФЛ получаемой работником материальной выгоды из-за отсутствия или недостаточности средств для удержания.

Зачастую бухгалтеры, боясь допустить ошибку путем не внесения нужной суммы в графу 080, вписывают туда размер НДФЛ, удерживаемый в следующем месяце. Однако, как постановляет ФНС РФ в своем Письме № БС-4-11-8609 от 16.05.2023г., в подобных обстоятельствах, рассматриваемая строка должна оставаться пустой.

В самой справке 2-НДФЛ в поле «Признак» необходимо поставить цифру «2», а в Разделе 5 заполнить строку, предназначенную для отражения неудержанного подоходного налога.

Такое сообщение необходимо предоставить в налоговые службы по месту учета не позднее 1 марта года, следующего за отчетным.

Останется ли ситуация такой, как прогнозируется, можно лишь догадываться. Новую цифру, с учётом изменений, роста или уменьшения, указывают в следующем отчётном периоде. В этом случае будет принят 6 НДФЛ, строки 080 заполнение не закончится корректированием всего документа.

Форма 6-НДФЛ является структурированным документом, содержащим в себе множество позиций, которые необходимо заполнять в разных ситуациях. Так, строка 080 является ситуативной, то есть, обусловленной конкретными обстоятельствами в рамках хозяйственной деятельности фирмы, которые не фиксируются для всех предприятий, как стандартные. Ввиду того, что обозначенная графа не заполняется всеми фирмами регулярно, у бухгалтера могут возникнуть трудности с ее оформлением.

Порядок заполнения прописан в Приказе ФНС РФ от 15.10.2023 № ЕД-7-11/753 (ред. от 28.09.2023). В состав расчета 6-НДФЛ за 2023 год впервые войдет справка 2-НДФЛ приложением, отдельно ее сдавать больше не потребуется. Справка о доходах и суммах налога по итогам года заполняется отдельно на каждое физическое лицо, которому был выплачен доход, а 6-НДФЛ ежеквартально подается в целом по организации.

Вам будет интересно ==> Доплата за раннюю постановку на учет по беременности 2023

Как заполнять форму 6-НДФЛ

В поле 020 — общую сумму НДФЛ, удержанного за всех физлиц за последние три месяца отчетного периода.
В поле 021 — дату, не позднее которой должен быть перечислен налог.
В поле 022 — общую сумму налога, которую нужно перечислить в дату, указанную в поле 021.

Если в каких-то отчетных периодах налоговый агент выплачивал доходы физическим лицам, отчеты за последующие периоды тоже придется сдавать. Это нужно, потому что в этих отчетах приводят сведения нарастающим итогом. А значит, если в 3 и 4 квартале физлица не получали доходы от налогового агента, а в 1 и 2 кварталах получали, агент должен заполнить и подать отчеты за все периоды.

Теперь из общей суммы начисленного дохода выделяют суммы дохода по трудовым договорам и контрактам — поле 112, а также суммы дохода по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг — поле 113. В прежней форме отдельно были выделены только суммы начисленных дивидендов.

Еще один нюанс — если вы начислили работникам зарплату, но не выплатили ее к моменту, когда нужно сдать форму 6-НДФЛ , отчет все равно придется сдать. Если зарплату начислили, но люди ее не получили, для налоговой она получена в последний день месяца начисления.

Приложение 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» заполняют только при составлении 6-НДФЛ за отчетный период — календарный год. Исключение — когда организация ликвидируется или ИП с наемными работниками прекращает деятельность в течение года. В этом случае в расчет за конечный отчетный период включают справку.

ФНС России разъяснила порядок заполнения расчета по форме 6-НДФЛ в части налога, удержанного за последние три месяца отчетного периода

По общему правилу налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год – не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 230 Налогового кодекса).

Согласно порядку заполнения расчета по форме 6-НДФЛ, в разделе 1 указываются сроки перечисления налога и суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода (утв. приказом ФНС России от 15 октября 2023 г. № ЕД-7-11/753@). Как поясняет налоговая служба, в поле 020 указывается обобщенная по всем физлицам сумма налога, удержанная за последние три месяца отчетного периода, в поле 021 указывается дата, не позднее которой должна быть перечислена удержанная сумма налога, а в поле 022 указывается обобщенная сумма удержанного налога, подлежащая перечислению в указанную в поле 021 дату (письмо ФНС России от 12 апреля 2023 г. № БС-4-11/4935@).

При этом сумма налога, удержанная за последние три месяца отчетного периода, указанная в поле 020, должна соответствовать сумме значений всех заполненных полей 022. Т. е. в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2023 год нужно отразить суммы НДФЛ с выплаченных физлицам доходов за последние три месяца отчетного периода (за январь – март 2023 года). Суммы указываются в не зависимости от их перечисления.

Так, например, если организация выплачивает 31 марта 2023 года заработную плату за март 2023 года, то перечислить налог она должна не позднее 1 апреля 2023 года. Поэтому в поле 020 указывается обобщенная по всем физлицам сумма НДФЛ, удержанная за январь – март 2023 года; в поле 021 – 1 апреля 2023 года, а в поле 022 – сумма налога с зарплаты за март 2023 года.

6-НДФЛ: правила заполнения в 2023 году

Если нет выплаты сотрудникам ― нет и дохода, подлежащего налогообложению. Сдача 6-НДФЛ в ФНС с нулевыми показателями не обязательна. Но лучше подстраховаться и все-таки заполнить: это позволит избежать ситуации, в которой налоговики решат, что вы не передали сведения вовремя. Вместо отчетности допускается отправка письма с указанием, что в данном периоде вы не выступаете агентом. Тогда ИФНС не будет ожидать отчета, не проведет блокировку счета.

Изменен формат титула: строчка «Период представления» теперь именуется «Отчетный период». Строчка «Налоговый период» преобразована в «Календарный год». В строчке отражения кода ранее стояла «реорганизация (ликвидация) подразделений», теперь пишется код «прекращения полномочий (закрытия) подразделения». Введено отдельное кодовое обозначение ― 9.

Дивиденды в 6-НДФЛ. Прибыль, полученная от хозяйствующего субъекта гражданином отражается в графе «Сумма дохода» в справке-приложении к 6-НДФЛ. Проставляют подходящий выплате код ― 1010. Графа вычета не заполняется, остается пустой. Подробнее в Письме ФНС № БС-4-11/4999.

Отчетный период ― квартал. Сроки одинаковы для отчитывающихся на бумаге и электронно. Юрлица направляют сведения в инспекцию по месту расположения бизнеса, предприниматели ― по регистрации. Если работают обособленные подразделения, то отчеты сдаются по каждому.

120: количество получателей выплат по разным налоговым ставкам. 130: суммарный размер вычетов, формируемый с начала года. 140: суммарный исчисленный налог с начала отчетного года. 141: налог на дивиденды. 150: сложенная сумма авансов, сокращающая налог (140). 160: сложенный удержанный налог с начала года. 170: еще не удержанные работодателем налоги. 180: суммарный размер налогов, которые работодатель излишне удержал. 190: сложенная сумма возврата по налогам (ст. 231 НК РФ).

Смотрим «Начислено», итак, строка 110 не идет со сводом на сумму 22223,98. Анализируем, в этом квартале были необлагаемые суммы: 50 рублей (до 3 лет) и 7173,98 (выплаты умершего сотрудника его родственнику). Остается 15000 (это договор ГПХ, начисленные в марте, выплаченный в апреле: попадет в отчет за полугодие, как следствие, в строке 130 этой суммы нет). Сумма в 6-НДФЛ стала понятна
Сумма налога, не удержанная налоговым агентом:
Налоги — отчеты по налогам и взносам — Анализ НДФЛ по документам — основаниям (мне нравится именно этот отчет, но можно выбрать и другой)
Вот она — наша сумма, которую мы не удержали

Главное изменение — справку 2-НДФЛ для ФНС включили в 6-НДФЛ. Отдельная форма, утвержденная приказом ФНС от 02.10.2023 № ММВ-7-11/566@ , утратила силу. Разделы 1 и 2 формы 6-НДФЛ поменяли местами. Таким образом очередность разделов привели в соответствие с другими декларациями. С 2023 года таблица обязательств находится в разделе 1 , а обобщенные данные о доходах и расчетные суммы НДФЛ — в разделе 2 .

010 — КБК — Новое поле. Если доходы сотрудника не превышают 5 000 000 руб., укажите КБК 18210102010011000110
020 — Удержания — Новое поле. Уплаченная за последние три месяца отчетного периода сумма НДФЛ должна быть не меньше значения разницы строк 020 и 030 раздела 1
030 — Возврат — Новое поле. Укажите сумму налога, которую учреждение излишне удержало у сотрудника
031 — Период — Если налог удержан, а срок его перечисления наступит в следующем периоде, то сведения об этом налоге в разделе 1 за текущий период не отражайте
110 — Общая сумма дохода — Сумма строк 112 и 113 может не соответствовать показателю строки 110
112 — Общая сумма начислений (за исключением доходов, с которых считаем НДФЛ в выплате, если выплата была в другом квартале и доходов, с которых налог не исчисляем).
120 — Количество — Укажите всех сотрудников, кто получил доход, включая тех, с кем заключен договор ГПХ

Определяем, что не вернули налог с отрицательной суммы Компенсации и не удержали налог за март
Т.к. налог с отпуска/компенсации отпуска у нас исчисляется в документе выплата, в него и идем
Видим пустое поле, настройка НДФЛ, галочка «возвращать излишне удержанный налог»

Отчёт 6-НДФЛ

Титульный лист. На нём указывают ИНН и КПП организации, её наименование, номер корректировки, номер налоговой, в которую подаётся отчётность, отчётный период и календарный год.
Раздел 1. В нём указывают следующие данные: исчисленный и удержанный НДФЛ, срок перечисления налога, а также суммы налога, возвращённые в последние три месяца отчётного периода.
Раздел 2. В нём отражается обобщённая по всем физлицам информация о доходах, суммах вычетов и НДФЛ по соответствующей ставке за первый квартал, полугодие, девять месяцев, год нарастающим итогом с начала года.

В поле 115 нужно будет указать обобщённую по всем высококвалифицированным специалистам сумму начисленного дохода из строк 112 и 113 по трудовым договорам ГПД, нарастающим итогом с начала налогового периода.
В поле 121 — общее количество высококвалифицированных специалистов, которым в отчётном периоде начислен доход.
В поле 142 — обобщённая по всем высококвалифицированным специалистам сумма исчисленного налога на доходы, нарастающим итогом с начала налогового периода.
В поле 155 — сумма налога на прибыль организаций, исчисленная и удержанная в отношении дивидендов, полученных российской организацией, подлежащая зачёту при определении суммы налога, подлежащей уплате в отношении доходов налогоплательщика, признаваемого налоговым резидентом Российской Федерации, от долевого участия в этой российской организации, пропорционально доле такого участия.

Раздел 1 «Данные о физическом лице — получателе дохода».
Раздел 2 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода».
Раздел 3 «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты».
Раздел 4 «Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, и сумма неудержанного налога».

Поле 120 — общее количество физлиц, которым в отчётном периоде начислялся налогооблагаемый доход: если работник в течение одного налогового периода несколько раз был уволен и принят на работу, он учитывается один раз.
Поле 160 — общая сумма удержанного налога.
Поле 170 — общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом.
Поле 190 — общая сумма налога, возвращённая налоговым агентом налогоплательщикам.

В поле 020 — общую сумму НДФЛ, удержанного за всех физлиц за последние три месяца отчётного периода.
В поле 021 — дату, не позднее которой должен быть перечислен налог.
В поле 022 — общую сумму налога, которую нужно перечислить в дату, указанную в поле 021.

Вам будет интересно ==> Пособие на ребёнка малоимущим семьям в тверской области

Обновленная форма 6-НДФЛ в 2023 г

в поле 110 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по всем физлицам с начала года;
в поле 112 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по трудовым договорам (контрактам) по всем физлицам с начала года;
в поле 120 отразить общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе в виде отпускных;
в поле 140 указать НДФЛ, исчисленный со всех доходов с начала года, в том числе с отпускных;
в поле 160 указать общую сумму НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с отпускных.

общую сумму начисленной и выплаченной материальной помощи включите в показатель поля 110;
необлагаемую часть материальной помощи (сумму вычета) согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика включите в показатель поля 130;
исчисленный с материальной помощи НДФЛ в общей сумме за период включите в показатель поля 140;
удержанный с материальной помощи НДФЛ в общей сумме за период включите в показатель поля 160.

в поле 110 включить сумму больничного в общую сумму доходов, начисленную по всем физлицам с начала года;
в поле 112 включить сумму больничного в общую сумму доходов, начисленную по трудовым договорам (контрактам) по всем физлицам с начала года;
в поле 120 указать общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе в виде пособия;
в поле 140 отразить НДФЛ, исчисленный со всех доходов с начала года, в том числе с больничного;
в поле 160 отразить общую сумму НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с больничного.

в поле 020 включите удержанный с таких доходов НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
в поле 021 укажите срок перечисления налога;
в поле 022 отразите сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021 соответствующей строки.

Выплаты при увольнении свыше необлагаемых пределов (например, выходное пособие) отражаются в расчете 6-НДФЛ в сумме такого превышения. А выплачиваемые при увольнении зарплата и компенсация за неиспользованный отпуск отражаются в расчете 6-НДФЛ в полном размере.

Распространенные ошибки в форме 6-НДФЛ: как их избежать

К сведению: в Письме от 13.03.2023 № БС-4-11/4440@ ФНС уточнила, что в разд. 2 расчета не надо показывать пособия, выплаченные в последнем месяце квартала, если последний день этого месяца приходится на выходной. Такие пособия нужно включать в разд. 2 расчета за следующий квартал, поскольку именно в этом периоде наступит срок уплаты НДФЛ в соответствии со ст. 226 НК РФ

Сумма начисленного дохода в виде дивидендов (строка 025) должна соответствовать сумме дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) справок 2-НДФЛ с признаком «1», представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) приложений 2 к декларации по налогу на прибыль, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяется к расчету за год) (п. 3.2 Письма ФНС РФ от 10.03.2023 № БС-4-11/3852@)

не могут быть указаны сроки за пределами отчетного периода по строкам 100, 110 и 120 (операции отражаются тогда, когда наступает срок перечисления налога);
не повторяются операции, которые начались в одном отчетном периоде, а завершились в другом.

По строке 080 разд. 1 расчета отражается общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом с полученных физическими лицами доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды при отсутствии выплаты иных доходов в денежной форме (Письмо ФНС РФ от 01.08.2023 № БС-4-11/13984@ (вопрос 5))

Налоговые агенты могут проверить правильность заполнения расчета, применив Контрольные соотношения показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности (Письмо ФНС РФ от 10.03.2023 № БС-4-11/3852@ «О направлении Контрольных соотношений») (далее – Контрольные соотношения).

Что означает сумма налога удержанная в 6-НДФЛ?

При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения этого дохода признается последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). При этом налог исчисляется на дату получения дохода (п. 2 ст. 226 НК РФ). Налоговые агенты удерживают исчисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов работника при их фактической выплате (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Работодатели, у которых дата выплаты зарплаты за вторую половину месяца установлена с 10-го по 15-е число следующего месяца, должны выплатить зарплату за декабрь 2023 года в январе. ФНС России в письме от 09.08.2023 № СД-19-11/283 рассказала, как такую выплату необходимо отражать в отчетности по 6-НДФЛ.

Из этого следует, что при заполнении строк 110, 112 и 140 раздела 2 в расчете 6-НДФЛ за 2023 год необходимо указать доход в виде начисленной зарплаты за декабрь (поскольку дата получения дохода пришлась на этот период) и НДФЛ с нее, поскольку он также исчислен в 2023 году. Это правило применяется для декабрьской зарплаты, причем независимо от даты ее выплаты и даты уплаты НДФЛ с нее в бюджет.

Что касается заполнения приложения № 1 к расчету 6-НДФЛ (справка о доходах и суммах налога физического лица), то доход в виде заработной платы, начисленный работнику за декабрь 2023 г. (в том числе выплачиваемый в январе 2023 г.), и сумма исчисленного НДФЛ с дохода также указываются в отчетности за 2023 год.

3. Руководителям (исполняющим обязанности руководителя) управлений Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации и межрегиональным инспекциям Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам довести настоящий приказ до нижестоящих налоговых органов и обеспечить его применение.

В соответствии с пунктом 7 статьи 80 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31, ст. 3824; 2023, № 48, ст. 7627) и статьей 230 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340; 2023, № 27, ст. 5133), на основании подпункта 5.9.37 пункта 5 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, № 40, ст. 3961; 2023, № 15, ст. 2286), в целях приведения нормативных правовых актов ФНС России в соответствие с положениями главы 23 «Налог на доходы физических лиц» части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340; 2023, № 27, ст. 5133), в связи с принятием Федерального закона от 17.02.2023 № 8-ФЗ «О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2023, № 8, ст. 1198) приказываю:

1. Внести в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 15.10.2023 № ЕД-7-11/753@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 29.10.2023, регистрационный номер 60667), следующие изменения:

О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПРИЛОЖЕНИЯ К ПРИКАЗУ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ОТ 15.10.2023 № ЕД-7-11/753@ «ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ РАСЧЕТА СУММ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ИСЧИСЛЕННЫХ И УДЕРЖАННЫХ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ (ФОРМА 6-НДФЛ), ПОРЯДКА ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ, ФОРМАТА ПРЕДСТАВЛЕНИЯ РАСЧЕТА СУММ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ИСЧИСЛЕННЫХ И УДЕРЖАННЫХ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ, В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ, А ТАКЖЕ ФОРМЫ СПРАВКИ О ПОЛУЧЕННЫХ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ ДОХОДАХ И УДЕРЖАННЫХ СУММАХ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ»

2. Настоящий приказ вступает в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования, но не ранее 1 января 2023 года, и применяется, начиная с представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), за 2023 год.

Если вы часто пользуетесь отчетом для удобства можно вынести отбор по сотруднику в его шапку. Тогда для выбора сотрудника не надо каждый раз заходить в настройку. Для этого в строке отбора щелкните мышкой на условное обозначение «-» и выберите «В шапке отчета».

Группа отчетов «Анализ НДФЛ по месяцам» позволяет получить сопоставить исчисленный, удержанный и перечисленный НДФЛ, проанализировать налогооблагаемую базу и примененные вычеты. Отчет представлен в полном и упрощенном варианте, а также с детализацией месяцев налогового периода и месяцев взаиморасчетов с сотрудниками.

Раздел 1 – «Обобщенные показатели», включающий данные о суммах начисленного дохода, налоговых вычетов, суммах исчисленного налога. Пользователь может посмотреть детализацию сумм ячеек отчета. Для того щелкните правой кнопкой мышки на ячейке и выберите команду «Расшифровать».

Статья 230 НК РФ предусматривает ведение учета доходов, полученных от работодателя физическими лицами, предоставленных им налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета. Данный отчет формирует регистр в соответствии с требованием законодательства.

Все работодатели ежеквартально обязаны сдавать отчет 6-НДФЛ. Несмотря на то, что в 2023 году ожидается грандиозное обновление формы этого отчета, помощники проверки корректности его заполнения останутся прежними. В этой публикации мы поделимся с вами тем «секретным» функционалом программы 1С: ЗУП ред. 3.1, которым с удовольствием пользуемся сами. Кто еще не перешел работать в эту программу – поспешите! Посмотрите, сколько возможностей вы упускаете!

14 Фев 2022 semeiadvo 407